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近幾年，國家通過實施“減稅”“降費”等措施，對促進經濟平穩(wěn)、健康地發(fā)展起到了積極作用。新型冠狀病毒肺炎暴發(fā)初期，中央全盤考慮，積極應對，接連出臺了一系列的減稅降費優(yōu)惠政策，盤活市場資金，激發(fā)市場主體活力。2022年，面對復雜多變的國內外形勢，國家進一步加大減稅降費的力度，出臺了組合式減稅降費政策，盤活市場經濟，有效地緩解小微企業(yè)和個體工商戶的生存發(fā)展壓力。

一、對小微企業(yè)和個體工商戶實行減稅降費的原因

隨著改革開放的進程不斷深入，經濟全球化的程度不斷加深，我國小微企業(yè)和個體工商戶數量不斷增多，發(fā)展日新月異，注冊登記的小型微利企業(yè)已經大大超過大中型的企業(yè)。由于小微企業(yè)建立門檻低，條件設置簡單，導致了小微企業(yè)數量龐大且分布行業(yè)廣泛。根據中國經濟普查年鑒顯示，我國截至2021年共有小型微利企業(yè)和個體工商戶超過60億家，解決了大量的就業(yè)問題。但與此同時，小微企業(yè)和個體工商戶因其財務資金薄弱，政策與法律服務上不到位，導致其市場競爭力弱，抗風險能力差，難以承受國內外疫情沖擊和經濟社會環(huán)境的劇烈波動。

小微企業(yè)和個體工商戶是社會經濟的基本組成部分，其成立門檻低、成長發(fā)展迅速、帶動社會就業(yè)能力強、資金周轉收益快，能有效推動技術創(chuàng)新、促進經濟發(fā)展。小微企業(yè)和個體工商戶盡管分布行業(yè)十分廣泛、數量眾多，但每個單體呈現資金規(guī)模小、財務制度不健全、法律與合規(guī)風險控制差、市場準入門檻低、抗風險能力差等特點，因此在傳統(tǒng)行業(yè)分布廣泛，且由于其就業(yè)方式靈活，是保障弱勢群體充分就業(yè)的重要形式。所以在疫情及復雜的國際環(huán)境沖擊下，勢必要推行針對小微企業(yè)和個體工商戶的減稅降費政策。

近幾年，我國在不斷加大對小微企業(yè)和個體工商戶的扶持力度，聯(lián)合財稅部門、金融部門出臺各類政策進行幫扶，“十三五”期間，我國小微企業(yè)和個體工商戶的數量不斷增加，新設企業(yè)的占比超過了百分之九十。為了支持小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展，數據顯示，從2016年開始，我國享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)呈現逐年上漲的趨勢。

二、減稅降費的內容

為了提振市場信心，穩(wěn)定市場預期助力企業(yè)紓困，國家出臺了組合式的減稅降費政策，一共33項內容。其中既有階段性措施，如增值稅期末留抵政策、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，又有制度性安排，如科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策、3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策；既有減免政策，如小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策、生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策，又有緩繳、退稅措施，如制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策、階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策；既有普遍適用的減負政策，如小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策、全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠政策，又有特定領域專項幫扶措施，重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策、自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策；既有延續(xù)性安排，一共20項政策，又有新增部署，一共13項；既有中央統(tǒng)一實施的政策，又有地方依法自主實施的措施，呈現出多點突破、全面發(fā)力、優(yōu)惠面廣的特點，使大多數小微企業(yè)都接收到了減稅降費“政策大紅包”。

三、減稅降費對中小企業(yè)的影響

（一）展現減稅降費政策“加法”效應和“乘法”效應

近年來推出的減稅降費組合拳，發(fā)揮出巨大效應，幫助眾多小微企業(yè)紓困解難，減稅降費大禮包直達市場主體。2022年減稅降費目標2.5萬億元，大大超過了以前年度的規(guī)模，力度空前之大。根據財政部發(fā)布數據，2022年上半年，新增退稅減稅降費0.5萬億元，辦理退稅1.8萬億元。這些數字，都說明了實實在在的政策紅利落實到了企業(yè)身上。減稅降費的目的，是用降低財政收入的“減法”，來換取增加企業(yè)經濟效益的“加法”、激發(fā)和增強企業(yè)活力的“乘法”，從而增加實體經濟發(fā)展的能力，增強經濟發(fā)展的動力。

（二）提升企業(yè)的競爭力，降低企業(yè)的融資成本

不斷推出的減稅降費政策，給小微企業(yè)和個體工商戶帶來了稅收紅利，降低運營成本，能切實有效地提升小微企業(yè)和個體工商戶市場競爭力和自信心。同時，眾多延緩繳納稅費政策的出臺，讓企業(yè)能充分緩解資金流的壓力，降低融資的壓力和成本。

（三）助力小微企業(yè)和個體工商戶高質量發(fā)展

聚焦實體經濟，實施減稅降費，能夠推動中國社會和經濟的發(fā)展，有效抵抗國內外各種不確定性和風險的有效手段，不僅能形成結構合理、生產力提升、消費擴大、創(chuàng)新發(fā)展的良好局面，還能有效提升企業(yè)發(fā)展的后勁和活力。

從供給側分析，國家通過宏觀調控的手段實施減稅降費，改變了商品和服務的相對金額，可以增加企業(yè)的資金流，降低運營成本，穩(wěn)定市場信心，讓企業(yè)能將資金用在刀刃上，購進新設備，引進新技術，招攬高端專業(yè)人才，提升小微企業(yè)和個體工商戶的自主創(chuàng)新能力，增強其行業(yè)的話語權，拓展發(fā)展空間，最終提升企業(yè)效益。

從需求側分析，減稅降費的作用一是能夠提高消費者的可支配收入，二是降低消費品價格。小微企業(yè)和個體工商戶減少繳納的所得稅，可以增加居民的實際收入，與此同時有助于企業(yè)做大做強，擴大再生產，增加就業(yè)機會。增值稅是一種間接稅，生產者和消費者都需要承擔稅負，少繳納增值稅可以促進產品價格降低、企業(yè)成本減少，進而刺激市場的消費。從企業(yè)發(fā)展需求的角度來看，這些稅收優(yōu)惠政策可以讓企業(yè)更容易吸引優(yōu)質資本，同時也可以通過擴大生產規(guī)模、提高生產效率的方法達到降低成本的目的。就個人而言，稅費的減輕，必然會刺激個人消費，進而能有效擴大內需。

（四）推進財稅治理體系的現代化發(fā)展進程

在“六穩(wěn)”“六?！钡谋尘跋拢瑖彝菩辛艘幌盗械臏p稅降費措施，這將有利于提高財政資金的使用效率，改善營商環(huán)境，有助于推進財稅治理體系的現代化建設，有助于構建健康穩(wěn)定的財稅體系、規(guī)范稅費管理，推動財稅體制改革。

減稅降費政策推出后，稅務系統(tǒng)加快建立健全電子稅務局跟蹤服務落實機制，即“政策制定—政策宣傳—同步變更系統(tǒng)—優(yōu)化服務—數據—核查整改”，確保企業(yè)都能實實在在地收到減稅降費大禮包。2021年，廣東把“協(xié)同治稅”寫入廣東省的政府工作報告，這也是全國范圍內首例將稅務治理寫入政府工作報告的，必將推動稅務執(zhí)法改革、征管服務提升、監(jiān)管措施加強。

四、減稅降費政策的局限性

（一）稅費優(yōu)惠政策不具有系統(tǒng)性

從現行的優(yōu)惠政策看，不同部門、不同地方制定的制度不一致；不同稅種的減免方法，減免時間也有差別，使得政策執(zhí)行的效果可能有偏差。少數減稅降費政策對小微企業(yè)的實際訴求考察存在局限，因此，國家對小微企業(yè)和個體工商戶的資金供給提供的幫助有限。

（二）減稅降費政策缺少法律保障

現如今，國家推行的小微企業(yè)和個體工商戶減稅降費政策基本是以財政局、稅務局發(fā)布的通知為主，法律位階較低，不具有強制性。并且，這些政策基本都有時間限制，較容易產生波動。尤其對于初創(chuàng)的小微企業(yè)和個體工商戶，這些減稅降費政策存在時效性不足的問題，可能沒有辦法提供穩(wěn)定的政策支撐，導致難以充分享受政策紅利。

（三）社會保險綜合費率較高

根據現有的政策分析，社保的繳費比例還比較高，在企業(yè)用工成本里大概占20%的比重，企業(yè)勞動成本負擔較重，這將制約小微企業(yè)和個體工商戶的發(fā)展。并且縱觀歷年的優(yōu)惠政策，緩繳政策比較多，直接減免比較少。所以，應適當降低小微企業(yè)和個體工商戶的社保費用。

五、完善減稅降費政策的建議

（一）鼓勵小微企業(yè)和個體工商戶自主創(chuàng)新

相關部門積極引導企業(yè)投入科研創(chuàng)新，積極響應國家“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”的號召，支持小微企業(yè)和個體工商戶引進高端人才，利用研發(fā)費用加計扣除政策鼓勵企業(yè)努力獲取科研成果。充分利用信息技術，開發(fā)完善便民平臺，為小微企業(yè)和個體工商戶的科技創(chuàng)新保駕護航。

（二）減輕小微企業(yè)和個體工商戶的融資壓力

融資渠道單一、融資方式可選擇范圍窄，是小微企業(yè)和個體工商戶的經營薄弱點，導致其在經營過程中流動資金受限制。國家可以通過推行稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的經營成本。

（三）從小微企業(yè)和個體戶所需出發(fā)，不斷改進減稅降費政策

國家應該在減稅降費政策實際運用過程中，對政策的落實方式和實行力度不斷創(chuàng)新，讓其符合小微企業(yè)和個體工商戶實際情況，此外，還需要對小微企業(yè)和個體工商戶的利益訴求具體分析，使政策能更大程度地展現其價值。

（四）有針對性地建立稅收法律體系

我國政府要加速推動各種稅收政策的制定，實現中央和地方的統(tǒng)一，通過立法的方式來明確各種稅收政策，強化法制建設，促進誠信、公正的市場建設。從法律層面上保護中小微企業(yè)和個體工商戶的合法權益，促進其長期發(fā)展。

（五）改革減稅降費的制度

1.制定合理的稅收制度。為了擴大小微企業(yè)和個體工商戶的稅收優(yōu)惠范圍，應該擴大增值稅小規(guī)模納稅人的適用范圍，讓更多的微利企業(yè)能夠享受政策紅利。另外，還要根據情況調整優(yōu)惠門檻，對于利潤畸高以及國家不鼓勵的行業(yè)，應提高各項稅費的起征點，從而通過稅收的調節(jié)作用，促使經濟健康發(fā)展。

2.豐富稅收優(yōu)惠的形式。國家可以選擇直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠相結合，免征、減征與緩征相組合的稅收優(yōu)惠政策，致力于改善小微企業(yè)和個體工商戶的經營困境，從而加強政策的有效性。除此之外，國家可以根據小微企業(yè)和個體工商戶的經營情況，通過采取減低稅費、減少稅種的方式，對現行的稅制進行簡化，構建適用于小微企業(yè)和個體工商戶的稅收征管體系。

3.建立健全系統(tǒng)穩(wěn)定的稅收體系?，F如今，稅收優(yōu)惠政策的存續(xù)有效期大多是一年，推出長期穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠模式，漸漸取代變動的稅率，從而降低政策調整中的不確定因素和時限性，讓小微企業(yè)和個體工商戶減輕資金流壓力，且能助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.進一步降低小微企業(yè)和個體工商戶的社會保險費用。2019年國家出臺了政策，將城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老的單位繳費比例下調到16%，降低了社會保險費用。用長遠的目光看，一方面要轉變養(yǎng)老金的籌集模式，從現收現付的機制，轉變?yōu)楝F收現付與基金積累的機制相結合，令個人養(yǎng)老賬戶更明晰，提高參保的積極性；另一方面，要將國有資本轉至社會保障領域，用以彌補養(yǎng)老金的虧損，保證在人口老齡化加劇的背景下，社會保障金的可持續(xù)性。小微企業(yè)和個體工商戶用工有其特殊性，其人員流動性大，管理難度大，故其選擇靈活的社會保險政策比較適宜。比如，當國家下調了社保的繳費比例，不同類型的企業(yè)可以選擇適用不同的政策，從而減輕小微企業(yè)和個體工商戶的資金壓力。

5.簡化流程，加強宣傳。在推動政策落地的時候，政府應該呼吁小微企業(yè)和個體工商戶的財務人員參加稅務制度知識培訓，切實幫助小微企業(yè)和個體工商戶享受政策紅利。在推行減稅降費的政策時，稅務機關應簡化流程，提高業(yè)務辦理的速度，做到“讓企業(yè)少跑腿，讓網絡多跑腿”、落實“只跑一次”清單。另外，各級的稅務機關要優(yōu)化服務，充分利用各類網絡平臺，整合資源，加大征管的信息化系統(tǒng)推廣；通過電子稅務局、金三系統(tǒng)，推進完善業(yè)務的審批流程，用“備案制”代替減稅減費執(zhí)行中的“審批制”，允許部分材料容缺辦理；提高服務，實現目標“群眾得便利”，確保納稅人可以享受實實在在的減稅降費大禮包。

6.精準支持小微企業(yè)和個體工商戶的融資。黨的十九大以來，政府不斷出臺減稅降費的政策。2020年疫情暴發(fā)之后，盡管國家對小微企業(yè)和個體工商戶在政策上特別照顧，不斷出臺新政緩解資金壓力，助力復工復產，恢復正常的生產秩序。與大型企業(yè)相比，小微企業(yè)和個體工商戶的融資渠道及資源都處于弱勢地位。在此情況下，國家應做到以下兩點：一是國家應出臺各類針對小微企業(yè)和個體工商戶的融資扶持政策，鼓勵和引導金融機構加大對小微企業(yè)的資金投入；二是政府作為牽頭部門，通過數據整合梳理，聯(lián)合財稅機關、金融機構、第三方支付部門和企業(yè)自身，建立信用信息共享平臺，健全信用體系，政府可為征信良好的企業(yè)做信用擔保，從而解決小微企業(yè)和個體工商戶融資難、融資貴的問題。

減稅降費的政策，有效解決了小微企業(yè)和個體工商戶的資金困難問題，降低了小微企業(yè)和個體工商戶的經營成本，提高了市場競爭力，同時也可以引導進行科研創(chuàng)新，為企業(yè)的發(fā)展和產業(yè)結構的優(yōu)化作好準備。然而當前的政策仍有可以改進的地方，比如減稅降費政策缺少法律保障，社會保險綜合費率高等，政府要順應企業(yè)需求，不斷完善各項政策，推動社會、經濟的健康、有序發(fā)展。