焦 妮

（上港集團(tuán)宜東集裝箱碼頭分公司，上海 200940）

港口企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化措施

焦 妮

（上港集團(tuán)宜東集裝箱碼頭分公司，上海 200940）

［摘 要］加速回款是企業(yè)一項(xiàng)重要且艱巨的任務(wù)，盲目追求更大利潤(rùn)、忽視隱患是不可取的，重視賬款催收工作并盡可能縮短回款期，使賒銷形成的利潤(rùn)成為真正的資金流動(dòng)來源，才能使企業(yè)業(yè)內(nèi)常青，可持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。本文從蘇伊士運(yùn)河堵塞事件出發(fā)，引發(fā)了對(duì)港口行業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考，隨后搜集了應(yīng)收賬款管理的相關(guān)資料研究。案例分析中，以安通物流關(guān)聯(lián)方之一也是上海港第一家從事內(nèi)貿(mào)集裝箱作業(yè)的企業(yè)——上港集團(tuán)宜東集裝箱碼頭分公司作為分析對(duì)象，分析了其在安通物流重組事件中應(yīng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)采取的措施，總結(jié)了其日常應(yīng)收賬款管理制度，并針對(duì)該公司管理辦法中存在的問題提出優(yōu)化改善措施。

［關(guān)鍵詞］港口企業(yè) 應(yīng)收賬款管理 信用風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管控

［中圖分類號(hào)］F550.66

［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］C

［文章編號(hào)］1005-9016（2023）02-18-07

［作者簡(jiǎn)介］焦妮，研究生學(xué)歷，畢業(yè)于英國(guó)諾丁漢大學(xué)，2015年3月加入中國(guó)共產(chǎn)黨，2018年10月進(jìn)入上港集團(tuán)宜東集裝箱碼頭分公司工作，現(xiàn)任資產(chǎn)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員、機(jī)關(guān)團(tuán)支部書記。

引言

2021年3月29日，經(jīng)過持續(xù)一周的挖掘，在漲潮以及拖船的幫助下，在蘇伊士運(yùn)河擱淺并堵塞運(yùn)河的“長(zhǎng)賜”號(hào)集裝箱船終于重新浮起并在運(yùn)河上航行。至此，全球海運(yùn)和貿(mào)易的咽喉之道終于恢復(fù)暢通。在“長(zhǎng)賜”號(hào)脫困時(shí)，總共有430多艘船在等待通過這條運(yùn)河。運(yùn)河封鎖直接影響了集運(yùn)船舶返航，供應(yīng)鏈面臨短期中斷的情形，船運(yùn)公司可能面臨巨額索賠費(fèi)用，這將使得船公司資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)大大上升，資金回籠能力下降，因此，短期封鎖很有可能使船公司破產(chǎn)倒閉。對(duì)于港口行業(yè)來說，下游船公司可能面臨的困境將給企業(yè)帶來呆賬甚至壞賬的后果，應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)大幅上升。

具體來說，港口行業(yè)提供的產(chǎn)品是“服務(wù)”，即實(shí)現(xiàn)貨物空間位置的轉(zhuǎn)移。在提供運(yùn)輸過程中，衍生出報(bào)關(guān)、報(bào)檢、查驗(yàn)等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及相關(guān)費(fèi)用的墊付，對(duì)于船公司這些客戶說，船舶大型運(yùn)輸工具特點(diǎn)造成其服務(wù)周期長(zhǎng)，支付款項(xiàng)時(shí)間長(zhǎng)，船期受天氣、國(guó)際形勢(shì)影響很大，因此“賒銷”操作也是不可避免?！百d銷”占用大量流動(dòng)資金，同時(shí)大量資金由于無法及時(shí)收回，很容易造成被動(dòng)沉淀，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，降低資金使用效率，限制企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。港口企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)被人為地?cái)U(kuò)大，無法保證企業(yè)效益最大化，應(yīng)收賬款過高將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果人為地虛高?！百d銷”的方式只是形成了賬面利潤(rùn)，并不會(huì)形成實(shí)際的現(xiàn)金流，將會(huì)導(dǎo)致虛盈實(shí)虧。

2013年以來，隨著去產(chǎn)能的持續(xù)推進(jìn)，我國(guó)沿海內(nèi)貿(mào)集裝箱運(yùn)輸市場(chǎng)供需狀況逐步改善，我國(guó)沿海內(nèi)貿(mào)集裝箱運(yùn)輸需求保持較快增長(zhǎng)。隨著2013年海南泛洋和大新華物流破產(chǎn)、2014年南京恒瑞破產(chǎn)以及2015年港泰海運(yùn)和南青班輪破產(chǎn)，我國(guó)沿海內(nèi)貿(mào)集裝箱運(yùn)輸市場(chǎng)逐漸由“七雄爭(zhēng)霸”演變?yōu)榉簛喓竭\(yùn)、安通控股和中谷物流“三足鼎立”的競(jìng)爭(zhēng)格局。運(yùn)輸結(jié)構(gòu)調(diào)整、城鎮(zhèn)化率提升、消費(fèi)升級(jí)是當(dāng)前我國(guó)沿海內(nèi)貿(mào)集裝箱運(yùn)輸市場(chǎng)發(fā)展面臨的長(zhǎng)短期機(jī)遇。同時(shí)，運(yùn)力過剩的現(xiàn)狀使得市場(chǎng)運(yùn)價(jià)水平總體較低，相關(guān)航運(yùn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且利潤(rùn)率較低，從而對(duì)航運(yùn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理能力提出更高要求。對(duì)于港口行業(yè)來說，如何降本增效、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證現(xiàn)金流充足是當(dāng)前面臨的重要挑戰(zhàn)，換言之，做好應(yīng)收賬款管理，做好風(fēng)險(xiǎn)把控，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否存活并平穩(wěn)發(fā)展的重中之重。

一、應(yīng)收賬款管理的一般性問題

應(yīng)收賬款是企業(yè)在進(jìn)行商品流通、銷售商品和提供勞務(wù)等過程中，應(yīng)該向?qū)Φ葐挝皇杖〉南嚓P(guān)款項(xiàng)。它是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)運(yùn)而生的一種債權(quán)。應(yīng)收賬款具備高風(fēng)險(xiǎn)、占用資金并形成較長(zhǎng)賬齡、較高回收成本（時(shí)間及人力）等三個(gè)特點(diǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理屬于風(fēng)險(xiǎn)管控的一部分。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)管理包括三道防線：業(yè)務(wù)部門（第一道防線）、風(fēng)險(xiǎn)管理部（第二道防線）、內(nèi)審部門（第三道防線），同時(shí)融合法務(wù)以及監(jiān)察部門，形成一個(gè)廣義的大風(fēng)控概念。

港口企業(yè)應(yīng)收賬款管理一般存在如下問題：

（一）缺乏事前有效信用評(píng)估，沒有針對(duì)不同單位實(shí)施信用管理，沒有制定完善的合同管理制度，對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款的付款方式、付款辦法、收款期限、抵押辦法等沒有嚴(yán)格的合同規(guī)定，也沒有建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確催收責(zé)任人及獎(jiǎng)懲措施。

（二）沒有完善的壞賬核銷制度，包括對(duì)壞賬準(zhǔn)備的金額的評(píng)估和測(cè)算、應(yīng)收賬款有效的后續(xù)跟蹤管理、對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備金額向管理者反饋。

（三）沒有明確的管控目標(biāo)，管理松散，部門之間缺乏協(xié)同配合意識(shí)，業(yè)務(wù)部門只注重業(yè)務(wù)量的完成，較少關(guān)注應(yīng)收賬款回款情況，缺乏與財(cái)務(wù)部門之間的有效溝通，因此財(cái)務(wù)部門的協(xié)同工作很難推進(jìn)，滋生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（四）業(yè)務(wù)部門缺少責(zé)任感，沒有形成良好的動(dòng)態(tài)管理制度，比如會(huì)計(jì)人員無專人負(fù)責(zé)對(duì)欠款催收，履行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，企業(yè)內(nèi)部缺少專業(yè)的應(yīng)收賬款管理人員，無法有效運(yùn)用科學(xué)方法降低損失，使得企業(yè)缺少有效的應(yīng)收賬款后期跟蹤管理。

（五）對(duì)于大型航運(yùn)企業(yè)來說，銀行授信較為容易，上級(jí)也能撥入資金，不用太多從商業(yè)銀行進(jìn)行市場(chǎng)化融資，造成應(yīng)收賬款回籠遲滯，為保值增值和穩(wěn)定運(yùn)行埋下隱患。

從實(shí)務(wù)中來說，多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度不夠完善，無法做到事前、事中、事后控制多管齊下，應(yīng)收賬款管理工具還不夠科學(xué)高效，有些企業(yè)盡管試圖建立客戶信用檔案并據(jù)此制定相對(duì)應(yīng)的信用政策，但由于無法獲取及時(shí)信息，往往收效甚微或者反應(yīng)滯后，管理效果不明顯。

二、應(yīng)收賬款管理的研究

（一）安通控股重整事件

安通控股是全國(guó)第一家以多式聯(lián)運(yùn)為題材上市的物流企業(yè)，是國(guó)內(nèi)集裝箱運(yùn)輸行業(yè)的龍頭民營(yíng)企業(yè)之一。2020年12月17日，安通控股及旗下兩家子公司的重整工作歷經(jīng)12個(gè)月之后取得圓滿成功，歷時(shí)12個(gè)月之久，這家深陷困境的公司終于迎來了“重生”。

安通物流關(guān)聯(lián)方——上海國(guó)際港務(wù)（集團(tuán)）股份有限公司宜東集裝箱碼頭分公司（本案例分析中的討論對(duì)象、筆者所在公司），是上海港第一家從事內(nèi)貿(mào)集裝箱作業(yè)的專業(yè)碼頭，也是國(guó)內(nèi)沿海地區(qū)、長(zhǎng)三角以及內(nèi)陸省市最重要的內(nèi)貿(mào)集裝箱運(yùn)輸樞紐。安通事件后，公司立刻開啟緊急會(huì)議，討論應(yīng)對(duì)措施，并分兩個(gè)方面作出應(yīng)對(duì)：第一，要求安通公司在掛牌重組后臨時(shí)支付風(fēng)險(xiǎn)押金；第二，箱控制約，重組期間要求集裝箱到港后不能馬上提貨，做到一船一結(jié)，一箱一結(jié)，到款到貨，在事態(tài)明朗化后，付款期限改為1個(gè)月兩次。最終，隨著安通事件落下帷幕，宕賬全部結(jié)清，避免了公司巨額損失。

整個(gè)事件中，有效的應(yīng)收賬款管理措施使得公司化解了面臨的危機(jī)，比如要求關(guān)聯(lián)方提前支付風(fēng)險(xiǎn)押金并要求增加付款次數(shù)，使得壞賬風(fēng)險(xiǎn)大大降低，“現(xiàn)金流為王”，這些措施保證企業(yè)有一定量的現(xiàn)金流應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，盡可能減少了企業(yè)損失，箱控制約的方式從源頭把控，也是制約關(guān)聯(lián)方的一種特效手段。但我們也看到，處理此類突發(fā)事件時(shí)，公司原有的管理方法效率降低，應(yīng)對(duì)機(jī)制的靈敏度不夠高，需要豐富管理工具與手段。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，有效的應(yīng)收賬款管理措施對(duì)港口企業(yè)持續(xù)化經(jīng)營(yíng)有著關(guān)鍵作用：第一，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)份額；第二，保證充足現(xiàn)金流，減少企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)；第三，穩(wěn)定的現(xiàn)金流意味著穩(wěn)定的資本結(jié)構(gòu)與規(guī)模，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需籌措資金，若無法及時(shí)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，企業(yè)則缺少一定量的貨幣資金，不得不外借資金，帶息負(fù)債增多，影響財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，不利于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)；第四，有利于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，缺少資金則企業(yè)喪失多元化經(jīng)營(yíng)單位的機(jī)會(huì)，增大了機(jī)會(huì)成本。

（二）管理方法

作為上海港第一家從事內(nèi)貿(mào)集裝箱作業(yè)的專業(yè)碼頭，公司應(yīng)收賬款管理始終堅(jiān)持做到規(guī)范透明、實(shí)事求是、因地制宜，與集團(tuán)母公司應(yīng)收賬款管理制度保持方向一致。

1.建立應(yīng)收賬款管理工作長(zhǎng)效機(jī)制。由財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部門等主要相關(guān)人員組成應(yīng)收賬款工作小組，專門負(fù)責(zé)公司應(yīng)收賬款的管理和催收工作。應(yīng)收賬款的催收工作，必須由部門落實(shí)到具體責(zé)任人，在建立健全客戶檔案，建立月度客戶誠(chéng)信度分析制度基礎(chǔ)上，加大對(duì)應(yīng)收賬款催收責(zé)任人的考核力度。

2.建立客戶信用檔案。2018年開始，為滿足應(yīng)收賬款管理的更高要求，更為系統(tǒng)的客戶信用檔案逐步開始建立。由應(yīng)收賬款工作小組建立公司客戶檔案（包括客戶全稱、簡(jiǎn)稱、地址、電話、傳真、開戶銀行、稅號(hào)、賬號(hào)、法人等），依據(jù)客戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、登記注冊(cè)類型、資信情況、擔(dān)保情況及客戶在港口持續(xù)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)能力等特定條件對(duì)客戶進(jìn)行必要的分類，并建立客戶評(píng)價(jià)體系，進(jìn)行信用分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，按ABC分類管理方法，在穩(wěn)定公司骨干客戶的同時(shí)，將應(yīng)收賬款余額控制在一定的額度內(nèi)。其中：對(duì)A類客戶采用寬松的信用政策，可根據(jù)每月20日的應(yīng)收賬款余額，根據(jù)不同客戶分別按一定比例協(xié)商應(yīng)收賬款金額，通知客戶付款；對(duì)B類客戶采用適度寬松的信用政策，采取每月一結(jié)，規(guī)定每月20日至25日通知客戶結(jié)賬，若客戶不能及時(shí)付款情形累計(jì)2次，即降為C類客戶；對(duì)C類客戶采用嚴(yán)格的信用政策，采取一船一票一結(jié)，并要求客戶預(yù)付款項(xiàng)，同時(shí)按月根據(jù)行業(yè)信息和客戶付款進(jìn)度予以更新，劃分為小客戶的，還需要預(yù)先支付押金作為擔(dān)保。安通事件中，盡管公司針對(duì)其建立了嚴(yán)格的客戶信用檔案，但在事件發(fā)生以后，客戶信用檔案的作用是滯后的，其側(cè)面反映出建立客戶信用檔案的管理手段往往只能作為一種參考方法，長(zhǎng)效的管理機(jī)制必須多管齊下、齊頭并進(jìn)。

3.臺(tái)賬建立與賬齡分析。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部和各應(yīng)收賬款催討責(zé)任部室應(yīng)建立、健全相關(guān)臺(tái)賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款賬齡管理，充分利用賬齡分析表對(duì)欠款客戶賬齡進(jìn)行分析。首先，對(duì)賬齡結(jié)構(gòu)不合理、業(yè)務(wù)不連續(xù)的客戶予以重點(diǎn)關(guān)注，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，并根據(jù)實(shí)際情況提出下一步針對(duì)性舉措。風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)一般分“高風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)注、正?！比齻€(gè)等級(jí)，應(yīng)收賬款周期在3個(gè)月以上（含3個(gè)月）定為“高風(fēng)險(xiǎn)”等級(jí)、1個(gè)月（含1個(gè)月）至3個(gè)月定為“關(guān)注”等級(jí)、1個(gè)月以下定為“正常”等級(jí)。應(yīng)收賬款周期的起始日以該票的開具日來確定。

4.會(huì)議制度。每月下旬召開應(yīng)收賬款工作小組會(huì)議，會(huì)議聽取應(yīng)收賬款催討工作匯報(bào)，由公司領(lǐng)導(dǎo)明確催討目標(biāo)和要求，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部提供應(yīng)收賬款催款明細(xì)清單，并與相關(guān)職能部門總體溝通，協(xié)調(diào)應(yīng)收賬款催討過程中的問題，各分管責(zé)任人制定相關(guān)應(yīng)收賬款催討計(jì)劃。安童事件中，會(huì)議制度發(fā)揮了有效作用，業(yè)務(wù)部門匯報(bào)催款進(jìn)度，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)核對(duì)賬目，公司管理層起到了監(jiān)督與指揮的作用，多部室協(xié)同合作，多面解決問題。

5.經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。每個(gè)月20號(hào)前遞交經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告，每個(gè)月26～31號(hào)之間召開經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析會(huì)，匯報(bào)應(yīng)收賬款余額情況。

6.合同規(guī)范管理。相關(guān)職能部門在簽訂合同或協(xié)議時(shí)，可將履約付款的及時(shí)性納入年度優(yōu)惠辦法。合同或協(xié)議中應(yīng)明確該公司的付款時(shí)限、違約責(zé)任和激勵(lì)機(jī)制。對(duì)上年度未能按合同約定時(shí)限付款的公司，根據(jù)其拖欠程度，建議降低其下年度優(yōu)惠幅度。公司對(duì)各類集裝箱主營(yíng)收入應(yīng)收賬款控制目標(biāo)是根據(jù)裝卸作業(yè)合同相關(guān)信用期條款確定。公司對(duì)其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收款催討責(zé)任部室的控制目標(biāo)是根據(jù)相關(guān)合同約定的條款確定。

7.事中追蹤跟進(jìn)。應(yīng)收賬款工作小組按月向公司領(lǐng)導(dǎo)提交應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，根據(jù)需要按季度或半年度提交客戶信用評(píng)級(jí)明細(xì)表，如遇特定情形，還需提交有關(guān)重點(diǎn)客戶以及有異常情況客戶的分析報(bào)告，同時(shí)密切關(guān)注各重點(diǎn)付費(fèi)對(duì)象的付款進(jìn)程；應(yīng)收賬款工作小組在年終對(duì)應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行分析，建立行之有效的獎(jiǎng)懲制度，提高催討人員的責(zé)任感和積極性，減少公司的壞賬風(fēng)險(xiǎn)；公司應(yīng)收賬款工作小組每年至少一到兩次對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。對(duì)臨近付款時(shí)限的應(yīng)收賬款，主動(dòng)聯(lián)系付款方，一旦出現(xiàn)有“高風(fēng)險(xiǎn)”等級(jí)的應(yīng)收賬款，立即向付款方發(fā)出催付函，根據(jù)實(shí)際情況積極上門催收。

（三）應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，公司應(yīng)收賬款管理情況如下：

1.公司應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、流動(dòng)資產(chǎn)比重分析。2017～2019年收入同期增長(zhǎng)在－9%～17.21%，應(yīng)收賬款同期增長(zhǎng)率在－66.49%～235.74%，2017年和2019年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率高于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，2018年與2020年低于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（2018年實(shí)施信用政策管理后有所成效，2020年疫情期間收入減少，同時(shí)應(yīng)收賬款同比減少）。安通控股重整事件后，應(yīng)收賬款余額在2019年占據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)比例超過50%?？傮w來說，公司成立初期應(yīng)收賬款維持著較高的比例，對(duì)于船公司的優(yōu)惠政策使得應(yīng)收賬款回收期增長(zhǎng)，資產(chǎn)流動(dòng)性受到很大影響，2018年開始，更加規(guī)范的應(yīng)收賬款管理制度開始建立，并使得應(yīng)收賬款回收期縮短，但針對(duì)安通事件這類突發(fā)事件來說，公司應(yīng)收賬款管理機(jī)制的作用是滯后的，對(duì)突發(fā)事件的反應(yīng)是不夠的，一個(gè)更為長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制需要多種管理方法予以輔助。

表1 宜東分公司2017～2020年應(yīng)收賬款現(xiàn)狀情況一覽表

2.公司應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備分析。公司要求半年調(diào)整一次壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，1年以內(nèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例為5%，1～2年為10%，2～3年為30%，3～4年為50%，4～5年為80%，5年以上100%，1年之內(nèi)應(yīng)收賬款全部核銷完畢。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例比較固定，應(yīng)對(duì)短期內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生不夠靈敏。

表2 2017～2020 年宜東分公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備情況一覽表

3.公司應(yīng)收賬款天數(shù)及周轉(zhuǎn)率分析。

2017～2019年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)逐漸下降，2018年開始實(shí)施應(yīng)收賬款規(guī)范管理，成立職能小組，說明管理產(chǎn)生成效，2020年受疫情影響，公司應(yīng)收賬款減少，營(yíng)業(yè)收入減少，加之安通事件落下帷幕，總體上公司應(yīng)收賬款賬款天數(shù)下降。對(duì)于公司來說，應(yīng)收賬款的數(shù)值變化還受到“上級(jí)撥入資金”科目的影響，在資金緊缺時(shí)，上級(jí)撥入資金補(bǔ)充增加資產(chǎn)流動(dòng)性，在資金盈余時(shí)，盈余資金還需按照一定比例上繳集團(tuán)，在計(jì)算實(shí)際的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)時(shí)，需要剔除這一部分影響。

（四）管理薄弱環(huán)節(jié)

當(dāng)前，在應(yīng)收賬款管理制度方面仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)：

1.缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。盡管公司當(dāng)前制定了多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的認(rèn)識(shí)還不夠，對(duì)于索取書面憑證缺乏正確認(rèn)識(shí)，一旦公司面臨糾紛便很難得到法律保護(hù)。

2.公司性質(zhì)為國(guó)有企業(yè)，與外資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)相比，應(yīng)收賬款管理不夠靈活，往往業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部缺乏及時(shí)的信息傳遞，雖然業(yè)務(wù)部門將合同報(bào)備過財(cái)務(wù)部門，但與客戶交涉往來款項(xiàng)時(shí)，往往溝通不及時(shí)，對(duì)賬也會(huì)發(fā)生手續(xù)不全的問題。

3.由于信息技術(shù)的限制，缺少有效成熟的一套系統(tǒng)來規(guī)范管理流程，處理問題的工具手段上不夠豐富，可以借助參考的內(nèi)容較少。

4.管理人員需加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)。盡管應(yīng)收賬款小組的存在加強(qiáng)了各部門之間的協(xié)同配合，一定程度上強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)管控，但由于財(cái)務(wù)部不直接面對(duì)客戶，對(duì)客戶的詳細(xì)信息不了解，缺少專人監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門為維持與客戶之間良好的合作關(guān)系，往往對(duì)于應(yīng)收賬款的催繳存在力度不強(qiáng)化的現(xiàn)象，需要通過相關(guān)培訓(xùn)增強(qiáng)人員的知識(shí)儲(chǔ)備與專業(yè)技能。

5.缺少風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)包括：風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以前采取措施，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以后按照測(cè)定模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量，確定風(fēng)險(xiǎn)大小，據(jù)此判斷采用的規(guī)避措施。

三、優(yōu)化措施

結(jié)合上述問題，可以采取針對(duì)性措施，做到應(yīng)收賬款全流程、全節(jié)點(diǎn)管控，這同時(shí)也適用于行業(yè)內(nèi)其他類似企業(yè)：

（一）明確應(yīng)收賬款管控目標(biāo)，加強(qiáng)事前控制與防范。將每年企業(yè)應(yīng)收賬款情況進(jìn)行梳理，制定管控計(jì)劃指標(biāo)，將應(yīng)收賬款的總額控制在合理的范圍之內(nèi)，允許每年的平均收賬期在指標(biāo)上下浮動(dòng)，根據(jù)情況調(diào)整收賬政策。建立健全客戶信用檔案，利用“5C分析法”（從債務(wù)人的道德品質(zhì)、還款能力、資本實(shí)力、擔(dān)保和經(jīng)營(yíng)環(huán)境等5個(gè)維度），采用“風(fēng)險(xiǎn)矩陣法”（出現(xiàn)于20世紀(jì)90年代中期，由美國(guó)空軍電子系統(tǒng)中心最先提出，將風(fēng)險(xiǎn)放在矩陣圖中，通過矩陣圖判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)描述為“極輕微”、“輕微”、“普通”、“嚴(yán)重”和“非常嚴(yán)重”或者1～6等x個(gè)半定量標(biāo)準(zhǔn)，將收回可能性描述為“幾乎不會(huì)”、“不太可能”、“可能”、“很可能”和“幾乎肯定”或者1～6等Y個(gè)半定量標(biāo)準(zhǔn)）等定量分析法，加強(qiáng)事前控制與防范。

（二）細(xì)化考核方案，完善激勵(lì)機(jī)制。應(yīng)建立健全考核機(jī)制，將應(yīng)收賬款回收率與績(jī)效考核機(jī)制掛鉤，激勵(lì)員工關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管控意識(shí)。

（三）建立健全應(yīng)收賬款“第一責(zé)任人”制度，強(qiáng)化事中跟蹤管理。針對(duì)管理職責(zé)不夠明確的情況，應(yīng)實(shí)行應(yīng)收賬款“第一責(zé)任人”制度，做到“誰賒銷誰負(fù)責(zé)”，把簽訂賒銷合同的業(yè)務(wù)人員作為第一責(zé)任人，保證每筆欠款都有責(zé)任人跟蹤到底。具體流程可以類似如下方式：第一步，簽訂合同時(shí)，明確接單時(shí)間、簽收標(biāo)準(zhǔn)、款項(xiàng)結(jié)算、還款期限、財(cái)務(wù)對(duì)賬等信息，并將原件送至財(cái)務(wù)部建檔備份；第二步，財(cái)務(wù)部根據(jù)合同規(guī)定，及時(shí)了解應(yīng)收賬款的回收情況，建立往來款項(xiàng)核對(duì)制度，動(dòng)態(tài)地開展客戶對(duì)賬；第三步，定期與業(yè)務(wù)部門溝通，掌握應(yīng)收賬款回收情況；第四步，考核人員進(jìn)行考核，根據(jù)考核指標(biāo)完成情況進(jìn)行打分，促使應(yīng)收賬款管理納入企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任管理。

（四）組織員工培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。定期組織員工培訓(xùn)，加強(qiáng)管理技能，特別是對(duì)業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員、風(fēng)險(xiǎn)管控人員的培訓(xùn)，將人員送出去，也可以邀請(qǐng)專家過來進(jìn)行系統(tǒng)性風(fēng)控培訓(xùn)；也可以從內(nèi)部挖掘，選拔業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)人員進(jìn)行定向培養(yǎng)；最后是外部吸收復(fù)合型人才。

（五）充分利用信息化軟件，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)管。首先，在系統(tǒng)內(nèi)備份合同，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)以及建立客戶信用檔案，上傳客戶公司相關(guān)資質(zhì)，并實(shí)時(shí)更新信息內(nèi)容，對(duì)于對(duì)方客戶的人事變動(dòng)以及整改情況有專人監(jiān)管，在出具相關(guān)分析報(bào)告后，上傳至信息系統(tǒng)內(nèi)；其次，對(duì)應(yīng)收賬款賬齡以及簽訂合同的具體內(nèi)容進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督和管理，并且各個(gè)部門相關(guān)責(zé)任人有權(quán)限隨時(shí)查看與更新內(nèi)容；同時(shí)，賬款逾期將拉動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，系統(tǒng)將給出警告，特別是借助PC與手機(jī)終端相連，可以實(shí)時(shí)監(jiān)督情況，采取必要措施；在原有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，可以升級(jí)、開發(fā)出相應(yīng)的信用管理軟件。

（六）事后處置機(jī)制。成立專門的清欠小組，處理逾期款項(xiàng)；及時(shí)進(jìn)行債務(wù)重組；采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)；采用財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司理賠方式；以物抵債；委托代理機(jī)構(gòu)追討。

結(jié)論

應(yīng)收賬款管理工作看似只是一個(gè)“追賬”的工作，但是將其做好不是（一件容易的事情，風(fēng)險(xiǎn)管理控制的完善任重道遠(yuǎn)，不可能一蹴而就，也不可能一勞永逸，

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