李 紅

宿遷市知創(chuàng)建設(shè)發(fā)展有限公司

一、引言

地方國有企業(yè)在經(jīng)營的各個階段，均有可能產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，若不能提前對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，則可能對國有企業(yè)的經(jīng)營造成嚴(yán)重影響。地方國有企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)提前做好風(fēng)險的識別、評估與防范，尤其是在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和全球政治環(huán)境不斷變化的背景下，厘清現(xiàn)狀，找準(zhǔn)發(fā)力點(diǎn)防范好財務(wù)風(fēng)險，將更有助于企業(yè)做好穩(wěn)定發(fā)展。對于國有企業(yè)而言，其涉及的行業(yè)往往是關(guān)乎國計民生的，對于民生發(fā)展、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定都有著較為重要的意義，一旦該類國企發(fā)生財務(wù)危機(jī)，不僅會造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)，還會產(chǎn)生負(fù)面的社會影響，不利于人民生活的穩(wěn)定。可見，地方國有企業(yè)更應(yīng)當(dāng)將防范財務(wù)風(fēng)險和化解財務(wù)危機(jī)作為日常管理的重中之重，只有這樣才能夠從長期健康發(fā)展的角度來助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

二、地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要類型

（一）地方國企開展經(jīng)營活動帶來財務(wù)風(fēng)險

地方國有企業(yè)在日常經(jīng)營活動開展過程中，會因為市場環(huán)境變化、企業(yè)內(nèi)部管理不當(dāng)、資金使用不當(dāng)?shù)雀鞣N原因產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。例如，主營交通運(yùn)輸行業(yè)的地方國有企業(yè)，由于其往往需要在多個地域進(jìn)行運(yùn)營，使得其管理難度較高，且建造項目周期長使得資金收回的風(fēng)險增加，容易產(chǎn)生較長賬齡的應(yīng)收款項并發(fā)生壞賬風(fēng)險。再例如，主營農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)營的地方國有企業(yè)，對于日常農(nóng)副產(chǎn)品的存貨配置和轉(zhuǎn)運(yùn)，需要保持較高的靈敏度，否則可能產(chǎn)生較大的存貨毀損成本，導(dǎo)致資金浪費(fèi)。再例如，對于集團(tuán)性質(zhì)的地方性國有企業(yè)，因為集團(tuán)內(nèi)不同公司之間設(shè)立的賬戶數(shù)量繁多，且資金管理較為分散，使得集團(tuán)資金管理存在著一定的被侵蝕風(fēng)險，增加了集團(tuán)資金管理的難度?？梢姡瑖蠼?jīng)營過程中可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，最終造成的結(jié)果將會是資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營下去。

（二）融資活動帶來的財務(wù)風(fēng)險

融資活動，指的是地方國企為了滿足對運(yùn)營資金的需要，通過拓展不同的資金來源渠道，獲取資金。通常包括直接融資活動和間接融資活動。較為常見的是通過銀行貸款、發(fā)行債券等方式進(jìn)行間接融資。地方國有企業(yè)在實(shí)行融資活動時，往往需要提前擬定融資計劃，兼顧資金使用周期的同時，選擇資金收益大于融資成本的方案，需要經(jīng)董事會反復(fù)討論，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)方可實(shí)施。例如，對于交通運(yùn)輸行業(yè)的國有企業(yè)而言，由于其項目的建造周期往往較長，資金回流的速度較慢，若采取短期融資方案，則可能發(fā)生資金不能盡快收回?zé)o法償還債務(wù)的風(fēng)險，反而最終加大資金壓力，導(dǎo)致資金鏈斷裂。較高的資產(chǎn)負(fù)債率也會對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，高杠桿可能帶來其他的財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)在融資時需要付出更高的成本。再例如，地方國有企業(yè)在融資時，往往以集團(tuán)資本作為紐帶，母公司將其舉借的負(fù)債投入到子公司后，會形成子公司新的融資能力，進(jìn)一步放大集團(tuán)的融資能力，使得集團(tuán)的財務(wù)杠桿效應(yīng)要超過任何單一企業(yè)的財務(wù)杠桿，放大了集團(tuán)整體的融資活動帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（三）投資活動帶來的財務(wù)風(fēng)險

投資活動，指的是地方國有企業(yè)在運(yùn)營過程中進(jìn)行項目投資以尋求收益，對于大型的地方國有企業(yè)集團(tuán)而言，投資活動既包括對集團(tuán)外的投資，也包括集團(tuán)內(nèi)部各法人主體之間的相互投資。由于投資活動必然要以現(xiàn)金、實(shí)物等資源進(jìn)行投資，若不能取得預(yù)期的收益，就會產(chǎn)生損失，所以投資活動也會形成財務(wù)風(fēng)險，主要是指不能取得預(yù)期收益的可能性。在對外投資時可能因為項目選擇不當(dāng)或者管理不當(dāng)而導(dǎo)致最終收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏差，集團(tuán)內(nèi)部投資時則可能因為集團(tuán)內(nèi)部管理失誤等因素導(dǎo)致內(nèi)部成員企業(yè)在互相投資時無法取得預(yù)期收益。目前，地方國有企業(yè)在進(jìn)行項目投資管理時，在一定程度上還缺乏規(guī)劃與管理經(jīng)驗，尤其是國有控股的企業(yè)屬性，使得其內(nèi)部管理上存在較濃的行政色彩，缺乏有效的內(nèi)部治理機(jī)制，即使有規(guī)范的管理制度，也可能因為流于形式而無法發(fā)揮出應(yīng)有的效用。國有企業(yè)對于市場機(jī)制的融入程度不高，必然導(dǎo)致其投資決策缺乏一定的科學(xué)性。由此可見，對于地方國有企業(yè)而言，投資活動帶來的財務(wù)風(fēng)險可能是最為常見也最為棘手的。

三、地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的主要問題

（一）缺乏財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)文化

目前較多地方國有企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險還未能形成足夠的意識，不能樹立正確的風(fēng)險觀。由于國有企業(yè)的管理層較多的是委派制，被委派到單位直接擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，對企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營及細(xì)節(jié)管理都缺乏整體性的認(rèn)識，加上一些企業(yè)所處行業(yè)可能需要較高的專業(yè)性，更使得領(lǐng)導(dǎo)無法在短時間內(nèi)就對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理形成足夠的專業(yè)儲備和管理經(jīng)驗，甚至缺乏對財務(wù)風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識。由于管理層或者領(lǐng)導(dǎo)層未對財務(wù)風(fēng)險管理加強(qiáng)重視，企業(yè)的其他部門及職員，就沒有主動性和積極性去參與到財務(wù)風(fēng)險管理的工作中去，導(dǎo)致企業(yè)整體都未能形成良好的、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險管理企業(yè)文化。長此以往，地方國有企業(yè)整體對于市場環(huán)境變化的敏感性會急劇降低，財務(wù)風(fēng)險管理能力日益薄弱，甚至造成管理資源的極度浪費(fèi)。

（二）缺乏高效的財務(wù)風(fēng)險管理信息化平臺

地方國有企業(yè)的現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)主要功能是實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計核算服務(wù)，滿足的是基礎(chǔ)的核算需求，并不能夠為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理提供充分的、完整的數(shù)據(jù)支持，更無法直接實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的整合與分析，對于異常情況不能自動報警提示。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理較多地還需要依賴于財務(wù)人員的人工處理與分析，但是由于財務(wù)人員的日常核算、編報工作也較為繁瑣，留給財務(wù)風(fēng)險管理的時間并不充分，就使得相關(guān)風(fēng)險管理工作流于形式，并不能發(fā)揮出應(yīng)有的風(fēng)險防范作用。高效的財務(wù)風(fēng)險管理信息化平臺，不僅要求能夠滿足數(shù)據(jù)支持工作和基礎(chǔ)的智能分析工作，還要求能夠運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來對數(shù)據(jù)進(jìn)行自動篩選與提煉，形成動態(tài)的、實(shí)時的數(shù)據(jù)風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)。但是，目前大多數(shù)地方國有企業(yè)出于成本效益或者是技術(shù)手段的限制，均未能夠投入足夠資源來打造高效的信息化平臺，使得風(fēng)險管理更多地依賴于人工，嚴(yán)重影響了財務(wù)風(fēng)險管理的效率。

（三）缺乏完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度體系

要對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的管理與防范，必須依賴于完善的風(fēng)險管理制度，只有在制度的引導(dǎo)與規(guī)范下，才能夠落實(shí)好風(fēng)險管理的方方面面。目前地方國有企業(yè)未能就財務(wù)風(fēng)險管理形成事前、事中、事后分階段的管理制度，不能形成風(fēng)險管理的方法論指南。此外，對于制度的修訂與完善不夠及時，在管理過程中出現(xiàn)問題時，不能及時跟進(jìn)解決并配套完善相關(guān)制度，忽視對制度執(zhí)行結(jié)果的評價與考核，致使最后形成的風(fēng)險管理指標(biāo)并不能夠很好地完整反映財務(wù)風(fēng)險，更別說起到助力風(fēng)險管理與防范的作用了。地方國有企業(yè)亦未能做到對制度中反映的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)形成一套完整的分析評價體系，對于指標(biāo)與指標(biāo)之間未能形成有機(jī)的結(jié)合與分析，缺乏多層次、多角度的風(fēng)險評價方法指南。同時，對于制度的執(zhí)行情況，未能夠建立切實(shí)可行的績效考核體系，缺乏具體可行的考核指標(biāo)，亦未對各崗位人員落實(shí)具體的考核標(biāo)準(zhǔn)，對于風(fēng)險管理的實(shí)施效果缺乏關(guān)注度，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理制度體系未能起到應(yīng)有的約束作用。

（四）缺乏高素質(zhì)的財務(wù)風(fēng)險管理人才

目前地方國有企業(yè)內(nèi)部的人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，職業(yè)素養(yǎng)也有待進(jìn)一步提升，尤其在財務(wù)風(fēng)險管理方面更是缺乏專業(yè)的人才。財務(wù)風(fēng)險管理要求相關(guān)人員不僅要熟悉財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的相關(guān)跡象，知道這些跡象如何通過財務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行反映，還需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程較為熟悉，能夠?qū)?shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行業(yè)務(wù)層面的拆解，才能夠發(fā)現(xiàn)風(fēng)險源頭，做到“對癥下藥”。除此之外，地方國有企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)人員在進(jìn)行風(fēng)險管理時，缺乏管理經(jīng)驗，習(xí)慣于進(jìn)行傳統(tǒng)的事后風(fēng)險管理，工作方法與態(tài)度上均較為被動，對于風(fēng)險管理也未能形成較豐富的知識儲備，不注重對知識的主動學(xué)習(xí)，導(dǎo)致風(fēng)險管理人員自身都未能及時地掌握財會與稅務(wù)相關(guān)的最新法規(guī)，無法對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效地識別與防范。

四、加強(qiáng)地方國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的建議

（一）加強(qiáng)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

地方國有企業(yè)的管理層必須意識到加強(qiáng)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)的重要性，形成一種重視財務(wù)風(fēng)險管理的工作氛圍。企業(yè)要重點(diǎn)培育管理者的風(fēng)險防控思維，培養(yǎng)其對于財務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任意識，讓其充分認(rèn)識到管理層的重視是順利開展一切工作的最好支持。一方面，要形成崗位責(zé)任意識，對于財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)崗位，要匹配好相應(yīng)的職責(zé)，督促財務(wù)管理人員切實(shí)履行好應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，形成一種“專人對接，專人負(fù)責(zé)”的風(fēng)險管理文化。管理者要切實(shí)履行好對財務(wù)管理人員工作的督促責(zé)任，不僅要督促其加強(qiáng)提升常規(guī)的財務(wù)核算工作能力，還要本著對國有資產(chǎn)進(jìn)行高效地利用的管理目的，加強(qiáng)其對國有資產(chǎn)的統(tǒng)籌管控能力，繼而主動規(guī)避財務(wù)管理相關(guān)風(fēng)險。同時，地方國有企業(yè)內(nèi)部還可以通過定期展開專題黨建活動，出版專題?？?，以多樣化的形式來從思想層面規(guī)范財務(wù)人員的行為，形成一種風(fēng)險管理的文化意識。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部責(zé)任制度的建設(shè)，強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊協(xié)作，培養(yǎng)優(yōu)秀、專業(yè)、負(fù)責(zé)的人才來作為風(fēng)險管理工作的領(lǐng)導(dǎo)者，逐漸完善國有企業(yè)的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，通過調(diào)崗、輪崗的形式，來加強(qiáng)不同部門或崗位人員之間的溝通與交流，促進(jìn)部門之間協(xié)同合作，為財務(wù)風(fēng)險管理提供積極的合作氛圍。

（二）提高風(fēng)險管理信息化水平

地方國有企業(yè)需要對現(xiàn)有的風(fēng)險管理模式來加以創(chuàng)新與改革，而創(chuàng)新與改革主要體現(xiàn)在構(gòu)建高效的信息化處理平臺，借助于現(xiàn)代化技術(shù)手段來提升風(fēng)險防控的有效性。對于地方國有企業(yè)而言，目前傳統(tǒng)的財務(wù)管理風(fēng)險防控系統(tǒng)，往往更多地還是借助于手工處理，不僅需要人工進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集與處理，還要通過人工計算指標(biāo)并進(jìn)行分析，對財務(wù)風(fēng)險可以防控到的風(fēng)險是有效的，還會受到人工主觀因素的一些干擾?？梢姡兏飩鹘y(tǒng)的風(fēng)險管理模式，加以現(xiàn)代化技術(shù)的創(chuàng)新顯得尤為重要，而信息化平臺則能夠很好地實(shí)現(xiàn)這一目的。地方國有企業(yè)應(yīng)重視信息技術(shù)手段的重要性，投入必要的物力、人力與時間精力來構(gòu)建或者完善已有的信息系統(tǒng)，包括新建必要的模塊與整合已有的模塊，打破“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)信息的全域聯(lián)通與共享，提高信息系統(tǒng)的使用效率。地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住國家大力發(fā)展信息化建設(shè)的背景，利用政策支持，上線財務(wù)共享、線上監(jiān)測等信息功能，實(shí)現(xiàn)國資管理系統(tǒng)信息化。同時，地方國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重提高信息系統(tǒng)的風(fēng)險防范能力，將財務(wù)風(fēng)險管理的風(fēng)險識別與防范邏輯寫入到信息系統(tǒng)中去，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理常態(tài)。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險管理制度建設(shè)

地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)致力于建立完善的風(fēng)險管理制度，對風(fēng)險實(shí)施系統(tǒng)性的管理，將管理工作的細(xì)節(jié)落實(shí)到制度規(guī)章中去，形成規(guī)范性的文件，便于公司上下遵守執(zhí)行并進(jìn)行考核評價。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合整個集團(tuán)戰(zhàn)略，制定好相關(guān)的風(fēng)險管理具體目標(biāo)，并將目標(biāo)進(jìn)行分拆落實(shí)，詳細(xì)對應(yīng)到每個工作人員的頭上。必要時，地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門的風(fēng)險控制部門或者組建成立風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)常規(guī)性的風(fēng)險管理工作。成立專職的、獨(dú)立的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，一方面能夠?qū)ο嚓P(guān)人員進(jìn)行更為集中的風(fēng)險管理相關(guān)知識培訓(xùn)，提高風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的整體風(fēng)險防范與管理能力。另一方面能夠?qū)L(fēng)險管理的經(jīng)驗應(yīng)用到集團(tuán)運(yùn)營的各個領(lǐng)域，做好整體的風(fēng)險防范工作。地方國有企業(yè)必須將整個企業(yè)的戰(zhàn)略性目標(biāo)與各項規(guī)章制度的細(xì)節(jié)統(tǒng)一、清晰地傳達(dá)至每一個員工，并且要求其定期對于工作的執(zhí)行情況及目標(biāo)的達(dá)成情況形成反饋，再根據(jù)這些反饋對已有制度進(jìn)行及時的完善和調(diào)整。在要求制度流程合規(guī)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注實(shí)質(zhì)性的資金運(yùn)營、投資活動風(fēng)險與融資活動風(fēng)險，推動集團(tuán)更加穩(wěn)健地進(jìn)行發(fā)展。同時，地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在制度中融入必要的考核機(jī)制，當(dāng)管理出現(xiàn)問題時，能夠盡快追責(zé)到具體負(fù)責(zé)人。在制度中明確相應(yīng)的懲罰機(jī)制，加強(qiáng)對員工工作的警示作用，公平評價員工的工作業(yè)績，提高員工對風(fēng)險管理工作的積極性。

（四）提高財務(wù)風(fēng)險管理人員素質(zhì)

地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確對財務(wù)風(fēng)險管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求，通過設(shè)計科學(xué)、完善的培訓(xùn)課程，關(guān)注加強(qiáng)培養(yǎng)財務(wù)人員的風(fēng)險意識，提高財務(wù)管理人員進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的積極性和主動性。通過結(jié)合具體的財務(wù)風(fēng)險防范案例來進(jìn)行深入地分析學(xué)習(xí)，提升財務(wù)人員對風(fēng)險管理工作的認(rèn)知能力。財務(wù)風(fēng)險管理人員還應(yīng)當(dāng)主動對業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，以便更好地判斷各項經(jīng)營活動可能帶來的財務(wù)風(fēng)險，將防范財務(wù)風(fēng)險貫徹落實(shí)到企業(yè)日常管理活動中去。同時，對財務(wù)風(fēng)險管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計法規(guī)、稅法、會計準(zhǔn)則等的定期培訓(xùn)與考核，要求其及時地掌握必要的政策知識，促進(jìn)財務(wù)人員不斷地提升財務(wù)風(fēng)險相關(guān)工作能力，做到對風(fēng)險保持應(yīng)有的敏銳度，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險加以應(yīng)對，將風(fēng)險導(dǎo)致的損失控制在最小范圍內(nèi)。同時，地方國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)致力于廣納賢才，將具有豐富財務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗的人才吸收到自己的企業(yè)團(tuán)隊中來，與了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)部人員強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，切實(shí)地將成功的風(fēng)險管理經(jīng)驗運(yùn)用到自身企業(yè)的管理上來。同時，為了激勵員工主動提升自己的風(fēng)險管理能力，要對員工的風(fēng)險管理能力進(jìn)行定期的評價與考核，將激勵手段與員工自身的訴求緊密結(jié)合起來，確保達(dá)到最佳的激勵效果。

五、結(jié)論

綜上所述，地方國有企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，將有助于企業(yè)更好地適應(yīng)市場化改革，切實(shí)地落實(shí)好對國有資產(chǎn)的保值增值目標(biāo)。地方國有企業(yè)的財務(wù)管理既具有復(fù)雜性又具有長期性，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)致力于發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能，打造重視財務(wù)風(fēng)險防范的企業(yè)文化，重視構(gòu)建風(fēng)險管理組織、制定相關(guān)制度、培養(yǎng)專業(yè)人才，充分發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)有的引導(dǎo)和規(guī)劃作用。企業(yè)的風(fēng)險管理相關(guān)人員，更應(yīng)當(dāng)將自己看作是財務(wù)風(fēng)險防范與管理的責(zé)任主體，主動加強(qiáng)學(xué)習(xí)，著力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險防范的工作目標(biāo)，將企業(yè)的風(fēng)險損失控制在最小范圍內(nèi)。