張艷

摘 要：隨著城市化和經(jīng)濟發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)迅速崛起并成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。然而，房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性質和外部宏觀因素的影響導致其存在風險和挑戰(zhàn)。為了應對這些風險和挑戰(zhàn)，房地產(chǎn)企業(yè)需要加強內部控制，提高企業(yè)的運營效率和風險防范能力。本文探討了房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀和存在的問題。為了改善現(xiàn)狀，我們提出了一系列對策建議，包括提高內部控制意識、建立完善的內部控制制度、加大制度執(zhí)行力度、提高風險防范意識以及建立完善的內外部監(jiān)督機制。要想使房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，需要建立全面有效的內部控制體系，促進企業(yè)的內部協(xié)調與規(guī)范管理。在此基礎上，企業(yè)可以提高員工的專業(yè)素質，增強企業(yè)的競爭力，有效地應對外部環(huán)境的變化，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內部控制；財務管理；風險管理

房地產(chǎn)開發(fā)是當前社會經(jīng)濟發(fā)展的重要領域，然而在這個行業(yè)中，存在著很多風險與挑戰(zhàn)。為了降低企業(yè)在經(jīng)營過程中的風險，保障企業(yè)的發(fā)展與利潤，建立有效的內部控制機制成為了企業(yè)不可或缺的一項工作[1]。本文將探討房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的重要性，防范措施以及有效建立內部防控體系的方法，以期為房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供借鑒與啟示。

一、新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的內涵

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，房地產(chǎn)市場面臨著一系列新問題，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的風險也越來越大，內部控制已成為企業(yè)管理的一個重要方面。房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制指企業(yè)為達成經(jīng)營目標而制定的內部管理規(guī)定和程序，通過建立有效的內部控制體系，保障企業(yè)各項經(jīng)營活動的合法性、規(guī)范性和有效性，減少經(jīng)營風險，提高經(jīng)濟效益[2]。

二、新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內部控制的必要性

在新常態(tài)下，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著市場競爭激烈、經(jīng)濟環(huán)境變化不確定性增加等問題，因此內部控制變得尤為重要。一是有利于風險防范：房地產(chǎn)企業(yè)面臨諸多風險，如市場風險、信用風險、合規(guī)風險等，內部控制可以有效地識別和管理這些風險，降低企業(yè)經(jīng)營風險。二是有利于資源合理利用：房地產(chǎn)企業(yè)需要合理利用資源，包括人力、財務和物資等，內部控制可以對這些資源進行有效的分配和管理，提高資源利用效率。三是有利于合規(guī)經(jīng)營：房地產(chǎn)企業(yè)需要遵守相關法規(guī)和規(guī)章制度，內部控制可以幫助企業(yè)識別和管理相關的合規(guī)風險，確保企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。四是有利于信息質量保證：房地產(chǎn)企業(yè)需要及時、準確地獲取和傳遞信息，內部控制可以保證信息的質量和完整性，提高企業(yè)決策的準確性和科學性。

三、新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內部控制存在的一些問題

（一）內控觀念與意識存在欠缺

首先，一般企業(yè)都會重視外部風險，而忽視了內部控制的重要性和必要性。房地產(chǎn)企業(yè)雖然在市場上面臨著激烈的競爭，但同時也面臨著來自內部的風險。沒有完善的內部控制體系，企業(yè)很容易遭受來自內部的財務、管理、運營等方面的風險，對企業(yè)的經(jīng)營造成極大的影響。其次，企業(yè)的主要收入來自外部盈利，不愿意花費過多精力去完善內部控制體系。房地產(chǎn)企業(yè)通常會把主要精力放在項目開發(fā)上，認為內部控制體系的建立可有可無、無關緊要，甚至于還有領導非常抵觸建立內部控制制度。這種思想非常危險，會給企業(yè)帶來巨大的風險。事實上，內部控制體系的建立可以幫助企業(yè)更好地把握風險，防范風險，提高企業(yè)管理水平。第三，內部控制規(guī)范體系建立和實施不會直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，它是看不見、摸不著的，需要很長的時間才能顯現(xiàn)。因此，許多企業(yè)不愿意在內部控制體系建設上投入大量的資金和人力資源。

（二）內控組織架構不夠完善

首先，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制組織架構設計不夠科學合理。在組織結構上，很多企業(yè)缺乏完整的內部控制體系，內部控制職能部門設置不合理，職責劃分不清晰。由于缺乏完整的內部控制體系，內控職能部門往往處于被動狀態(tài)，對企業(yè)的風險防范能力不足，導致企業(yè)管理層無法有效地掌控內部風險。其次，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制制度不夠完善。一些企業(yè)雖然設立了內控職能部門，但是卻沒有建立起完整的內部控制制度。企業(yè)的內部控制制度應該根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務性質、風險類型等因素來制定，涵蓋企業(yè)內部控制的各個方面。一些企業(yè)內部控制制度不夠完善，存在制度缺陷，風險管控不到位，導致企業(yè)難以及時發(fā)現(xiàn)和控制風險。最后，一些房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制組織架構缺乏靈活性。在實踐中，企業(yè)內部控制組織架構應該具有一定的靈活性和適應性，能夠及時地對外部環(huán)境和內部風險進行調整和改進。然而，一些企業(yè)內部控制組織架構缺乏靈活性，不能及時適應外部環(huán)境和內部風險變化，導致內部控制體系逐漸失去應有的效能。

（三）內部控制監(jiān)管制度不完善

首先，目前許多房地產(chǎn)企業(yè)的內部控制監(jiān)管制度缺乏有效性。具體來說，一些企業(yè)的內部控制監(jiān)管制度沒有形成完整的閉環(huán)，缺少有效的內部控制機制和制度執(zhí)行過程。這種現(xiàn)象表明，這些企業(yè)內部控制制度的監(jiān)管體系沒有真正發(fā)揮出應有的作用，其監(jiān)管制度實際上是一紙空文。其次，另一個問題是監(jiān)管機構缺少有效的執(zhí)行機制。當前，許多房地產(chǎn)企業(yè)內部控制制度的監(jiān)管機構缺乏完善的執(zhí)行機制，無法有效地確保制度的貫徹執(zhí)行。同時，監(jiān)管機構的權力和職責分工不夠明確，導致內部控制制度監(jiān)管的流程和結果難以獲得有效的保障。第三，一些房地產(chǎn)企業(yè)缺少建立完善的內部控制制度的意識。在許多房地產(chǎn)企業(yè)中，缺乏有效的內部控制制度建設的重視和意識，認為完善內部控制制度并不是企業(yè)的首要任務，而是其他更重要的任務。這種態(tài)度導致企業(yè)內部控制制度的建設缺少了迫切性和長期性，對內部控制制度的建設缺乏長遠的規(guī)劃和措施。

（四）內部控制人員隊伍素質存在短板

首先，一些房地產(chǎn)企業(yè)內部控制人員隊伍素質參差不齊。一些內控人員缺乏相關專業(yè)知識和技能，對內部控制的理解和認識存在偏差，難以發(fā)揮出其應有的作用。另外一些內控人員雖然具備一定的專業(yè)知識和技能，但缺乏實際操作經(jīng)驗，難以應對復雜多變的市場環(huán)境和企業(yè)內部控制實踐中的各種問題。其次，一些房地產(chǎn)企業(yè)內部控制人員隊伍缺乏培訓和進修機會。由于企業(yè)對內部控制的投入相對較少，一些內控人員難以獲得進一步的學習和培訓機會。這使得他們的專業(yè)知識和技能無法得到充分提升和更新，進而導致內部控制人員隊伍素質存在短板。最后，一些房地產(chǎn)企業(yè)內部控制人員隊伍缺乏激勵機制。由于企業(yè)對內部控制的重視程度不夠，內控人員的薪資待遇和晉升空間也相對較少，這導致內控人員隊伍缺乏激勵，進而影響其積極性和創(chuàng)造性。這也是內部控制人員隊伍素質存在短板的重要原因之一。

三、新常態(tài)下房地產(chǎn)企業(yè)內部控制問題的應對策略

（一）加強內控意識的培養(yǎng)和普及

一是要加強內部控制意識教育。企業(yè)應該通過內部培訓、外部學習、管理經(jīng)驗分享等方式，加強員工對內部控制意識的教育，使員工能夠認識到內部控制的必要性和重要性。同時，企業(yè)應該把內部控制體系建設和實施納入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和管理體系中，使內部控制成為企業(yè)管理的重要組成部分。二是要加強領導的重視和支持。企業(yè)領導應該樹立正確的內控觀念和意識，重視內部控制規(guī)范體系的建設，支持內部控制的實施和發(fā)展。企業(yè)領導應該為內部控制規(guī)范體系建設提供足夠的資金和人力資源，積極推動內部控制規(guī)范體系的建設和實施，確保內部控制規(guī)范體系的有效運行。三是要加強宣傳。企業(yè)應該積極宣傳和推廣內部控制體系建設的好處，如能夠防范企業(yè)風險，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益等。同時，企業(yè)還應該通過外部評價和認證等方式，增強內部控制體系的公信力和可靠性，吸引更多的投資者和合作伙伴。四是要建立內部控制文化。企業(yè)應該建立內部控制文化，通過組織內部控制文化活動、強化內部控制的宣傳等方式，營造出全員參與內部控制的氛圍，讓內部控制成為企業(yè)文化的一部分。

（二）完善企業(yè)內部控制組織架構

首先，房地產(chǎn)企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務特點和風險類型等因素，建立完整的內部控制體系。內部控制體系應該涵蓋企業(yè)內部控制的各個方面，包括組織結構、內部控制職責、內部控制流程、內部控制制度等。其中，內部控制職責應該設置合理，職責劃分清晰，以確保內部控制職能部門能夠充分發(fā)揮作用，有效預防和控制內部風險。此外，內部控制體系應該建立科學有效的內部控制流程，包括審批流程、風險管理流程、信息披露流程等。內部控制制度也應該根據(jù)企業(yè)實際情況，建立完善的內部控制制度體系，確保企業(yè)內部控制制度科學合理，能夠有效防范和控制風險。其次，房地產(chǎn)企業(yè)應該建立健全的內部控制評估機制。內部控制評估是確保內部控制體系有效的重要手段，對于及時發(fā)現(xiàn)和解決內部控制缺陷具有重要意義。房地產(chǎn)企業(yè)可以借鑒COSO框架，建立完整的內部控制評估體系，對內部控制體系進行評估，發(fā)現(xiàn)和糾正內部控制缺陷。評估結果應該及時上報企業(yè)高層管理人員和董事會，并根據(jù)評估結果及時修訂內部控制制度和流程，提高內部控制體系的有效性和適應性。

（三）強化企業(yè)內部控制的監(jiān)督管理

內部控制制度的有效執(zhí)行需要建立完善的防控體系。為此，企業(yè)需要組織獨立的監(jiān)督部門，人員必須獨立，不受任何部門的領導，確保監(jiān)督執(zhí)行不受干擾。這意味著企業(yè)需要建立獨立的內部控制監(jiān)管機構，負責內部控制制度的設計、實施和監(jiān)督。監(jiān)管機構應具備獨立性、專業(yè)性和權威性，能夠制定有效的內部控制政策和標準，對企業(yè)內部控制制度的有效性進行監(jiān)督和評估。同時，企業(yè)還應建立外部聯(lián)合監(jiān)督機制，依靠外部監(jiān)管機構加強對企業(yè)的不定期檢查，檢查企業(yè)的相關數(shù)據(jù)。這包括聘請會計師事務所對企業(yè)進行審計，找專家查，大力查，幫助企業(yè)查找存在的問題和風險。外部監(jiān)管機構應該具有權威性和專業(yè)性，能夠獨立開展工作，并對企業(yè)提供監(jiān)督和指導。同時，還應鼓勵全社會及相關同行共同參與監(jiān)督，包括各大媒體、網(wǎng)絡等，對企業(yè)的如實報道，督促企業(yè)合法經(jīng)營，沿著正確的方向大踏步發(fā)展。此外，企業(yè)還需要加強內部控制意識，以建立有效的內部控制制度為企業(yè)的首要任務。企業(yè)領導應當高度重視內部控制制度的建設，制定長遠的規(guī)劃和措施，建立完善的內部控制機制和流程，并加強內部控制制度的執(zhí)行。同時，還應對內部控制制度進行全面的培訓和宣傳，提高員工的內控意識和能力，增強員工的自我監(jiān)督能力，確保內部控制制度得到有效執(zhí)行。最后，企業(yè)還應建立完善的內部控制監(jiān)管機制。這包括內部控制制度的定期評估和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題和風險，并采取有效的措施加以糾正和改進。同時，還應加強內部控制信息披露，向內部和外部披露企業(yè)內部控制情況和改進措施，提高內部控制的透明度和公開性，建立企業(yè)的信用體系。

（四）強化人員隊伍建設

房地產(chǎn)企業(yè)應不斷注重人才培養(yǎng)和提高，激勵和提高重點型人才的業(yè)務能力和綜合素質。首先，企業(yè)應注重引進高層專業(yè)人才。高層專業(yè)人才是企業(yè)發(fā)展的中堅力量，能夠帶領企業(yè)健康穩(wěn)定地發(fā)展。企業(yè)應在人才招聘中注重專業(yè)技能、領導力和管理能力等方面，以確保招聘到的人才具有適當?shù)乃刭|和經(jīng)驗。在引進人才的同時，企業(yè)應提供良好的工作環(huán)境和培訓機會，幫助人才獲得更多經(jīng)驗和知識，以更好地為企業(yè)服務。其次，企業(yè)應注重重點型人才的培養(yǎng)和提高。重點型人才是企業(yè)中不可或缺的一部分，他們是企業(yè)的核心競爭力。為此，企業(yè)應注重對這些人才的激勵和提高。企業(yè)可以通過提供更好的薪酬、福利和職業(yè)發(fā)展機會等方式，激勵重點型人才的工作積極性和創(chuàng)新能力。同時，企業(yè)應組織定期的學習和培訓，讓重點型人才不斷學習和提高，以適應企業(yè)的發(fā)展需要。最后，企業(yè)應注重員工各司其職、各負其責。為確保內部控制制度的有效執(zhí)行，企業(yè)應確保各部門、各崗位的職責明確、責任到位，建立健全的考核制度，以激勵員工的工作熱情和責任心。同時，企業(yè)應組織定期的內部審計，以確保各項制度的落實情況和內部控制的有效性。在制度不完善的情況下，企業(yè)也應及時完善和更新制度，以適應市場環(huán)境和風險挑戰(zhàn)。

結束語

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內部控制管理是確保企業(yè)健康發(fā)展和效益最大化的關鍵，必須要建立高效的內部防控體系和內部控制制度，并持續(xù)改進和完善，同時培育多層次的人才。通過內部控制，降低企業(yè)各個環(huán)節(jié)的風險，促進房地產(chǎn)行業(yè)的平穩(wěn)高效發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

[1]蔡曉暉，顧雨青.房地產(chǎn)企業(yè)內部控制實踐探析[J].中國管理科學，2021，29（1）：94-102.

[2]羅丹.淺談房地產(chǎn)企業(yè)內部控制問題及其對策[J].理論與實踐探索，2021（4）：163-164.