李春梅

摘 要：隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)有著更加廣闊的發(fā)展空間，但是也面臨了更加復雜多變的市場環(huán)境。市場環(huán)境的復雜性導致了風險的多樣性，企業(yè)為了在這一環(huán)境下生存發(fā)展，必須進行有效的內(nèi)部控制管理。如何加強財務管理的內(nèi)部控制成為當前企業(yè)需要探討的問題，本文結(jié)合現(xiàn)階段我國企業(yè)在財務管理內(nèi)部控制中存在的普遍問題，提出了優(yōu)化解決措施。

關(guān)鍵詞：財務管理;內(nèi)部控制;優(yōu)化方案

伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，快速發(fā)展的社會經(jīng)濟推動了各行業(yè)和企業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位逐漸凸顯出來。但在企業(yè)快速成長的同時，財務管理內(nèi)部控制工作不足之處逐漸凸顯出來，嚴重威脅到了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、財務管理內(nèi)部控制基本理論概述

（一）財務管理內(nèi)部控制的概念

企業(yè)的財務活動是與一切經(jīng)營活動和貨幣資金的運行反映，是企業(yè)良性運轉(zhuǎn)的血液，所以，財務內(nèi)部控制的目的則是促進企業(yè)經(jīng)濟活動的有序開展，確保企業(yè)的經(jīng)營目標、規(guī)劃、制度等都遵照指導戰(zhàn)略規(guī)劃而進行。財務的內(nèi)部控制實質(zhì)上就是企業(yè)對財務工作所進行的內(nèi)部監(jiān)督管理，以保證財務活動與企業(yè)的正常經(jīng)營活動相對應。

（二）財務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

一是貨幣資金調(diào)控。貨幣資金是整個企業(yè)運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)和前提，貨幣資金管理在企業(yè)財務管理中占有重要的作用，同時也是企業(yè)財務管理中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。二是籌資和投資管理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的開端是從資金的籌集起步的，資金籌集的順利持續(xù)開展，可以確保資金的有效補充，確保今后的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以在充足的資金保障下開展。三是對固定資產(chǎn)的控制，企固定資產(chǎn)指企業(yè)的非流動性資產(chǎn)，一般價格高、規(guī)模大，是企業(yè)財務內(nèi)部管理工作的重要項目和組成部分，它具有可變化性，但也是企業(yè)的內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)，必須確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整性，才可以更好地服務于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）財務管理內(nèi)部控制的基本方法

一是不相容崗位分離制度。企業(yè)的財務管理活動由多項管理活動構(gòu)成的，有一些不相容的崗位安排。比如：現(xiàn)金的使用情況和記錄是不同的工作崗位，需要不同的人進行管理。二是權(quán)限批準制。企業(yè)的層層審核與權(quán)限設(shè)定是保證安全的關(guān)鍵措施，特別是財務經(jīng)營管理中的審核過程，完善的審核流程保證了財務管理行為的合法性，降低了錯誤和作弊情況的出現(xiàn)。三是會計系統(tǒng)控制制度。關(guān)于企業(yè)的會計核算，會計準則已有明確的規(guī)定，企業(yè)在開展經(jīng)營活動會計時應當根據(jù)會計準則的規(guī)定，作出會計憑證處理、會計檔案保管、會計信息披露等，既可以保證企業(yè)財務數(shù)據(jù)的完整性與真實感，又可以為會計管理提供了依據(jù)。

二、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財務控制環(huán)境不夠完善

沒有完善的財務內(nèi)部控制體系。企業(yè)的組織管理體系不完善，財務內(nèi)部控制管理只能依靠財務部門的能力，而且財務部門員工更多關(guān)注財務會計的核算，但對企業(yè)業(yè)務部門發(fā)展的所有業(yè)務沒有足夠全面的認識，業(yè)務部門和財務部門間關(guān)于溝通與交流的摩擦也日漸增多，使得財務內(nèi)部控制的職能受到很大局限。另外，有些企業(yè)的制度制定和企業(yè)的實際狀況有著許多脫節(jié)與相悖之處，并且許多企業(yè)的管理制度出臺時間過早，而市場經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)特點出現(xiàn)了許多變化，而有關(guān)管理法規(guī)卻沒有進行制定，企業(yè)的管理制度規(guī)定流于形式，無法起到管理效果。

（二）財務風險管理能力比較弱

一是企業(yè)的風險辨識能力欠缺。企業(yè)并沒有配備專門的風險管理人員和專業(yè)的風險控制管理崗位，使得企業(yè)在風險控制中出現(xiàn)了空白區(qū)域，而且企業(yè)一些風險辨識僅僅基于管理人員的經(jīng)驗主義和主觀評判，使得企業(yè)的風險事前管理非常脆弱，在企業(yè)風險控制中一直處在非常被動的地位。二是企業(yè)內(nèi)部缺少風險解決的有效管理機制。企業(yè)沒有相應的風險管理意識，也不能在財務風險出現(xiàn)前就設(shè)定相應的對策，當財務風險出現(xiàn)后，企業(yè)才會提出相關(guān)的解決措施，而且在事后也不能總結(jié)財務風險出現(xiàn)的成因和未來預防方法，當出現(xiàn)下一個重大財務經(jīng)營風險后，企業(yè)依然缺少有效的解決策略。

（三）財務管理活動不完善

一是未建立全面預算管理體系。業(yè)務部門對于預算編制的關(guān)注程度不足，在提出預算編制實施方案時常常是被動執(zhí)行，或者沒有意識到計劃對于有關(guān)部門計劃管理工作上的重要意義，又或者是對有關(guān)部門財務預算管理上不具有預算編制的專業(yè)性，甚至不能對部門計劃數(shù)據(jù)進行嚴格把關(guān)審查。在政府業(yè)務部門開展活動時，由于往往進行預算外支付，預算管理的質(zhì)量無法保證。二是在會計核算上出現(xiàn)問題。會計工作人員沒有按照不兼容崗分開的原則，有些企業(yè)常常處于經(jīng)營急性的原因，違反非相容性崗分開原則，資金的收取、記賬等工作由一個人掌管，造成企業(yè)的財務管理可控性受人員職業(yè)素養(yǎng)的影響，財務制度的設(shè)定形同虛設(shè)。三是稅務風險管理還需要完善。企業(yè)對于稅收風險管理方面的理念還非常欠缺，企業(yè)對稅收風險管理的認知還停滯在單純的按時繳納上面，對一些稅務后期可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險都缺乏了解，包括招標或商務談判時候納稅人條件的審查都被忽視。此外，企業(yè)的稅收規(guī)劃意識不夠，不能從整體企業(yè)策略的視角考慮，合理進行稅務規(guī)劃，節(jié)省成本費用。

（四）缺乏完善的資金管理及庫存管理制度

一是企業(yè)在管理現(xiàn)金時未按照統(tǒng)一的規(guī)定，顯得混亂無章，資金利用缺乏策劃性，資金不足和不必要的短缺情況經(jīng)常出現(xiàn)，資金的流動周轉(zhuǎn)利用效率較差;缺少合理的管理機制對實時支付、延遲交付、逾期支付進行約束，未建立相應的獎懲制度;缺少有效的應收賬款手段，形成不少拖沓賬目和一些錯誤的賬目，間接干擾了生產(chǎn)和營銷，制約了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。二是企業(yè)沒有形成嚴格的庫存管理控制，企業(yè)的原材料采購和銷售都使用現(xiàn)金交易，現(xiàn)金支取沒有及時的進行結(jié)算入賬;收款和支付現(xiàn)金費用也無法進行實時入賬，使得企業(yè)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生呆滯，且財務信息管理比較落后。

（五）財務管理機制不夠健全

企業(yè)財務管理主要分為兩個方面，一是由政府部門管理的企業(yè)外部財務制度，此部分比較完備，所執(zhí)行的內(nèi)控制度也比較的明確。二是企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度，企業(yè)由于財務管理意識淡薄，管理工作松懈，致使在規(guī)章制度上也同樣不完善。對原始資金的保管、記錄、驗收等諸多方面均無明確的規(guī)定、亦無規(guī)章，在財務管理部門的職責確定上，由于缺乏規(guī)章制度約束，也缺乏具體工作的詳細流程規(guī)定，無章法，以致程序紊亂。

三、企業(yè)財務管理內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化財務控制環(huán)境

一是企業(yè)管理人員要認識到財務內(nèi)部控制管理的重要性。企業(yè)要加強關(guān)于財務內(nèi)部控制的思想觀念轉(zhuǎn)變，必須從管理人員入手，逐步改變其對于財務內(nèi)部控制工作必須由財務部門統(tǒng)籌安排的思想觀點，在財務內(nèi)部控制管理工作的進程中，不但需要及時進行匯報，而且要求管理人員必須隨時注意工作進展狀況，此外，還必須在全企業(yè)范圍內(nèi)做好關(guān)于財務內(nèi)部控制工作的重要性宣傳，培養(yǎng)全企業(yè)員工對關(guān)于財務內(nèi)部控制工作的全局認識，并主動配合于財務內(nèi)部控制的管理工作。不僅要在觀念層次上加以注意，在現(xiàn)實操作中，管理層還要切實參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作中，把對職工的績效考核指標和企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的建立掛鉤，以進一步提高企業(yè)職工的認可度和積極性。二是加強對財務內(nèi)部控制管理的策略分析。在企業(yè)的財務內(nèi)部控制建立以前，首先要提出目標與準則，針對企業(yè)的業(yè)務特征，最終目的是確保企業(yè)的資金安全與企業(yè)財務活動的可持續(xù)性，達到企業(yè)效益的最優(yōu)化。此外，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，提出企業(yè)內(nèi)部控制的工作策略，對其策略執(zhí)行過程中可能存在的問題作出評估，并配置資金支持，深入推動財務內(nèi)部控制策略的執(zhí)行。

（二）強化財務風險管理

一是建立專門的財務風險管理隊伍。風險管理不能作為企業(yè)的經(jīng)營空白區(qū)域，而且風險管理所要求的專業(yè)化較高，要求專門人員承擔。企業(yè)應該對人才根據(jù)風險管理的實際需要進行總體戰(zhàn)略規(guī)劃，通過科學合理地計算風險管理的人才的實際需求，制訂出合理的人才招聘方案，從而建立專業(yè)的風險管理人才隊伍。風險管理的學習與研究也要跟招聘合作同時進行，根據(jù)企業(yè)的主要風險與重要環(huán)節(jié)，對風險管理開展跟蹤性學習，同時對學習的成效做出反饋總結(jié)，通過不斷創(chuàng)新，進一步完善企業(yè)的風險管理水平，提前預防經(jīng)營中可能會出現(xiàn)的風險。二是培養(yǎng)風險管理的企業(yè)文化。風險管理能力是企業(yè)的關(guān)鍵軟能力，因此強化風險意識也是提高企業(yè)風險管理的關(guān)鍵內(nèi)容。企業(yè)也需要在文化層面營造其風險預防工作的良好氛圍，比如在所有工作區(qū)域張貼風險防范標識，并經(jīng)常舉辦有關(guān)風險防范的培訓活動等，以使企業(yè)員工意識到風險防范的重大作用。

（三）優(yōu)化財務管理的內(nèi)部監(jiān)督

一是建設(shè)自己的內(nèi)部審計部門。加強財務部門的審計監(jiān)督管理，建立對財務內(nèi)部控制管理的有效制約，確保企業(yè)審計部門的獨立性，必須設(shè)置專業(yè)的審計部門，并且規(guī)定審計事項必須包括財務內(nèi)部控制管理的全部內(nèi)容，包括基本會計、財務預算等。二是進一步健全審計工作制度。在成立內(nèi)部審計部門之后，必須要及時地對審計部門的管理制度、程序、機制等加以完善和規(guī)范，明確地界定了審計人員的職務范疇和權(quán)利，同時為進一步提高企業(yè)各部門對內(nèi)審的配合程度與認同，要在審計部門的成立初期，做好對內(nèi)部審計活動的宣傳，以增強企業(yè)對內(nèi)審計活動的正確認識。

（四）建立健全的企業(yè)內(nèi)部體系控制企業(yè)風險

企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務發(fā)展狀況，健全財務管理機制，擺脫企業(yè)財務管理中的混亂現(xiàn)狀，提高財務管理的嚴謹性、真實性;防止錯誤數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，同時企業(yè)應當明確管理者的不同角色，包括投資管理者、憑證記載管理人員、審計管理人員等，實現(xiàn)工作人員架構(gòu)上的完善，以此實現(xiàn)對財務部門的有效管理，減少企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風險，使企業(yè)的數(shù)據(jù)具有安全性。財務人員必須要杜絕對虛假會計信息的上報，使企業(yè)能夠更加穩(wěn)定的發(fā)展，從而避免逃稅情況的出現(xiàn)，看上去得到了收益，但其實卻可能會損失的更多，而稅務機關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)偷稅行為現(xiàn)象必定會嚴厲打擊，因此財務人員必須要有相應的職業(yè)素質(zhì)。企業(yè)也應該建立適當?shù)臎Q策制度，因為企業(yè)通常是由法人或者負責人來決策，靠長期的市場經(jīng)驗和發(fā)展前景來支撐著整個企業(yè)的未來。在大型項目的投入和發(fā)展中，必須做好風險分析，因此就必須建立由財務和管理人員共同成立咨詢服務組，向決策人員提供重要的信息依據(jù)和市場發(fā)展方向，使企業(yè)在市場競爭中合理規(guī)避經(jīng)營風險。

（五）完善財務內(nèi)部控制相關(guān)制度

健全企業(yè)財務內(nèi)部控制制度是企業(yè)做好內(nèi)控管理工作的基礎(chǔ)要求之一，首先需要企業(yè)全面掌握和仔細研究企業(yè)的經(jīng)營狀況，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建健全的財務管理制度體系，這不但能夠更有效地保障企業(yè)財務工作的順利完成，而且也能夠更有力地增強企業(yè)財務工作的規(guī)范化和實效性。其次，企業(yè)在建立會計管理制度中需要明確明晰各崗位的職責任務，并按照有關(guān)規(guī)定科學地劃分崗位職責，以避免因崗位責任重疊而造成人力資源閑置的情況，以便使各個部門之間以及不同部門的形成相互約束、監(jiān)督的局面。另外企業(yè)需要按照實際狀況適當?shù)脑O(shè)置和不斷完善財務審核制度，加強資金的審核過程，從而有效地減少企業(yè)經(jīng)營管理的經(jīng)營風險。

（六）加大企業(yè)的財務預算監(jiān)控力度

作為現(xiàn)階段內(nèi)企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的最有效手段之一，財務預算管理是目前較為科學的一項企業(yè)財務管理方法，企業(yè)可利用建立比較完善的管理制度，包括預算考核、年終核算等制度，來進一步強化企業(yè)對財務預算的控制和管理工作，，同時，企業(yè)還可把年終的財務預算管理成果作為企業(yè)財務部門的績效的準則之一。在加強財務預算管理的過程中，企業(yè)管理者不但必須按規(guī)定嚴格履行相應職責，以防止預算管理工作過于形式化，同時還必須科學合理地采取滾動方法來管理財務預算，以便企業(yè)在最后階段充分展現(xiàn)出財務預算管理的先進性。此外，科學合理地完善企業(yè)財務預算制度，可以使企業(yè)內(nèi)部支出的各種費用比較清楚，從而減少了由于預算模糊所產(chǎn)生的資金超支等問題，從而減少了資金浪費現(xiàn)象，提高了企業(yè)的財務管理水平與效率。

結(jié)束語

總之，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占有一定的地位，加強企業(yè)的財務管理工作是不可缺少的。財務管理工作的有效性直接決定著企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性。因此，企業(yè)的管理人員需要不斷的加強對財務管理工作的重視，增強企業(yè)的風險意識，時刻關(guān)注市場的發(fā)展環(huán)境，完善企業(yè)的財務內(nèi)部控制管理體系，構(gòu)建健全的財務監(jiān)督機制，確保財務內(nèi)部控制工作的順利進行，進而提高企業(yè)的財務管理水平。

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