徐杰

摘 要：會計信息是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定發(fā)展目標，規(guī)劃發(fā)展策略時的重要參考資料之一。會計信息化的優(yōu)劣與否與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，故此，企業(yè)在實際運行的過程當中，應(yīng)該盡可能地保障會計信息質(zhì)量。本文將基于此，嘗試分析企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響，并且分析企業(yè)內(nèi)控工作中常見的若干問題，并且嘗試給出系統(tǒng)完善的解決策略，希望能夠給予各界同仁一定的參考與啟示。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；會計信息質(zhì)量；影響研究；解決策略

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)商環(huán)境日益復(fù)雜。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在日常工作中，應(yīng)該汲取國內(nèi)外的先進經(jīng)驗，通過科學合理的方式方法，不斷加強對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，切實提高會計信息質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。

一、內(nèi)部控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響分析

企業(yè)內(nèi)控（Enterprise internal control）這一理念，最早能夠追溯到上個世紀90年代中期，美國反虛假財務(wù)報告全國委員會（Treadway）的發(fā)起組織委員會（COSO）1992年9月發(fā)布了《內(nèi)部控制——整合框架》。在該文件中，COSO組織將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是由某一組織制定并履行程序，為企業(yè)的正常運營提供保障?！备鶕?jù)筆者的實際工作經(jīng)驗，在企業(yè)日常運行的過程中，內(nèi)部控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量主要有以下兩點影響：

影響一，提高會計信息的有效性和合理性。

科學合理的企業(yè)內(nèi)控制度能夠有效地保證企業(yè)會計信息的合理性，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠全方位、多維度地掌控企業(yè)實際財務(wù)運行情況，分析企業(yè)運行過程中存在的隱患與不足。并且圍繞著隱患，制定切實可行的運行策略，通過這種方式，可以降低企業(yè)運行風險、提高企業(yè)經(jīng)濟收益。與此同時，利用合理的內(nèi)控制度，能夠構(gòu)建安全的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，可以有效增加企業(yè)會計人員的工作積極性、主動性，進而提升工作效率與工作質(zhì)量。

影響二，優(yōu)化企業(yè)管理治理框架，實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營。

企業(yè)的運行狀況與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣密切相關(guān)，良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層面予以優(yōu)化，完善管理框架結(jié)構(gòu)。同時，良好的治理框架能夠完善企業(yè)實際經(jīng)營流程，避免在治理環(huán)節(jié)中存有的問題缺陷，減少企業(yè)內(nèi)部極個別不法分子徇私舞弊與弄虛作假等不良行為，進而提升企業(yè)會計信息質(zhì)量。

二、企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）企業(yè)重視程度不高

在企業(yè)實際運行時，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在日常工作的過程中，備受傳統(tǒng)管理文化的影響，往往會執(zhí)迷于自身管理經(jīng)驗。在財務(wù)內(nèi)控工作的過程中，嚴重缺乏內(nèi)控管理意識，不愿在內(nèi)控管理工作投入過多的人力和財力。由于缺乏領(lǐng)導(dǎo)部門的支持與幫助，所以企業(yè)會計在進行日常工作過程中，很難和其他部門進行友好合作，及時收集到切實可靠的數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致財務(wù)報表編制工作中缺乏科學合理的依據(jù)，對企業(yè)內(nèi)控工作的正常運行造成了嚴重的危害。

（二）缺少系統(tǒng)的企業(yè)績效評價體系和內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度（Internal audit system）和績效評價體系（Performance evaluation system）是內(nèi)控工作效率、質(zhì)量的兩個重要措施。現(xiàn)如今，一些企業(yè)在進行經(jīng)營的時候，往往側(cè)重于本領(lǐng)域?qū)I(yè)能力的發(fā)展與進步，但是，卻沒有在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建切實合理的績效評價體系。與此同時，還有部分企業(yè)為了節(jié)省自身的運行成本和人力成本，不會在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立具有專業(yè)性的審計部門，而是讓一些較有經(jīng)驗的會計人員進行兼任，這就使得企業(yè)內(nèi)部的審計工作缺乏應(yīng)有規(guī)范性，難以切實控制、監(jiān)督企業(yè)財會員工，導(dǎo)致會計信息并不準確。

此外，一些企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)有審計部門，但該部門權(quán)限小、責任重。在開展日常管理的時候，缺乏應(yīng)有的獨立性。具體地說，內(nèi)部財務(wù)審計在對企業(yè)運行進行監(jiān)督、評價的過程中，薪支收入受制于聘請企業(yè)，很難避免企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的影響，在進行審計工作中，很難保證客觀公正的態(tài)度。

（三）部分會計從業(yè)者綜合素質(zhì)較低

習近平總書記指出：“人才是第一資源?！睍嬋藛T的專業(yè)素養(yǎng)與會計信息的質(zhì)量有著密不可分的關(guān)系。但根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗，在日常工作中，部分會計人員雖然具有相應(yīng)證書，但實際工作能力并不強，不能夠很好地應(yīng)對復(fù)雜的財務(wù)管理工作，在日常工作中，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)錯誤與疏忽。企業(yè)會計人員不但需要具有扎實的財務(wù)理論知識與會計實踐經(jīng)驗，還需要具備職業(yè)道德感。目前，我國部分企業(yè)為了節(jié)約成本，并不會為會計人員提供科學系統(tǒng)的培訓(xùn)服務(wù)，導(dǎo)致其專業(yè)能力長時期止步不前，難以與時俱進，獲得長足的發(fā)展。

比如說：21世紀是網(wǎng)絡(luò)的時代，也是信息化的時代。信息化技術(shù)會給內(nèi)控管理工作帶來極大的便利。在西方發(fā)達國家，信息化技術(shù)早已成為企業(yè)內(nèi)控工作中不可缺少的一部分。但在我國會計網(wǎng)絡(luò)化在企業(yè)的應(yīng)用時間嚴重不足，人員的思想缺乏安全建設(shè)，還沒有跟得上信息化工作模式，且建設(shè)流程緩慢，這樣的情況極易會導(dǎo)致安全性降低和內(nèi)部控制系統(tǒng)紊亂等問題。不但會給會計網(wǎng)絡(luò)化系統(tǒng)帶來嚴重的風險和安全隱患，更會讓業(yè)務(wù)的辦理效率遲遲得不到加強。并且安全系統(tǒng)的平穩(wěn)運行除了要依靠軟件的工作，還需要硬件的支持以及人員的重視，這些缺少經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)的操作人員，技能完全不能滿足日常工作處理。更別說經(jīng)常會出現(xiàn)非法訪問等外部惡意攻擊情況，這更會進一步加重網(wǎng)絡(luò)會計的安全隱患，使會計系統(tǒng)變得錯綜復(fù)雜、疏于管理，讓安全控制工作愈發(fā)困難。

（四）企業(yè)評估制度不完善

企業(yè)在新的時代，如果想要獲得長足的進步和發(fā)展，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)目前發(fā)展形勢，抑或是將來發(fā)展中，有可能會發(fā)生的風險進行科學合理的評估工作，并且構(gòu)建能夠滿足企業(yè)實際發(fā)展的風險評估制度，通過這種方式，可以有效地降低企業(yè)運行風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但是就目前而言，市場上一些企業(yè)卻缺乏對經(jīng)營、管理環(huán)節(jié)中風險問題的防范意識，缺少有效的防范手段，為企業(yè)的運行埋下了隱患。

三、企業(yè)內(nèi)控視域下提高會計信息質(zhì)量的相關(guān)對策

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)控理念，構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境

通過構(gòu)建完善系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，可以使會計信息質(zhì)量顯著提升，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)該汲取國內(nèi)外的先進管理經(jīng)驗，根據(jù)企業(yè)的實際情況與市場的需要，構(gòu)建科學合理的內(nèi)控環(huán)境，使其能夠更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，降低運行風險，增加企業(yè)收益。為了達成這一目的，企業(yè)應(yīng)當做到以下幾點：

第一，聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所，對于企業(yè)內(nèi)部進行全方位、多維度地調(diào)查，并且根據(jù)調(diào)查結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部控制制度加以改革、完善，從而使保障系統(tǒng)的內(nèi)控制度可以保障企業(yè)計劃的順利運行，將企業(yè)生產(chǎn)過程與經(jīng)營過程的各個流程規(guī)范化；

第二，在內(nèi)控部門開展定期交流會活動，共同討論在某一段時間內(nèi)，進行內(nèi)控工作時所遇到的問題與障礙，并且充分發(fā)揮群體智慧，共同制定切實可行的解決方式，從根本上提高企業(yè)的實際運行效率，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益；

第三，在進行內(nèi)控工作的時候，將責任落實到具體的個人，通過這種方式可以有效地避免出現(xiàn)問題過后，進行追責工作時，企業(yè)部門（個人）之間互相踢皮球的現(xiàn)象；

第四，建設(shè)完善的考核機制?？己酥贫仁翘嵘龁T工工作動力的主要方式之一，對于表現(xiàn)突出的員工企業(yè)應(yīng)該給予其一定的嘉獎，提高員工的主觀能動性。嘉獎可以分為兩種：第一精神鼓勵（榮譽稱號，口頭表揚等）；第二物質(zhì)鼓勵（獎金、晉升與漲薪）等，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)員工的實際需求，選擇嘉獎的方式。

第五，定期，或者不定期聘請相關(guān)專家，對企業(yè)員工進行培訓(xùn)，為了保證培訓(xùn)的最終質(zhì)量，企業(yè)可以將培訓(xùn)結(jié)果與內(nèi)控人員的實際利益相關(guān)聯(lián)，激發(fā)員工工作的積極性與主動性。在注重培訓(xùn)現(xiàn)有員工的同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)該提高內(nèi)控部門的福利待遇，薪支水平，從高校與社會面上招聘更多內(nèi)控管理方面的人才，為企業(yè)內(nèi)部注入新鮮血液，進而打造一支高學歷、高水平的會計團隊；

第六，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該及時轉(zhuǎn)變自身觀念，深入內(nèi)控部門當中，與內(nèi)控員工面對面的溝通，詢問其日常工作中經(jīng)常面對的問題，并且與其合作，制定避免問題的系統(tǒng)性方案。

第七，要注重優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提升治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，建立多層級的監(jiān)督機構(gòu)，實現(xiàn)相互制衡，從根本上改善會計內(nèi)部控制體系環(huán)境的同時，也要在組織結(jié)構(gòu)上建立有效的職能運行機制，提高控制能力，確保控制的有效性。從理念和業(yè)務(wù)形式方面進行徹底改革，營造良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境，確保控制體系能夠正常運行，獲得經(jīng)濟效益的同時，促進目標全面發(fā)展。

第八，加強外部監(jiān)督。任何一個目標想要順利完成，都離不開外部的監(jiān)督，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在日常工作中，應(yīng)該積極營造有利于強化企業(yè)內(nèi)部控制的整體監(jiān)督環(huán)境體系，加強人員投入和監(jiān)管部門的信息交流能力，提升資料審查能力和職能落實監(jiān)督能力，讓二者形成有效的監(jiān)督體系，相互作用。

（二）完善內(nèi)控管理框架結(jié)構(gòu)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)當對企業(yè)內(nèi)部管理情況進行深入地了解，構(gòu)建科學系統(tǒng)的內(nèi)部管控治理框架結(jié)構(gòu)，提升會計信息的合理性和精準性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門在設(shè)定財務(wù)流程的時候，應(yīng)當不斷對其進行細化，不斷公布財務(wù)信息，提高財務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和效果。譬如說，根據(jù)企業(yè)實際運行情況，對財務(wù)數(shù)據(jù)、信息加以明確，同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門亟需進行內(nèi)部審計，在短時間內(nèi)，對會計信息進行科學系統(tǒng)的審查和核對，切實提升企業(yè)會計信息的準確性與合理性。值得重視的是，任何一個企業(yè)要想順利進行財務(wù)審計工作，就必須要從根本上保證財務(wù)審計工作獨立性，使審計部門秉公辦事，而不會被公司其他部門干擾。否則，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。

為了完成這一目標，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以采用以下方式：第一根據(jù)本企業(yè)的實際狀況，建設(shè)專門的財務(wù)審計部門，讓財務(wù)審計部門和財務(wù)管理部門的工作分開進行，從根源上保證兩者的工作方向、內(nèi)容不會混淆。第二企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該對財務(wù)審計工作加以重視。在審計人員進行工作的時候，積極予以配合，為其提供制度保障與政策保障。第三通過企業(yè)微博、公眾號等渠道，設(shè)置一個可以進行匿名投訴的渠道。如果企業(yè)審計人員在工作過程中，受到了外界的干擾，可以進行投訴。如果經(jīng)查證，投訴內(nèi)容屬實，那么企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當對干擾者進行經(jīng)濟、降職處罰。通過這種方式，可以有效地威脅部分缺乏職業(yè)道德的企業(yè)人員。

（三）加強企業(yè)內(nèi)控部門的道德建設(shè)

在提升改善內(nèi)控制度的過程中，提高內(nèi)控工作者的職業(yè)道德水平是重要的組成部分。為了達到這一目的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以從以下幾個方面入手：第一，設(shè)置完善的監(jiān)督系統(tǒng)。讓內(nèi)控部門的員工互相監(jiān)督，舉報問題一經(jīng)查實，則應(yīng)該給予舉報者一定的獎勵。第二，請愛崗敬業(yè)模范來到企業(yè)內(nèi)部演講。俗話說：“榜樣的力量是無窮的。”通過這些愛崗敬業(yè)模范的先進事跡，可以有效地提升企業(yè)員工的職業(yè)道德，提升其工作效率。第三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該走進基層部門，了解企業(yè)員工的實際需要，對員工的生產(chǎn)、生活進行切實幫助，從而使員工以企業(yè)為家，一絲不茍地完成內(nèi)控管理工作。

（四）完善風險評估工作

為了盡可能地規(guī)避風險，企業(yè)部門在內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當注重風險評估工作。通過這種方式，不但可以為企業(yè)的發(fā)展與進步提供保障，同時，還可以提高會計信息資料的精準程度。為了完成這一目標，有關(guān)部門應(yīng)當做到如下幾點：第一，在企業(yè)運行的過程中，確定企業(yè)的發(fā)展目標，根據(jù)發(fā)展目標，分析可能出現(xiàn)的風險，并且實現(xiàn)做好切實可能的防范措施；第二，構(gòu)建運行風險預(yù)警制度，企業(yè)在運行的過程中如果出現(xiàn)風險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與內(nèi)控管理部門可以及時了解，并且制定切實可行的解決措施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門雖然具有豐富的工作經(jīng)驗，但在日常工作中也難免出現(xiàn)思維誤區(qū)，為企業(yè)抵御風險帶來了危機。在制定解決措施的時候，企業(yè)應(yīng)該采用民主制度，讓企業(yè)的各個部門共同進行分析，通過這種方式，能夠保障預(yù)防措施的有效性。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境與會計信息質(zhì)量息息相關(guān)，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當加強對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，不斷提升會計信息質(zhì)量，使用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以及時掌握真實的企業(yè)財務(wù)形式，制定系統(tǒng)完善的運行策略。

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