于 暢

（中國(guó)人民銀行長(zhǎng)春中心支行，吉林長(zhǎng)春 130051）

一、“非居民”客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）“非居民”客戶劃分標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前，洗錢風(fēng)險(xiǎn)管控視域下尚未對(duì)“非居民”與“居民”劃分進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)限定，而國(guó)際私法、外匯管理、稅收管理領(lǐng)域在劃分上存在三種不同標(biāo)準(zhǔn)。

依據(jù)國(guó)際私法管轄權(quán)規(guī)則，國(guó)際私法中對(duì)跨國(guó)犯罪的管轄權(quán)屬劃分原則有屬地管轄原則、屬人管轄原則、“最低限度聯(lián)系”標(biāo)準(zhǔn)。

基于IMF的國(guó)際收支統(tǒng)計(jì)辦法，外匯部門對(duì)“非居民”的認(rèn)定采用經(jīng)濟(jì)利益中心的居民原則。國(guó)際收支申報(bào)中對(duì)“非居民”身份的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：機(jī)構(gòu)按照注冊(cè)地國(guó)家或地區(qū)確定居民和非居民身份。個(gè)人按照個(gè)人有效身份證件確定居民和非居民身份。

基于CRS金融信息全球透明化的新規(guī)則及我國(guó)新個(gè)稅法對(duì)中國(guó)稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則的調(diào)整，稅務(wù)部門對(duì)“非居民”認(rèn)定的首要前提是判定自身的稅收居民身份。

（二）涉及“非居民”客戶反洗錢履職要求

在客戶風(fēng)險(xiǎn)管控方面，風(fēng)險(xiǎn)管控要求高。一是涉及“非居民”客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不能由系統(tǒng)自動(dòng)評(píng)定，必須有人工評(píng)級(jí)參與；二是不能將“非居民”客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)直接定為低風(fēng)險(xiǎn)。

在客戶交易監(jiān)測(cè)方面，報(bào)送起點(diǎn)金額低。涉及“非居民”款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)的大額交易報(bào)送起點(diǎn)為20萬(wàn)元人民幣或等值1萬(wàn)美元，而不涉及“非居民”時(shí)的報(bào)送起點(diǎn)為50萬(wàn)元人民幣或等值10萬(wàn)美元。

二、涉及“非居民”客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理難點(diǎn)

（一）義務(wù)機(jī)構(gòu)履職不到位

由于反洗錢領(lǐng)域?qū)τ凇胺蔷用瘛笨蛻舻膭澐謽?biāo)準(zhǔn)不清晰，義務(wù)機(jī)構(gòu)在涉及“非居民”客戶的反洗錢履職效果不佳。

1.認(rèn)識(shí)上有誤區(qū)。一方面，很多一線反洗錢工作人員和業(yè)務(wù)人員認(rèn)為相對(duì)于全量客戶而言，“非居民”客戶量少，對(duì)整體經(jīng)營(yíng)與洗錢風(fēng)險(xiǎn)影響小。另一方面，對(duì)“非居民”客戶采取差異化的管理措施，需要義務(wù)機(jī)構(gòu)更新系統(tǒng)、完善制度、優(yōu)化盡調(diào)方法，部分義務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)“非居民”客戶進(jìn)行差異化管理的主動(dòng)性。

2.標(biāo)準(zhǔn)上有差異。通過(guò)日常監(jiān)管和調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前義務(wù)機(jī)構(gòu)在劃分客戶是否為“非居民”的標(biāo)準(zhǔn)有差異。如下表所示，針對(duì)屬于“非中國(guó)國(guó)籍，在中國(guó)繳稅，但未取得永久居留證”的自然人客戶，如客戶符合年內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿180天，需要繳納個(gè)稅，屬于中國(guó)稅收居民，但尚未符合連續(xù)繳稅三年等獲得永久居留權(quán)資格?；贗MF標(biāo)準(zhǔn)將其認(rèn)定為“非居民”，基于CRS標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為“中國(guó)稅收居民”。針對(duì)屬于“注冊(cè)地不在中國(guó)境內(nèi)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)”的非自然人客戶，基于IMF標(biāo)準(zhǔn)將其認(rèn)定為“非居民”，基于CRS標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為“中國(guó)稅收居民”。

images/BZ_72_236_502_2240_565.png非中國(guó)國(guó)籍，在中國(guó)繳稅，但未取得永久居留證中國(guó)公民（常住國(guó)內(nèi)） （常住國(guó)外） 港澳臺(tái)居民 非中國(guó)國(guó)籍，有中國(guó)永久居留權(quán)中國(guó)公民非中國(guó)國(guó)籍，也不在中國(guó)繳稅外匯標(biāo)準(zhǔn) 居民 非居民 非居民 居民 非居民 非居民稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 中國(guó)稅收居民 非居民 非居民 中國(guó)稅收居民 中國(guó)稅收居民 非居民外匯標(biāo)準(zhǔn)與稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)“非居民”的認(rèn)定比較（非自然人）注冊(cè)地不在中國(guó)境內(nèi)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得境外法人的駐華機(jī)構(gòu)注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)地不在中國(guó)境內(nèi)，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)在華國(guó)際組織（外交部 網(wǎng)站查詢）、國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)、外國(guó)駐華使領(lǐng)館中央銀行、金融機(jī)構(gòu)或者在證券市場(chǎng)上市交易的公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)其他境外法人的駐華機(jī)構(gòu)外匯標(biāo)準(zhǔn) 居民 非居民 非居民 非居民 中國(guó)居民 中國(guó)居民稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 中國(guó)稅收居民 中國(guó)稅收居民 中國(guó)稅收居民

（二）監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管不規(guī)范

雖然當(dāng)前制度中包含對(duì)于“非居民”客戶相關(guān)履職要求，但由于對(duì)“非居民”客戶定義不清晰、劃分標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致反洗錢監(jiān)管存在困難。

1.監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)難確定。以依據(jù)《金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及客戶分類管理指引》對(duì)義務(wù)機(jī)構(gòu)的客戶風(fēng)險(xiǎn)管控工作進(jìn)行監(jiān)管為例，法規(guī)要求涉及“非居民”客戶的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不能由系統(tǒng)自動(dòng)評(píng)定，必須有人工評(píng)級(jí)參與；不能將“非居民”客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)直接定為低風(fēng)險(xiǎn)。但關(guān)于“非居民”的定義與劃分標(biāo)準(zhǔn)不明確，難以確定是以《個(gè)人稅收聲明》確定還是以身份證件信息確定客戶的“居民”或“非居民”身份。

2.監(jiān)管問(wèn)題難認(rèn)定。以依據(jù)《中國(guó)人民銀行關(guān)于<金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法>有關(guān)執(zhí)行要求的通知》對(duì)義務(wù)機(jī)構(gòu)客戶交易監(jiān)測(cè)工作進(jìn)行監(jiān)管為例，涉及“非居民”的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)報(bào)送起點(diǎn)為20萬(wàn)元人民幣或等值1萬(wàn)美元，而不涉及“非居民”時(shí)的報(bào)送起點(diǎn)為50萬(wàn)元人民幣或等值10萬(wàn)美元。但由于“非居民”定義不清，導(dǎo)致在日常監(jiān)管中對(duì)涉及類似客戶交易監(jiān)測(cè)和報(bào)送標(biāo)準(zhǔn)不清，大額交易報(bào)送問(wèn)題難以認(rèn)定。

三、涉及“非居民”客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理建議

（一）明確劃分標(biāo)準(zhǔn)

隨著國(guó)際形勢(shì)和監(jiān)管局勢(shì)的變化，反洗錢工作的內(nèi)涵和外延不斷擴(kuò)大。當(dāng)前反洗錢工作承擔(dān)著國(guó)際司法合作、跨境金融監(jiān)管，甚至是國(guó)際金融治理等重要使命。建議將符合CRS標(biāo)準(zhǔn)的“非居民”客戶和IMF標(biāo)準(zhǔn)的“非居民”客戶均納入反洗錢領(lǐng)域的“非居民”客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和交易監(jiān)測(cè)。

（二）加強(qiáng)行業(yè)合作

建議人民銀行反洗錢部門與外匯、稅務(wù)部門加強(qiáng)合作。一是共同研判“非居民”客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)“非居民”客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的聯(lián)合分析，預(yù)判并高效指導(dǎo)義務(wù)機(jī)構(gòu)精準(zhǔn)防控“非居民”客戶的洗錢風(fēng)險(xiǎn)。二是規(guī)范數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)各渠道數(shù)據(jù)信息的映射，推動(dòng)義務(wù)機(jī)構(gòu)完善數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和共享機(jī)制。三是加強(qiáng)對(duì)義務(wù)機(jī)構(gòu)“非居民”客戶管理情況的聯(lián)合監(jiān)管，督導(dǎo)機(jī)構(gòu)管理“非居民”客戶。

（三）強(qiáng)化信息共享

義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)各內(nèi)設(shè)部門的合作，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)客戶數(shù)據(jù)的高效鏈接和聯(lián)動(dòng)校驗(yàn)，便于各渠道客戶信息的整合。規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)信息共享、提高數(shù)據(jù)信息化能力。在確保信息安全的前提下，將業(yè)務(wù)部門采集的相關(guān)信息納入到反洗錢系統(tǒng)，作為客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理和交易監(jiān)測(cè)分析的原始素材，提高“非居民”客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)的管理效果。

（四）加大監(jiān)管力度

反洗錢主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“非居民”客戶洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管。充分了解義務(wù)機(jī)構(gòu)“非居民”客戶的開(kāi)戶和管理情況，并通過(guò)約見(jiàn)談話、監(jiān)管走訪等方式對(duì)“非居民”客戶管理情況實(shí)施專項(xiàng)監(jiān)管。在執(zhí)法檢查中，將義務(wù)機(jī)構(gòu)涉及“非居民”客戶的反洗錢義務(wù)履行情況列入檢查方案。