楊娟娟，王斗亮，解武榮，劉春艷，張婧

（國(guó)能神東煤炭集團(tuán)有限責(zé)任公司，陜西 榆林 719315）

1 基本建設(shè)的概念

基本建設(shè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門為發(fā)展生產(chǎn)而進(jìn)行的固定資產(chǎn)的擴(kuò)大再生產(chǎn)，即國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門為增加固定資產(chǎn)而進(jìn)行的建筑、購(gòu)置和安裝工作的總稱，具有活動(dòng)涉及面廣、投資大、建設(shè)過程周期長(zhǎng)等特點(diǎn)。而基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作是基本建設(shè)的核心工作，它與基本建設(shè)的其他工作有著密切聯(lián)系，是連接和協(xié)調(diào)基本建設(shè)其他工作的重要紐帶，只有做好了財(cái)務(wù)管理工作，才能保證基本建設(shè)單位各方面工作的順利進(jìn)行。

2 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

近幾年，各行各業(yè)基本建設(shè)資金投入不斷加大，基本建設(shè)工作取得了很大的成果，隨著信息化時(shí)代的到來，使得基本建設(shè)項(xiàng)目核算方式由傳統(tǒng)的記賬模式到信息化系統(tǒng)核算過渡，更加集中化、智能化。與此同時(shí)，對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理也提出了新的要求，核算體量變大，信息化技術(shù)要求變高，基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施、核算過程中存在的各類問題在信息化時(shí)代變得更加透明，如項(xiàng)目未能按時(shí)形成閉環(huán)、業(yè)財(cái)融合不到位、供應(yīng)商管理缺陷、信息化手段落后、合同管理存在風(fēng)險(xiǎn)等，因此，只有強(qiáng)化基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，才能有效地避免上述問題。

3 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問題

3.1 項(xiàng)目未能按時(shí)形成閉環(huán)，影響項(xiàng)目轉(zhuǎn)固及竣工決算

基本建設(shè)項(xiàng)目大部分時(shí)間跨度較長(zhǎng)，時(shí)間2～5 年不等，甚至有些長(zhǎng)達(dá)5 年以上，由于工程施工過程中管理及建設(shè)單位之間溝通不暢、工程造價(jià)和質(zhì)量認(rèn)證等手續(xù)滯后、結(jié)算資料不齊全、時(shí)常會(huì)存在工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等，使得工程項(xiàng)目不能及時(shí)辦理決算，導(dǎo)致項(xiàng)目無法及時(shí)轉(zhuǎn)固投產(chǎn)，增加了投資控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還存在基本建設(shè)與生產(chǎn)串項(xiàng)、合同條款不清晰、責(zé)任不明確、工程資料缺失等問題，致使項(xiàng)目不能在真正意義上形成閉環(huán)，從而影響竣工決算，成為“馬拉松”工程，長(zhǎng)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，成為審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目。

3.2 業(yè)財(cái)融合不到位，財(cái)務(wù)人員未能參與工程全過程管理

基本建設(shè)項(xiàng)目涉及管理部門眾多，各司其職，財(cái)務(wù)人員往往只負(fù)責(zé)基本建設(shè)項(xiàng)目核算、進(jìn)度款支付等事項(xiàng)，并未深度參與基本建設(shè)全過程，對(duì)施工工藝、施工過程、施工進(jìn)度了解滯后，甚至對(duì)項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)判斷不清，導(dǎo)致未能按照規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)固。與此同時(shí)，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，工程建設(shè)進(jìn)度與工程竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)度往往不一致，很多工程已經(jīng)順利辦理了竣工驗(yàn)收和實(shí)物移交，但由于工程變更簽證、合同結(jié)算、質(zhì)量認(rèn)證、消防驗(yàn)收等進(jìn)度滯后，使得工程無法及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，造成實(shí)物資產(chǎn)和賬務(wù)資產(chǎn)移交不同步，部分項(xiàng)目存在實(shí)物已開始使用而賬務(wù)未開始計(jì)提折舊的現(xiàn)象，從而影響實(shí)際成本及當(dāng)年損益。

3.3 供應(yīng)商管理缺乏有效的控制與監(jiān)督

基本建設(shè)項(xiàng)目從可研到竣工，涉及的供應(yīng)商較多，且規(guī)模各異，部分為中小企業(yè)，內(nèi)部管理混亂，時(shí)常存在結(jié)算資料丟失、短缺的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能按期移交檔案，完成掛賬、付款等事宜，甚至不能按期完成工程結(jié)算，容易給公司造成拖欠中小企業(yè)款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。再者，部分供應(yīng)商存在工程分包不合規(guī)現(xiàn)象，容易形成“三角債務(wù)”，還會(huì)被連帶起訴，從而影響公司信譽(yù)。

3.4 財(cái)務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)還未運(yùn)用到項(xiàng)目的整個(gè)環(huán)節(jié)

隨著信息化時(shí)代的飛速發(fā)展，各行各業(yè)都積極開展各類系統(tǒng)的研發(fā)及上線工作，但對(duì)于基本建設(shè)項(xiàng)目來說，目前雖有很多系統(tǒng)支持項(xiàng)目的各個(gè)過程，如工程管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、供應(yīng)商管理系統(tǒng)等，但并沒有搭建一個(gè)從項(xiàng)目可研、初步設(shè)計(jì)、立項(xiàng)至項(xiàng)目竣工決算整個(gè)過程的工程系統(tǒng)，而是每個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，關(guān)聯(lián)性不大，導(dǎo)致項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)脫節(jié)，使得工程進(jìn)度、合同進(jìn)度、財(cái)務(wù)進(jìn)度不統(tǒng)一，從而影響財(cái)務(wù)竣工決算。

3.5 合同簽訂、履行管理存在缺陷

各行各業(yè)基本建設(shè)的合同簽訂流程、合同管理雖有詳細(xì)的管理流程，但是在實(shí)際實(shí)施過程中還是存在很多問題。

第一，雖有統(tǒng)一的合同范本，可各項(xiàng)目管理單位在簽訂合同時(shí)未按照實(shí)際情況修改合同條款，一味地按照范本中的事項(xiàng)進(jìn)行簽訂，導(dǎo)致合同在履行過程中存在很多問題。

第二，合同管理信息化程度低，目前雖有專門的合同管理系統(tǒng)，但是在合同履約管理方面還存在手動(dòng)統(tǒng)計(jì)的現(xiàn)象，并未系統(tǒng)地形成合同履約臺(tái)賬，也并未實(shí)施監(jiān)控合同履約進(jìn)度，不能達(dá)到全程監(jiān)管的效果。

4 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化解決方案

時(shí)代在前進(jìn)，基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作也需跟上步伐，各行各業(yè)急需打造一支“價(jià)值財(cái)務(wù)、合規(guī)財(cái)務(wù)、智慧財(cái)務(wù)、廉潔財(cái)務(wù)、數(shù)智財(cái)務(wù)”的基本建設(shè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍，全面提升基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及服務(wù)水平，為項(xiàng)目穩(wěn)步推進(jìn)提供了堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障。

4.1 優(yōu)化管理機(jī)制，全力推動(dòng)業(yè)財(cái)融合

新時(shí)代的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理不僅對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能的要求更高了，還對(duì)信息化建設(shè)有了新的要求，要想將財(cái)務(wù)管理做得更好，首先要優(yōu)化基本建設(shè)的管理機(jī)制，要從目前的線上+線下結(jié)合的方式逐步向全業(yè)務(wù)線上審批過渡。目前，雖有很多工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)，但是每個(gè)系統(tǒng)都保持相互獨(dú)立，也未形成有效的監(jiān)管、考核機(jī)制，導(dǎo)致各部門間缺乏交流，信息不能及時(shí)共享，審批環(huán)節(jié)透明度不高，審批滯后，一拖再拖，故需建立一個(gè)貫穿工程始終，各環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)的網(wǎng)上審批系統(tǒng)，從合同簽訂到進(jìn)度款的審批與支付，工程造價(jià)到工程結(jié)算資料的簽審，環(huán)環(huán)相扣，層層審批，同時(shí)完善有效的監(jiān)管、考核機(jī)制，對(duì)系統(tǒng)審批手續(xù)、程序?qū)崟r(shí)監(jiān)管，設(shè)置審批時(shí)效，對(duì)長(zhǎng)期未審批的責(zé)任人進(jìn)行考核，這樣不僅可以讓各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)人員熟悉項(xiàng)目的進(jìn)度，共享項(xiàng)目資料，加快工程竣工決算速度，還能讓審批流程可視化、透明化。

信息化系統(tǒng)建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，業(yè)財(cái)融合則是做好財(cái)務(wù)管理的手段。業(yè)財(cái)融合歸根結(jié)底應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，這就要求財(cái)務(wù)人員盡快融入業(yè)務(wù)流程并加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)的理解，不僅要學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，更要熟悉業(yè)務(wù)語言，將財(cái)務(wù)能力作用于業(yè)務(wù)流程。為了讓業(yè)財(cái)融合更加深入，基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員需全程參與項(xiàng)目，讓財(cái)務(wù)人員走向前端，從參與項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、立項(xiàng)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)、工程驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，逐步了解基本建設(shè)的過程、進(jìn)度等，充分結(jié)合業(yè)務(wù)特性，協(xié)調(diào)業(yè)財(cái)關(guān)系，把關(guān)注點(diǎn)從事后轉(zhuǎn)移到事前和事中，嵌入基本建設(shè)全過程中，扮演業(yè)務(wù)決策支持者的角色，做好業(yè)務(wù)的合作伙伴，助力公司發(fā)展。

4.2 提升業(yè)務(wù)技能，打造復(fù)合型財(cái)務(wù)人才

第一，制定年度培訓(xùn)計(jì)劃。基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員從企業(yè)戰(zhàn)略、外部環(huán)境、員工技能3 個(gè)層次分析培訓(xùn)需求范圍，制定年度培訓(xùn)學(xué)習(xí)計(jì)劃，主要包括基本建設(shè)相關(guān)制度、稅法、合同管理、預(yù)算管理、管理才能等內(nèi)容。通過“請(qǐng)進(jìn)來和走出去”相結(jié)合的方式，運(yùn)用豐富多彩的形式提高培訓(xùn)效果。

第二，拓展知識(shí)領(lǐng)域。財(cái)務(wù)人員應(yīng)時(shí)常在部門內(nèi)部講授關(guān)于基本建設(shè)相關(guān)的制度、最新會(huì)計(jì)核算辦法、稅法和各類前沿知識(shí)，分享工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)心得體會(huì)，增加了跨學(xué)科、跨領(lǐng)域知識(shí)儲(chǔ)備，使大家快速適應(yīng)數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)，推動(dòng)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算向現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理和價(jià)值創(chuàng)造財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，打造新形勢(shì)下的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才，為實(shí)現(xiàn)世界一流企業(yè)賦能。

第三，推廣工作經(jīng)驗(yàn)。為了更多財(cái)務(wù)人員了解基本建設(shè)相關(guān)情況、業(yè)務(wù)范圍、工作流程、核算方法等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際工作編寫操作手冊(cè)或者規(guī)范，確保各項(xiàng)工作有章可循、有據(jù)可依，促進(jìn)各崗位間相互了解業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)、熟知業(yè)務(wù)。同時(shí)，建立動(dòng)態(tài)修訂及擴(kuò)展機(jī)制，加強(qiáng)統(tǒng)一管理，做到邊使用、邊總結(jié)、邊完善，大幅提升了財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率。

4.3 加速尾留清理，助力中小企業(yè)清欠工作

在實(shí)際操作中，由于部分基建項(xiàng)目因涉及訴訟、三方協(xié)議、工程變更等情形，導(dǎo)致部分工程未能辦理結(jié)算手續(xù)，成為“馬拉松”工程；部分供應(yīng)商未按照合同約定及時(shí)提供資料，導(dǎo)致往來款項(xiàng)未能及時(shí)清理。針對(duì)上數(shù)問題，提出了“三查四定”的措施：

“三查”：查基建長(zhǎng)期未結(jié)算工程、查竣工決算報(bào)告編制情況、查長(zhǎng)期未支付款項(xiàng)?！八亩ā保焊鶕?jù)三查的結(jié)果定年度工作目標(biāo)、定工作責(zé)任人員、定處理措施、定完成期限?！叭樗亩ā钡膶?shí)施，不但加快了尾留項(xiàng)目的清理，還大大提升了財(cái)務(wù)人員的積極性。除此之外，還應(yīng)主動(dòng)聯(lián)系到期未來辦理付款手續(xù)的供應(yīng)商，及時(shí)清理往來，從而避免了與供應(yīng)商產(chǎn)生糾紛、投訴等不良影響，維護(hù)了公司良好的企業(yè)形象，彰顯了公司的擔(dān)當(dāng)和社會(huì)責(zé)任感。

4.4 加強(qiáng)合同+供應(yīng)商管理，降低合同履約風(fēng)險(xiǎn)

目前，雖有各式各樣的合同管理系統(tǒng)，但是大都只注重合同的簽訂及履行情況，并未將合同與供應(yīng)商進(jìn)行綁定，不能實(shí)時(shí)查看供應(yīng)商的履約狀態(tài)，現(xiàn)需建立合同+供應(yīng)商管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)貫穿工程項(xiàng)目始末，從合同簽訂、履約至完成到合同對(duì)應(yīng)的供應(yīng)商結(jié)算、付款、竣工，實(shí)時(shí)把握合同及供應(yīng)商的履行情況。同時(shí)，將合同條款作為判斷條件，設(shè)置預(yù)警機(jī)制，如供應(yīng)商預(yù)付賬款扣回、工程結(jié)算與支付、質(zhì)保金及審計(jì)費(fèi)的退還等，一旦上述情況達(dá)到合同約定的扣款或者付款條件，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，提醒合同管理人員及財(cái)務(wù)人員及時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，履行相關(guān)手續(xù)，從而降低合同履約風(fēng)險(xiǎn)。

4.5 加快財(cái)務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型，建設(shè)工程全過程管控平臺(tái)

面對(duì)財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量發(fā)展需要，全面推進(jìn)數(shù)智化轉(zhuǎn)型升級(jí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管控組織模式，應(yīng)打造一個(gè)具有過程控制規(guī)則化、業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化、管理多維精益化的工程財(cái)務(wù)管控平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)投向精敏研判、造價(jià)精細(xì)管控、風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)防控、價(jià)值精益創(chuàng)造，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

工程財(cái)務(wù)管控平臺(tái)是一個(gè)集合ERP、法務(wù)系統(tǒng)、SRM 系統(tǒng)、主數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、投資項(xiàng)目管理系統(tǒng)、報(bào)賬系統(tǒng)、共享平臺(tái)、檔案系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等為一體的工程財(cái)務(wù)全過程智慧化管控可視平臺(tái)，從工程財(cái)務(wù)全過程智慧管控視角出發(fā)，緊抓工程造價(jià)、資金流向和價(jià)值創(chuàng)造，全面梳理工程管理全過程的業(yè)務(wù)流程，建立“以造價(jià)控制為核心、以工程概算為總綱、以資金流為主線、以數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘?yàn)橹敢睘榭偰繕?biāo)，從過程控制規(guī)則化、業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化、管理多維精益化“三化”智慧管控為基礎(chǔ)的工程財(cái)務(wù)全過程智慧化管控可視平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)項(xiàng)目全口徑、全生命周期智慧管控。

工程財(cái)務(wù)管控平臺(tái)是對(duì)工程項(xiàng)目從前期決策與準(zhǔn)備、工程建設(shè)實(shí)施、竣工決算及項(xiàng)目效益跟蹤4 個(gè)階段規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化項(xiàng)目投資決策能力和工程財(cái)務(wù)管控能力。涉及工程財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)、投資造價(jià)控制、項(xiàng)目進(jìn)度控制、合同業(yè)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算管控、工程物資管理及設(shè)備管理、一鍵即決功能、可視化展示、可視化分析測(cè)算模型等內(nèi)容。通過搭建工程財(cái)務(wù)項(xiàng)目基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、工程成本數(shù)據(jù)庫、竣工決算數(shù)據(jù)庫、工程資金數(shù)據(jù)庫、工程合同數(shù)據(jù)庫、工程多版本概算庫及項(xiàng)目效益指標(biāo)7 個(gè)數(shù)據(jù)庫，建立項(xiàng)目立項(xiàng)、投資決策、工程實(shí)施和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等階段造價(jià)、損益等相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，構(gòu)建工程項(xiàng)目效益跟蹤和評(píng)價(jià)評(píng)級(jí)管理體系，從項(xiàng)目建設(shè)期造價(jià)管理，運(yùn)營(yíng)期效益管理進(jìn)行持續(xù)效益跟蹤分析評(píng)價(jià)。

通過前期各個(gè)板塊的相互協(xié)作，各類數(shù)據(jù)庫的支撐，工程財(cái)務(wù)管控平臺(tái)達(dá)到了“一鍵即決”的效果（一鍵即決即是通過一個(gè)按鍵便可以完美地編制財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告），從而很好地解決了財(cái)務(wù)竣工決算編制滯后、不符合審計(jì)要求的問題。同時(shí)，該平臺(tái)還能對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行立體、多維展示分析，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，通過展示投資項(xiàng)目前期決策與準(zhǔn)備、工程建設(shè)實(shí)施、竣工決算及項(xiàng)目效益跟蹤全階段管理情況，實(shí)現(xiàn)投資與工程財(cái)務(wù)管理過程數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)融合應(yīng)用，達(dá)到基本建設(shè)項(xiàng)目全口徑、全生命周期智慧化展示的效果。

工程財(cái)務(wù)管控平臺(tái)還可以進(jìn)行可視化分析測(cè)算，主要是通過構(gòu)建測(cè)算模型來評(píng)價(jià)項(xiàng)目的指標(biāo)數(shù)據(jù)及預(yù)算的執(zhí)行情況，不斷提升各類指標(biāo)的查詢與統(tǒng)計(jì)分析功能，從立項(xiàng)源頭控制項(xiàng)目造價(jià)，助力公司投資決策。

4.6 開展自查自糾工作，助力提升業(yè)務(wù)水平

為了更好地提升業(yè)務(wù)水平，捋清基建項(xiàng)目建設(shè)、合同管理、供應(yīng)商往來等情況，基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期開展自查工作，將會(huì)計(jì)核算、資金安全、合同管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及制度落實(shí)情況作為稽核要點(diǎn)，邀請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，并形成問題清單，逐項(xiàng)落實(shí)整改；基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部形成互查機(jī)制，定時(shí)開展互查工作，根據(jù)各自擅長(zhǎng)的領(lǐng)域進(jìn)行分工，進(jìn)行互查，查找會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，堵漏洞、補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)，發(fā)掘財(cái)務(wù)工作亮點(diǎn)，形成“比學(xué)趕幫超”的良好氛圍，強(qiáng)化問題梳理和溝通協(xié)調(diào)，讓整改結(jié)果經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)，找到效率提升和風(fēng)險(xiǎn)防范的最大公約數(shù)。