劉煥香

摘要：在經(jīng)濟新常態(tài)下，隨著市場環(huán)境進一步規(guī)劃與企業(yè)之間競爭的日漸激烈，施工企業(yè)越來越重視內(nèi)部管理，以規(guī)避企業(yè)發(fā)展階段所面臨的風(fēng)險，尤其是針對涉稅風(fēng)險控制，已然成為施工企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容。通過對涉稅風(fēng)險的優(yōu)化控制，提升工程經(jīng)濟效益，避免受風(fēng)險影響導(dǎo)致工程效益無法保證。文章簡要概述涉稅風(fēng)險管控的意義，并對“營改增”背景下施工企業(yè)涉稅風(fēng)險提出有效措施，通過固定資產(chǎn)核算、規(guī)章制度完善及流動資金管理等多種措施提升涉稅風(fēng)險控制的效果。

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險;經(jīng)濟新常態(tài);“營改增”;內(nèi)部管理

新準(zhǔn)則確定了權(quán)責(zé)發(fā)生制的地位，部分施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作開展階段，受體系不健全及手段單一等多種因素影響，導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險較高，若無法遵循新準(zhǔn)則發(fā)展趨勢，不僅增加企業(yè)運營成本，甚至產(chǎn)生較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。因此，在新準(zhǔn)則背景下，應(yīng)不斷優(yōu)化財務(wù)管理方式，分析企業(yè)業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險，意識到精細(xì)化稅務(wù)管理作用，實現(xiàn)更為準(zhǔn)確地控制風(fēng)險。

一、涉稅風(fēng)險管控的意義

（一）保證工程質(zhì)量

施工企業(yè)工程質(zhì)量關(guān)乎工程價值，決定工程的經(jīng)濟效益，所以建筑工程質(zhì)量和涉稅風(fēng)險管理息息相關(guān)。利用全過程涉稅風(fēng)險管理方式有助于細(xì)化涉稅問題管理方式，將管理貫穿到工程各個環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)工程施工中存在的質(zhì)量問題，建立針對性解決措施，并做好預(yù)防管理。而且全過程涉稅風(fēng)險管理圍繞工程質(zhì)量的保證為基礎(chǔ)，可以制約工程建設(shè)階段質(zhì)量受涉稅風(fēng)險的影響，全面提升工程質(zhì)量施工效果。

（二）保證工程安全性

涉稅風(fēng)險管控涉及工作較多，在利用標(biāo)準(zhǔn)化管理模式時，應(yīng)對涉稅風(fēng)險管理運行情況進行分析，尤其是針對涉及階段圖紙編制、招標(biāo)階段合同管理及施工階段變更等，保證施工步驟遵循合同簽訂標(biāo)準(zhǔn)，使得施工建設(shè)順利進行，降低施工現(xiàn)場事故發(fā)生的概率，使得工程建設(shè)安全性不斷提升。

二、新準(zhǔn)則下施工企業(yè)涉稅風(fēng)險控制原則

（一）合法性

施工企業(yè)在繳納稅費過程中，需要保證各項經(jīng)營項目都在法律規(guī)定范圍內(nèi)，尤其是針對各項涉稅活動，企業(yè)經(jīng)營中涉稅事項相對較多，在實際進行處理與優(yōu)化的過程中，應(yīng)做好相對較為全面的分析，這樣有助于更加合理地進行規(guī)劃控制，提升整體工作開展的效果，提升涉稅風(fēng)險控制效果，避免受偷稅漏稅而受到嚴(yán)重的處罰。對于涉稅風(fēng)險意識不強的企業(yè)，主要風(fēng)險產(chǎn)生就是各項業(yè)務(wù)處理不到位，導(dǎo)致無法按照相關(guān)原則繳納稅費。

（二）目標(biāo)性

企業(yè)管理者為實現(xiàn)在經(jīng)營企業(yè)階段得到利潤最大化，在國家相應(yīng)法律和法規(guī)允許范圍內(nèi)節(jié)稅可以為企業(yè)帶來一定幫助，避免因稅負(fù)過高導(dǎo)致企業(yè)存在運營風(fēng)險。對此，在實際分析施工企業(yè)涉稅風(fēng)險問題的過程中，需要意識到多樣化問題的重要性，這樣有助于進行合理規(guī)劃，對所包含的涉稅問題進行分析，如增值稅、所得稅以及土地使用稅等占據(jù)比重較大，為實現(xiàn)有效展開稅種規(guī)劃，需要在國家允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收成本，避免稅負(fù)過高問題的產(chǎn)生，提升企業(yè)的整體利潤，發(fā)揮不可替代的作用及價值。

（三）持久性

施工企業(yè)在合法經(jīng)營階段，不僅需要注重降低稅負(fù)，同時在控制涉稅風(fēng)險的過程中，可以圍繞戰(zhàn)略角度進行分析，制定長遠(yuǎn)的發(fā)展方案。而且涉稅風(fēng)險不僅設(shè)計稅務(wù)相關(guān)活動，同時包含稅務(wù)風(fēng)險管理，企業(yè)涉稅風(fēng)險規(guī)劃需要綜合考慮稅收宏觀政策影響，對綜合因素有著更為充足的掌握，實現(xiàn)有效對多種問題進行優(yōu)化與分析，發(fā)揮不可替代的作用及價值。企業(yè)涉稅需要綜合考慮稅收宏觀政策對整合行業(yè)的影響，這樣有助于更加針對性地進行處理，減少所產(chǎn)生的影響，提升規(guī)劃建設(shè)的效果，以涉稅風(fēng)險管理幫助企業(yè)制定科學(xué)有效的方案，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。在制定長期發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃過程中，需要對稅收計劃和稅收負(fù)擔(dān)情況進行分析，了解所面臨的主要問題及影響，使得企業(yè)管理者可以在均衡利益的情況下建立風(fēng)險防范舉措，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）社會性

無論是企業(yè)納稅還是個人納稅，都應(yīng)該承擔(dān)自身的納稅責(zé)任，其中在新準(zhǔn)則實施的背景下，對納稅工作提出更多的要求，避免受一定因素影響導(dǎo)致涉稅問題無法有效解決，應(yīng)加強對多樣化工作的認(rèn)識，實現(xiàn)合理規(guī)范與控制。施工企業(yè)獲取財務(wù)上利益最大化以及企業(yè)服務(wù)行為對成本支出有著一定影響，如環(huán)境污染和自然資源浪費等情況，一旦利潤存在矛盾，則在享受經(jīng)濟發(fā)展帶來各種利潤最大化的同時，應(yīng)承擔(dān)納稅人的義務(wù)，確保在國家規(guī)定范圍內(nèi)完成各項工作，提升涉稅風(fēng)險控制的效果。

三、新準(zhǔn)則下施工企業(yè)涉稅管控風(fēng)險點分析

（一）兼營行為未分別核算的風(fēng)險

新準(zhǔn)則與“營改增”背景下，對兼營行為的涉稅風(fēng)險管理提出多種方式，根據(jù)稅務(wù)管理方式規(guī)定，將銷售行為主要分為兼營行為與混合銷售行為。兼營行為屬于多項涉稅行為，混合銷售屬于單一納稅行為，兩者具備一定的差異，施工企業(yè)在區(qū)別規(guī)劃管理環(huán)節(jié)，應(yīng)針對分類進行優(yōu)化控制。對于混合銷售行為，稅務(wù)管理應(yīng)根據(jù)企業(yè)項目性質(zhì)劃分增值稅，選擇不同稅務(wù)處理方式對多樣化交易行為處理。而兼營行為以銷售額進行稅務(wù)換算，若稅率、征收發(fā)生誤差，應(yīng)合理選擇稅務(wù)管理方式。但部分施工企業(yè)在稅務(wù)管理階段仍延續(xù)錯誤的方式，導(dǎo)致問題產(chǎn)生主要就是管理人員對稅務(wù)管理分類理解錯誤，進而為施工企業(yè)發(fā)展埋下隱患，極其容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

（二）涉稅風(fēng)險管控能力不足

施工企業(yè)存在普遍的問題，即管理人員職務(wù)多且責(zé)任大，通常企業(yè)經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)及決策權(quán)都是一個管理人員執(zhí)行，雖然企業(yè)成立董事會，但仍以管理人員為主導(dǎo)。這種單一管理方式的實施，在面臨項目內(nèi)容繁雜情況時無法有效處理，甚至還會存在多樣化誤差，導(dǎo)致施工企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險大幅度增加。再加上管理人員對工作態(tài)度不認(rèn)真，涉稅風(fēng)險管控體系無法及時完善，影響施工項目的順利進行，嚴(yán)重受涉稅風(fēng)險的限制。

（三）增值稅發(fā)票管理存在風(fēng)險

國家對施工企業(yè)的增值稅規(guī)定專用發(fā)票，一旦發(fā)票不合規(guī)，則會導(dǎo)致施工項目成本增加，甚至較為嚴(yán)重的會面臨法律的懲治，影響施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。對于施工企業(yè)增值稅發(fā)票風(fēng)險，一方面是企業(yè)涉稅管理人員虛開增值稅發(fā)票，甚至?xí)霈F(xiàn)金額過大的情況，導(dǎo)致企業(yè)面臨處罰，并損失一定經(jīng)濟效益。另一方面是施工企業(yè)購買材料與市場報價差距較大，這種行為會被認(rèn)為虛開發(fā)票。與此同時，國家對增值稅發(fā)票填寫格式有著嚴(yán)格規(guī)定，若發(fā)票填寫格式出現(xiàn)錯誤，會導(dǎo)致企業(yè)面臨不同形式的涉稅風(fēng)險。

（四）水電費方面存在涉稅風(fēng)險

施工項目階段對水電使用的需求較大，所產(chǎn)生水電費用金額巨大，一般會按照國家規(guī)定進行涉稅管理。但部分施工企業(yè)水電管理出現(xiàn)使用發(fā)包方水電，卻沒有取得專用發(fā)票，甚至還會以開具收據(jù)預(yù)制成本，這種現(xiàn)象是較為嚴(yán)重的水電涉稅行為，若無法根據(jù)施工項目運行情況進行控制，則會面臨涉稅風(fēng)險，影響企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。

四、新準(zhǔn)則在施工企業(yè)涉稅風(fēng)險管控中的應(yīng)用措施

（一）設(shè)計階段涉稅風(fēng)險控制

工程設(shè)計階段對涉稅風(fēng)險影響較大，若設(shè)計不足會制約管理工作的順利進行。在部分建筑工程設(shè)計階段，不夠重視定額設(shè)計、標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計等方法的運用，不利于提升涉稅風(fēng)險控制效果，甚至對后續(xù)施工項目建設(shè)帶來影響。所以，針對施工項目存在的設(shè)計問題，應(yīng)得到涉稅風(fēng)險管理人員的重視，深入分析主要影響，真正意義實現(xiàn)對涉稅風(fēng)險有效管控

新會計核算運用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，與傳統(tǒng)處理方式有著一定的差距。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在運行環(huán)節(jié)將負(fù)債表作為核心，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價值與稅法規(guī)定差額，計算暫時性差異，對涉稅情況透徹分析，隨后確認(rèn)所得稅費用方法。傳統(tǒng)準(zhǔn)則中，企業(yè)所得稅核算方法選擇較多，可以根據(jù)實際情況選用應(yīng)付稅款法、納稅影響會計法等。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在施工企業(yè)設(shè)計階段的應(yīng)用較為常見，通過遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，要求企業(yè)在取得資產(chǎn)或負(fù)債時確認(rèn)計稅基礎(chǔ)，明確新舊準(zhǔn)則之間的基本差距。就準(zhǔn)則所得稅會計核算對時間差異較為重視，主要指的就是在一個期間或多個期間應(yīng)稅利潤之間的差距，這種方式注重從收入角度分析會計利潤。施工設(shè)計階段作為項目開展的重點，是整個項目涉稅風(fēng)險管理的起點，為了在此階段真實有效將涉稅風(fēng)險控制，應(yīng)從多角度展開分析，做好詳細(xì)的規(guī)劃控制方案。因此，設(shè)計時，應(yīng)根據(jù)圖紙及施工方案，對資料指標(biāo)收集并做好詳細(xì)規(guī)劃，結(jié)合工程情況優(yōu)化控制。對于初步設(shè)計概算定額編制，在編制環(huán)節(jié)需要對潛在風(fēng)險進行分析，結(jié)合投資估算與涉稅風(fēng)險的對比，提高涉稅風(fēng)險控制的效果。技術(shù)設(shè)計工作開展時需要以圖紙作為基礎(chǔ)，利用概算書對定額編制有效修正，為涉稅風(fēng)險控制提供準(zhǔn)確依據(jù)。

工程建設(shè)具體實施階段，工程經(jīng)濟成本管控方法的選擇較為重要，對于全面管理法的應(yīng)用，有工作量被擴大的弊端，應(yīng)健全應(yīng)用方式。如，對施工圖紙全面性審查，對施工設(shè)計范圍準(zhǔn)確計算，了解施工所包含的內(nèi)容，計算明顯的差異。與此同時，在對建筑工程項目經(jīng)濟成本管理階段，對預(yù)算數(shù)據(jù)認(rèn)真核對，并保留數(shù)據(jù)信息，對竣工圖紙嚴(yán)格管理，使得經(jīng)濟成本管理效率得到大幅度提升，避免受某一環(huán)節(jié)問題影響導(dǎo)致建筑工程建設(shè)成本有所增加。不僅如此，在施工設(shè)計階段還可以運用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計對涉稅風(fēng)險進行控制，如對施工材料及施工設(shè)施，實現(xiàn)有效降低建設(shè)難度，節(jié)省設(shè)計費用，將涉稅風(fēng)險控制的作用體現(xiàn)。

（二）招標(biāo)階段涉稅風(fēng)險控制

施工招標(biāo)可以選擇合適的施工隊伍及材料供應(yīng)商，準(zhǔn)確高效對涉稅風(fēng)險控制。但部分施工企業(yè)對招標(biāo)文件重要性認(rèn)識不足，沒有根據(jù)實際情況優(yōu)化選擇供應(yīng)商及施工隊伍，導(dǎo)致工程無法在規(guī)定期限完成，甚至較為嚴(yán)重的會存在質(zhì)量問題，不利于涉稅風(fēng)險控制。還會有單位在招標(biāo)時選擇施工方法不正確，延長招標(biāo)時間，大幅度提升整體成本。所以，對于招標(biāo)問題的處理，應(yīng)認(rèn)識到其重要性，準(zhǔn)確高效控制涉稅風(fēng)險產(chǎn)生。

招標(biāo)工作是采購交易行為，在施工項目實施環(huán)節(jié)應(yīng)采用招標(biāo)管理方法，由專業(yè)涉稅風(fēng)險部門完成對招標(biāo)文件的編寫，保證信息準(zhǔn)確性，促進控制工作效果的提升。招標(biāo)工作時應(yīng)做好工程量清單編制工作，將其作為涉稅風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)工作，通過工程量清單報價控制，體現(xiàn)投標(biāo)單位管理能力。因此，工程量審查需要得到涉稅風(fēng)險人員的認(rèn)識，明確工程性質(zhì)及施工位置，以便于對施工項目合理規(guī)劃，避免出現(xiàn)項目遺漏而出現(xiàn)涉稅風(fēng)險。對于合同簽訂環(huán)節(jié)，事先確定合同類型，選擇符合施工項目的合同類型，在合同簽訂明確風(fēng)險分配及職責(zé)分配方法，體現(xiàn)施工重要設(shè)備、材料及技術(shù)，經(jīng)過雙方協(xié)調(diào)溝通確定招標(biāo)價格，避免合同修改及價格變動情況，維護雙方權(quán)益。

（三）施工階段涉稅風(fēng)險控制

對于規(guī)模較大項目來講，施工環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)設(shè)計變更的情況，進而提升涉稅風(fēng)險發(fā)生的概率，一旦企業(yè)對設(shè)計變更重視程度不足，則會影響施工進度。材料管理同樣是施工階段重要工作，一旦被忽視會出現(xiàn)材料變質(zhì)的情況，無法保證工程質(zhì)量。所以，對于施工階段涉稅風(fēng)險，主要就是受變更影響，需要得到建設(shè)人員的認(rèn)識，確?？梢越∪^程管理，對工程變更原因詳細(xì)記錄，與領(lǐng)導(dǎo)溝通交流，控制成本的增加。

工程施工階段，應(yīng)實現(xiàn)做好圖紙會審，確定圖紙不存在風(fēng)險才可以展開施工，避免受設(shè)計不規(guī)范造成涉稅風(fēng)險產(chǎn)生。建設(shè)部門及參建方相關(guān)管理人員應(yīng)積極參與圖紙會審工作，了解設(shè)計人員的意圖，針對圖紙存在的問題共同商討解決。施工項目設(shè)計變更及現(xiàn)場管理工作涉及內(nèi)容較為復(fù)雜，應(yīng)設(shè)置專職檢查人員，準(zhǔn)確計算工程量，避免受設(shè)計變更影響。因此，在對施工階段涉稅風(fēng)險控制時，應(yīng)將涉稅風(fēng)險文件作為基礎(chǔ)，建立健全臺賬制度，如合同支付及現(xiàn)場簽證等，加強對細(xì)節(jié)管理，做好詳細(xì)施工記錄，對特殊費用準(zhǔn)確核對并與相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通。對于施工階段涉稅風(fēng)險較為嚴(yán)重的問題來講，主要就是材料與設(shè)備費用，即便部分材料在項目招標(biāo)階段已經(jīng)確定，但工程變更與現(xiàn)場簽證的因素影響，需要對部分對材料價格重新計算，避免材料費用控制效果不佳產(chǎn)生一定限制。除此之外，對于人工費用控制，若人工價格處于不斷上漲的情況，會超出預(yù)定工期，導(dǎo)致成本大幅度增加，需要建設(shè)方與參建單位明確工期，并在合同中詳細(xì)表明，對超期補償合理化設(shè)定，避免多種因素影響而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

五、對施工企業(yè)涉稅風(fēng)險管控的幾點建議

（一）落實分別核算方案

新準(zhǔn)則要求企業(yè)稅務(wù)管理符合相關(guān)規(guī)定，意識到涉稅風(fēng)險的影響。在“營改增”背景下，為企業(yè)稅務(wù)管理問題的處理提供有力依據(jù)，推行階段得到廣泛重視，在所管轄區(qū)域內(nèi)鼓勵企業(yè)積極實行“營改增”政策。但“營改增”與傳統(tǒng)稅務(wù)管理存在一定的差距，在涉稅風(fēng)險管理階段應(yīng)整合新準(zhǔn)則與“營改增”政策要求，轉(zhuǎn)變管理方式，對制度標(biāo)準(zhǔn)進行確定。例如，針對施工企業(yè)兼營行為，未分別核算導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，在稅務(wù)處理環(huán)節(jié)應(yīng)做好籌劃工作，對所經(jīng)營事務(wù)及項目運行情況進行規(guī)劃，確定不同類型項目銷售額以及所產(chǎn)生的費用，以便于在合同簽訂標(biāo)注稅率。管理人員在具體工作處理階段，應(yīng)將貨物銷售額以建筑安裝服務(wù)等不同方式進行核算，避免從高適用費率情況的產(chǎn)生，通過詳細(xì)整理資料進行檢查，以進項抵扣方式優(yōu)化處理，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

（二）施工企業(yè)涉稅風(fēng)險管控環(huán)境的優(yōu)化

施工企業(yè)中“三位一體”現(xiàn)象不僅危害涉稅風(fēng)險，甚至影響企業(yè)內(nèi)部運營發(fā)展。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)加強重視，建立較為完整的管理體系，意識到施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。結(jié)合時代發(fā)展趨勢，企業(yè)管理人員應(yīng)針對內(nèi)部當(dāng)前涉稅風(fēng)險情況成立專門稅務(wù)管理部門，為涉稅風(fēng)險管控提供良好環(huán)境，保證企業(yè)涉稅風(fēng)險管控的獨立性，得到各個部門數(shù)據(jù)支持，并通過科學(xué)合理進行職能分配，保證涉稅風(fēng)險管控系統(tǒng)化進行。

（三）增值稅發(fā)表風(fēng)險控制

增值稅發(fā)票被認(rèn)為是虛開發(fā)票，與供應(yīng)商、施工企業(yè)有著一定聯(lián)系，要有效解決問題，應(yīng)從雙方共同角度出發(fā)。首先，對于施工企業(yè)來講，應(yīng)完善內(nèi)部管控制度及項目考核制度，針對不同項目取票情況及進行抵扣明確獎懲制度，而且針對項目所擁有成本，需要根據(jù)實際情況進行科學(xué)合理配置，在施工前進行規(guī)劃。其次，供應(yīng)商選擇應(yīng)擇優(yōu)分析，了解供應(yīng)商與其他企業(yè)合作情況，詳細(xì)地調(diào)查與分析，了解供應(yīng)商行為，確保供應(yīng)商行為符合要求，避免在合作環(huán)節(jié)出現(xiàn)虛開增值稅發(fā)票的情況。對于供應(yīng)商自身來講，需要對相關(guān)法律了解充分，確保增值稅發(fā)票具備真實性，在與施工企業(yè)交易環(huán)節(jié)，具備警惕的心理，做好全面監(jiān)督與檢查，保證所有發(fā)票具備合法性。

（四）水電費涉稅風(fēng)險控制

施工企業(yè)水電費用涉稅風(fēng)險較為常見，在實際進行管理工作時，可以通過以下兩方面進行管理。一方面是按照轉(zhuǎn)售水電進行計算，這樣可以通過發(fā)包方?jīng)Q策向不同部門開具增值稅專用發(fā)票，符合國家相關(guān)規(guī)定。而且當(dāng)發(fā)包方向總包方提供水電合同時，應(yīng)確保合同中明確規(guī)定付費方案，這時發(fā)包方為一般納稅人，允許開具增值稅發(fā)票。若發(fā)包方為小規(guī)模納稅人，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。另一種則是代收準(zhǔn)付款項，利用這種方式對水電費涉稅風(fēng)險管控環(huán)節(jié)，由水電銷售單位向施工企業(yè)開具發(fā)票，用于后續(xù)稅務(wù)管理，具備法律作用。

（五）建立納稅申報制度

在新準(zhǔn)則下，施工企業(yè)在進行稅務(wù)申報時，應(yīng)按照國家相關(guān)制度及地方管理條例進行，確保符合新準(zhǔn)則各項要求，系統(tǒng)性進行數(shù)據(jù)管理，按照月度、季度或年度對施工項目進行精細(xì)化管理，控制預(yù)收款及施工進度問題，分別進行臺賬建設(shè)，尤其是針對經(jīng)營收入與營業(yè)成本等數(shù)據(jù)記錄。與此同時，施工企業(yè)要提高在納稅管理中的主動性，確保在項目起初就做好稅務(wù)管理，避免后期受一定因素影響導(dǎo)致納稅申報過于復(fù)雜，造成部分環(huán)節(jié)無法順利對接。納稅申報設(shè)計較多細(xì)節(jié)處理，尤其是材料變更、采購變更及進度控制，在制度實施的情況下應(yīng)適當(dāng)進行優(yōu)化，遵循新準(zhǔn)則發(fā)展趨勢，做到細(xì)節(jié)問題的有效識別。

（六）嚴(yán)格落實涉稅風(fēng)險崗位職責(zé)

施工企業(yè)涉稅風(fēng)險受影響較多，在對涉稅問題處理環(huán)節(jié)需要將其納入到日常財務(wù)工作當(dāng)中，根據(jù)稅務(wù)管理要求明確工作流程，劃分崗位責(zé)任，針對涉稅責(zé)任人和明細(xì)的相關(guān)企業(yè)展開全方位調(diào)查。對于未設(shè)置責(zé)任人的情況，一旦出現(xiàn)謀取私利的情況，則產(chǎn)生一系列的問題無法有效處理。因此，在未來調(diào)整階段，應(yīng)注重流程化控制，明確項目管理人員，做到定崗定責(zé)。

在管理過程中，以量化指標(biāo)分析方法對績效管理指標(biāo)進行控制，以實物管理指標(biāo)及財務(wù)問題等多角度優(yōu)化控制，做好戰(zhàn)略性統(tǒng)籌規(guī)劃，確保在涉稅風(fēng)險發(fā)生時可以明確識別責(zé)任，避免相互推脫影響涉稅問題的處理。與此同時，施工企業(yè)在管理環(huán)節(jié)，應(yīng)提升納稅意識，組織管理人員系統(tǒng)性學(xué)習(xí)相關(guān)工作，對自身責(zé)任有著充分了解，落實納稅申報工作，定期向財務(wù)部門遞交工作報告及涉稅數(shù)據(jù)報表。對于當(dāng)前企業(yè)稅收政策及法律規(guī)章制度，應(yīng)建立在新準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，符合各項標(biāo)準(zhǔn)及原則，真正實現(xiàn)優(yōu)化管理，避免出現(xiàn)鉆法律空子的情況導(dǎo)致施工企業(yè)涉稅風(fēng)險的產(chǎn)生。

（七）加強對施工主要稅種管理

首先，增值稅管理，施工企業(yè)的建設(shè)階段，增值稅是企業(yè)所涉及主要稅種，企業(yè)應(yīng)針對情況對各項工作進行處理，尤其是針對全部價款和外界費用的使用，以合理規(guī)劃進行完善，促進混合銷售模式的順利進行，以混合業(yè)務(wù)模式的整合進行處理，減少所產(chǎn)生的影響及限制，提升增值稅處理的效果。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)法律規(guī)定要求，應(yīng)準(zhǔn)確定位納稅人的身份，并合理運用稅收政策，確定經(jīng)營業(yè)務(wù)所屬行業(yè)和適用增值稅率，強化對繳納管理的認(rèn)識，對于虛開增值稅發(fā)票進行合理化控制，保證工作開展，為各項工作的有序進行提供保障。在新準(zhǔn)則的實施下，在增值稅處理階段，最先涉及留抵稅額，準(zhǔn)確進行稅額抵扣問題。而且施工建設(shè)材料來源渠道較多，進項稅款抵扣難度也在不斷增大，建筑材料的發(fā)票管理難度也在不斷提升，進而出現(xiàn)材料進項稅無法通過政策渠道進行抵扣，加大建筑企業(yè)的稅負(fù)。因此，在對問題進行處理階段，應(yīng)實現(xiàn)對購進貨物或接受稅務(wù)勞動工作進行分析，準(zhǔn)確檢查發(fā)票是否真實，確認(rèn)開具是否符合相關(guān)要求，只有通過方位稅控系統(tǒng)的認(rèn)證，才可以保證稅務(wù)處理的效果，減少問題的產(chǎn)生，發(fā)揮不可替代的作用及價值。需要注意的是，虛開增值稅發(fā)票或者失效增值稅發(fā)票無法進行有效扣除，應(yīng)意識到增值稅專用發(fā)票的重要性，進而不斷加強管理，落實多種工作方案，發(fā)揮不可替代的作用及價值。

其次，所得稅管理。所得稅作為國家參與利潤分配的重要手段，是施工企業(yè)涉稅風(fēng)險較為常見的，企業(yè)在對問題進行處理階段，應(yīng)遵循《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和相關(guān)法律規(guī)定進行處理，將其作為基礎(chǔ)所開展，避免受某種因素影響導(dǎo)致所得稅管理效果無法保證。其中，在工作開展階段，應(yīng)確定收入總額、扣除范圍和資產(chǎn)稅務(wù)處理情況，對涉稅事項進行規(guī)劃，科學(xué)合理計算應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅，并針對施工收入、勞動收入、材料收入等各類應(yīng)納稅情況進行合理化控制，提升整體工作開展的效果，為多種工作的順利開展提供保障。而且在所得稅管理階段，主要目的是控制涉稅風(fēng)險，施工企業(yè)在項目開展階段，應(yīng)按照所得稅政策及要求進行處理，了解最新稅收政策情況，有效防范并規(guī)避企業(yè)所得稅風(fēng)險，并從建筑業(yè)務(wù)特點進行分析，深入了解稅收規(guī)劃要點，保證工作開展效果，對承接固定資產(chǎn)折舊情況了解充分。而且財務(wù)部門在工作階段，應(yīng)拓展處理設(shè)備采購、材料采購發(fā)票，將其作為憑證，提升稅務(wù)處理的效果，最大化處理涉稅風(fēng)險問題。

六、結(jié)語

總而言之，在新準(zhǔn)則下，施工企業(yè)納稅申報工作階段應(yīng)遵循合同制管理規(guī)定，落實定崗定責(zé)制度建設(shè)，加強日常稅務(wù)工作的監(jiān)控，對不同管理臺賬進行核查，確定施工各環(huán)節(jié)材料、設(shè)備及人員應(yīng)用情況，詳細(xì)做好賬務(wù)處理，按照實際發(fā)生成本及已經(jīng)結(jié)算合同價款等不同類型規(guī)劃整理，按照實際金額進行納稅申報，保證票據(jù)使用的規(guī)范性，對涉稅風(fēng)險管控細(xì)節(jié)進行補充，真實有效地提升企業(yè)涉稅風(fēng)險管控能力，促進施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔永紅.建筑施工企業(yè)涉稅風(fēng)險管控芻議[J].納稅，2021，15（03）：36-37.

[2]楊振菁.建筑施工企業(yè)主要涉稅風(fēng)險點及對策[J].中國市場，2018（29）：153+158.

[3]徐娜力.基于稅務(wù)檢查視角的建筑安裝施工企業(yè)增值稅涉稅風(fēng)險淺析[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2020（05）：170-171.

[4]顧雅萍.施工企業(yè)涉稅風(fēng)險點管控及其措施研究[J].企業(yè)改革與管理，2020（13）：127-128.

[5]趙福忱.關(guān)于建筑施工企業(yè)完善稅收風(fēng)險防控的思考[J].稅務(wù)研究，2019（09）：118-122.

（作者單位：山東高速齊魯建設(shè)集團裝飾工程有限公司）