夏毅峰 中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司杭州鐵路辦事處

社保資金是保障我國(guó)社會(huì)安定的一項(xiàng)基本資金，是企業(yè)員工、患者等人員解除后顧之憂(yōu)的資金保障，管理好社保資金，對(duì)于保障參保人員的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，確保社會(huì)的和諧安定，都有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

1 企業(yè)社保資金性質(zhì)

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的重要標(biāo)志之一就是社會(huì)保險(xiǎn)，而社保資金則是保障我國(guó)社會(huì)安定的一項(xiàng)基本資金，關(guān)系到大家切身利益，關(guān)系到社會(huì)和諧穩(wěn)定。我國(guó)的社保資金不僅包括養(yǎng)老、醫(yī)療（含生育）、失業(yè)、工傷四類(lèi)基本保險(xiǎn)，也包括企業(yè)年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)兩類(lèi)基本社保資金的重要補(bǔ)充保險(xiǎn)，還包括勞動(dòng)者或者公民在養(yǎng)老、失業(yè)、治病及傷殘等方面享有的社保待遇資金收支。作為企業(yè)員工、患者等人員解除后顧之憂(yōu)的保證資金，社保資金本身具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性、預(yù)防性及儲(chǔ)備性，它將義務(wù)與權(quán)利集中在一塊，其義務(wù)和權(quán)利是對(duì)應(yīng)等值的。

目前社保資金的征繳，一般采取兩種方式。一是企業(yè)所屬各單位自行在地方社保機(jī)構(gòu)開(kāi)立獨(dú)立的社保賬戶(hù)，按月向地方社保機(jī)構(gòu)提交資料、申報(bào)數(shù)據(jù)并繳費(fèi)；二是由企業(yè)社保部門(mén)經(jīng)辦企業(yè)各內(nèi)部單位在地方社保機(jī)構(gòu)開(kāi)立社保賬戶(hù)，按月匯總各單位申報(bào)數(shù)據(jù)并繳費(fèi)。我們普遍認(rèn)為第二種方式能夠更全面、更專(zhuān)業(yè)地為企業(yè)提供服務(wù)和管理，但企業(yè)社保部門(mén)作為負(fù)責(zé)繳費(fèi)地管理部門(mén)，需要管理數(shù)量眾多、規(guī)模較大的內(nèi)部單位，涉及的資金數(shù)額大、人員數(shù)量多，在進(jìn)行社保財(cái)務(wù)管理時(shí)，會(huì)碰到復(fù)雜多樣的情況與各式各樣的問(wèn)題。同時(shí)企業(yè)在主業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與社保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)兩者上存在差異，主業(yè)比較注重獲取效益，社保管理的服務(wù)主體是企業(yè)所有參保人員。為確保社保資金的安全，保障職工權(quán)益與企業(yè)的和諧、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，必須做好社保資金財(cái)務(wù)管理工作。

2 企業(yè)社保資金財(cái)務(wù)管理方面存在的主要問(wèn)題

2.1 社保資金管理方面存在的問(wèn)題

（1）社保資金征繳困難

越是數(shù)量眾多、規(guī)模龐大或是組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜的內(nèi)部單位，越難以對(duì)每一個(gè)內(nèi)部單位的社保資金收支及收支的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和監(jiān)督，造成社保資金征繳困難。征繳過(guò)程中，征繳效率較低且難以按時(shí)足額上繳的主要原因有兩點(diǎn)：一是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的穩(wěn)步提高，企業(yè)材料、人工成本、生產(chǎn)設(shè)備等成本費(fèi)用也隨之不斷上漲，獲取利潤(rùn)的空間越來(lái)越小。二是因?yàn)閮?nèi)部單位并不需要直接向地方社保機(jī)構(gòu)進(jìn)行繳費(fèi)，而企業(yè)針對(duì)內(nèi)部拖欠的懲罰力度小、成本低，導(dǎo)致內(nèi)部單位故意拖延行為時(shí)而發(fā)生。

（2）社保待遇資金支付拖延

社保管理單位層級(jí)較多，基本社保待遇資金的支付需要經(jīng)歷從省級(jí)（市級(jí)）社保管理部門(mén)到企業(yè)社保管理部門(mén),再到各內(nèi)部單位最后才到職工本人，企業(yè)補(bǔ)充社保待遇資金的支付需要經(jīng)歷從企業(yè)層面到社保管理部門(mén),再到各內(nèi)部單位最后到職工本人。社保待遇申報(bào)資料經(jīng)一級(jí)一級(jí)審批后上報(bào)，而社保待遇款項(xiàng)經(jīng)一層一層審批后下?lián)埽绫ＹY金漫長(zhǎng)的支付流程歷經(jīng)提交資料、社保機(jī)構(gòu)審批撥款、付款給職工個(gè)人，導(dǎo)致職工收到社保待遇資金的時(shí)間大大延長(zhǎng)。甚至個(gè)別單位由于資金周轉(zhuǎn)不便，會(huì)出現(xiàn)不按照法律法規(guī)和政策執(zhí)行，將社保待遇資金挪用生產(chǎn)的情況，因而更加不能及時(shí)足額地將社保待遇支付給職工。

2.2 社保資金監(jiān)督方面存在的問(wèn)題

企業(yè)社保管理部門(mén)受到企業(yè)及政府部門(mén)雙重監(jiān)督，自身職責(zé)既有經(jīng)辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，又有審批管理，在行使相關(guān)管理職責(zé)過(guò)程中，也承擔(dān)部分政府職能，社保資金征收、管理等工作同時(shí)交由一個(gè)部門(mén)進(jìn)行，使得無(wú)法實(shí)現(xiàn)科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)管，其公布財(cái)務(wù)信息沒(méi)有較強(qiáng)機(jī)動(dòng)性，同時(shí)由于社保管理專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，企業(yè)與職工對(duì)社保資金運(yùn)行狀況無(wú)法進(jìn)行深入監(jiān)管，從而引發(fā)各種管理方面的問(wèn)題。

（1）不同核算模式帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)在社保資金管理主要采取分級(jí)模式完成相應(yīng)的管理工作，企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)主要由企業(yè)負(fù)責(zé)管理進(jìn)行補(bǔ)充，企業(yè)的基本保險(xiǎn)則由地方政府進(jìn)行直接管理。從執(zhí)行情況來(lái)看，企業(yè)采取封閉式管理對(duì)企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)保進(jìn)行管理，在實(shí)際操作過(guò)程中有較大選擇空間，既可以將其作為基金管理，也能將保險(xiǎn)費(fèi)用進(jìn)行歸集繳納。在具體管理模式上可以自由選擇合并核算、分賬核算兩種方式，無(wú)法確保會(huì)計(jì)信息內(nèi)容的真實(shí)性。

（2）會(huì)計(jì)核算存在無(wú)法反映資金存量的真實(shí)情況

我國(guó)現(xiàn)階段在對(duì)社保資金進(jìn)行管理采取的是會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)對(duì)未支付、應(yīng)支付、未繳納、應(yīng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)資金進(jìn)行有效控制，經(jīng)常會(huì)忽略負(fù)債，形成資源消耗，這也就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債的具體存量難以及時(shí)得到相應(yīng)的反映。

2.3 社保工作重視程度方面存在的問(wèn)題

企業(yè)把經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)最大化作為目標(biāo)，企業(yè)的工作重心傾向于生產(chǎn)和主業(yè)，對(duì)社保工作的重要性認(rèn)識(shí)不深刻。企業(yè)的社保政策，只能體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和員工薪酬福利待遇上，因其不直接創(chuàng)造價(jià)值，所以不管是在財(cái)務(wù)預(yù)算、核算還是資金的撥付上，都難引起主要領(lǐng)導(dǎo)重視，若無(wú)法按時(shí)向社保征繳部門(mén)繳納社?？?，不僅使得職工社會(huì)保障權(quán)益受到不利影響，而且企業(yè)也會(huì)被列入社保方面黑名單，產(chǎn)生種種的不良影響。

3 社保資金財(cái)務(wù)管理的建議

3.1 規(guī)范管理流程，進(jìn)一步完善社保資金預(yù)算管理制度

社保財(cái)務(wù)預(yù)算管理與規(guī)范流程，將直接影響到整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，完善預(yù)算管理制度，控制隨意性、主觀性。社保資金應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，堅(jiān)持準(zhǔn)確、及時(shí)、全面性原則。并根據(jù)社保征繳計(jì)劃，做到每月提前統(tǒng)計(jì)。規(guī)范社保資金管理流程，形成完善的社保資金管理流程，在實(shí)際工作中，應(yīng)制定數(shù)據(jù)申報(bào)采集、審核校驗(yàn)、匯總上報(bào)、核算分析等內(nèi)在的自上而下、標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)核算分析管理流程。企業(yè)有關(guān)部門(mén)與社保管理部門(mén)應(yīng)一起加強(qiáng)社保資金的管控，制定規(guī)范的資金支付業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)操作流程，執(zhí)行授權(quán)審批制度流程，在實(shí)際操作中，還可以將收到的職工社保待遇由社保部門(mén)直接支付給職工個(gè)人，減少中間環(huán)節(jié)，讓職工盡快收到社會(huì)保障款項(xiàng)，減少由于中間環(huán)節(jié)過(guò)多而造成職工保障款被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 加強(qiáng)監(jiān)管力度，構(gòu)建有效的社保資金財(cái)務(wù)管理制度

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)管理制度、領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)主管人員職責(zé)、原始記錄管理制度、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度、財(cái)務(wù)收支審批和處理流程辦法、稽核制度和財(cái)務(wù)清查以及社保資金管理制度都屬于社保財(cái)務(wù)管理制度所應(yīng)包括的內(nèi)容。在開(kāi)展社保資金財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際，構(gòu)建有效監(jiān)管的社保資金財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，形成完善的社保資金管理體系，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)社保資金管理水平的目的。為此，管理人員、企業(yè)負(fù)責(zé)人要統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，合理劃分管理職責(zé)，明確自身職責(zé)，對(duì)社保資金進(jìn)行科學(xué)管理。在對(duì)社保資金監(jiān)督管理過(guò)程中，進(jìn)行稽查審核，對(duì)違規(guī)操作問(wèn)題實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。以財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求為抓手，達(dá)到社保資金科學(xué)管理，在管理、征繳、支付等環(huán)節(jié)入手，形成完善的社保資金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，給企業(yè)管理順利進(jìn)行提供有效的幫助。

構(gòu)建社保財(cái)務(wù)與社保業(yè)務(wù)共享的業(yè)財(cái)融合信息管理平臺(tái)，做到信息資源的共享、信息溝通的流暢，加強(qiáng)社保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作的聯(lián)動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)社保管理流程化，加強(qiáng)部門(mén)之間的相互監(jiān)督和支持。信息管理平臺(tái)包含參保人數(shù)及變動(dòng)、扣繳標(biāo)準(zhǔn)、繳費(fèi)比率等社保業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的相關(guān)內(nèi)容,及時(shí)了解社保資金繳納狀況，增加征繳的透明度，使企業(yè)社保資金財(cái)務(wù)管理效率和水平得到有效的提升。還可以參照地方社保機(jī)構(gòu)社保辦事流程，信息平臺(tái)上審報(bào)數(shù)據(jù)、通過(guò)委托銀行對(duì)各企業(yè)各內(nèi)部單位進(jìn)行自動(dòng)扣費(fèi)或自行繳費(fèi)，逾期自動(dòng)計(jì)算滯納金或罰款，嚴(yán)格由系統(tǒng)把控各項(xiàng)流程，降低人為調(diào)控因素，提高工作效率與準(zhǔn)確性。

3.3 多措并舉，提高社保資金征繳效率

企業(yè)社保部門(mén)歸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，受到政府相關(guān)部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),在各類(lèi)險(xiǎn)種的經(jīng)辦、審批及管理時(shí)，既行使企業(yè)的職能，也承擔(dān)著政府部門(mén)的部分職能，從事社保資金的征收、管理,及其社保資金的運(yùn)營(yíng)、監(jiān)督，必須采取各種措施，提高社保資金征繳效率。

（1）采用定期征繳，制定目標(biāo)，按期考核，確保社保資金征繳的合理性、專(zhuān)業(yè)性。必須與各內(nèi)部單位負(fù)責(zé)人簽署社保繳費(fèi)責(zé)任書(shū)，按規(guī)定處罰未按時(shí)足額上繳的單位并下發(fā)社保催款通知書(shū)，以使社保資金征繳工作順利完成。

（2）以社保資金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度作為安全網(wǎng)，不斷提升社保資金精細(xì)化、科學(xué)化管理水平。強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度與社保政策相結(jié)合，資金收入與支出全程監(jiān)管，優(yōu)化作業(yè)流程，規(guī)范社保資金內(nèi)部控制，社保財(cái)務(wù)與養(yǎng)老、醫(yī)保等各險(xiǎn)種人員互通信息，對(duì)社保資金實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，保障社保資金安全、平穩(wěn)運(yùn)行。

（3）開(kāi)立社保專(zhuān)戶(hù)，分賬核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，強(qiáng)化跟蹤對(duì)賬檢查。定期對(duì)社保資金檢查，一查銀行對(duì)賬單，核查資金是否相符；二查業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否一致、標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；三查社保稅務(wù)扣款與業(yè)財(cái)金額是否相符，收取下屬單位社保資金是否及時(shí)到位準(zhǔn)確。

4 結(jié)束語(yǔ)

社保關(guān)乎民生，備受社會(huì)重視，支出社保資金不應(yīng)該是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。社保財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)社保資金管理的研究，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)社保資金監(jiān)管制度的合理與完善，推進(jìn)社保資金的規(guī)范化和科學(xué)化管理，確保達(dá)到社保資金管理目標(biāo)，要加強(qiáng)對(duì)社保資金的監(jiān)督管理，明晰社會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)與社保的保障體系之間的關(guān)聯(lián)性，用現(xiàn)代化的管理意識(shí)保證社保資金工作安全高效運(yùn)行。