文/趙文娟子（天天好廚（北京）餐飲管理有限公司）

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的重要支撐，影響著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)的和諧穩(wěn)定。資金是國(guó)有企業(yè)運(yùn)作的核心，只有提升國(guó)有企業(yè)的資金管理水平，才能保持國(guó)有企業(yè)在時(shí)代的歷史洪流中屹立不倒。因此，國(guó)有企業(yè)需要不斷加大改革力度，著重分析資金管理的現(xiàn)狀問(wèn)題，制定出有效的解決措施強(qiáng)化對(duì)資金的管控，最大限度地發(fā)揮出資金的使用價(jià)值。

一、國(guó)企資金管理的意義

資金是企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是企業(yè)進(jìn)行投資、經(jīng)營(yíng)的有力保障，國(guó)有企業(yè)的資金管理與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)，不僅連接著企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理部門，還維系著外部的訂銷客戶，能夠推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，加快資金的流轉(zhuǎn)和運(yùn)作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。資金管理是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及的全部資金有計(jì)劃地進(jìn)行使用、監(jiān)督、控制、考核等地概述，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其他類型的貨幣資金，滲透在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的方方面面。資金管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金高效化、科學(xué)化的使用，將更多資金用在關(guān)鍵部位，促進(jìn)資金作用的最大化發(fā)揮，既能確保企業(yè)資金的安全性，又能充分利用閑置資金，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的共同提升。

企業(yè)資金管理對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有著重要意義：一方面，加強(qiáng)國(guó)企資金管理，能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。國(guó)企能夠全方位了解資金的使用狀況，制定出完善的資金管理體系，對(duì)企業(yè)資金的活動(dòng)行為進(jìn)行規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤行為，保障企業(yè)資金的良好運(yùn)作，從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升。另一方面，加強(qiáng)國(guó)企資金管理，能夠幫助企業(yè)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)企業(yè)的資金管理狀況制定出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層通過(guò)參考財(cái)務(wù)報(bào)表和實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，制定出后續(xù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和重大經(jīng)營(yíng)決策。例如，對(duì)于重大項(xiàng)目的投資，選擇一次性投資還是合并投資，是所有股東一并投入還是大股東先入等。因此，企業(yè)的資金管理水平影響著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和發(fā)展道路。通過(guò)對(duì)國(guó)企資金管理的強(qiáng)化，能夠整理出更加真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，提高領(lǐng)導(dǎo)層決策的可行性和可靠性，幫助企業(yè)合理調(diào)配資金，優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略。最后，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，有助于企業(yè)盡快達(dá)成發(fā)展目標(biāo)。由于國(guó)有企業(yè)的身份特殊性，可以從政府的資金投入、財(cái)政補(bǔ)助、政府購(gòu)買服務(wù)、外部融資等獲取資金來(lái)源，介于政府和私企之間，既要兼顧國(guó)家利益又要追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[1]。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，可以將企業(yè)的總體目標(biāo)進(jìn)行分解，由企業(yè)的基層業(yè)務(wù)部門分擔(dān)執(zhí)行，明確各自職能范圍和工作需求，提高員工的責(zé)任意識(shí)和服務(wù)精神，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念的指導(dǎo)下，朝著同一方向努力前進(jìn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

二、國(guó)企資金管理的內(nèi)容

資金管理是對(duì)社會(huì)主義國(guó)有企業(yè)資金的來(lái)源和資金使用情況進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等各項(xiàng)工作的總稱，是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分。國(guó)企資金管理的主要內(nèi)容包括：投資決策與計(jì)劃、明確資金使用和分管的責(zé)任制、監(jiān)督和管理資金的使用情況、考核資金的利用效率等。

其一，投資決策與計(jì)劃主要是企業(yè)為了獲取更多的未來(lái)經(jīng)濟(jì)收益，以投放資金的形式用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。在對(duì)資金的管理過(guò)程中幫助企業(yè)內(nèi)部做出更具成效的投資決策和計(jì)劃，保障每筆企業(yè)投資的最大收益。其二，資金管理可以幫助企業(yè)制定出資金業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確各崗位的職權(quán)，起到對(duì)資金辦理業(yè)務(wù)的分離，起到制約和監(jiān)督作用，并且制定出資金分級(jí)審批的流程和權(quán)限，做到資金使用過(guò)程的規(guī)范合理。其三，財(cái)務(wù)部門要做到對(duì)所有國(guó)企資金的監(jiān)督管理，明確資金的來(lái)源及流向，保證每筆資金的安全性和合理性，從而避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金挪用等現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，保護(hù)企業(yè)的合法效益。其四，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)資金使用數(shù)據(jù)的分析能夠評(píng)估資金的利用效率，采取合理的手段降低財(cái)務(wù)管理費(fèi)用，并且不斷促進(jìn)資金使用方式的改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)資金利用效率的顯著提升[2]。總之，企業(yè)的資金管理與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)，通過(guò)全面落實(shí)企業(yè)的資金管理，能夠推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的有序進(jìn)行，節(jié)約成本資金，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升。

三、當(dāng)前國(guó)企資金管理的現(xiàn)狀

（一）不重視資金集中管理

目前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)不夠重視企業(yè)資金的集中管理，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)信息不能得到及時(shí)更新，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金的全面掌控，導(dǎo)致資金管理效率低下，企業(yè)收集資金信息數(shù)據(jù)的成本增加。一方面，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工全局觀不足，對(duì)資金集中管理的認(rèn)識(shí)和了解程度不深，沒(méi)有意識(shí)到資金集中管理給企業(yè)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，錯(cuò)誤地認(rèn)為資金集中管理后，要受制于企業(yè)總部，不能積極配合資金集中管理工作的進(jìn)行，導(dǎo)致資金集中管理制度的實(shí)施受限。另一方面，許多企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始嘗試資金的集中管理，但并沒(méi)有建立起完善的資金管理體系。對(duì)資金集中管理制度只停留在表面工作，缺乏足夠的重視，只是簡(jiǎn)單的實(shí)施集中，沒(méi)有從本質(zhì)上突破以往的分散管理形式。例如，資金支付只是在原有下屬單位審批流程的基礎(chǔ)上，增加了企業(yè)總部的審批環(huán)節(jié)，反而導(dǎo)致了審批周期的過(guò)長(zhǎng)和流程的復(fù)雜，造成了資金使用效率的低下。

（二）收支模式混亂

目前，國(guó)有企業(yè)的管理制度不夠完善，資金的收支模式比較混亂，容易形成資金管理的漏洞，容易出現(xiàn)資金的支付明細(xì)與預(yù)算明細(xì)不對(duì)應(yīng)的情況。資金在支付過(guò)程中缺少相應(yīng)的監(jiān)督管理，沒(méi)有明確把控支付對(duì)象、支付用途和支付金額等具體內(nèi)容，導(dǎo)致與預(yù)算支出完全不符，給資金管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患[3]。最后，就國(guó)有企業(yè)自身而言，具有業(yè)務(wù)復(fù)雜、資金流動(dòng)頻繁等特點(diǎn)，容易導(dǎo)致資金收入和支出的管理不及時(shí)，從而造成資金流動(dòng)后的負(fù)面影響，例如未經(jīng)財(cái)務(wù)部門的批準(zhǔn)就擅自對(duì)資金進(jìn)行調(diào)動(dòng)等。

（三）資金管理水平不佳

近年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)對(duì)管理策略的優(yōu)化和發(fā)展方向的拓寬，逐漸落實(shí)并購(gòu)重組計(jì)劃，因此造成企業(yè)資金需求量的激增，但是目前國(guó)企的資金管理水平不佳，導(dǎo)致資金的使用流程和使用方式上存在著不規(guī)范的行為，進(jìn)一步增加并購(gòu)成本，資金安全隱患也隨之增多。首先，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足、職業(yè)道德素養(yǎng)參差不齊，導(dǎo)致資金的管理方面存在明顯漏洞。其次，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)，國(guó)有企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)水平不高，導(dǎo)致對(duì)人力資源的資金投入成本較大。最后，有時(shí)國(guó)企在對(duì)下屬單位的資金下?lián)苤?，集團(tuán)總部會(huì)出現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難，以至于集團(tuán)總部在陷入困境時(shí)，會(huì)重新召回下?lián)苜Y金。但資金已經(jīng)投入到后續(xù)使用之中，難以及時(shí)返還，給集團(tuán)造成困擾，同時(shí)還容易引起下屬單位的抵觸心理。

（四）資金占用成本較高

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，資金的占用形式主要包括未收賬款、存貨、固定資產(chǎn)投資等，這些資金的占用，會(huì)導(dǎo)致資金的利用效率降低，變相增加財(cái)務(wù)成本。同時(shí)國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及范圍較廣、規(guī)模較大，動(dòng)用的資金數(shù)額龐大，少至幾千元多則幾十億，因此資金在占用時(shí)，會(huì)導(dǎo)致占用成本過(guò)高。同時(shí)國(guó)企在進(jìn)行自營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，準(zhǔn)確的交易金額難以確定，市場(chǎng)需求量大時(shí)可能會(huì)占據(jù)比例較高，但在市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)會(huì)造成資金的回籠，導(dǎo)致閑置資金的增多[4]。此外，國(guó)有企業(yè)向金融市場(chǎng)進(jìn)行融資時(shí)，需要支付大量的成本資金，在使用商業(yè)折扣或者銀行貼現(xiàn)的情況下，甚至?xí)霈F(xiàn)成本遠(yuǎn)高于實(shí)際利率的情況。

（五）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則存在缺陷

責(zé)權(quán)發(fā)生制原則的內(nèi)涵為：凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或者應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，一律視作當(dāng)期的收入和費(fèi)用。凡是不在當(dāng)期的收入和費(fèi)用范圍之內(nèi)的，盡管款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，但都不視作當(dāng)期的收入和費(fèi)用。因此，責(zé)權(quán)發(fā)生制原則主要用于確認(rèn)資金的計(jì)量，回答收入和費(fèi)用的何時(shí)確認(rèn)以及確認(rèn)數(shù)量，因此實(shí)際的企業(yè)資金管理過(guò)程中，會(huì)存在以下缺陷：首先，對(duì)于資金的盈利性而言，權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)對(duì)一些實(shí)際并未收到的款項(xiàng)視作收入，導(dǎo)致這樣確定的收入是一個(gè)虛數(shù)，給后續(xù)稅收分配等環(huán)節(jié)帶來(lái)一系列的不利影響，造成財(cái)政的虛收，資金的分配過(guò)于超前。其次，權(quán)責(zé)發(fā)生制所反映的資金運(yùn)動(dòng)屬于理論層面，與實(shí)際的資金運(yùn)動(dòng)還存在著較大差異[5]。權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)將預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等都是做可流動(dòng)資產(chǎn)，但明顯其中有些資產(chǎn)的流動(dòng)性較差、甚至無(wú)法流動(dòng)，使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)存在一定的水分。

四、加強(qiáng)國(guó)企資金管理降低國(guó)企財(cái)務(wù)費(fèi)用策略分析

（一）資金實(shí)行高度集中管理

通過(guò)采用資金集中管理的方式能夠有效提高資金管理效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。首先，培養(yǎng)企業(yè)員工資金集中管理意識(shí)。需要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)資金集中管理的重視，在領(lǐng)導(dǎo)層的號(hào)召下，引導(dǎo)和管理基層員工落實(shí)資金集中管理制度，實(shí)現(xiàn)由上至下的全員參與，共同保障企業(yè)資金的正常運(yùn)作。同時(shí)企業(yè)可以制定出合理的資金集中管理規(guī)范，對(duì)所有員工進(jìn)行普及和教育，幫助員工遵循資金集中管理的步驟和方式，在各項(xiàng)流程標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范下有序開(kāi)展工作，提高資金集中管理成效。其次，可以利用信息技術(shù)手段建立起資金管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理?？梢栽谛畔⑵脚_(tái)上將資金管理模塊、業(yè)務(wù)活動(dòng)模塊、公開(kāi)信息模塊等建立起內(nèi)部聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)資源信息共享，更加全面性、系統(tǒng)性地反映出企業(yè)的資金收支現(xiàn)狀，便于為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供數(shù)據(jù)參考。這種現(xiàn)代化資金管理模式能夠改善企業(yè)資金的分散管理形式，提高資金使用的便捷性。最后，企業(yè)要設(shè)置集中的資金結(jié)算中心，統(tǒng)一對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行管理。對(duì)企業(yè)所有的銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，杜絕下屬企業(yè)擅自開(kāi)戶的現(xiàn)象，避免對(duì)資金管理的分流。企業(yè)還需要建立起財(cái)務(wù)賬戶的使用機(jī)制，比如開(kāi)戶條件、賬戶操作規(guī)范、開(kāi)戶審批等相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，充分落實(shí)資金的統(tǒng)一管理。企業(yè)還需要做好對(duì)賬戶內(nèi)所有沉淀資金的盤點(diǎn)和整理，避免資金利用效率低下，對(duì)于長(zhǎng)期沒(méi)有資金流水記錄的賬戶進(jìn)行銷戶處理，提高銀行賬戶的綜合管理質(zhì)量。

（二）實(shí)行收支兩條線管理辦法

收支兩條線的管理模式的特點(diǎn)是將收入和支出這兩個(gè)資金流分開(kāi)管理，便于國(guó)企對(duì)資金利用的考核、監(jiān)督和控制。具體實(shí)施做法是：一，企業(yè)要明確所有直屬單位銀行的收支賬號(hào)，審核其賬戶的存款限額。在收入環(huán)節(jié)上要確保所有的資金都必須進(jìn)入企業(yè)的專屬收入賬戶，在資金支出時(shí)必須嚴(yán)格按照企業(yè)的資金預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，并從支出戶里支出。對(duì)于資金預(yù)算外的支出，直屬單位需要在企業(yè)的管理信息系統(tǒng)上進(jìn)行申辦，財(cái)務(wù)部門在對(duì)外支付時(shí)下?lián)?。二，企業(yè)內(nèi)部的資金交易和來(lái)往要統(tǒng)一通過(guò)資金管理信息系統(tǒng)結(jié)算處理，公司集中采購(gòu)業(yè)務(wù)也需統(tǒng)一結(jié)算[6]。企業(yè)需要結(jié)合直屬單位的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行判斷，制定出合理的融資方針。

此外，在實(shí)行收支兩條線的管理辦法前，需要建立起完善的資金管理系統(tǒng)，對(duì)公司原有銀行賬戶內(nèi)資金進(jìn)行遠(yuǎn)程處理和回收。并且與當(dāng)?shù)氐慕鹑跈C(jī)構(gòu)建立起友好合作關(guān)系，在相互配合下建立起資金遠(yuǎn)程支出和預(yù)算管理的網(wǎng)絡(luò)處理平臺(tái)。資金管理系統(tǒng)的建立是實(shí)行收支兩條線管理方法的基礎(chǔ)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的收支情況和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，保證資金收入和支出的合理性，加強(qiáng)對(duì)資金投入和成本費(fèi)用的管控，提升資金管理水平。

（三）降低資金占用成本

第一，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理，針對(duì)其中的問(wèn)題制定解決措施，進(jìn)一步加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，加快資金的回籠，提高資金的使用價(jià)值，促進(jìn)資金的循環(huán)利用。除了由于公司戰(zhàn)略發(fā)展需要、信譽(yù)度較高的顧客以外，其余可以采用現(xiàn)金銷售的方式，加快資金的支付回收，避免資金匯款的周期過(guò)長(zhǎng)。第二，制定完善的收賬制度，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。結(jié)合企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，科學(xué)地制定出一套完整的收賬流程，盡可能地快速收回賬款，將企業(yè)損失降到最低。同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)的需求變化和宏觀調(diào)控要求，及時(shí)對(duì)銷售計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，結(jié)合企業(yè)的庫(kù)存量進(jìn)行生產(chǎn)和銷售，將企業(yè)的資金占用控制在合理的范圍內(nèi)。第三，企業(yè)在投資過(guò)程中，要提高警惕性和危機(jī)意識(shí)。在進(jìn)行投資決策前，必須對(duì)投資效率和投資回報(bào)進(jìn)行深入研究和分析，確保投資資本的風(fēng)險(xiǎn)性較低。第四，要促進(jìn)投資結(jié)構(gòu)的升級(jí)，長(zhǎng)期的籌資融通資金能夠起到監(jiān)管企業(yè)資金的作用[7]。短期借款的資金風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于長(zhǎng)期借款，所以應(yīng)盡量避免短期借款，降低企業(yè)遭受風(fēng)險(xiǎn)的可能性。企業(yè)還需定期清理低效或無(wú)效資金，減少這類資金的占用成本。

（四）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則缺陷彌補(bǔ)措施

權(quán)責(zé)發(fā)生制在實(shí)際應(yīng)用中還存在著明顯缺陷，因此，需要再探索其他的彌補(bǔ)措施，完善資金的管理。首先，收付實(shí)現(xiàn)制對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量的反映優(yōu)于職權(quán)責(zé)任制，可以或多或少地結(jié)合收付實(shí)現(xiàn)制的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，滿足使用者不同經(jīng)濟(jì)決策的需求，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。在制作現(xiàn)金流量表時(shí)，可以一并制作短期現(xiàn)金流量報(bào)告和專項(xiàng)現(xiàn)金流量報(bào)告，便于提高企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)效益的重視程度。其次，權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)該在政府的監(jiān)管下建立完善的產(chǎn)權(quán)制度。為避免企業(yè)管理層在過(guò)于追求個(gè)人利益的情況下濫用職權(quán)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行制約和監(jiān)督，可以借助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用，對(duì)違法行為進(jìn)行約束和管理，采取嚴(yán)厲的懲處措施，起到對(duì)違規(guī)人員的震懾作用。最后，對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行完善[8]。權(quán)責(zé)發(fā)生制主要是針對(duì)收入和費(fèi)用的確認(rèn)，在實(shí)際的資金管理中，需要對(duì)責(zé)權(quán)發(fā)生制所遇到的問(wèn)題進(jìn)行收集匯總，根據(jù)實(shí)際操作的可行性將制度內(nèi)容進(jìn)行完善、補(bǔ)充，制定出更加詳細(xì)的操作要求，明確資金交易過(guò)程中相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)力。

五、總結(jié)

綜上所述，資金管理能夠作用于企業(yè)運(yùn)行管理的方方面面，因此國(guó)有企業(yè)需要充分認(rèn)識(shí)到自身在資金管理工作中的不足和缺陷，積極采取有效的措施不斷優(yōu)化資金管理制度和管理流程，逐步完善資金管理體系，全面提高資金的管理水平，減少資金的浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)最大化地控制運(yùn)營(yíng)成本，擴(kuò)大國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)范圍，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。