文/田玉生（山東眾誠風凱科技有限公司）

資金管理是企業(yè)財務管理的重點工作，有效的資金管理在很大程度上能夠確保企業(yè)財務資金穩(wěn)定運行，保障資金的安全與完整，加強資金周轉(zhuǎn)效率與使用效率。但是，目前制造企業(yè)在資金管理活動中還面臨較多困難，由于制造業(yè)企業(yè)的工作重點在于生產(chǎn)加工，工作流程中生產(chǎn)制造與營銷環(huán)節(jié)占比非常大，因此資金的流動性也較強，如何保持企業(yè)資金在經(jīng)營過程中保持動態(tài)平衡，是制造企業(yè)亟須解決的現(xiàn)實問題。鑒于此，為促進企業(yè)資金的合理循環(huán)，促進組織經(jīng)營目標盡快實現(xiàn)，本文對制造企業(yè)資金管理存在的相關問題進行梳理，并提出相應的優(yōu)化對策。

一、制造企業(yè)與資金管理概念簡述

（一）制造企業(yè)

簡單來講，制造企業(yè)主要指利用技術手段對原材料進行生產(chǎn)加工，而后制造出具體的產(chǎn)品，在市場交易中進行商品價值交換以獲得利潤效益的企業(yè)形態(tài)。制造企業(yè)的工作流程通常涉及商品的研發(fā)生產(chǎn)及銷售服務全過程，不論是企業(yè)成本較高的大型動力機械制造，還是成本較低的小型手工制造，也不論產(chǎn)品的銷售模式屬于批發(fā)或零售，均視為制造企業(yè)。

（二）資金管理

企業(yè)資金主要指經(jīng)營過程中獲得的所有資金類型，包括現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣等，資金管理即對以上所述資金進行全面核查與管理，由財務人員負責資金用途去向盤查，進行定期的資金數(shù)據(jù)記錄以及資金動態(tài)流動情況的監(jiān)控等，除以上具體工作內(nèi)容，資金管理還包括對資金管理制度建設的完善、資金管理模塊與其他財務管理模塊的銜接管理、與企業(yè)整體管理目標的聯(lián)動工作等。

二、制造企業(yè)加強資金管理的現(xiàn)狀與目標

（一）現(xiàn)狀

現(xiàn)階段國家政策與社會導向都驅(qū)動著制造企業(yè)轉(zhuǎn)型并盡快實現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展目標，制造企業(yè)在我國社會經(jīng)濟背景下，生產(chǎn)規(guī)模與生產(chǎn)效率都有了一定程度的提高，在新形勢下正面臨著前所未有的發(fā)展機遇，與此同時，對制造企業(yè)的財務資金管理水平提出了更高要求，利用資金管理手段為整體經(jīng)濟效益的提升賦能已被提上前端工作日程。但目前很多制造企業(yè)沒有真正意識到這一點，并未做到自身管理模式與社會發(fā)展節(jié)奏相適應，部分企業(yè)的資金管理理念較陳舊，管理工具沒有及時革新，管理制度體系尚未達到系統(tǒng)化標準，諸如此類現(xiàn)象都是導致企業(yè)資金管理失衡的重要因素，制造企業(yè)的資金管理工作還有很多需要改善的地方，因此企業(yè)應積極對此查漏補缺，保障資金管理符合社會發(fā)展需求、更好地應對行業(yè)變化與市場競爭。

（二）目標

資金管理的目標主要分四個方面，首先，為避免企業(yè)資金發(fā)生被盜取和欺詐等惡劣后果，需要采取嚴格的資金管理手段保證其安全性；其次，部分企業(yè)人員存在私設“小金庫”等貪污現(xiàn)象，有時通過公款挪用、報賬證據(jù)作假等手段對企業(yè)資金完整構成威脅，因此資金管理的第二個任務即保證資金的完整性；再次，資金流轉(zhuǎn)過程中需要繁雜的手續(xù)、憑證、合同文件等，資金管理就要充分保證各環(huán)節(jié)資金收支的合法合規(guī)，符合國家法律法規(guī)要求，凸顯其合法性；最后，資金管理要與企業(yè)經(jīng)營目標相適應，對資金進行合理地調(diào)配與控制，保證資金的效益穩(wěn)定性[1]。

（三）意義

制造業(yè)企業(yè)重視內(nèi)部資金管理是企業(yè)整體改革進步的必由之路，資金管理有助于拔高整體財務管理水準，進而增強企業(yè)全面管理能力，只有強大內(nèi)部管理實力，才有可能應對外部環(huán)境發(fā)展變化。特別是在社會主義市場經(jīng)濟背景下，制造業(yè)企業(yè)為國民經(jīng)濟的增長貢獻了重要力量，企業(yè)資金管理就是對流動資金與固定資金進行科學合理的規(guī)劃，將有限的資金投入到效益更高的業(yè)務項目中、制定更優(yōu)質(zhì)的戰(zhàn)略決策，從而為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益，為社會和人民群眾提供更好的產(chǎn)品服務，因此做好資金管理，不僅有利于現(xiàn)代化企業(yè)管理的進步，還能有效加快我國制造企業(yè)的改革步伐，助力國家制造業(yè)行業(yè)的蒸蒸日上。

三、目前制造企業(yè)加強資金管理存在的問題

（一）企業(yè)資金管理意識較弱

制造業(yè)企業(yè)的加工生產(chǎn)占據(jù)企業(yè)整體工作的絕大比重，因此常忽略了對資金管理工作的關注與重視，對資金管理工作的認知比較淡薄，特別是缺乏對資金的時間價值認知。目前，盡管部分企業(yè)內(nèi)具備相關資金管理制度，但執(zhí)行力度不足，很難真正落地，制度內(nèi)容并不具備應有的權威約束力與較高的實用性。例如，生產(chǎn)車間人員往往更關注產(chǎn)品產(chǎn)量與質(zhì)量，并未在意生產(chǎn)活動帶來的資金成本壓力，給財務部門的資金管理造成困難，此外，倉儲人員更注重日常的收發(fā)工作，但并未及時清理庫存，倉儲成本被迫加大，營銷人員也有可能因資金管理意識淡薄，只注重銷售量的擴增，但并未及時回收貨款等。以上不良現(xiàn)象的本質(zhì)都在于制造企業(yè)人員缺乏全面的資金管理意識，最后造成財務部門在資金管理活動中難以順利推進工作，出現(xiàn)資金浪費現(xiàn)象，資金管理局面相對混亂。

（二）企業(yè)資本結構有待改善

（1）企業(yè)籌融資困難，資金短缺情況難以及時彌補。部分制造企業(yè)沒有預先做好資金部署，對資金的實際需要量與投放節(jié)點未形成合理預判，容易造成暫時的資金缺口、流動不暢，但此時籌融資放款的額度與執(zhí)行速度往往不受企業(yè)控制。例如，一旦制造企業(yè)正處于效益下滑期，或某階段受負面輿論影響等，相關金融機構就會對企業(yè)經(jīng)營能力進行重新評估，放慢或停止放款，有時也會增加額外的附加條件轉(zhuǎn)嫁貸款回收風險[2]，這都將導致企業(yè)的籌融資成本增加，制造業(yè)企業(yè)在其中屬于較為被動的一方，籌融資的工具與渠道相對單一，資金短缺的情況難以迅速解決。

（2）企業(yè)負債率較大。在制造企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，企業(yè)的投資收益期有時并不受企業(yè)控制，市場供需情況變動、產(chǎn)品價格的浮動也存在不穩(wěn)定性，這些都影響著企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，而部分企業(yè)的生產(chǎn)指令與投融資決策卻并未充分考慮資產(chǎn)負債率，存在盲目生產(chǎn)與感性的投融資行為，使得債務結構失衡，增加了整體經(jīng)營風險，難以保障資金管理工作的穩(wěn)定運行。

（3）對投資項目的把控缺乏合理性。企業(yè)管理者通常會追求金融市場中所謂的“熱門”“朝陽產(chǎn)業(yè)”等，在面對巨大的利益吸引時缺少對投資項目的客觀理性判斷，忽略了利益背后連帶的資金風險，投資項目涉及的產(chǎn)業(yè)與行業(yè)不同，勢必為企業(yè)帶來更大的管理難度，企業(yè)因為對投資項目的調(diào)研不夠深入精準，財務資金測算極有可能與項目建成后的收益存在偏差，因此，企業(yè)的投資活動也會造成一定程度的資金風險。

（三）對應收賬款管控不到位

制造企業(yè)持有的應收賬款是非常重要的流動資產(chǎn)，應收賬款能夠為企業(yè)打開銷售不利的局面，但同時也增大了資金流通難度，部分企業(yè)的應收賬款管理不善，容易發(fā)生資金緊張與資金占用等問題[3]。與此同時，應收賬款管理制度尚不完備，沒有在確定賒銷額度前對客戶的信用情況進行評價，賒銷后也缺少對客戶進行執(zhí)行力度較強的還款提醒與監(jiān)督，銷售人員只關注訂單增量，忽略了后期的催收工作等，諸如此類賬款回收不及時的現(xiàn)象，直接導致了企業(yè)流動資金減少，嚴重時會直接威脅資金鏈的穩(wěn)定性，對應收賬款管控不到位，會直接導致制造企業(yè)發(fā)生資金鏈斷裂，企業(yè)破產(chǎn)等災難性后果。

（四）缺乏與時俱進的制度體系

現(xiàn)實中，相當一部分制造企業(yè)在開展資金管理工作時將工作重心放在對已發(fā)生的財務危機處置方面，而不具備對財務風險進行事先防控的方案規(guī)程，這很大程度上是由于企業(yè)缺乏符合當下企業(yè)發(fā)展要求的制度管理，導致財務人員無法按照規(guī)章制度的要求提前進行資金調(diào)配與布局，無法對事前風險進行合理地甄別預警。例如，很多企業(yè)沒有制定規(guī)范化制度體系，管理者與財務人員都著眼于資金流較大的業(yè)務，缺乏對資金流較小的業(yè)務的操控，也并不存在工作上的違規(guī)處罰等制度管理措施[4]，這就導致企業(yè)無法實現(xiàn)對資金運作的全面掌控，長此以往，企業(yè)部分資金流管控不當，就容易形成較大的資金缺口，使企業(yè)陷入較大的經(jīng)濟風險中，造成資金損失的不良局面。

（五）資金管理信息化水平不高

目前，大部分企業(yè)沒有在資金管理領域投入先進的技術力量，例如建設財務共享信息平臺，資金管理服務中心等智能化管理系統(tǒng)，對大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)技術的應用程度不高，許多財務信息的傳遞停留在紙質(zhì)報告的交接、工作會議，以及人員間的口頭表述，這就大大降低了資金管理工作的效率與準確性。

四、制造企業(yè)加強資金管理的對策分析

（一）樹立正確的資金管理理念

制造企業(yè)為提高全員的資金管理意識，首先要從管理者牽頭，企業(yè)領導應主動學習進修資金管理專業(yè)知識，對國家政策與行業(yè)風向敏感捕捉，樹立對資金管理的高度認可與重視；其次，企業(yè)需要對員工團隊進行培訓，以財務部門為主，資金管理工作流程所涉及的其他部門為輔，定期進行培訓，對財務人員要求其具備管理會計專業(yè)工作技能，對其他部門人員主要以擴充思維認知為主要培訓內(nèi)容，統(tǒng)籌兼顧，向全體員工傳遞資金管理對企業(yè)發(fā)展的必要性，培養(yǎng)良好的資金管理工作協(xié)調(diào)氛圍。

（二）改善企業(yè)資本結構，科學布局資金使用分配

（1）制造企業(yè)應拓寬籌融資渠道，充實籌融資方式。首先，在企業(yè)融資渠道選擇時，全面篩選符合自身需求的金融工具，不局限于金融貸款，應增設例如公司債券發(fā)行、上市融資及融資租賃等方案，拓寬企業(yè)籌融資的多樣化選擇方案，增強資金周轉(zhuǎn)能力；其次，企業(yè)應與放貸機構形成更加緊密的聯(lián)系，財務人員與管理層要實時跟進相關金融政策的解讀分析，對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)結構與資金流量等進行深入探討，積極向信貸機構提供征信與納稅信息，爭取獲得更高額度、更低利率的融資貸款。

（2）制造企業(yè)要在經(jīng)營決策敲定前落實項目投資的分析工作。在嚴格的資金管理要求下提升財務人員的投資分析能力，在每一項企業(yè)投資決策前期，可通過對某項投資的可行性、必要性與效益性等多方維度進行調(diào)研，同時應分析評估項目的投資回報率、產(chǎn)品生命周期與競爭對手情況等，結合內(nèi)外部環(huán)境實際情況編制項目投資的可行性分析報告，將投資行為控制在完整科學的工作流程內(nèi)，避免主觀因素偏差與盲目投資帶來不可預知的資金風險。

（3）為合理控制企業(yè)負債率，制造企業(yè)首先可對采購、庫存環(huán)節(jié)的工作流程進行優(yōu)化，貫徹“零庫存”的經(jīng)營理念，定期清理利用率不高、資金占用較大的廢舊資產(chǎn)，以銷定產(chǎn)，規(guī)劃原材料采購量與生產(chǎn)量，降低資產(chǎn)存儲造成的倉儲與維護成本，盤活存量，為企業(yè)降本增效奠定基礎，當企業(yè)負債結構不平衡時，有效的成本節(jié)約可很大程度的彌補資金短缺；其次，在企業(yè)的日常經(jīng)營中要履行預算方案的指示，在保持收支平衡的基礎上，將負債率控制在預警線內(nèi)，提升企業(yè)抵御突發(fā)性財務風險的能力。

（三）加強對應收賬款的管控

企業(yè)應充分提高對資金時間價值的重視，鼓動全員增強現(xiàn)金流意識，加強對應收賬款的回收管理。首先，規(guī)定年度的應收賬款總額，限制銷售部門的賒銷額度，謹慎簽署賒銷合同，將企業(yè)全年新增的應收賬款控制在合理區(qū)間；根據(jù)應收賬款的回收規(guī)模不同，建立催收回收跟蹤機制，由相關人員嚴密把控合同期限節(jié)點，了解回收進度，定期提醒客戶方與本企業(yè)管理層，對不同的客戶采取因地制宜的催收手段，將壞賬損失降到最低。

（四）建立健全資金管理制度體系

（1）將總體的資金管理制度細化至部門。制造企業(yè)的營運流程包括非常多環(huán)節(jié)，而每一環(huán)節(jié)對資金的使用都有著獨特的習慣，因此，在資金管理總的綱要制定完成后，進一步分解制度要求，形成細分后的規(guī)章條例，保證每一業(yè)務流程、每一部門都有獨屬于自身的資金管理細則，方便不同環(huán)節(jié)責任人明確具體工作任務，權責利分配到人，使各節(jié)點的資金管理工作得到嚴謹?shù)你暯?，促進資金周轉(zhuǎn)環(huán)環(huán)相扣。

（2）企業(yè)應完善資金管理的考評制度，刺激員工履行資金管理制度最好的方式就是提前規(guī)劃好績效考評。首先，將員工的資金管理工作成果與薪酬福利、晉升機制緊密聯(lián)系，例如應收人員超額完成了季度應收計劃總額，對企業(yè)整體資金管理工作做出了重大貢獻，就應及時予以現(xiàn)金獎勵、通報表揚，或相關晉升崗位的優(yōu)先錄用權等；其次，重視對考評結果的借鑒性，本年度考評工作結束后，應提取其中關鍵績效指標作為制定來年績效考核表的參考，由于每一年企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境必然發(fā)生變化，那么資金管理的績效考核指標也應做相應調(diào)整，因此，合理借鑒上一年度的可用指標，取其精華，增減符合企業(yè)來年戰(zhàn)略目標新的考核指標，靈活浮動考核標準，使得資金管理考評工作同時具備人性化與科學性[5]。

（五）深化對資金管理信息系統(tǒng)的應用

相比于其他企業(yè)形態(tài)，制造業(yè)企業(yè)更應加緊搭建現(xiàn)代化的財務管理平臺，引進先進的財務管理信息系統(tǒng)，保證各環(huán)節(jié)間的財務數(shù)據(jù)信息可以直接通過信息化平臺進行傳輸，不需要財務人員耗費多余時間進行線下收集。例如，部分企業(yè)目前正在積極引進財務共享中心管理軟件，各部門可通過不同端口，對本部門的報銷憑證通過儀器進行掃描，系統(tǒng)自動識別后解析為電子憑證，自動傳輸至財務部門，這便大大節(jié)約了資金管理工作的溝通成本。鑒于制造企業(yè)一般規(guī)模較大，工作流程煩瑣，此外企業(yè)部門數(shù)量眾多，因此要盡快與外部專業(yè)軟件公司合作，優(yōu)化資金管理模塊功能[6]。

五、結束語

綜上所述，本文梳理了制造業(yè)企業(yè)在資金管理工作中存在的問題，對相關優(yōu)化對策進行闡述，旨在加強制造業(yè)企業(yè)對資金管理工作的重視。在我國制造業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展過程中，企業(yè)需跟隨現(xiàn)代化管理模式的革新進度，分析企業(yè)自身管理的個性化特點，圍繞經(jīng)濟市場與行業(yè)發(fā)展趨勢，盡快地完善內(nèi)部資金管理工作，建立與企業(yè)經(jīng)營目標相適配的資金管理制度體系，增強全員的資金風險意識，創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)良好的資金管理工作氛圍，優(yōu)化流程設計，用高效的資金管理手段降低企業(yè)營運成本，擴充更大的利潤空間，推動制造業(yè)企業(yè)充分發(fā)揮其強大的管理效能，不斷向高質(zhì)量企業(yè)的轉(zhuǎn)型目標邁進。