文/鄭雨（涿州市京熱熱力有限責任公司）

當今經(jīng)濟市場快速發(fā)展，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要想實現(xiàn)自身建設發(fā)展目標，就必須要運用科學、高效的財務管理策略，而預算又是財務管理的重要抓手，必須抓緊抓實抓好，并將其作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要保障。針對目前企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的各類問題，實施全面預算管理，合理估算各類開支，降低經(jīng)費的消耗，減少資金的浪費，能夠在一定程度上減輕企業(yè)的財務壓力，積極促進企業(yè)實現(xiàn)提高其經(jīng)濟效益的發(fā)展目標。全面預算管理在企業(yè)建設發(fā)展進程中起著舉足輕重的作用，因此，企業(yè)必須把全面預算管理工作擺在重要位置，給予足夠的重視和關注。

一、企業(yè)開展全面預算管理的意義

全面預算管理的開展，有助于企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)效的顯著提升，有利于企業(yè)資源的合理分配，有利于進一步提高運營效益，進而改善企業(yè)的市場運作狀況，并能夠在各部門間實現(xiàn)充分有效的溝通與協(xié)調(diào)，對整體提升企業(yè)的效能有正面影響[1]?？梢?，企業(yè)開展全面預算管理具有極為重要的現(xiàn)實意義。

一是能夠提升績效綜合評價的實效性。預算往往決定企業(yè)的內(nèi)部運行，并被作為業(yè)績評價的重要依據(jù)。全面預算是指企業(yè)在面對復雜的外部環(huán)境時，所采取的經(jīng)營管理措施。同時，設定的預算目標也可以視為企業(yè)的經(jīng)營目標，設定可量化的指標，就可以根據(jù)實際業(yè)績與設定的目標，來了解企業(yè)在評估期間的預算管理狀況，而企業(yè)管理層則可以通過預算指標和實際業(yè)績評價的差異，來驗證預算管理的效果是否達到預期的目標，或者分析出現(xiàn)偏差以及產(chǎn)生偏差的原因，進而對績效評估系統(tǒng)和預算管理方案進行進一步的調(diào)整和優(yōu)化，平衡二者能夠更好地激發(fā)和指導員工的工作。

二是有利于企業(yè)控制經(jīng)營風險。企業(yè)在進行投資時，難免會面臨一些風險，如市場運作、銀行融資等，其風險難以預料，甚至可能導致資金鏈斷裂，對企業(yè)的正常運作產(chǎn)生極大的負面影響。而全面預算系統(tǒng)則可以對投資流程和下一年的經(jīng)營活動進行風險預測，從而對未來的投資運營風險做出預警，從而達到財務預算和資金的精細管理，對企業(yè)的運營風險管理具有一定的參考價值。此外，全面預算管理還能將成本、收益和實際影響與預算相對照，以便于能夠在必要時予以審議，并執(zhí)行適當?shù)墓ぷ髁鞒獭?/p>

三是能夠有效降低企業(yè)成本。企業(yè)對其財力、人力資源實施精細化管理，使企業(yè)資源得到充分利用，企業(yè)的經(jīng)營活動得以高效實施，從而實現(xiàn)對企業(yè)成本的有效控制，有效降低了企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、市場營銷等方面的成本。能夠完善經(jīng)營管理，在制定全面預算時，能對未來經(jīng)營過程中的市場風險、經(jīng)營難題進行預測，并采取針對性的風險防控措施，保證企業(yè)達成經(jīng)濟效益目標。

四是打造強化業(yè)財融合的格局。在企業(yè)全面預算管理中，既要兼顧部門的預算目標，又要兼顧各部門的溝通協(xié)同，以實現(xiàn)企業(yè)的整體目標。通過全面的預算管理，企業(yè)能夠?qū)ψ陨磉\營過程中的成本效益情況擁有更加清晰的了解，更有助于深度推進企業(yè)的業(yè)財融合，有效提升企業(yè)的整體運作效能。

五是能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略一體化。全面預算管理工作是以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標為指導，圍繞企業(yè)在今后一段時期內(nèi)的經(jīng)營目標，科學實施全面管理，合理高效配置資源，扎實推進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略一體化進程。

二、當前企業(yè)全面預算管理中存在的主要問題

（一）全面預算管理意識薄弱

目前，一些企業(yè)還沒有認識到實施全面預算管理對于企業(yè)的重要性，僅僅把它看作是企業(yè)管理的常規(guī)工作，而忽視了預算管理在企業(yè)管理中的作用[2]。一些企業(yè)未能將預算管理與企業(yè)的日常運營相結合，致使其成為一種相對獨立的工作，即使是在預算編制與執(zhí)行的整體過程中，也是如此，未能將其與具體的業(yè)務活動聯(lián)系起來，導致預算管理在推動企業(yè)發(fā)展中的積極作用未能得到有效發(fā)揮。部分企業(yè)沒有充分利用預算管理功能，只是把預算管理當作一種臨時的管理工具，沒有認識到它的長期價值，更沒有深入思考如何運用它來達到企業(yè)的戰(zhàn)略目的。

（二）全面預算管理執(zhí)行力度有待加強

企業(yè)要想嚴格進行預算執(zhí)行，提升企業(yè)財務管理效能，必須建立一套完善的、具有一定執(zhí)行力的機構來支持[3]。首先，一般來說，企業(yè)的全面預算管理都是建立在其財務預算的基礎之上，并且在一定程度上向外部擴展，這就導致許多人都把預算看作是一種財務活動，錯誤地認為其應當是財務部門獨立承擔的工作項目，包括預算管理的完整流程，都應當由財務部門來完成。很多企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、供應部門都不注重全面的預算管理，在預算編制中的參與程度較低，這也影響到預算管理的權威性和實效性，如此一來，導致其在企業(yè)中很難實施。其次，盡管預算編制比較客觀，但在固有的慣性思維下，由于缺乏員工的廣泛、主動參與，也在無形中增加了預算管理的實施難度。再者，企業(yè)治理結構不完善，導致全面預算管理無法達到預期目標。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)應當更加重視企業(yè)的法人治理，應建立董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會三個層次的監(jiān)督機制，在企業(yè)內(nèi)部建立起相互制約的運行機制。但是由于部分企業(yè)治理體系不夠健全、制度不夠清晰，在全面預算實施中經(jīng)常會發(fā)生越級審批、超限額審批等現(xiàn)象，造成全面預算管理的約束力降低，也影響其正常的執(zhí)行與落實。

（三）全面預算管理制度不健全

全面預算管理是企業(yè)財務管理工作的一個重要流程。一些企業(yè)的預算管理流程不完善，預算組織機構不合理，導致各層級之間的責任、權力、利益關系不清，制約了全面預算執(zhí)行的有效落實。

由于決策層、管理層、執(zhí)行層等各層級在履職盡責方面，特別是在職能和責任方面的推諉與不作為，導致了企業(yè)內(nèi)部各層級、各部門之間的協(xié)作無法達到最優(yōu)。目前，我國企業(yè)普遍采用由上至下的縱向管理方式，流程煩瑣、效率不高、執(zhí)行效率較低。這種管理方式很容易使高層對下級的實際情況及信息缺乏全面的了解認識，從而使預算目標偏離現(xiàn)實；企業(yè)各基層部門大都只專注于業(yè)務工作項目，對于預算管理缺乏科學、全面的認識，就企業(yè)整體而言，預算管理工作呈現(xiàn)出松散、無序狀態(tài)。

（四）全面預算管理信息化建設滯后

在信息時代，企業(yè)應充分利用信息技術，提高信息化水平，推動預算管理信息化進程。然而，目前很多企業(yè)的預算管理信息化程度還遠遠不夠，嚴重制約企業(yè)的財務信息化管理工作的建設發(fā)展。全面預算管理的實施涉及企業(yè)的方方面面，要對其進行全方位的監(jiān)督，要加強對信息技術、大數(shù)據(jù)技術的應用，以提高工作效率，確?？傮w的控制質(zhì)量。實際工作過程中，一些企業(yè)由于缺乏有效的預算管理制度，無法對預算執(zhí)行進行實時跟蹤，從而影響到預算管理的成效。

（五）管理人員綜合能力有待提升

全面預算管理是一項專業(yè)性極強的工作，需要專業(yè)素養(yǎng)高的人員參與計劃的制定、管理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)。而目前，我國企業(yè)普遍存在著預算管理專業(yè)人才短缺這一情況，無法有效開展全面預算管理工作。同時，部分企業(yè)的財務人員大多是“身兼數(shù)職”，導致這些財務人員在預算管理方面的培訓、學習等環(huán)節(jié)缺失，管理人員自身綜合素養(yǎng)的不足，再加上相關組織機構不夠完善，使其難以精確地控制預算，更難以有效開展全面預算管理工作。

三、加強企業(yè)全面預算管理的對策措施

（一）強化全面預算管理意識

全面預算管理的第一步是全面性，它是指企業(yè)利用這一方法，把企業(yè)內(nèi)部的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，實施有效的整合，使企業(yè)的各個生產(chǎn)和運營環(huán)節(jié)實現(xiàn)協(xié)調(diào)和平衡。

企業(yè)的全面預算管理意識薄弱，對企業(yè)的預算管理工作會產(chǎn)生不利影響。加強企業(yè)員工的預算管理意識，需要對其進行全方位、系統(tǒng)化的預算教育與培訓。全面預算管理要求全體員工積極參與，形成合力，以達成全面預算目標。要達到以上的預算管理目的，一方面要加強對企業(yè)管理層和企業(yè)高級管理人員專項學習培訓，提高認識、更新觀念，這樣才能建立起推進全面預算管理的權威性，從而增強其執(zhí)行能力；另一方面，企業(yè)要更廣泛地進行宣傳，使全體員工充分認識到實行全面預算管理對于企業(yè)的重要性，能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，也能夠相應地增加個人的收益和福利，所以從某種意義上說，實行全面預算管理是一項全員性的、整體性的、動態(tài)的、全過程的系統(tǒng)工程。

（二）落實全面預算管理執(zhí)行

要強化對全面預算執(zhí)行的實時控制。企業(yè)實施全面預算管理時，要嚴格監(jiān)督各子企業(yè)、各部門甚至是關鍵崗位人員的績效，而不僅僅是落實在事后考核與年終預算績效評估中。企業(yè)可以定期對預算執(zhí)行情況進行自檢，也可以將兩者有機地結合起來，形成一個實時的預算監(jiān)控和控制機制。目標就是要對預算的實施進行動態(tài)化、常態(tài)化的監(jiān)督，糾正在預算實施中存在的一些偏差。同時，它還能起到事中控制作用，避免在預算結束后出現(xiàn)超支和浪費資金的情況。

同時要做好預算執(zhí)行的事后監(jiān)督考評。預算完成后，要加強預算的分析，對各部門、項目進行全面的總結和評估，對超預算的項目要查找原因，并對責任人進行問責。預算管理的終極目的是為了達到公司的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標，因此必須要加強預算管理，加強預算的約束。預算編制完成后，企業(yè)在生產(chǎn)和運營的各個環(huán)節(jié)都要圍繞預算管理進行，并與預算方案相結合，進行動態(tài)追蹤，重點是對成本、資金的管理，及時跟進預算管理的實施，必要時可以采用相應的方法和措施，把企業(yè)經(jīng)營與預算管理的執(zhí)行有機結合起來。

（三）健全全面預算管理制度

為了保證財務預算管理制度能夠在企業(yè)內(nèi)得到切實執(zhí)行，就必須要建立和完善財務預算的組織機構，這也是財務預算管理的基本內(nèi)容。在財務預算管理的組織領導體制中，重點在于明確企業(yè)領導層、預算管理委員會、預算辦公室、預算執(zhí)行機構的職能。對于企業(yè)領導來說，其首要任務是制定充分契合企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的預算，并對其年度的經(jīng)營目標和投資融資的預算進行審查和批準。預算管理委員會主要負責企業(yè)的財務預算管理，包括制定企業(yè)的財務預算、審計和預算管理體系，并負責企業(yè)內(nèi)各業(yè)務單位的財務預算管理。而預算管理辦公室則主要負責企業(yè)的財務預算管理工作具體事項，包括編制、調(diào)整、執(zhí)行控制和考核等，保證財務預算計劃的執(zhí)行和執(zhí)行。

（四）加強全面預算管理信息化建設

為提高預算執(zhí)行的計劃性和執(zhí)行力，必須在預算執(zhí)行層面上建立一個科學的預算管理臺賬系統(tǒng)，包括項目起始時間、項目完成時間、項目負責人部門和項目名稱[4]。各部門的有關負責人按照預算項目的具體數(shù)據(jù)錄入，及時更新進度，并提前發(fā)出預警，與財務部定期進行檢查，采用信息化檔案管理方式，改善財務預算案的執(zhí)行率。

我國企業(yè)可以積極借鑒優(yōu)秀企業(yè)的先進經(jīng)驗，建立6SYS全面預算管理系統(tǒng)，包括業(yè)務戰(zhàn)略、全面預算、業(yè)績評估、內(nèi)部審計、經(jīng)理考核、管理報表等六個方面，這是一套能夠?qū)⑵髽I(yè)的管理職責層層分解、規(guī)范化、科學化的管理制度。企業(yè)還應積極引入復合型專業(yè)技術人員，加強員工培訓，運用EXCEL系統(tǒng)，構建以多維數(shù)據(jù)為基礎的專業(yè)預算系統(tǒng)，構建ERP預算模塊，使用云平臺等，打通信息壁壘，提升溝通協(xié)作效能，增強企業(yè)的應變能力，增強預算編制的精確度與可靠性。在編制預算文件時，通過采用先進的系統(tǒng)，可以實現(xiàn)對預算定額的自動監(jiān)測和預警，防止人為的干擾，遏制預算松弛的趨勢，使商業(yè)運作在預期的可控范圍內(nèi)，減少企業(yè)的經(jīng)營風險。精煉技術、制造、營銷、采購、行政等五大職能部門，明確其資產(chǎn)、負債、收入，運用資金計劃系統(tǒng)、購銷存系統(tǒng)、財務核算系統(tǒng)、成本費用等，依據(jù)合同管理、設備管理、工資稅收制度，通過風險管理、人力資源管理系統(tǒng)等將企業(yè)語言轉(zhuǎn)換為會計語言，實現(xiàn)預算管理和會計核算的有效銜接，解決“兩張皮”的問題。預算體系應注重市場導向，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，克服各類信息孤島，把可擴充業(yè)務語言與全面預算管理緊密結合，為預算主管提供可供利用和分析的信息資料。

在選擇預算系統(tǒng)的時候，要注意系統(tǒng)是否能夠適應當前的需要，是否能夠進行靈活的調(diào)整和擴充，是否能夠滿足企業(yè)的個性化需求，以及是否能夠與其他的系統(tǒng)進行連接。全面預算管理是閉環(huán)的，合理的預算系統(tǒng)要貫穿于編制、分解、編制閉環(huán)的預算目標，包括實施、監(jiān)督、分析、調(diào)整、考核等。要使預算系統(tǒng)能夠從基本的工作任務定義到支持多維的預算表格，能夠?qū)㈩A算控制與日常的審批過程結合起來，將整個過程的歷史和狀況記錄下來，可以隨時查看批準的狀態(tài)，并實現(xiàn)對權限的控制。

利用信息化可以使預算管理更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，在預算編制中可以靈活地界定預算賬戶的口徑，限制預算限額，使預算的執(zhí)行與會計制度的銜接更為緊密，能夠發(fā)揮自動預警的作用。在預算分析上，可以將當年的預算和實際支出進行比較。積極推動企業(yè)的信息化建設，能夠推動企業(yè)的管理模式從粗放型向精細型的轉(zhuǎn)變，從而縮短預算編制周期，實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)采集和分析，加強全員協(xié)作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，確保及時監(jiān)控和預算調(diào)整。

（五）提升全面預算管理人員綜合素質(zhì)能力

提升企業(yè)全面預算管理人員的綜合素質(zhì)能力，要從增進管理人員對企業(yè)全面預算的理解與掌握上入手，包括企業(yè)的支出、運營、負債和現(xiàn)金流等項目內(nèi)容，并能夠參與到預算流程中，包括實操中的問題、預算計劃、利益相關方、時間、方式等方面。公司可以將有效的 OA連接體系引入到企業(yè)內(nèi)部，從而加強各部門、上下級人員之間的溝通和交流。同時，組織企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理人員，或者從外部組織中聘請專家，對基層員工進行全面預算管理的基本原理和實施方案的培訓，幫助基層員工改變原有觀念；在理解全面預算管理的基礎上，掌握預算編制、執(zhí)行、管理等方面的知識。

全面預算管理訓練，可以根據(jù)各部門職責定位，在每個季度安排系統(tǒng)的訓練；可以通過剖析實際案例的方式，增強培訓效果。在具體培訓過程中，要明確培訓的目標和要求，要精準掌握基層員工在預算管理中存在的思想誤區(qū)和實際問題，找到實現(xiàn)企業(yè)預算管理目標所必須克服的困難和解決路徑。培訓結束后，要做好培訓效果和預期效果的分析與評估工作。

四、結束語

新時代新形勢下，現(xiàn)代企業(yè)必須要加強預算管理，特別是對于預算編制、執(zhí)行與評價等全流程的動態(tài)管理，確保企業(yè)的財務管理質(zhì)效，推動企業(yè)長期、科學、穩(wěn)定發(fā)展。