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        建立完善的內(nèi)部結(jié)算體系

        2023-01-09 08:36:01楊永剛
        經(jīng)濟(jì)師 2022年12期
        關(guān)鍵詞:項(xiàng)目部流程部門

        ●楊永剛

        企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動包含對外與對內(nèi)兩部分,這兩部分的內(nèi)容決定了整個企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的精髓。在對內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動中有一部分是內(nèi)部結(jié)算,是對總體經(jīng)濟(jì)活動的一個歸結(jié)。根據(jù)建筑企業(yè)自身的特點(diǎn),在查閱相關(guān)資料后,把內(nèi)部結(jié)算歸納為“企業(yè)內(nèi)部計(jì)價結(jié)算”。指企業(yè)內(nèi)部各級經(jīng)濟(jì)核算單位之間,相互提供產(chǎn)品、物資、勞務(wù)時,按照內(nèi)部結(jié)算價格和一定的結(jié)算形式進(jìn)行的結(jié)算,是實(shí)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制、分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個重要手段。實(shí)行內(nèi)部結(jié)算必須做到:手續(xù)簡單,有利于職工群眾參加核算;結(jié)算價格合理,體現(xiàn)按勞分配原則;實(shí)行等價補(bǔ)償,分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任;以企業(yè)經(jīng)濟(jì)部門為結(jié)算中心,加強(qiáng)結(jié)算監(jiān)督。

        一、內(nèi)部結(jié)算的形成

        一個科學(xué)而完整的內(nèi)部結(jié)算體系呼之欲出,這也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的切實(shí)需求。我們受到企業(yè)的委托牽頭規(guī)劃和編制這一結(jié)算體系,在參考了以往企業(yè)已有的各部門結(jié)算資料和流程的基礎(chǔ)上,開始了管理體系的完善。從初步的規(guī)劃來看,要使本體系的實(shí)際運(yùn)作體現(xiàn)靈活性、公正性及實(shí)用性的特點(diǎn),我們召開了各相關(guān)部門的工作會議。本次出席這次會議的部門涉及預(yù)算部、資源部、財(cái)務(wù)部、人事部、質(zhì)安部,各部門的代表也在會上根據(jù)上級的要求發(fā)表了相關(guān)意見。

        第一步是要求各部門于規(guī)定的時間內(nèi)將滿足本次流程的結(jié)算審核表格(內(nèi)容)編制完成。由于我們是一家老牌的建筑企業(yè),許多的結(jié)算表式都已經(jīng)使用了很久,但隨著時間的推移,顯然無法滿足當(dāng)前的需求。表式的變更與補(bǔ)充在所難免,因此第二步是要求各相關(guān)部門對表式予以修正。根據(jù)加強(qiáng)風(fēng)險控制已成為現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作首要目的的特點(diǎn),對各相關(guān)部門做了重新部署,考慮到人事部及質(zhì)安部是首次進(jìn)入結(jié)算流程,對于他們的表式力求簡潔明了,體現(xiàn)實(shí)用性原則。在兼顧了各方職能要素后,第三步是對結(jié)算流程配以文字說明,根據(jù)各部門結(jié)算表式的構(gòu)建關(guān)系用文字加以表述。

        結(jié)算審核流程初稿形成,但是否科學(xué)合理,由誰給予評定?此時筆者想到了管理學(xué)中的經(jīng)典理論——德爾菲法則。德爾菲法本質(zhì)上是一種反饋匿名函詢法。其大致流程是:在對所要預(yù)測的問題征得專家的意見之后,進(jìn)行整理、歸納、統(tǒng)計(jì),再匿名反饋給各專家,再次征求意見,再集中,再反饋,直至得到一致的意見。根據(jù)這一理論,筆者結(jié)合企業(yè)的自身情況靈活運(yùn)用,征求了3位總師的意見并匯總。之后對結(jié)算審核流程做了多次修改,最終文稿被確定。

        二、內(nèi)部結(jié)算的開展

        我們根據(jù)結(jié)算流程的理論,對相關(guān)部門召開了交底會。形成可以內(nèi)部結(jié)算的項(xiàng)目出現(xiàn),按照流程的規(guī)定:一是項(xiàng)目對外結(jié)算工作完成后,項(xiàng)目部將結(jié)算報(bào)告(原件)送經(jīng)濟(jì)預(yù)算部,經(jīng)濟(jì)預(yù)算部對此文件的符合性進(jìn)行檢查。該結(jié)算報(bào)告原件交經(jīng)濟(jì)預(yù)算部資料員歸檔保存,其他人員留用復(fù)印件。二是項(xiàng)目經(jīng)理與經(jīng)濟(jì)預(yù)算部分包結(jié)算工作的負(fù)責(zé)人確定分包結(jié)算工作首次會議的時間、人員、內(nèi)容。在對結(jié)算報(bào)告進(jìn)行鑒定后,內(nèi)部結(jié)算的首次會議由此召開。

        相關(guān)部門以及項(xiàng)目部的代表都參加了這次會議,部門代表對項(xiàng)目部當(dāng)前應(yīng)當(dāng)開展的工作予以布置,交換了意見,統(tǒng)一了思想,明確了工作方向。此后項(xiàng)目部按照流程的規(guī)定,根據(jù)采購合同對人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)及其他間接費(fèi)用等進(jìn)行了清算和合同封閉。由于本次結(jié)算已加入了工程質(zhì)量及人事條線的相關(guān)職能,因此,項(xiàng)目部的工作人員還必須前往質(zhì)安部及人事部,以完成工程竣工資料與管理人員工資等方面的結(jié)算與封閉。緊隨其后的項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員將本工程已發(fā)生的間接費(fèi)用清單、已繳納的稅金及尚需繳納的稅金(增值稅)清單、直接工程費(fèi)用支付清單交于項(xiàng)目部相關(guān)人員,并由其匯總前述相關(guān)資料一并呈送于項(xiàng)目部的結(jié)算人員。

        結(jié)算人員根據(jù)項(xiàng)目部上報(bào)的資料對其規(guī)范性及符合性進(jìn)行檢查,準(zhǔn)確無誤后出具《分包預(yù)結(jié)算表》,并會同前述相關(guān)結(jié)算表格交于項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員計(jì)算項(xiàng)目后期需交納的稅金及附加。最后結(jié)算人員根據(jù)相關(guān)資料歸納后出具《分包結(jié)算審定單》及結(jié)算相關(guān)憑證,并由項(xiàng)目經(jīng)理出具一份關(guān)于本項(xiàng)目所有債權(quán)及債務(wù)均已消亡的承諾書,共同報(bào)送于結(jié)算部門的負(fù)責(zé)人審核。就這樣,該項(xiàng)目的內(nèi)部結(jié)算完成了。

        三、內(nèi)部結(jié)算的聯(lián)動

        一是責(zé)權(quán)利統(tǒng)一。服務(wù)雙方承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任,擁有相應(yīng)管理權(quán)限,實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利統(tǒng)一。二是價值導(dǎo)向。堅(jiān)持全局利益最大化,促使交易各方堅(jiān)持效益。三是關(guān)系契約化。制定服務(wù)水平協(xié)議,約定雙方的權(quán)利和義務(wù)。四是價格市場化。充分參考市場基礎(chǔ)上,選擇最優(yōu)定價方法,形成最終交易價格。五是務(wù)實(shí)易行。抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié),制定合理、可操作的方案。

        對于內(nèi)部單位的合同條款和企業(yè)外部供應(yīng)商的內(nèi)容一致,至于價格會以市場價為主導(dǎo),適度考慮各種因素而后定價。在實(shí)際的操作過程中也會遇到雙方僵持不下,短期內(nèi)無法達(dá)成一致的情況。為確保施工工期不受影響,一般會要求內(nèi)部單位先行施工,雙方簽訂一份工作協(xié)議,隨后根據(jù)實(shí)際情況再行確定價格。為提高經(jīng)濟(jì)效益,需充分兼顧雙方的管理水平,對于雙方無法確定的價格還需由主管經(jīng)濟(jì)的人員來核定。除此以外,其余各項(xiàng)工作均嚴(yán)格按照外部供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

        同樣,在與內(nèi)部單位的工作開展中,也會涉及到資金撥付的情況,我們采取在企業(yè)內(nèi)設(shè)立內(nèi)部銀行的辦法來解決這一難題。內(nèi)部銀行是統(tǒng)一發(fā)行和管理公司內(nèi)部貨幣的部門,是公司信貸結(jié)算和金融活動的中心,內(nèi)部銀行發(fā)行“內(nèi)部支票”作為公司內(nèi)部往來結(jié)算及委托公司代辦的對外收付款業(yè)務(wù)。也就是說,當(dāng)項(xiàng)目部工程款收到后,應(yīng)當(dāng)根據(jù)各家供應(yīng)商完成的產(chǎn)值,以收款比率同等付款。屬于內(nèi)部單位的資金,在完成相關(guān)手續(xù)后直接向內(nèi)部銀行撥付,內(nèi)部銀行實(shí)行“誰的錢,進(jìn)誰的賬,由誰支配,不墊支資金,遵守保密的制度”。內(nèi)部銀行的設(shè)立及運(yùn)作,確保了內(nèi)部單位在經(jīng)濟(jì)活動中的權(quán)利得以保障,也為最終的分包結(jié)算提供了基礎(chǔ)。內(nèi)部結(jié)算不光是資金的結(jié)算,在此之前必須要完成工程結(jié)算。其形式包括單價結(jié)算、總價結(jié)算、費(fèi)率結(jié)算,按照雙方合同的約定以價款的方式進(jìn)行結(jié)算。結(jié)算過程中會出現(xiàn)分歧,特別是周轉(zhuǎn)材料的結(jié)算,由于分項(xiàng)工程的復(fù)雜及變動,使得產(chǎn)品的歸還期較難確定,以及專業(yè)分包的大臨設(shè)施費(fèi)用與間接費(fèi)的分?jǐn)偼嬖谳^大差異。為了維護(hù)雙方的利益,原則上由項(xiàng)目部與分公司自行協(xié)商,某些專業(yè)性極強(qiáng)的問題,我們會做出指導(dǎo)性意見,以便雙方最終達(dá)成一致。

        四、內(nèi)部審計(jì)

        一是監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況,為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)。二是揭示經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié),促進(jìn)部門、單位健全自我約束機(jī)制。三是促進(jìn)本部門、本單位改進(jìn)工作或生產(chǎn),提高經(jīng)濟(jì)效益。四是監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,以維護(hù)本部門、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。五是監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全,促進(jìn)部門、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值。我們在學(xué)習(xí)和掌握了內(nèi)部審計(jì)的概念及作用后,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是一個不斷發(fā)展變化的范疇?,F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動為對象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)兩大類。但在具體實(shí)施審計(jì)時,二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內(nèi)部審計(jì)人員正是通過對這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計(jì)來促進(jìn)審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。審計(jì)部門當(dāng)仁不讓成為此項(xiàng)工作的主管,其按照自身具有的職能,開展了事前預(yù)警、事中控制、事后總結(jié)的活動。

        工程項(xiàng)目在開工前會收到審計(jì)部門警示性的文件,其會對本項(xiàng)目在執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的弱點(diǎn)予以提示。項(xiàng)目在實(shí)施的過程中,通過每年兩次的經(jīng)濟(jì)考核,依據(jù)原先設(shè)定的目標(biāo)成本,來評價其經(jīng)營狀況及經(jīng)濟(jì)效益,并做出分析報(bào)告。待工程竣工結(jié)算完成后,按照內(nèi)部結(jié)算的成果資料,對其工程直接成本、間接成本、管理費(fèi)、利潤及稅金進(jìn)行審核,將審核結(jié)果與預(yù)定目標(biāo)進(jìn)行比對,從而出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

        內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的完成,意味著對工程項(xiàng)目的一次總結(jié),反映了項(xiàng)目在履行合同過程中體現(xiàn)出來的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),同時也是對目標(biāo)成本設(shè)定的合理性程度是一次檢驗(yàn)。透過對審計(jì)報(bào)告中各項(xiàng)指標(biāo)的反映,說明了各職能部門在施工中所起到的作用,同時也暴露出管理工作的不足之處。為使工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益及社會效益得以更好的體現(xiàn),總結(jié)與反思成為觸動企業(yè)推進(jìn)并提高管理水平的法寶。同時,也為高層的決策提供依據(jù),對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的積累起到了關(guān)鍵性的作用,為提升企業(yè)的綜合實(shí)力起到了推動作用。

        五、結(jié)論

        內(nèi)部結(jié)算體系的建立是企業(yè)適應(yīng)市場變化的需要,加強(qiáng)了企業(yè)的管理,提高了全員勞動生產(chǎn)率,優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在實(shí)際運(yùn)行中,以其系統(tǒng)的理論與可行的操作,證明了這套體系的科學(xué)性。根據(jù)它的邏輯理順了企業(yè)內(nèi)部各分公司的責(zé)權(quán)利的關(guān)系,明確了企業(yè)外部供應(yīng)商的經(jīng)濟(jì)利益,體現(xiàn)了項(xiàng)目部預(yù)期利潤的實(shí)現(xiàn)。同時,也強(qiáng)化了生產(chǎn)效率與工作效率,為建設(shè)現(xiàn)代化的建筑企業(yè)提供了堅(jiān)實(shí)的保障。

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