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        企業(yè)資金管控 關(guān)鍵是提升前瞻性和預(yù)見性

        2023-01-04 16:56:30王良肥城泰西有限責(zé)任會計師事務(wù)所
        中國商人 2022年12期
        關(guān)鍵詞:資金管理企業(yè)

        文/王良 肥城泰西有限責(zé)任會計師事務(wù)所

        對中小企業(yè)而言,強(qiáng)化資金管理不僅能進(jìn)一步優(yōu)化資源配置,也能幫助企業(yè)防范潛在風(fēng)險。在實(shí)踐過程中,部分中小企業(yè)對于資金管理運(yùn)營仍然缺乏足夠的重視,資金管理的前瞻性和預(yù)見性均有待于提升。這些問題已經(jīng)不同程度制約了中小企業(yè)有序發(fā)展,中小企業(yè)要提高思想認(rèn)識,強(qiáng)化頂層設(shè)計,嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理,落實(shí)管控責(zé)任,建立健全信息化管理體系,完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,從而全面加強(qiáng)資金管理和運(yùn)營能力。

        資金管理的重要價值

        優(yōu)化資源配置。與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)扎實(shí)、資金實(shí)力雄厚的大型企業(yè)相比,不少中小企業(yè)普遍存在資金體量小、基礎(chǔ)相對薄弱等不足之處。相對有限的資金決定了中小企業(yè)不得不在資金使用過程中更加小心翼翼、精打細(xì)算。加強(qiáng)資金管理,正是為了幫助中小企業(yè)提高資金使用的針對性、有效性,同時引導(dǎo)企業(yè)將有限的資金用到最急需的項(xiàng)目、任務(wù)中,以及最大程度發(fā)揮資金作用投入價值產(chǎn)業(yè)中。

        尤其是對處于初創(chuàng)期和正在上升階段的中小企業(yè)來說,強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資源配置更有助于企業(yè)夯實(shí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金合理規(guī)劃、科學(xué)使用的重要手段。

        防范風(fēng)險隱患。經(jīng)濟(jì)市場化環(huán)境中,市場波動是企業(yè)隨時隨地面臨的最大挑戰(zhàn)之一。在后危機(jī)時代大背景下,市場不確定性、環(huán)境不穩(wěn)定性不僅在持續(xù)且有愈發(fā)嚴(yán)峻的趨勢。在市場持續(xù)波動疊加資金相對匱乏的雙重困局中,企業(yè)唯有通過強(qiáng)化管理提高抗壓能力。強(qiáng)化中小企業(yè)資金管理運(yùn)營有助于企業(yè)防范風(fēng)險隱患,通過規(guī)避風(fēng)險增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。

        比如在資金管理運(yùn)營系統(tǒng)中強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警,也就是利用包括信息技術(shù)在內(nèi)的多種手段構(gòu)建實(shí)時化、實(shí)效性的風(fēng)險預(yù)報系統(tǒng)。強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警將在更大程度上消解市場風(fēng)險的沖擊與壓力,使企業(yè)在遭遇市場變化沖擊之初獲得更加充裕的應(yīng)對時間、更多選擇的解決方案等。具體而言就是進(jìn)一步提高中小企業(yè)事前防范、事中控制的主動性,基于風(fēng)險預(yù)警幫助企業(yè)提升風(fēng)險管控的前瞻性、預(yù)見性。這是將風(fēng)險隱患提前消化、消解的重中之重。

        資金管理中的常見問題

        關(guān)注程度有所不足。從整體情況看,中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營方面仍然存在能力參差不齊的問題。究其原因,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、決策層對于資金管理的重視程度相對有限是不容忽視的根本影響之一,這也是中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營過程中比較常見的問題。

        中小企業(yè)對資金管理運(yùn)營關(guān)注不足的表現(xiàn)形式不盡相同,比如企業(yè)有關(guān)資金管理的規(guī)則制定過于籠統(tǒng),其中一些條款有過多原則性表述,以及過于寬泛的問題。這種高度泛化的管理規(guī)則造成的不良后果就是資金管理相對粗放、隨意。

        之所以出現(xiàn)這些情況,是由于不同知識背景和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理人員面對籠統(tǒng)的規(guī)則時常有比較主觀的認(rèn)知,以至于不同時期的不同管理人員會對相同的資金管理規(guī)章做出各自的解釋。大量似是而非、邊界模糊的解釋導(dǎo)致管理實(shí)踐出現(xiàn)偏差乃至錯誤,這也是部分中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營實(shí)踐中低質(zhì)低效的主要原因之一。

        前瞻性、預(yù)見性有限。缺乏足夠重視造成的不利后果還包括企業(yè)管理層缺乏前瞻性、預(yù)見性,而資金管理和運(yùn)營恰恰格外需要提高事前防范和預(yù)見能力。部分中小企業(yè)陳舊落后的管理模式已形成了事后管理為主、事前與事中控制不足的不良狀態(tài)。因此,這些企業(yè)資金管理和運(yùn)營往往與現(xiàn)實(shí)中的市場變化存在相當(dāng)大的差距?,F(xiàn)實(shí)中一些中小企業(yè)在順境時快速擴(kuò)張、大量投資,表面上高歌猛進(jìn)、一往無前,一旦市場出現(xiàn)風(fēng)吹草動,企業(yè)便即刻遭遇資金鏈斷裂的沖擊,以至于瞬息間瀕臨破產(chǎn)邊緣。中小企業(yè)傳統(tǒng)模式下的資金管理運(yùn)營迫切需要從事后總結(jié)充分前置,只有實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程管理,企業(yè)才能最大限度實(shí)現(xiàn)對資金的有效控制。

        資金管理優(yōu)化路徑

        提高思想認(rèn)識,強(qiáng)化頂層設(shè)計。管理實(shí)踐的優(yōu)化取決于管理思想的創(chuàng)新,只有首先轉(zhuǎn)變陳舊落后的思想觀念,企業(yè)才能找到符合自身實(shí)際特點(diǎn)、滿足未來發(fā)展要求的管理手段和策略。因此,中小企業(yè)資金管理運(yùn)營優(yōu)化首先需要提高思想認(rèn)識,同時加快完善制度供給,通過強(qiáng)化頂層設(shè)計為資金管理運(yùn)營優(yōu)化實(shí)踐創(chuàng)造更加健康的環(huán)境。

        比如,打造充分細(xì)化、精確、精準(zhǔn)的資金運(yùn)行管理體系。即充分掌握、全面分析企業(yè)資金管理運(yùn)營各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù),選擇既能滿足企業(yè)中長期發(fā)展目標(biāo)、又符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)的管理形式和內(nèi)容,再將其進(jìn)一步細(xì)分到每個環(huán)節(jié)、部門、崗位、職務(wù),使相關(guān)單位與人員在資金運(yùn)行過程中的權(quán)力與責(zé)任足夠清晰、準(zhǔn)確,繼而形成可供執(zhí)行的具體管理精細(xì)化要求“菜單”。

        之所以強(qiáng)調(diào)充分細(xì)化,原因是不少中小企業(yè)在傳統(tǒng)管理模式下形成了較為粗放、隨意的不良運(yùn)營狀態(tài),致使企業(yè)資金管理運(yùn)營體系存在各種各樣的盲區(qū)和空白點(diǎn),導(dǎo)致資金運(yùn)行和管理實(shí)踐中隨時可能由于人為疏忽產(chǎn)生各種缺失。

        同時,過于粗放化的管理體系也會給別有用心之人創(chuàng)造暗箱操作的機(jī)會。這也是部分中小企業(yè)中時常出現(xiàn)個別管理者監(jiān)守自盜問題的主要原因。不僅如此,精確、精準(zhǔn)的資金運(yùn)行管理體系也是提高執(zhí)行力的制度保障。依托高度精確、精準(zhǔn)的系統(tǒng)性指導(dǎo),管理人員能夠避免由于主觀認(rèn)識水平差異而產(chǎn)生理解差異或歧義的可能性。這能在更大程度上保障各項(xiàng)管理措施執(zhí)行到位、落到實(shí)處,其更為重要的作用還表現(xiàn)在對企業(yè)內(nèi)部整體氛圍的營造上。只有在管理制度實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的前提下,企業(yè)內(nèi)部才能逐漸形成足夠重視資金運(yùn)行效率、關(guān)注資金運(yùn)營品質(zhì)的良好氛圍。這種氛圍和環(huán)境的營造也能在更大程度上推動企業(yè)資金管理運(yùn)營的規(guī)范化、科學(xué)化。

        又如,在資金管理規(guī)則體系中突出監(jiān)督控制的核心地位,明確內(nèi)部控制的形式、要求、特點(diǎn)、內(nèi)容。多年來,一些中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營中缺乏自省意識,僅僅關(guān)注獲取資金的數(shù)額,卻較少反省資金使用運(yùn)作過程中各種不科學(xué)、不合理的做法。缺少自我反省產(chǎn)生的不良后果之一就是辛辛苦苦籌措的資金被一些不切實(shí)際、貪大求全的項(xiàng)目或環(huán)節(jié)無謂地消耗,導(dǎo)致真正緊急、重要的關(guān)鍵任務(wù)得不到足夠資金支持。顯然,內(nèi)部監(jiān)督和控制的缺失不僅會直接影響中小企業(yè)資金合理使用、科學(xué)分配的效果,也會間接制約正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

        嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理,落實(shí)管理責(zé)任。傳統(tǒng)模式下,不少中小企業(yè)在資金管理運(yùn)營中逐步形成了期末總結(jié)、事后判斷的慣性機(jī)制,往往需要等待一個會計期結(jié)束才進(jìn)行資金使用情況、管理效果的研究與考核。然而,市場是一個瞬息萬變的競技場,一味坐等期末分析報告不僅可能錯失市場良機(jī),更有可能將企業(yè)置于未知風(fēng)險境地而不自知。應(yīng)對此類潛在隱患的最好措施就是提前安排、事前部署。這就需要中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理。

        比如制定相對完備的預(yù)算管理規(guī)劃。中小企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況,在全面分析資金運(yùn)行歷史數(shù)據(jù)后,以中長期發(fā)展目標(biāo)為指引,將涉及資金使用的各項(xiàng)工作、任務(wù)、項(xiàng)目等內(nèi)容逐一分配資金限額。在此基礎(chǔ)上,要形成與預(yù)算規(guī)劃相適應(yīng)的獎懲激勵配套措施。也就是說,要對符合規(guī)劃或有預(yù)算結(jié)余的部門、人員予以獎勵,而未按規(guī)劃要求作業(yè)或超出預(yù)算方案的部門及其人員則要受到相應(yīng)的處罰。

        中小企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理還需要落實(shí)責(zé)任制作為輔助與支撐。落實(shí)責(zé)任制不只是為了懲罰超預(yù)算的行為,還要通過全面預(yù)算管理與責(zé)任制的落實(shí)糾正錯誤認(rèn)識、端正管理態(tài)度、規(guī)范管理行為。

        中小企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理,有助于在實(shí)踐工作層面突出資金管理運(yùn)營的預(yù)防性、系統(tǒng)性、整體性,也有助于在管理思想層面激發(fā)企業(yè)員工對于資金運(yùn)行管理的重視程度,更有助于企業(yè)干部職工充分認(rèn)識到科學(xué)規(guī)劃、合理配置資金的重要性。

        建立健全信息化管理體系,完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。隨著社會各行業(yè)全面普及信息化管理技術(shù),中小企業(yè)也要充分利用信息技術(shù)加快管理轉(zhuǎn)型升級,建立健全信息化管理體系,完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步提質(zhì)增效。

        盡快打通各部門之間、環(huán)節(jié)之間數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)耐ǖ?,?shí)現(xiàn)包括業(yè)務(wù)和財務(wù)在內(nèi)企業(yè)整體的信息化管理架構(gòu)也是極為重要的。一些中小企業(yè)在業(yè)務(wù)管理信息化層面起步較早,但對于資金管理信息化的認(rèn)識不到位,以至于構(gòu)建資金管理信息化平臺力度不足、速度遲緩。這是部分中小企業(yè)資金管理運(yùn)營信息化發(fā)展滯后、薄弱的主要原因。加之企業(yè)內(nèi)部既得利益集團(tuán)或人員有意無意地阻礙,一些中小企業(yè)資金管理運(yùn)營信息化建設(shè)尤為落后,也是企業(yè)管理水平有限、低質(zhì)低效的重要原因。

        中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快突破業(yè)務(wù)平臺與財務(wù)平臺之間各種隱性或顯性的信息壁壘,通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通形成高度統(tǒng)一、立足全局的信息化管理網(wǎng)絡(luò)。只有實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)順暢傳輸,平臺才能充分發(fā)揮信息技術(shù)高速傳輸、海量存貯及強(qiáng)大算力的顯著優(yōu)勢,實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程的資金管理,最大限度提高資金管理的實(shí)時性、時效性。

        在此基礎(chǔ)上,要利用信息技術(shù)建立健全風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。一方面,企業(yè)可以利用信息技術(shù)強(qiáng)大算力分擔(dān)絕大部分重復(fù)、機(jī)械的日常工作,使管理人員將有限時間和精力投入到數(shù)據(jù)分析研判過程中。管理人員可以不斷深入企業(yè)戰(zhàn)略決策的核心環(huán)節(jié),利用系統(tǒng)提供的風(fēng)險預(yù)警提示為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的戰(zhàn)略規(guī)劃出謀劃策。另一方面,隨著系統(tǒng)自我學(xué)習(xí)能力不斷提高,信息平臺能夠?yàn)楣芾砣藛T提供更多基于現(xiàn)實(shí)的管理優(yōu)化建議,管理人員則可以據(jù)此向企業(yè)提供更多具有針對性、實(shí)效性的輔助決策建議。這將大幅提高企業(yè)對市場波動的敏感度,也可助力企業(yè)及時抓住稍縱即逝的商機(jī)、將風(fēng)險隱患化解在萌芽狀態(tài)。

        強(qiáng)化監(jiān)督控制,完善內(nèi)部審計管理。首先是建立充分獨(dú)立的內(nèi)部審計部門。要避免將審計作為財務(wù)或后勤等部門的附屬。只有充分獨(dú)立的部門才能發(fā)揮足夠的專業(yè)性和權(quán)威性,才能避免內(nèi)部審計監(jiān)督受到來自上級或同級的干擾或阻礙。其次是建立相對完善的內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制。一方面,中小企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督要符合自身實(shí)際需求、突出內(nèi)控監(jiān)督的實(shí)用性、適應(yīng)性,使內(nèi)部審計切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督控制的積極作用。另一方面,要將控制監(jiān)督成果與企業(yè)績效激勵形成關(guān)聯(lián),通過落實(shí)控制監(jiān)督結(jié)果發(fā)揮激勵引導(dǎo)作用,同時不斷提高規(guī)范管理的水平。再次,要利用內(nèi)控監(jiān)督管理的結(jié)果加速優(yōu)化企業(yè)資金管理及管理全局。

        中小企業(yè)完善內(nèi)部審計管理不能滿足于處罰違反資金管理運(yùn)營規(guī)則的部門與人員,而是要更進(jìn)一步將內(nèi)控管理的成果繼續(xù)用于企業(yè)優(yōu)化管理系統(tǒng)整體架構(gòu)。具體來說就是通過內(nèi)控管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有管理實(shí)踐中的漏洞、缺陷,進(jìn)而及時修補(bǔ)漏洞、優(yōu)化管理架構(gòu)。尤其是對部分管理粗放、隨意的中小企業(yè)而言,內(nèi)部審計不僅要針對資金管理運(yùn)營的合理性、規(guī)范性,同樣也要針對從財務(wù)到業(yè)務(wù)等各項(xiàng)管理活動的系統(tǒng)性、可靠性來進(jìn)行。

        無論是從企業(yè)個體還是從行業(yè)整體而言,加強(qiáng)資金管理運(yùn)營都具有十分重要的戰(zhàn)略意義。一方面,中小企業(yè)要轉(zhuǎn)變長期以來只重業(yè)務(wù)不重管理的陳舊觀念,認(rèn)識到資金管理運(yùn)營科學(xué)化、現(xiàn)代化的決定性作用。另一方面,中小企業(yè)要不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)和實(shí)踐,積極探索更多優(yōu)化資金管理運(yùn)營的創(chuàng)新路徑和手段,通過更有針對性的個性化管理策略提高資金利用效率和投入產(chǎn)出比。同時,中小企業(yè)也要借鑒大型企業(yè)系統(tǒng)、規(guī)范的資金監(jiān)督控制模式,通過更加嚴(yán)格、全面的內(nèi)部控制措施實(shí)現(xiàn)全過程、全方位的資金監(jiān)管,通過提高資金管理運(yùn)營的安全性、有效性降低潛在風(fēng)險和隱患,實(shí)現(xiàn)更加科學(xué)的資源配置。

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