宋天衡 杭州市兒童福利院

引言

事業(yè)單位在制定完善的內(nèi)部控制制度之后，可以為各項管理工作順利展開提供至關(guān)重要的先決條件。將內(nèi)部控制貫穿到整個財務(wù)管理工作中，不但可以對財務(wù)管理工作中所面臨的風(fēng)險問題進行準確評估，同時還能有效規(guī)避風(fēng)險問題的產(chǎn)生。因此，事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時，一定要對內(nèi)部控制工作的實施引起高度重視，制定出完善的財務(wù)管理體系，以確保財務(wù)信息在應(yīng)用過程中可以具有一定的科學(xué)性與準確性。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概念分析

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展是以對財務(wù)管理狀況全面了解為基礎(chǔ)，緊緊圍繞財務(wù)運行體系，有目的性地制定出合理、有效的管理方法，針對事業(yè)單位資金收入與支出等情況開展系統(tǒng)的管理工作，并對整個過程進行嚴格監(jiān)督，為各項財務(wù)工作實施奠定重要基礎(chǔ)條件。

基于新時期發(fā)展環(huán)境下，在實際的運營發(fā)展過程中，所面臨的項目數(shù)量也一直呈現(xiàn)出上升的趨勢，傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系存在較多問題，無法滿足未來形勢發(fā)展需求，所以，事業(yè)單位應(yīng)對現(xiàn)有體系做出合理調(diào)整。通過在財務(wù)管理工作中加強內(nèi)部控制工作，能夠在第一時間內(nèi)明確其中存在的漏洞，從而采取有效措施進行解決，最終提升事業(yè)單位財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的作用

事業(yè)單位內(nèi)部控制對財務(wù)管理工作的開展起著至關(guān)重要的作用，具體有以下幾個方面的體現(xiàn)。

（一）有利于保障資金安全性與完整性

事業(yè)單位將內(nèi)部控制作為財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容，只有具備完善的管理制度，才能起到非常重要的約束作用并做出相應(yīng)的規(guī)范。明確各部門領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理職責(zé)，同時對財務(wù)管理中所涉及的每一筆資金，確定具體的來源與用途，保證資金在分配與使用過程中符合規(guī)范性、合理性要求，實現(xiàn)對現(xiàn)有資金的充分利用，有效避免資金占用或者是挪用等問題的產(chǎn)生。事業(yè)單位通過嚴格按照內(nèi)部控制的相關(guān)要求，在對經(jīng)濟活動項目實際要求全面了解的基礎(chǔ)上完成資金配置工作。同時在對每一筆資金的使用方面，可以設(shè)置合理的使用方案，確保最大程度上提升資金使用率，進而提高事業(yè)單位經(jīng)濟效益，有效防止各類財務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生。這對于保障事業(yè)單位資金安全性與完整性至關(guān)重要。

（二）有利于保障財務(wù)信息真實性與可靠性

以內(nèi)部控制為前提，在此基礎(chǔ)上開展財務(wù)管理工作，不但可以保證將財務(wù)管理工作職責(zé)落實到個人，同時還能幫助財務(wù)人員在思想上樹立正確的責(zé)任意識，使其能在崗位工作中將自身職責(zé)全面落實，并使其加強了職能部門與財務(wù)部門之間的有效溝通與交流，真正做到職權(quán)分明、分工明確。此外，各部門之間還可以形成一定的監(jiān)督與約束作用。在這種環(huán)境下開展財務(wù)管理工作，可以有效避免各種差錯問題的產(chǎn)生，提高財務(wù)管理工作精細化程度，以此來獲取更加準確、可靠的財務(wù)信息，有助于對事業(yè)單位財務(wù)管理工作情況全面掌握，為后期決策制定提供非常重要的參考依據(jù)。

（三）有利于制定完善的財務(wù)管理制度體系

保證財務(wù)管理體系的完善性與有效性，是財務(wù)管理工作得以順利實施的前提條件。將內(nèi)部控制工作全面落實，可以及時找出財務(wù)管理中存在的問題，在此基礎(chǔ)上制定出有效的解決對策，確保財務(wù)管理工作在實施中可以滿足一定的科學(xué)性，減少并避免了各類管理問題的產(chǎn)生，最終實現(xiàn)良好的財務(wù)管理效果。另外，在加強內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，還有利于制定出嚴格的審核監(jiān)督機制，將內(nèi)部審計工作全面落實，嚴格規(guī)范各個職能部門行為，使其可以嚴格按照法律制度與財務(wù)管理制度中的要求開展工作，為財務(wù)管理工作開展提供有力制度，同時也能保障事業(yè)單位在未來實現(xiàn)更加長遠穩(wěn)定的發(fā)展。

三、現(xiàn)階段內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)用中存在的問題

（一）缺少完善的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位加強制度完善工作，不但可以促進財務(wù)管理工作實現(xiàn)高效開展，同時也能保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作在開展中可以滿足一定的規(guī)范性。結(jié)合目前的實際情況來看，事業(yè)單位在開展各項業(yè)務(wù)活動時，所需要的經(jīng)費仍然由財政部門撥款，而政府部門事后通過審計對資金使用實施監(jiān)管。因此，事業(yè)單位必須制定出完善的內(nèi)部控制制度，每一項資金在使用時，都需要對細節(jié)方面進行嚴格管理，同時加強流程監(jiān)管工作。然而，正是因為制度內(nèi)容的缺失，業(yè)務(wù)活動支出經(jīng)費時，缺少相應(yīng)的規(guī)章制度作為依據(jù)；更有部分事業(yè)單位雖有較為健全的規(guī)章制度，但卻流于形式，僅僅停留在紙面上，執(zhí)行時卻沒有遵守，甚至?xí)霈F(xiàn)越權(quán)審批的現(xiàn)象，影響到了內(nèi)部控制工作執(zhí)行效果。

（二）缺少正確的內(nèi)部控制管理意識

財務(wù)管理人員在事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作中的角色非常重要，財務(wù)管理人員自身的專業(yè)素養(yǎng)與內(nèi)部控制工作之間存在直接聯(lián)系。但是，因為存在部分財務(wù)管理工作人員專業(yè)性不強，對內(nèi)部控制工作的重要性思想上認識不夠到位，并且沒有按照具體目標(biāo)開展內(nèi)部控制工作，最終直接影響到了事業(yè)單位內(nèi)部管理工作質(zhì)量。

（三）缺少嚴格的內(nèi)部控制監(jiān)督工作

一些事業(yè)單位在實施財務(wù)管理工作時，沒有根據(jù)工作狀況及時明確具體的管理目標(biāo)，所以，在整個管理流程上非常混亂。一些管理人員認為資金管理才是核心工作，而沒有對資產(chǎn)管理引起重視，缺少完善的監(jiān)管制度以及考核評價體系。同時，事業(yè)單位在對設(shè)置財務(wù)管理崗位時，存在非常明顯的不合理性，對崗位職責(zé)沒有進行明確劃分，沒有明確控制工作重點，在財務(wù)數(shù)據(jù)方面經(jīng)常會出現(xiàn)錯誤或者是丟失等問題，這一現(xiàn)象對事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴重阻礙。

（四）缺少嚴格的風(fēng)險防范意識

事業(yè)單位在開展運營活動時，與相關(guān)單位之間不可避免會發(fā)生資金往來，如果在思想上缺少嚴格的風(fēng)險防范意識，很大程度上會造成資金風(fēng)險問題的產(chǎn)生。結(jié)合近幾年市紀委網(wǎng)上通報來看，部分事業(yè)單位仍存在缺少嚴格的風(fēng)險防范意識，同時沒有制定出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，所以在開展內(nèi)部控制工作時，不可避免地會面臨一些風(fēng)險問題，如果管理人員不能及時控制風(fēng)險問題，可能會直接影響到各項工作順利實施，并且降低事業(yè)單位財務(wù)安全性。

四、內(nèi)部控制在事業(yè)單位財務(wù)管理中的運用策略

（一）構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位在開展財務(wù)管理工作時，要想在整體上滿足一定的科學(xué)性與規(guī)范性，需要制定出完善的內(nèi)部控制管理制度。在對事業(yè)單位實際情況全面了解的基礎(chǔ)上，嚴格按照國家規(guī)范中的相關(guān)要求，制定出操作性強的內(nèi)部控制制度。對于目前內(nèi)部控制工作中存在的問題，如崗位職權(quán)劃分不明確，缺少完善的會計控制制度等，事業(yè)單位需要對工作人員行為進行嚴格規(guī)范，有效減少財務(wù)風(fēng)險問題發(fā)生概率，在更大程度上提升財務(wù)管理工作科學(xué)性。事業(yè)單位在制定財務(wù)內(nèi)部控制制度時，具體可以通過以下幾個方面來進行：第一，明確財務(wù)內(nèi)部控制制度中的具體條例與目標(biāo)，確保事業(yè)單位在開展各項經(jīng)濟活動時，能夠嚴格按照預(yù)期目標(biāo)來完成；第二，事業(yè)單位在對自身情況全面了解的基礎(chǔ)上，應(yīng)制定出完善的預(yù)算管理方案。該方案經(jīng)過審批之后，需嚴格按照方案中的內(nèi)容與要求來執(zhí)行。事業(yè)單位應(yīng)將財務(wù)管理內(nèi)部控制的引導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，在此基礎(chǔ)上促進各部門之間有效溝通與交流，通過這種方式有助于在更大程度上確保賬目管理準確性，為財務(wù)管理工作實施提供非常重要的參考依據(jù)；第三，事業(yè)單位通過制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，對于領(lǐng)導(dǎo)思想也能起到非常重要的強化作用，自上而下使工作人員全面認識到內(nèi)部控制工作重要性。事業(yè)單位可以每年在固定的時間內(nèi)開展內(nèi)部控制制度會議，通過會議加強工作人員的意識，加深工作人員對于內(nèi)部控制的認識。在財務(wù)管理工作中，對工作人員行為進行嚴格規(guī)范，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，嚴格遵守預(yù)防為主、會計執(zhí)行為輔的原則，避免財務(wù)工作中的違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。事業(yè)單位應(yīng)對崗位牽制引起重視，針對于不相容的崗位一定要進行合理劃分，主要是為了防止在崗位工作中出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，避免財務(wù)管理工作混亂；第四，評估業(yè)務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生概率。事業(yè)單位緊緊圍繞自身業(yè)務(wù)特點與發(fā)展?fàn)顩r，評估內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險問題，有效防止在業(yè)務(wù)執(zhí)行階段出現(xiàn)舞弊風(fēng)險的問題，并交由財務(wù)部門牽頭對業(yè)務(wù)活動情況開展嚴格的內(nèi)部審計工作。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間應(yīng)該加強溝通與交流，在此基礎(chǔ)上形成高效的聯(lián)動機制，對于提升事業(yè)單位內(nèi)部制度監(jiān)管效果有著非常重要的作用。

（二）提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)水平

事業(yè)單位財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平等綜合素質(zhì)與內(nèi)部控制工作質(zhì)量有著顯著的正相關(guān)性。加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平尤為關(guān)鍵。具體通過三個方面來實施：第一，內(nèi)部控制工作應(yīng)自上而下引起重視，需加強事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制工作重要性的認識，在此基礎(chǔ)上組織工作人員制定出合理的內(nèi)部控制規(guī)章制度與操作流程，明確所有崗位職責(zé)，嚴格遵守相關(guān)規(guī)定，確保內(nèi)部控制管理制度可以得到全面實施；第二，將單位文化與內(nèi)部控制管理相融合，提升財務(wù)人員管理思維水平，促使財務(wù)人員積極主動投入內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中，通過加強與其他部門間的溝通交流，使內(nèi)部控制工作效率實現(xiàn)明顯提升；第三，營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍。加強財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員道德素養(yǎng)，使其掌握更多適用先進的財務(wù)知識與技能，吸引更多專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，在事業(yè)單位內(nèi)部形成專業(yè)的內(nèi)控人才體系。

（三）加強內(nèi)部審計與監(jiān)督

在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，需要全面落實內(nèi)部審計及監(jiān)督工作，確保內(nèi)部控制制度全面實施。具體可以采取以下措施：第一，配備專門的監(jiān)督崗位工作人員。在日常運營管理及內(nèi)部控制時，應(yīng)全面監(jiān)督，如果在監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)其中存在風(fēng)險問題，需要及時對問題進行分析，并采取有效的處理措施，提升財務(wù)管理工作效率；第二，為了將內(nèi)控監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，應(yīng)該對現(xiàn)代技術(shù)使用引起高度重視，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出先進的內(nèi)部監(jiān)控信息系統(tǒng)，保證監(jiān)控工作在實施過程中可以滿足一定的規(guī)范性權(quán)威性，同時也能促進事業(yè)單位抗風(fēng)險能力實現(xiàn)明顯提升；第三，在條件允許的情況下，應(yīng)該將外部審計機制引入到其中，通過委托第三方機構(gòu)對事業(yè)單位財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作進行嚴格審計與監(jiān)督。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)立行立改，堵住內(nèi)部控制制度中的漏洞，有效避免各類腐敗風(fēng)險問題的產(chǎn)生。

（四）整合財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)信息化

在我國科學(xué)技術(shù)水平不斷提升的大背景下，信息技術(shù)使用逐漸受到各個領(lǐng)域的高度重視，主要是因為信息化技術(shù)使用，有利于在更大程度上提升工作效率。進而實現(xiàn)良好的工作效果。因此，事業(yè)單位財務(wù)管理部門在具體工作中，也應(yīng)該重視信息技術(shù)的使用，通過采取自動化的分析系統(tǒng)，有利于在更大程度上提升財務(wù)信息管理水平。目前，仍存在部分事業(yè)單位依然采取傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)篡改或者是虛報瞞報等現(xiàn)象。因此，事業(yè)單位應(yīng)該加強信息系統(tǒng)整合工作，確保在業(yè)務(wù)流程上可以滿足一定的規(guī)范化要求。將財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程進行有效融合，可以在財務(wù)管理流程與核算標(biāo)準之間起到一定的統(tǒng)一作用，使財務(wù)工作在發(fā)展中可以滿足一定的專業(yè)性。

（五）提升預(yù)算合理性

預(yù)算管理工作在事業(yè)單位財務(wù)管理中尤為重要，需要將預(yù)算管理提至重中之重的位置。在預(yù)算執(zhí)行中，需要對財務(wù)數(shù)據(jù)及運營狀況進行全面了解，如果有發(fā)生超支的傾向，一定要在第一時間進行上報，并對該現(xiàn)象產(chǎn)生的原因做好詳細的記錄工作。通常情況下，保證預(yù)算合理性，可以避免出現(xiàn)超支現(xiàn)象，如果頻繁出現(xiàn)可能超支的現(xiàn)象，需要對預(yù)算編制內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行效果進行準確驗證。在構(gòu)建監(jiān)督機制時，建議事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)可以適當(dāng)拓展權(quán)限范圍，確保財務(wù)管理人員可以積極有效地投入到監(jiān)督管理工作中，在一定的時間、范圍內(nèi)對財務(wù)管理工作情況進行精準檢查，有效避免財務(wù)風(fēng)險問題的產(chǎn)生。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位實施財務(wù)管理工作，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的價值作用。因此，事業(yè)單位需要搭建完善的內(nèi)部控制體系，將信息化技術(shù)更好地融入財務(wù)管理工作中，形成先進的財務(wù)管理系統(tǒng)。針對目前內(nèi)部控制工作中存在的問題進行合理解決，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實性與可靠性，促進事業(yè)單位在未來實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。