興業(yè)銀行股份有限公司包頭分行 宋曉東

基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險之一是銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)管理中會計人員的操作風(fēng)險。有效控制銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計業(yè)務(wù)管理和操作步驟的風(fēng)險，不僅需要有效加強(qiáng)銀行的管理和業(yè)務(wù)發(fā)展，還需要防止內(nèi)外欺詐案件的發(fā)生。從我國銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計管理的操作會計風(fēng)險的基本特征和表現(xiàn)出發(fā)，本文深入研究分析銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計出現(xiàn)操作風(fēng)險的主要原因，并及時提出各種相應(yīng)的防范措施。

一、銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險防控的理論基礎(chǔ)

（一）銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險防控的基本內(nèi)涵

銀行中的基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計的操作風(fēng)險，是指在銀行各基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)營過程中因會計人員的誤操作或個人因素而產(chǎn)生的風(fēng)險。

（二）銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險防控方法

對于銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計的內(nèi)控人員制度建設(shè)，銀行應(yīng)盡快建立統(tǒng)一的人員相關(guān)職責(zé)管理體系，同時要注意構(gòu)建三個內(nèi)控理念：

（1）責(zé)任理念。樹立一種良好合規(guī)的銀行責(zé)任理念是企業(yè)合規(guī)和文化建設(shè)的道德基礎(chǔ)，更重要的是企業(yè)對每個銀行員工和自身生命的保護(hù)。

（2）在國內(nèi)目前這個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)快速調(diào)整下行期，隨著個人電子網(wǎng)銀、手機(jī)銀行、各類第三方智能金融APP、金融產(chǎn)品等平臺的陸續(xù)出現(xiàn)并不斷地自我發(fā)展迭代及自我創(chuàng)新，銀行業(yè)務(wù)將面臨遭遇到新的挑戰(zhàn)金融風(fēng)險種類在日漸增多，很多傳統(tǒng)銀行風(fēng)險產(chǎn)品如果單純一味地去依靠公司內(nèi)部流程管理流程與外部制度規(guī)范已經(jīng)變得遠(yuǎn)遠(yuǎn)甚至很難再能夠及時被我國銀行業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)管當(dāng)局關(guān)注了解到，因此每一位年輕的互聯(lián)網(wǎng)銀行員工應(yīng)該充分了解自己的經(jīng)營和銀行理財相關(guān)領(lǐng)域的相關(guān)業(yè)務(wù)產(chǎn)品上到底存在著哪些金融風(fēng)險隱患，該怎樣處理才能有效杜絕和消滅掉這些風(fēng)險潛在的隱患，必須時刻保持高度警惕，從自己內(nèi)心深處重新去樹立并筑起這是一道安全的可以防范的冶金墻融風(fēng)險的防火墻。

（3）底線理念。底線理念也就是要站隊在法律一線防范各種金融道德風(fēng)險，最大限度安全有效地用來保護(hù)好自己，更安全是銀行內(nèi)部每個員工在每一個環(huán)節(jié)必須要具備的一項(xiàng)最基本的法律職業(yè)素養(yǎng)。近年來，許多銀行員工本身就已經(jīng)因?yàn)樽陨頉]有建立能夠真正守住自己的底線而最終走上金融詐騙等違法犯罪道路，類似的一些負(fù)面行為例子近年來屢見不鮮，在對各種物質(zhì)、欲望等驅(qū)使下，打破自己道德底線。銀行職員是一個要求高自律性的職業(yè)，這個職業(yè)需要對待自己的客戶要有底線，對待自己的朋友要有底線，甚至對待自己的親人也要有底線。

商業(yè)銀行接觸的理財客戶類型繁多，銀行又主要經(jīng)營著貨幣工具這種性質(zhì)特殊的貨幣商品，因此，在具體操作管理過程細(xì)節(jié)中一定要耐心細(xì)致，才能最終保證銀行資金安全。銀行內(nèi)部的異常操作及其風(fēng)險因素除了將會直接在國內(nèi)短期區(qū)域內(nèi)對中國部分銀行資金跨境流動能力造成巨大的損失外，還會進(jìn)一步間接地影響部分銀行員工在整個國內(nèi)以及公眾人物眼里的整體個人形象與金融行業(yè)信譽(yù)，也正因此還會間接進(jìn)一步地使參與某些境外銀行業(yè)務(wù)操作的大型企業(yè)銀行內(nèi)部系統(tǒng)財務(wù)整體運(yùn)行可能出現(xiàn)相對不太安全與穩(wěn)定，進(jìn)而將導(dǎo)致其他嚴(yán)重風(fēng)險后果而影響其整體銀行金融系統(tǒng)。因此，加強(qiáng)自我防范和控制國有獨(dú)資商業(yè)銀行會計操作的潛在風(fēng)險問題也尤為重要。

二、銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險防控現(xiàn)狀

（一）銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險介紹

由于銀行基層營網(wǎng)點(diǎn)會計工作是專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要求銀行基層工作的管理人員，無論是專業(yè)技術(shù)水平、基本社會職業(yè)道德還是專業(yè)技能，都必須達(dá)到較高的水平，才能放心地將銀行基層員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)交給他們。但目前實(shí)際的基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)工作中，其銀行培訓(xùn)費(fèi)都投入了銀行基層工作管理者的銀行知識培訓(xùn)費(fèi)和業(yè)務(wù)考核培訓(xùn)費(fèi)中。專業(yè)水準(zhǔn)要達(dá)到業(yè)務(wù)考核水準(zhǔn)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，無法滿足銀行實(shí)際需求。

現(xiàn)有的系統(tǒng)、完整的金融規(guī)章制度文件往往只記載在各種內(nèi)部金融規(guī)章制度中，缺乏內(nèi)部規(guī)范的整合，導(dǎo)致許多重要的銀行規(guī)范或內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)則缺乏系統(tǒng)、完整、系統(tǒng)、科學(xué)、有效的標(biāo)準(zhǔn)分類或整理。部分金融銀行制度文件過于抽象、原則化、簡單化，缺乏實(shí)際可操作性。尤其是在國內(nèi)，目前一些大銀行也在不斷進(jìn)行內(nèi)部調(diào)研，要求開發(fā)各種新業(yè)務(wù)。往往每引入一個舊系統(tǒng)，實(shí)施一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，就相當(dāng)于在企業(yè)內(nèi)部補(bǔ)充或完善另一個新系統(tǒng)。新的體系文件勢必會在公司內(nèi)部與舊的業(yè)務(wù)和新的體系文件形成相互排斥的矛盾，無形中進(jìn)一步增加了舊的體系文件在公司內(nèi)部實(shí)施的難度。

操作的風(fēng)險由人為、系統(tǒng)、流程、外部和事件風(fēng)險等綜合因素而引起，涉及交易銀行公司的其他各個核心部門。人為風(fēng)險因素主要涉及人力資源部門，而流程因素則涉及多個部門運(yùn)營管理部門和交易銀行部等，系統(tǒng)因素主要涉及科技部系統(tǒng)，外部因素事件主要涉及經(jīng)濟(jì)綜合部。部門領(lǐng)導(dǎo)之間聯(lián)系協(xié)調(diào)力不足，管理和職責(zé)嚴(yán)重分散，使政策性銀行管理工作陷入一個真空狀態(tài)。

（二）銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險表現(xiàn)

會計主要負(fù)責(zé)銀行大量的業(yè)務(wù)管理，其余時間主要負(fù)責(zé)整理會計憑證、資料等事務(wù)性工作。有時會計業(yè)務(wù)管理和會計案件風(fēng)險防范存在一些技術(shù)漏洞，是因?yàn)闀嫻ぷ魅蝿?wù)繁重，或者是因?yàn)闀r間緊無法進(jìn)行更細(xì)致的審核。在一些新興的會計業(yè)務(wù)中，會計業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)歸屬和會計管理分散化，導(dǎo)致會計相關(guān)法律文件和制度執(zhí)行和監(jiān)督不到位，對基層會計的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)力度明顯不足，基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)行時新出現(xiàn)的會計問題往往得不到及時處理和有效解決。

（三）銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險特征

（1）內(nèi)生性。在我國發(fā)生的一些涉及銀行基層會計人員操作風(fēng)險的重大事件中，很多事件可能蘊(yùn)含著重大的風(fēng)險內(nèi)生性，而這些基層會計人員幾乎所有的風(fēng)險都可能是由于我國金融工作者會計專業(yè)技術(shù)水平不足和銀行會計風(fēng)險管理體系不健全造成的。

（2）廣泛的風(fēng)險。這些廣泛的風(fēng)險存在于我國銀行的會計人員對具體業(yè)務(wù)流程的操作過程中。目前，我國大部分商業(yè)銀行通常在全國各地有著廣泛的業(yè)務(wù)分布，這些會計業(yè)務(wù)經(jīng)營者的風(fēng)險通常遍布銀行的各個部門和日常業(yè)務(wù)項(xiàng)目，無論是業(yè)務(wù)總部還是其他地方業(yè)務(wù)分支機(jī)構(gòu)。

（3）人為風(fēng)險。人們的社會操作直接受自然情感控制，受社會利益驅(qū)動，不同于其他機(jī)器和操作程序，具有很大的操作靈活性和風(fēng)險不確定性。但是，很多銀行在日常業(yè)務(wù)操作中必須經(jīng)過會計人員，因此，會計人員的會計專業(yè)技術(shù)水平、社會利益和社會道德職業(yè)素養(yǎng)都會對會計操作產(chǎn)生重大影響。

三、銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險防控案例

（一）銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)簡介

銀行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)是銀行服務(wù)部門，是客戶提供信貸產(chǎn)品和金融服務(wù)的主要對接平臺。它整合了我國銀行的金融技術(shù)、人才、客戶等各種優(yōu)勢資源，是提升其核心綜合競爭力的重要體現(xiàn)，也是持續(xù)打造其核心綜合競爭力的關(guān)鍵。

（二）銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險情況

銀行會計運(yùn)營經(jīng)理會計素質(zhì)的培訓(xùn)并沒有完全引起銀行領(lǐng)導(dǎo)的重視。很多技術(shù)熟練一些的基層會計人員專業(yè)水平一般，對金融財務(wù)等這些各種會計新業(yè)務(wù)又都完全都還不甚了解或熟悉，自己很難真正做到獨(dú)立有效和快速正確的對各種業(yè)務(wù)會計銀行賬核算。在操盤實(shí)戰(zhàn)工作環(huán)節(jié)過程中人們往往缺乏一種對于提前介入快速準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)操盤系統(tǒng)以及操盤系統(tǒng)風(fēng)險信號的快速科學(xué)分析研判與操作能力，沒有及時在工作實(shí)踐環(huán)境中總結(jié)形成出一整套系統(tǒng)正確、實(shí)用、高效、可行的系統(tǒng)化短線波段操作與投資策略理念技巧應(yīng)用與培訓(xùn)學(xué)習(xí)方法，從而真正避免或產(chǎn)生短線系統(tǒng)性短線操作與虧損風(fēng)險。

（三）銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險防控方案

1.建立適合基層行自身特點(diǎn)的風(fēng)險管理組織體系

基層部門要探索建立適合自身風(fēng)險管理的獨(dú)立行業(yè)組織管理體系，增強(qiáng)銀行內(nèi)控管理機(jī)制的創(chuàng)新活力；支行要探索建立長效機(jī)制，有效鼓勵全體員工積極參與，及時發(fā)現(xiàn)和報告風(fēng)險，及時準(zhǔn)確傳遞風(fēng)險預(yù)測信息，最大限度地降低風(fēng)險事故發(fā)生的概率。

銀行管理人員應(yīng)該首先對自己怎樣能提高自我風(fēng)險管理能力等具體問題入手來進(jìn)行加強(qiáng)其內(nèi)部控制管理，創(chuàng)建好一個更加良好有效的經(jīng)營內(nèi)部工作環(huán)境，改變我國現(xiàn)有民營銀行體制下的制度缺陷，重新明確劃分各種業(yè)務(wù)部門及管理團(tuán)隊職能，使得他們都積極配合開展工作活動，加強(qiáng)員工團(tuán)隊整體合作能力意識，使其團(tuán)隊發(fā)揮出應(yīng)有發(fā)揮的作用。

2.將操作風(fēng)險納入管理文化建設(shè)中，打造基層行操作風(fēng)險管理文化

銀行行業(yè)組織需要精心設(shè)計和研究，打造完全適合自身風(fēng)險管理特點(diǎn)的文化建設(shè)。應(yīng)積極樹立全面健康負(fù)責(zé)的現(xiàn)代經(jīng)營服務(wù)理念精神和戰(zhàn)略大局意識，先學(xué)會樹立職業(yè)規(guī)范、后科學(xué)發(fā)展經(jīng)辦業(yè)務(wù)，明確相關(guān)崗位職責(zé)，嚴(yán)禁個人違反現(xiàn)行會計崗位操作流程規(guī)范程序和服務(wù)流程違規(guī)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。加強(qiáng)內(nèi)部員工職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)提升和廉政警示思想教育，把公司內(nèi)控審計和風(fēng)險案防制度作為其中一項(xiàng)特別重要的培訓(xùn)工作一并安排落實(shí)到每個員工思想培訓(xùn)的教育項(xiàng)目里，警示內(nèi)部員工自覺筑牢第一道思想防線，真正能夠做到工作不擅自越界、不違章踏線、不越界違規(guī)，打得牢風(fēng)險案防范各項(xiàng)工作措施的落實(shí)基礎(chǔ)，從整個思想政治源頭上和管理源頭層面上嚴(yán)格防范重大內(nèi)部違規(guī)舞弊問題的產(chǎn)生和惡性內(nèi)部風(fēng)險案件現(xiàn)象的大量發(fā)生，切實(shí)的防范公司員工自身因經(jīng)營道德風(fēng)險因素引發(fā)的嚴(yán)重違規(guī)違法行為，形成良好、健康的企業(yè)合規(guī)企業(yè)文化氛圍，提高每位員工愛崗敬業(yè)的高度自覺性和職業(yè)歸屬感。

3.完善風(fēng)險控制框架和內(nèi)部控制制度

需要特別關(guān)注和遇到的問題是，在現(xiàn)行的銀行會計操作風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制管理制度下，都要足夠重視對會計操作風(fēng)險的正確認(rèn)識，充分保障會計職責(zé)和管理權(quán)限。建立一套相互制約、規(guī)章健全的管理體系。完善的管理體系應(yīng)該包括控制流程和組織體系，無論是哪種形式，最終目的都是建立以“風(fēng)險管理員、風(fēng)險管理部、風(fēng)險經(jīng)理”為主體的責(zé)任體系。

（四）銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險評價

銀行中關(guān)于基層人員的經(jīng)營管理風(fēng)險主要是，涉及銀行會計業(yè)務(wù)的突發(fā)事件，監(jiān)管部門都會及時出臺各類通知文件，進(jìn)一步傳達(dá)工作要求，細(xì)化制度規(guī)定，明確業(yè)務(wù)操作，規(guī)范全行業(yè)行為。銀行財務(wù)人員在銀行應(yīng)對各類會計業(yè)務(wù)應(yīng)急管理處置方面一般是處在較為落后被動境地的，缺乏客觀、全面地分析認(rèn)識，缺少具體應(yīng)急工作預(yù)案，缺少相關(guān)應(yīng)對處理對策體系和會計操作處置流程，只是在嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行政府監(jiān)管執(zhí)法部門規(guī)定的職責(zé)要求，就事論事，發(fā)現(xiàn)具體問題，處理個別問題，缺乏工作主觀能動性，存在的應(yīng)對各種突發(fā)事件知識準(zhǔn)備工作不足滯后等嚴(yán)重問題，極可易直接誘發(fā)重大會計賬戶操作違規(guī)風(fēng)險，處理對策不及之時，甚至將會繼續(xù)擴(kuò)大風(fēng)險事件引發(fā)的系統(tǒng)性不良的影響。究其原因，在銀行系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)正常的運(yùn)行過程中，事發(fā)往往突然，始料未及，難以事先預(yù)防，各種金融不安全穩(wěn)定性因素等都極可能因此給整個銀行會計電算化操作業(yè)務(wù)帶來一種難以事前預(yù)計到的系統(tǒng)風(fēng)險。

四、銀行基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會計操作風(fēng)險防控對策

（一）把握會計人員思想動態(tài)，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識

應(yīng)對會計人員樹立健康的管理理念和大局意識，先樹立規(guī)范后發(fā)展業(yè)務(wù)，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)禁違反會計操作規(guī)范和流程辦理業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對基層會計管理人才培養(yǎng)，選拔任用與崗位匹配的專業(yè)人才，基層網(wǎng)點(diǎn)會計主管的主要職責(zé)包括業(yè)務(wù)指導(dǎo)、檢查監(jiān)督和規(guī)范操作等，作為基層管理者，會計主管必須是行家里手，精通業(yè)務(wù)，能實(shí)實(shí)在在地解決操作問題，要能突出重點(diǎn)地傳達(dá)各項(xiàng)業(yè)務(wù)通知，切實(shí)強(qiáng)化其在內(nèi)控制度和安防工作中占據(jù)的權(quán)威和主導(dǎo)地位，加強(qiáng)其對營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作風(fēng)險的制約作用。

（二）健全基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，明確風(fēng)險防范重點(diǎn)

實(shí)行現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查，專項(xiàng)與全面檢查，重點(diǎn)易發(fā)案部位與非重點(diǎn)部位檢查相結(jié)合。對因違規(guī)操作、管理失職、檢查監(jiān)督不力，從而形成風(fēng)險并引發(fā)案件的，要依法追究業(yè)務(wù)操作人員、各級管理人員和檢查監(jiān)督人員的法律責(zé)任。

（三）構(gòu)建“三位一體”監(jiān)督體系，加大風(fēng)險排查力度

加強(qiáng)和加快完善“三位一體”檢察監(jiān)督體系建設(shè)，首先要加強(qiáng)完善檢察組織體系建設(shè)，實(shí)行統(tǒng)一的監(jiān)察、監(jiān)督、管理的流程。因此，在監(jiān)督體系中，實(shí)現(xiàn)紀(jì)檢、監(jiān)察、審計三個部門的統(tǒng)一整合；不斷加深紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)審部門對銀行基層會計人員的管理，充分發(fā)揮各自的監(jiān)督職能，充分規(guī)范各自的監(jiān)督職責(zé)。從而加強(qiáng)銀行會計崗位的監(jiān)管。風(fēng)險控制的實(shí)施必然就會導(dǎo)致增加前期操作的流程成本費(fèi)用開支和客戶后續(xù)的服務(wù)的準(zhǔn)備時間，從而更加容易會對公司后期的業(yè)務(wù)流程和操作流程質(zhì)量提升和提升后期為客戶創(chuàng)造的價值服務(wù)創(chuàng)造能力方面產(chǎn)生一定的不利影響。因此，在控制審計與政策制度研究及制定過程中落實(shí)控制過程?？刂乒芾砹鞒讨?，要力求能夠在實(shí)踐中充分、系統(tǒng)地研究及權(quán)衡考慮各種政策控制及其執(zhí)行管理措施所落實(shí)制度的客觀實(shí)際及必要性、可行性等以及克服它們都可能并因此必然帶來或?qū)е聺撛诘默F(xiàn)實(shí)管理活動與未來現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)管理操作間的各種復(fù)雜摩擦，確保各項(xiàng)相關(guān)具體制度流程安排實(shí)施的全過程最終獲得有效控制及其落實(shí)，減輕來自一線基層會計人員決策執(zhí)行制度過程和操作活動中產(chǎn)生的諸多實(shí)際阻力。

五、結(jié)束語

綜上所述，針對近年來我國主要商業(yè)銀行管理內(nèi)控規(guī)范體系建立不健全不完善，管理人員職責(zé)較為分散，會計人員風(fēng)險綜合防范素質(zhì)層次不太高等一些問題，加強(qiáng)內(nèi)控管理控制會計工作出現(xiàn)的重大風(fēng)險，建立規(guī)范并逐步完善公司關(guān)于重大風(fēng)險內(nèi)控防范制度的各種相關(guān)法律制度，是目前我國所有金融行業(yè)必須面臨處理的一道重要風(fēng)險問題。通過優(yōu)化措施的實(shí)施，會計操作風(fēng)險防控才能從根本上得到改善，銀行才能夠進(jìn)一步發(fā)展，才能從根本上控制我國商業(yè)銀行會計操作風(fēng)險的形成，加速銀行行業(yè)的發(fā)展，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

【相關(guān)鏈接】

主觀操作性風(fēng)險的危害要甚于客觀操作性風(fēng)險，因此更加重要。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，客觀操作性風(fēng)險并不能夠?yàn)榻?jīng)營機(jī)構(gòu)帶來收益，屬于一種純粹風(fēng)險，一般能夠通過保險等方式進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，因此，為經(jīng)營帶來損失的風(fēng)險通常是有限的。而主觀操作性風(fēng)險則屬于一種投機(jī)風(fēng)險，不能通過保險的方式轉(zhuǎn)嫁，并往往會為經(jīng)營機(jī)構(gòu)帶來巨大風(fēng)險。金融市場(當(dāng)然也包括公債市場)中發(fā)生的諸多案件表明，經(jīng)營管理上的漏洞以及交易員決策上出現(xiàn)故意的錯誤，會使得金融衍生產(chǎn)品交易損失的規(guī)模急劇擴(kuò)大，為整個機(jī)構(gòu)帶來的風(fēng)險往往是一家機(jī)構(gòu)無法避免、無法轉(zhuǎn)嫁、也無法承擔(dān)的。