谷鐵鋒

（溫州竭誠(chéng)財(cái)務(wù)管理有限公司，浙江 溫州 325000）

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)占有很大的比重，其貢獻(xiàn)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺。然而在回顧中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展歷程中，不難發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)存在著較大的缺失，企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，且缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這類問(wèn)題不僅縮短了中小民營(yíng)企業(yè)的壽命，同時(shí)也在很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展，不利于中小民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。合理、科學(xué)、先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅是中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控依據(jù)，更重要的是為企業(yè)發(fā)展制定了具體的管理準(zhǔn)繩，能夠全面提升企業(yè)管理效率，使企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一完整穩(wěn)定，始終朝著戰(zhàn)略目標(biāo)的方向邁進(jìn)?？梢哉f(shuō)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展健康經(jīng)營(yíng)的基石，因此構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)，建立與完善中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度至關(guān)重要。

一、中小民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)

中小民營(yíng)企業(yè)是區(qū)別于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的中小企業(yè)。這些企業(yè)在營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額、職工數(shù)量等方面與大型企業(yè)存在一定的差距。同時(shí)中小民營(yíng)企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制體系不完善的問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善缺乏重視。相較于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小民營(yíng)企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制更為靈活，在進(jìn)入市場(chǎng)時(shí)相對(duì)較為容易，組建較為簡(jiǎn)單，同時(shí)具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力和經(jīng)營(yíng)靈活性。由于規(guī)模較小，可以快速根據(jù)市場(chǎng)需求調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，適應(yīng)市場(chǎng)變化，并且不需要為了生產(chǎn)投入過(guò)多的固定成本。此外，也有一部分中小民營(yíng)企業(yè)采用家族式的管理模式。在這種管理模式下，企業(yè)的所有權(quán)與運(yùn)營(yíng)權(quán)合并在一起，經(jīng)營(yíng)策略依賴于經(jīng)營(yíng)者高度的責(zé)任心，能夠最大化地爭(zhēng)取企業(yè)利益。但同樣此類管理方式的制度建設(shè)較為匱乏，缺少統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)約束企業(yè)內(nèi)工作人員的行為，因此隨著企業(yè)的發(fā)展需要不斷優(yōu)化人力資源、經(jīng)營(yíng)權(quán)限、組織結(jié)構(gòu)等多個(gè)方面。此外，中小民營(yíng)企業(yè)的籌資能力普遍難以滿足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的需要，勢(shì)必對(duì)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力造成一定的影響。從決策和組織角度來(lái)看，中小民營(yíng)企業(yè)的決策機(jī)制不夠完善，主觀性和隨意性較大，組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)較為簡(jiǎn)單，難以形成權(quán)責(zé)利對(duì)等的組織結(jié)構(gòu)，因此企業(yè)發(fā)展受限。最后，制度建設(shè)是中小民營(yíng)企業(yè)普遍忽視的問(wèn)題，即使有些民營(yíng)企業(yè)圍繞著企業(yè)的管理與發(fā)展制定了具體的制度，但實(shí)際的執(zhí)行卻難以落實(shí)。不僅是管理者對(duì)制度的認(rèn)識(shí)不夠，員工對(duì)于制度的涵義也不是很理解，缺乏制度執(zhí)行的有效機(jī)制及嚴(yán)格的處罰標(biāo)準(zhǔn)為制度執(zhí)行提供保障。

二、加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

1.保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全

降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主要目的。財(cái)產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)。缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫纫?guī)范，難以建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，無(wú)法保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)財(cái)務(wù)方面的全面控制，不僅僅是對(duì)各類財(cái)產(chǎn)、各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的管控，同時(shí)也牽制各個(gè)部門(mén)及員工的工作行為，有效防范各類操作失誤、舞弊行為，有效保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

2.提升財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性

正確的財(cái)務(wù)信息既為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了精確的數(shù)據(jù)，同時(shí)也為企業(yè)管理者提供了經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)。財(cái)務(wù)信息的可靠，是科學(xué)決策的前提。中小民營(yíng)企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)能夠制定更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)處理程序，同時(shí)科學(xué)的劃分職責(zé)與分工，更加高效地處理財(cái)務(wù)信息，這將大幅度提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與完整性。當(dāng)財(cái)務(wù)信息更加可靠時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策將更加科學(xué)合理，中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)將更加穩(wěn)定。

3.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

中小民營(yíng)企業(yè)建設(shè)初期，內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，此時(shí)不完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展并沒(méi)有產(chǎn)生太大的影響，但隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，缺少嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度作為管理依托，不僅導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部頻繁出現(xiàn)管理漏洞，更重要的是不合規(guī)、不合理的現(xiàn)象無(wú)法及時(shí)糾正，企業(yè)勢(shì)必在發(fā)展道路上受挫。反之通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，貫穿于中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，將通過(guò)規(guī)范化的財(cái)務(wù)操作，全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，不僅有助于企業(yè)完成合法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也能夠合理調(diào)整職能部門(mén)的安排、人員的分工與控制、各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)通過(guò)提升內(nèi)部控制能力，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，獲得發(fā)展驅(qū)動(dòng)力[1]。

三、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善策略

1.提高中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的意識(shí)

由于中小民營(yíng)企業(yè)受其私營(yíng)性質(zhì)所限，管理活動(dòng)大多數(shù)呈現(xiàn)粗放式的經(jīng)營(yíng)方法，而管理者也是銷售或技術(shù)人員出身為主，很少有專業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理者經(jīng)常出現(xiàn)重市場(chǎng)重業(yè)績(jī)輕管理的現(xiàn)象，綜合管理水平較低，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的認(rèn)知落后，部分管理者只認(rèn)為財(cái)務(wù)是記賬算賬的部門(mén)，不重視財(cái)務(wù)管理，更沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)部在內(nèi)控中地位。與此同時(shí)中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上也不合理，內(nèi)部權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，容易出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的情況。出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因就是管理層不重視內(nèi)控建設(shè)，企業(yè)的結(jié)構(gòu)也不夠完善。

想要建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，首先，加強(qiáng)管理層的內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管控的宣傳，引導(dǎo)其重視財(cái)務(wù)管理。只有當(dāng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到其重要性，才能更好的引領(lǐng)員工進(jìn)行工作，潛移默化的影響員工落實(shí)內(nèi)控工作，使內(nèi)控管理貫穿到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。其次，完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事會(huì)的權(quán)責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的制衡機(jī)制，在保持各自獨(dú)立的前提下，進(jìn)行相互協(xié)調(diào)監(jiān)視管理。加強(qiáng)高管人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，熟知現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理辦法、本企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，同時(shí)必須具備一定程度的財(cái)務(wù)知識(shí)，保證管理層看懂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及報(bào)表，科學(xué)合理的實(shí)行決策以及制定內(nèi)控制度具體細(xì)則。最后，設(shè)置合理的部門(mén)職責(zé)，不相容的崗位職責(zé)要進(jìn)行分離處理，加強(qiáng)各部門(mén)按照內(nèi)控制度執(zhí)行工作的效率，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部形成相互協(xié)作的良好辦公風(fēng)氣。

2.完善財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)

盡管中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，但企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)并未減少。資金控制、授權(quán)控制，以及預(yù)算控制，均屬于企業(yè)核心的控制活動(dòng)內(nèi)容，每一部分均需要通過(guò)嚴(yán)格完善的活動(dòng)設(shè)計(jì)，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度更為完善、嚴(yán)謹(jǐn)。

在資金控制方面，企業(yè)要從籌資和投資兩個(gè)角度進(jìn)行嚴(yán)格的資金管理。對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，籌資更為重要，同時(shí)籌資的難度也較大。如果企業(yè)存在擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃，需要進(jìn)行資金的籌集，一方面，要積極拓展籌資渠道；另一方面也要設(shè)定合理的籌資目標(biāo)，不可盲目籌資，一定要考慮企業(yè)的償債能力，同時(shí)要結(jié)合預(yù)算方案和資金運(yùn)行狀況，制定籌資計(jì)劃?；I得的資金不可隨意調(diào)用，要根據(jù)具體的資金規(guī)模以及設(shè)計(jì)的資金用途、資金償還期限等進(jìn)行明確的資金流動(dòng)控制，對(duì)籌資過(guò)程中產(chǎn)生的籌資成本以及引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，均要做好充分的估計(jì)。投資方面則要考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，不可一味追求收益，要科學(xué)評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)，理性選取投資項(xiàng)目。

授權(quán)控制是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行權(quán)限的嚴(yán)格控制。一方面，要避免權(quán)力的過(guò)度集中。另一方面，也要避免過(guò)分的放權(quán)、無(wú)原則的授權(quán)。這兩種情況都會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要在財(cái)務(wù)內(nèi)部制度中明確具體的權(quán)限，不僅要針對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容建立具體的界限、明確授權(quán)的度，同時(shí)也要確保權(quán)限對(duì)應(yīng)具體的崗位，落實(shí)崗位職責(zé)，分配具體的責(zé)任。

預(yù)算控制是財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)[2]。預(yù)算控制是依據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)定具體的預(yù)算規(guī)劃，從而通過(guò)預(yù)算的約束，有效調(diào)配資金，提高資金利用效率。中小民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算控制活動(dòng)要始終與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相吻合。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)作為總體預(yù)算目標(biāo)，要通過(guò)科學(xué)的方法完成細(xì)化分解。通過(guò)預(yù)算編制以及目標(biāo)分解，要向各部門(mén)下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。同時(shí)要實(shí)時(shí)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督，確保預(yù)算的貫徹執(zhí)行，加大對(duì)支出的審核，通過(guò)審核制度避免成本支出或資本支出的隨意性。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)

許多中小民營(yíng)企業(yè)管理者一味地將關(guān)注點(diǎn)放在企業(yè)發(fā)展上，或關(guān)注點(diǎn)始終落在如何擴(kuò)大企業(yè)資金規(guī)模上。而企業(yè)發(fā)展或資金規(guī)模擴(kuò)大伴隨的風(fēng)險(xiǎn)，卻遭到了忽視，這對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定來(lái)說(shuō)是危險(xiǎn)的。因此，中小民營(yíng)企業(yè)在建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中，不可忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)。企業(yè)規(guī)模小，意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)模塊是相似且集中的，此時(shí)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。中小民營(yíng)企業(yè)要綜合考慮所處的行業(yè)以及企業(yè)自身特點(diǎn)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。一方面，重點(diǎn)分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，將所有可能影響企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)羅列出來(lái)，并逐一分析其影響程度以及發(fā)生的可能性。另一方面，要按照風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行事項(xiàng)排序，并逐一制定具體的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不僅僅是要提供評(píng)估結(jié)果，更重要的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力。這樣企業(yè)能夠最大化地保證防范于未然，同時(shí)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)也能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

4.規(guī)范化企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是十分必要的。存在治理機(jī)構(gòu)才能夠?qū)χ贫鹊膱?zhí)行發(fā)揮監(jiān)督職能，從而強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。因此中小民營(yíng)企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，規(guī)范化地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)。首先，要注意機(jī)構(gòu)設(shè)置的職責(zé)和權(quán)限。財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)與其他管理部門(mén)間要形成相互制衡的機(jī)制[3]，要最大化地保證風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。其次，無(wú)論是機(jī)構(gòu)本身還是其中崗位的設(shè)置，均要確保分工明確，堅(jiān)持不相同崗位分離的原則。最后，財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)的設(shè)置要注意與企業(yè)實(shí)際情況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)。例如對(duì)于財(cái)稅行業(yè)的中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)處理是較為重要的部分，因此財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)的核心職責(zé)在于強(qiáng)化稅費(fèi)及資金的管理，強(qiáng)化監(jiān)督力度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。此外也需完成客戶的管理、完善合同管理。此類企業(yè)過(guò)度強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)管理或成本管理顯然不合適。

5.健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的系統(tǒng)

關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，一方面，是保證中小民營(yíng)企業(yè)所建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠發(fā)揮有效的約束作用。另一方面，也是在為企業(yè)發(fā)展奠定良好的內(nèi)控基礎(chǔ)，保證企業(yè)通過(guò)監(jiān)督控制，始終保持健康良好的發(fā)展。中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)要?jiǎng)屿o相宜，動(dòng)就是動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，隨時(shí)隨地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管及評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)異常問(wèn)題，就要快速采取控制措施，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，及時(shí)進(jìn)行整改[4]；靜則是定期的標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)督管理。例如按年對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行全面的評(píng)估，并編制財(cái)務(wù)內(nèi)控報(bào)告。企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)及人員均需要涵蓋在財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)中，尤其是對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，切不可區(qū)別對(duì)待。內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的設(shè)立始終要以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)要結(jié)合考核機(jī)制、獎(jiǎng)懲策略，確保監(jiān)督工作發(fā)揮實(shí)效，全面提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率。

6.加強(qiáng)資金管理，推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須保證充足的現(xiàn)金流量以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，及時(shí)進(jìn)行資金回籠，控制資金流的速度以及周期，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂，增加經(jīng)營(yíng)成本。同時(shí)應(yīng)健全產(chǎn)銷制度，及時(shí)反映存貨數(shù)量以及應(yīng)收賬款的賬期。業(yè)務(wù)部門(mén)為了增加客戶黏性，經(jīng)常違反企業(yè)內(nèi)控規(guī)則，為客戶先提貨后付款，推遲開(kāi)票的時(shí)間，延緩上報(bào)真實(shí)的業(yè)務(wù)情況。當(dāng)客戶要求開(kāi)票時(shí)，才進(jìn)行合規(guī)處理，先開(kāi)票，后提貨單，出入庫(kù)憑證等流程，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)流程紊亂，財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)對(duì)賬，賬面上的產(chǎn)銷數(shù)量對(duì)不上，財(cái)務(wù)報(bào)表未能反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況以及現(xiàn)金流等，不能為企業(yè)決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。

對(duì)于以上企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題可以通過(guò)加強(qiáng)資金管理以及建立存貨責(zé)任崗來(lái)優(yōu)化其缺陷。一方面，對(duì)于企業(yè)中應(yīng)收賬賬款的回款問(wèn)題，企業(yè)對(duì)外可以相應(yīng)建立新型支付手段，加快資金回籠。對(duì)內(nèi)加強(qiáng)宣傳，使業(yè)務(wù)員理解企業(yè)現(xiàn)金流的重要性，同時(shí)明白占用貨款是違法行為，在根源上杜絕違規(guī)操作。另一方面，可以建立信用審核管理部門(mén)。該部門(mén)負(fù)責(zé)制定符合國(guó)家政策的信用政策，吸納從事過(guò)風(fēng)控、信用管理的專業(yè)人才，收集客戶信息，對(duì)客戶進(jìn)行資質(zhì)分析，為客戶建立專門(mén)的來(lái)往檔案，記錄客戶每一次的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，為客戶打造信心政策，根據(jù)不同客戶的資質(zhì)情況調(diào)整政策，并且評(píng)估客戶的償債能力。同時(shí)建立業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核制度，綜合考慮應(yīng)收賬款回款率，將之與績(jī)效掛鉤，可根據(jù)客戶的往來(lái)檔案，決定是否給客戶延長(zhǎng)賬期會(huì)給予現(xiàn)金折扣，提高客戶結(jié)款的積極性，最大限度的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)最壞結(jié)果，可向保險(xiǎn)公司理賠。

中小企業(yè)還應(yīng)建立存貨管理崗位責(zé)任制度。一是做好采購(gòu)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)記錄，引入信息化管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)督。二是確定盤(pán)點(diǎn)存貨的相關(guān)工作流程，明確盤(pán)查時(shí)間以及方式，及時(shí)清查存貨數(shù)量和預(yù)警存貨減值跡象。盤(pán)點(diǎn)存貨中發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧等情況，及時(shí)查明原因，并與財(cái)務(wù)部核對(duì)，尋找差異原因。重視信息化應(yīng)用，借助先進(jìn)的內(nèi)控軟件來(lái)推動(dòng)管理活動(dòng)的升級(jí)，擴(kuò)大內(nèi)控管理的效果；健全EHR系統(tǒng)，在錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，查找進(jìn)銷存的進(jìn)程，確保會(huì)計(jì)記錄與存貨紀(jì)錄保持一致。最重要的是對(duì)存貨進(jìn)行妥善保存，做到防盜、防潮等，防止存貨損耗。三是財(cái)務(wù)部門(mén)需要定期與上下游客戶進(jìn)行對(duì)賬，不僅僅是了解采購(gòu)情況，更重要的是取得對(duì)賬單后完善企業(yè)的往來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)檔案。在銷售環(huán)節(jié)健全合同審批制度，通過(guò)合法合同與客戶約定價(jià)格、結(jié)算方式等條款，簽訂時(shí)財(cái)務(wù)、法務(wù)部門(mén)都應(yīng)該參加，形成完整的書(shū)面約定，確保合同的合規(guī)性，使其符合內(nèi)控建設(shè)的流程。同時(shí)業(yè)務(wù)記錄銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)設(shè)置具體的臺(tái)賬，全過(guò)程監(jiān)督銷售，確保其合規(guī)。

四、結(jié)語(yǔ)

絕大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全或難以發(fā)揮作用。而財(cái)務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)造成巨大的影響。因此，中小民營(yíng)企業(yè)要結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際情況，考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，完成財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建設(shè)、規(guī)范化企業(yè)財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，通過(guò)一系列的強(qiáng)化措施，建立與完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。