宮月英

（中海油能源發(fā)展裝備技術(shù)有限公司，天津 300452）

企業(yè)日常管理中，建立完善的內(nèi)部控制制度能夠有效預(yù)防企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，加強(qiáng)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，能夠有效促進(jìn)企業(yè)相關(guān)物資資源的最大化利用，不僅可以減少物資采購(gòu)環(huán)節(jié)可能發(fā)生的浪費(fèi)問(wèn)題，還可以降低企業(yè)物資采購(gòu)成本和消耗，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)物資倉(cāng)儲(chǔ)管理，做好倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物資進(jìn)行有效保管，不斷提高倉(cāng)儲(chǔ)保管工作的效率和質(zhì)量，保證倉(cāng)儲(chǔ)物質(zhì)的安全，才能有效提升倉(cāng)儲(chǔ)保管水平。倉(cāng)儲(chǔ)保管水平是體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，結(jié)合物資采購(gòu)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)物資采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，才能有效減少物資采購(gòu)和保管成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。

一、物資采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制分析

1.存在問(wèn)題

（1）采購(gòu)計(jì)劃不恰當(dāng)

物資采購(gòu)過(guò)程中，企業(yè)物資采購(gòu)人員未能制定合理、恰當(dāng)?shù)牟少?gòu)計(jì)劃和方案，就會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)環(huán)節(jié)過(guò)于隨意，出現(xiàn)盲目采購(gòu)現(xiàn)象。部分物資采購(gòu)人員，由于對(duì)“先利庫(kù)后采購(gòu)”原則認(rèn)識(shí)不足，就會(huì)在物資采購(gòu)過(guò)程中，造成企業(yè)物資庫(kù)存超儲(chǔ)問(wèn)題，或者相應(yīng)的物資采購(gòu)量難以滿足企業(yè)生產(chǎn)需求，進(jìn)而占用企業(yè)現(xiàn)金流，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）管理者內(nèi)部控制意識(shí)不足

國(guó)資委聯(lián)合財(cái)政部所頒發(fā)的《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)文件中，對(duì)內(nèi)控規(guī)范體系的建設(shè)提出了明確的要求。但部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，相關(guān)管理者缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，未能充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，因此在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)與發(fā)展中，難以有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，相應(yīng)的內(nèi)控制度形式化問(wèn)題較為嚴(yán)重，缺乏正確的內(nèi)控管理理念，使得企業(yè)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)難以進(jìn)行全過(guò)程、全方位、全員化管理，采購(gòu)人員的素質(zhì)能力得不到有效提升，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)物資采購(gòu)過(guò)程中存在一定的徇私舞弊現(xiàn)象，采購(gòu)人員存在行為不端等問(wèn)題，進(jìn)一步提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（3）供應(yīng)商選擇不合理

一部分企業(yè)在物資供應(yīng)商選擇過(guò)程中，往往缺乏一個(gè)準(zhǔn)確、合理的選擇標(biāo)準(zhǔn)，往往只檢查供應(yīng)商的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，過(guò)于看重供應(yīng)商是否能夠提供企業(yè)生產(chǎn)所需的物資，對(duì)供應(yīng)商的發(fā)展規(guī)模與經(jīng)營(yíng)情況不夠重視，缺乏對(duì)供應(yīng)商長(zhǎng)期合作能力以及物流運(yùn)輸能力的了解，在物資供應(yīng)商的選擇中未能明確規(guī)定，缺少對(duì)供應(yīng)商的資信評(píng)估分析工作，使得企業(yè)物資采購(gòu)過(guò)程中，所選擇的供應(yīng)商往往是一些小規(guī)模廠家，相應(yīng)的物資質(zhì)量難以得到有效保障，且采購(gòu)成本相對(duì)較高，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（4）物資采購(gòu)招標(biāo)不合規(guī)

企業(yè)在進(jìn)行大宗物資采購(gòu)過(guò)程中，往往要采取招標(biāo)采購(gòu)方式，部分企業(yè)會(huì)通過(guò)生產(chǎn)急需等借口，避開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，采取議標(biāo)采購(gòu)方式[2]。此外，有些企業(yè)為了獲取相關(guān)利益，會(huì)以自由競(jìng)爭(zhēng)為借口，在物資采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程中，讓資質(zhì)不全的投標(biāo)人借用其他企業(yè)資質(zhì)或名義參與物資招投標(biāo)，進(jìn)而導(dǎo)致串標(biāo)、圍標(biāo)等問(wèn)題的發(fā)生，嚴(yán)重?cái)_亂物資采購(gòu)招標(biāo)秩序，降低企業(yè)信譽(yù)，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)制造安全隱患問(wèn)題的增加。

（5）物資驗(yàn)收管理制度不完善

由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要使用大量的物資，且物資類型多種多樣，因此企業(yè)物資驗(yàn)收管理工作難度也相對(duì)增加。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)效率與經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)注度更高，往往會(huì)忽視物資驗(yàn)收管理工作的重要性，相關(guān)物資驗(yàn)收管理制度不夠完善，使得物資驗(yàn)收過(guò)程缺乏合理的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，相應(yīng)的驗(yàn)收管理較為松懈，驗(yàn)收監(jiān)督不夠嚴(yán)格，因此所采購(gòu)物資質(zhì)量常常出現(xiàn)不達(dá)標(biāo)等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)增加，相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量難以滿足市場(chǎng)需求，嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（6）ERP系統(tǒng)存在缺陷

ERP系統(tǒng)是企業(yè)物資采購(gòu)管理中不可或缺的管理系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)和相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行集成管理，能夠有效提升物資采購(gòu)管理水平。但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，由于對(duì)物資管理工作不夠重視，ERP系統(tǒng)相關(guān)管理模塊常常發(fā)生缺失問(wèn)題，比如物資采購(gòu)過(guò)程中，系統(tǒng)報(bào)表統(tǒng)計(jì)功能的缺失，就會(huì)導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失或滯后等問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理造成影響[3]。此外，ERP系統(tǒng)中相應(yīng)的打印功能只能打印物資采購(gòu)訂單明細(xì)，不能打印標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，存在不小的功能缺陷，進(jìn)一步增加了企業(yè)物資采購(gòu)工作的難度。

2.工作流程及控制點(diǎn)

（1）明確物資采購(gòu)職責(zé)

企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中需要使用的物資多種多樣，這在一定程度上使得物資管理難度加大，因此，在物資采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的管理制度，明確物資管理職責(zé)，才能更好的保障物資采購(gòu)質(zhì)量，尤其是一些專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)含量高的物資，物資采購(gòu)人員應(yīng)當(dāng)保障相關(guān)物資工藝符合當(dāng)前社會(huì)科技發(fā)展方向，確保物資能夠有效滿足生產(chǎn)需要。但由于物資采購(gòu)人員自身專業(yè)能力問(wèn)題，難以準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需物資，無(wú)法有效衡量物資質(zhì)量，因此，針對(duì)企業(yè)不同部門(mén)所需物資的不同，應(yīng)當(dāng)制定更加具體的物資管理方案，由企業(yè)不同部門(mén)自行負(fù)責(zé)相應(yīng)的物資采購(gòu)任務(wù)[4]。比如物資采購(gòu)部門(mén)可以負(fù)責(zé)企業(yè)日常生產(chǎn)以及對(duì)外委托業(yè)務(wù)所需物資的采購(gòu)工作；企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的技術(shù)交流與談判主要由工程部門(mén)負(fù)責(zé)，并由工程部門(mén)簽訂相關(guān)技術(shù)協(xié)議，客戶第一輪報(bào)價(jià)后，采購(gòu)部門(mén)再進(jìn)行價(jià)格談判，并簽訂最終合同；生產(chǎn)部門(mén)相關(guān)物資采購(gòu)過(guò)程中，需要提供生產(chǎn)所需產(chǎn)品模具、工裝夾具以及生產(chǎn)設(shè)備等輔助設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)要求；工程施工合同由基建部門(mén)負(fù)責(zé)簽訂。

（2）做好采購(gòu)計(jì)劃分析

企業(yè)物資采購(gòu)部門(mén)在采購(gòu)物資之前，應(yīng)將相應(yīng)的采購(gòu)周期編制提供給企業(yè)相關(guān)部門(mén)。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，各部門(mén)結(jié)合自身實(shí)際，按照物資采購(gòu)部門(mén)提供的采購(gòu)周期編制內(nèi)容制定各部門(mén)物資需求計(jì)劃，并確保相關(guān)物資名稱、規(guī)格、技術(shù)、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨時(shí)間及相關(guān)要求等要素的準(zhǔn)確無(wú)誤，然后將計(jì)劃交給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)。物資采購(gòu)部門(mén)還要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃和相關(guān)部門(mén)所需物資的消耗定額，審核物資需用單位提報(bào)的需求計(jì)劃，確保相關(guān)計(jì)劃的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)監(jiān)督考核工作。在編制物資采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合已經(jīng)審批的物資需求計(jì)劃和物資儲(chǔ)備定額，確保庫(kù)存平衡，在此基礎(chǔ)上確定相應(yīng)的采購(gòu)數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨日期及采購(gòu)方式，選擇合適的供應(yīng)商，并由各級(jí)負(fù)責(zé)人根據(jù)自身權(quán)限對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行分級(jí)審批，確保采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確、合理。

（3）選擇合適的供應(yīng)商

選擇合適的供應(yīng)商，加強(qiáng)供應(yīng)商考核、評(píng)估工作，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所需的大宗、經(jīng)常性需要的物資，建立一級(jí)供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)，并建立相應(yīng)的供應(yīng)商動(dòng)態(tài)考核和優(yōu)勝劣汰機(jī)制，確保供應(yīng)商能夠有效提供符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求的物資。供應(yīng)商的選擇過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮供應(yīng)商能夠有效保障企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)質(zhì)量要求，制定相應(yīng)的質(zhì)量保證機(jī)制，由物資采購(gòu)部門(mén)和質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)聯(lián)合監(jiān)督管理，確保物資質(zhì)量。

（4）控制采購(gòu)價(jià)格

物資采購(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公正、競(jìng)爭(zhēng)原則，物資采購(gòu)過(guò)程中，為保證物資采購(gòu)質(zhì)量，物資采購(gòu)部門(mén)可以聯(lián)合企業(yè)其他部門(mén)進(jìn)行談判。同時(shí)，物資采購(gòu)部門(mén)在進(jìn)行物資采購(gòu)時(shí)，還可以采取招標(biāo)采購(gòu)、協(xié)議采購(gòu)及詢價(jià)采購(gòu)等多種方式，通過(guò)價(jià)格和質(zhì)量對(duì)比，保證物資質(zhì)量的同時(shí)，爭(zhēng)取最優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格，降低采購(gòu)成本[5]。重大成套設(shè)備的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)技術(shù)部門(mén)組織技術(shù)交流和談判，并簽訂技術(shù)協(xié)議。物資采購(gòu)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)物資市場(chǎng)行情的關(guān)注，并對(duì)市場(chǎng)大宗通用物資的價(jià)格及成本構(gòu)成進(jìn)行有效分析，建立相應(yīng)的價(jià)格數(shù)據(jù)庫(kù)，才能在物資采購(gòu)過(guò)程中，更加有效的確定物資價(jià)格，降低采購(gòu)成本。

（5）加強(qiáng)合同簽訂與審批監(jiān)督

物資采購(gòu)部門(mén)在完成采購(gòu)計(jì)劃制定，并選擇合適的供應(yīng)商后，仔細(xì)分析合同內(nèi)容，簽訂最終的供貨合同。合同簽訂完成，還需要交給企業(yè)合同審查部門(mén)進(jìn)行審查，確認(rèn)合同內(nèi)容無(wú)誤，主管經(jīng)理進(jìn)行審批后存檔。物資采購(gòu)人員和合同管理人員還需要對(duì)合同的具體執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督管理，以保證合同內(nèi)容的有效執(zhí)行。

（6）采購(gòu)物資檢驗(yàn)

物資入庫(kù)前，質(zhì)檢部門(mén)要嚴(yán)格檢驗(yàn)物資質(zhì)量，并出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)，保證物資質(zhì)量符合要求。倉(cāng)儲(chǔ)管理人員還要進(jìn)一步確認(rèn)物資數(shù)量和外觀，并進(jìn)行檢驗(yàn)，確保物資符合合同要求，然后辦理驗(yàn)收入庫(kù)，對(duì)于限額內(nèi)的數(shù)量損耗情況，要及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門(mén)。物資存在質(zhì)量問(wèn)題或物資不符合合同要求，則不得辦理入庫(kù)，超限額數(shù)量損耗同樣不可辦理入庫(kù)[6]。在填寫(xiě)入庫(kù)單時(shí)，要采取連續(xù)編號(hào)方式，并予以保存，以備后續(xù)查驗(yàn)。對(duì)于物資質(zhì)量檢驗(yàn)不合格，物資采購(gòu)人員要按照合同內(nèi)退貨索賠條款，及時(shí)聯(lián)系供貨商，辦理退貨索賠。

（7）財(cái)務(wù)付款控制

物資采購(gòu)資金的支付需要按照規(guī)定流程進(jìn)行，由采購(gòu)人員遞交資金支付申請(qǐng)文件，文件中應(yīng)當(dāng)包含已填制付款申請(qǐng)單，以及采購(gòu)合同、驗(yàn)收單、發(fā)票、《合同履行與結(jié)算申請(qǐng)表》等憑證，采購(gòu)部門(mén)主管進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后提交財(cái)務(wù)部門(mén)，并由財(cái)務(wù)人員再次審核，確定驗(yàn)收單、發(fā)票及合同一致后，確定具體的付款方式，財(cái)務(wù)部門(mén)主管根據(jù)企業(yè)資金情況簽署意見(jiàn)，分管經(jīng)理、總經(jīng)理對(duì)采購(gòu)人員提交的付款申請(qǐng)單進(jìn)行審批后，即完成整個(gè)付款流程。

（8）物資采購(gòu)定期分析制度與財(cái)務(wù)管理

物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定采購(gòu)定期分析制度，定期匯總采購(gòu)物資的價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量情況，對(duì)市場(chǎng)供需、價(jià)格走勢(shì)進(jìn)行仔細(xì)分析，確認(rèn)自身的采購(gòu)費(fèi)用及前期采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性，以此來(lái)制定下一階段的采購(gòu)控制目標(biāo)，有利于更好地控制物資采購(gòu)成本。

二、倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)內(nèi)部控制分析

1.存在問(wèn)題

（1）入庫(kù)驗(yàn)收不規(guī)范

物資采購(gòu)?fù)瓿芍?，需要?yàn)收入庫(kù)，但部分倉(cāng)儲(chǔ)人員的驗(yàn)收流于形式，未能嚴(yán)格按照采購(gòu)單認(rèn)真審核物資情況，很容易導(dǎo)致虛假采購(gòu)和套用資金問(wèn)題。對(duì)到貨物資驗(yàn)收工作不重視，很難保證物資質(zhì)量，進(jìn)而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)造成不利影響。部分倉(cāng)儲(chǔ)人員在確認(rèn)驗(yàn)收無(wú)誤后，未能及時(shí)登記入庫(kù)，或入庫(kù)信息不夠準(zhǔn)確，物資分類管理不到位，都會(huì)導(dǎo)致相關(guān)賬目的混亂。

（2）倉(cāng)儲(chǔ)保管職責(zé)不明確

倉(cāng)儲(chǔ)保管人員的職責(zé)劃分不夠明確，相關(guān)分工不夠合理，就會(huì)導(dǎo)致庫(kù)存物資挪用，甚至發(fā)生被盜問(wèn)題。倉(cāng)儲(chǔ)保管工作中還存在保管方式不當(dāng)問(wèn)題，對(duì)庫(kù)存物資管理監(jiān)督不夠嚴(yán)密，進(jìn)而導(dǎo)致物資存儲(chǔ)過(guò)程中發(fā)生損壞，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加。

（3）出庫(kù)管理不嚴(yán)格

物資出庫(kù)管理不嚴(yán)格，相關(guān)領(lǐng)用手續(xù)不完善，可能導(dǎo)致庫(kù)存物資的流失，進(jìn)而造成物資成本增加，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。對(duì)于一些存在安全風(fēng)險(xiǎn)的物資管理，如果未能有效進(jìn)行出庫(kù)管理，甚至?xí)l(fā)嚴(yán)重的安全事故。

（4）倉(cāng)儲(chǔ)盤(pán)點(diǎn)制度不健全

當(dāng)前，部分企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)保管工作中，缺乏有效的倉(cāng)儲(chǔ)盤(pán)點(diǎn)制度，盤(pán)點(diǎn)方式不合理，對(duì)庫(kù)存盤(pán)盈、盤(pán)虧、變質(zhì)及毀損等問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并有效解決，使得庫(kù)存物資與入庫(kù)清單存在差異，且無(wú)法追究責(zé)任，進(jìn)而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。

（5）處置責(zé)任不明確

倉(cāng)儲(chǔ)保管過(guò)程中，部分儲(chǔ)存貨物的處置責(zé)任不夠明確，倉(cāng)儲(chǔ)管理人員在進(jìn)行審批時(shí)不夠嚴(yán)格，不能采取有效、公正的方式處置倉(cāng)儲(chǔ)貨物，相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，管理制度落實(shí)不到位，倉(cāng)儲(chǔ)保管人員隨意報(bào)損、報(bào)廢現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使得倉(cāng)儲(chǔ)貨物存在流失問(wèn)題，容易發(fā)生違法、違規(guī)處置問(wèn)題，造成估計(jì)損失。有些貨物要采取特殊的處置方式，比如危險(xiǎn)化學(xué)藥品，處置方法不到位，就會(huì)引發(fā)污染、火災(zāi)等危害。

2.工作流程及控制點(diǎn)

（1）制定嚴(yán)格的入庫(kù)驗(yàn)收制度

在辦理物資入庫(kù)手續(xù)時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)人員要清點(diǎn)和驗(yàn)收到貨物資，對(duì)照采購(gòu)訂單以及供應(yīng)商所提供的貨運(yùn)單、購(gòu)貨方發(fā)票，仔細(xì)查驗(yàn)物資規(guī)格、數(shù)量、品種等具體情況，核對(duì)無(wú)誤后，才能辦理物資入庫(kù)手續(xù)。物資清點(diǎn)和驗(yàn)收時(shí)，如果入庫(kù)物資與訂貨單、貨運(yùn)單及購(gòu)貨發(fā)票不相符，采購(gòu)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商，溝通物資具體情況。入庫(kù)單中要準(zhǔn)確填寫(xiě)物資名稱、規(guī)格等信息，入庫(kù)物資要采取連續(xù)編號(hào)的方式保存，以便對(duì)物資進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

（2）及時(shí)做好票據(jù)傳遞工作

購(gòu)貨發(fā)票是很重要的外部原始單據(jù)，因此要及時(shí)做好票據(jù)傳遞工作，以免出現(xiàn)票據(jù)丟失問(wèn)題。根據(jù)倉(cāng)儲(chǔ)管理相關(guān)規(guī)定要求，倉(cāng)儲(chǔ)人員在完成物資驗(yàn)收后，入庫(kù)單內(nèi)容填寫(xiě)要與購(gòu)貨發(fā)票相符，然后將購(gòu)貨發(fā)票與財(cái)務(wù)聯(lián)交給物資采購(gòu)經(jīng)辦人員，完成審批、財(cái)務(wù)入賬等流程。庫(kù)房記賬聯(lián)則應(yīng)當(dāng)交給庫(kù)房材料會(huì)計(jì)，這是確保會(huì)計(jì)準(zhǔn)確記錄材料明細(xì)賬的重要依據(jù)。

（3）針對(duì)單據(jù)不全物資采取期末暫估入庫(kù)制度

根據(jù)財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定，已經(jīng)完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資，如果相應(yīng)的單據(jù)文件不夠完整，則不能按照正常的流程進(jìn)行報(bào)銷入賬，應(yīng)當(dāng)以暫估價(jià)格來(lái)辦理入庫(kù)。按照相關(guān)規(guī)定，期末入庫(kù)物資發(fā)票缺失，則需要根據(jù)入庫(kù)單來(lái)編制兩份暫估入庫(kù)物資明細(xì)表，一份作為物資暫估入賬依據(jù)，另一份交給財(cái)務(wù)作為暫估入賬依據(jù)，確保存貨財(cái)務(wù)賬面數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)的一致。

（4）定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資

定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資，確保庫(kù)存物資信息的真實(shí)和完整，才能有效提升庫(kù)存物資決策質(zhì)量。同時(shí)，倉(cāng)儲(chǔ)人員還應(yīng)當(dāng)采取不定期盤(pán)點(diǎn)方式，充分掌握庫(kù)存物資情況。在月末，庫(kù)存材料會(huì)計(jì)要與庫(kù)管人員、財(cái)務(wù)部門(mén)成本會(huì)計(jì)進(jìn)行對(duì)賬，針對(duì)其中存在的問(wèn)題，及時(shí)查找并糾正。

（5）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作

落實(shí)倉(cāng)儲(chǔ)物品處置責(zé)任，針對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物品毀損、報(bào)廢等情況，及時(shí)處理，并按照審批程序辦理相應(yīng)的手續(xù)。為進(jìn)一步保障倉(cāng)儲(chǔ)物品的有效存放，還需要加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作。監(jiān)督檢查倉(cāng)儲(chǔ)條件，并做好查驗(yàn)記錄。相應(yīng)的財(cái)務(wù)和審計(jì)部門(mén)，開(kāi)展定期存貨檢查，抽查入庫(kù)、出庫(kù)等相關(guān)賬目記錄，確保賬賬相符，且賬實(shí)相符。監(jiān)督檢查過(guò)程中，還要加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)保管人員的工作情況，排查是否存在違規(guī)、違法辦理存儲(chǔ)相關(guān)業(yè)務(wù)等問(wèn)題，通過(guò)監(jiān)督檢查工作，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保倉(cāng)儲(chǔ)保管工作的有效開(kāi)展。

三、結(jié)語(yǔ)

物資采購(gòu)與倉(cāng)儲(chǔ)保管是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)，當(dāng)前，企業(yè)物資采購(gòu)和倉(cāng)儲(chǔ)保管工作中依然存在一些問(wèn)題，為有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購(gòu)與倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，才能有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，保障企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)效益。