晁亞茹

（東華能源（寧波）新材料有限公司，浙江 寧波 315812）

一、前言

在新時代發(fā)展的背景下，我國的市場經(jīng)濟也得到了不斷的發(fā)展。為提升企業(yè)發(fā)展中的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在市場環(huán)境中更具有穩(wěn)定性，財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中非常重要的組成部分。加強企業(yè)財務(wù)管理，是保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)，也是增強企業(yè)市場競爭力的重要表現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的工作直接影響著企業(yè)的發(fā)展，對于企業(yè)來說，在企業(yè)內(nèi)控的管理中，能通過有效的管理手段降低企業(yè)財務(wù)的成本，從而保障企業(yè)的收入，同時加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的完善有助于提升企業(yè)管理的水平，促進企業(yè)階段性戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，構(gòu)建更穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。但在企業(yè)的運營中，部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度建立不夠完善，導(dǎo)致在實際的運營中，內(nèi)控管理沒有制度依據(jù)，使得內(nèi)控管理工作水平低，效率不高[1]。本文將針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中相關(guān)制度建立中存在的問題以及解決措施進行分析，具體內(nèi)容如下。

二、建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的意義

企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)在發(fā)展的過程中為保障企業(yè)一系列經(jīng)營管理活動所開展的對企業(yè)內(nèi)部控制管理模式的優(yōu)化和監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險，并及時進行相應(yīng)的措施改進，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，要管理企業(yè)資產(chǎn)以及相關(guān)的財務(wù)信息，確保所得數(shù)據(jù)的準確性和真實性，將資產(chǎn)的開支以及管理的流程進行細化，有助于加強對企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督，使其企業(yè)發(fā)展中各經(jīng)營活動流程更加規(guī)范，保障資金的安全。內(nèi)控管理制度不僅是對財務(wù)部門正常運作的保障，同時也是在對財務(wù)管理人員工作中行為的約束，建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度能有效提升管理人員的工作效率，強化企業(yè)內(nèi)部的控制管理，提高企業(yè)財務(wù)對風(fēng)險的防范意識和能力[2]。建立健全企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控制度，能更好地幫助各部門收集、分析財務(wù)管理的信息，提升財務(wù)管理的規(guī)范性，同時完善的制度能在實際的管理中為管理人員及時發(fā)現(xiàn)管理存在的問題提供保障，同時能更好地促進各部門的交流，財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立健全，使企業(yè)內(nèi)部控制工作更加深層次的嵌入到各業(yè)務(wù)部門的財務(wù)管理活動中，使得企業(yè)在對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和管控中跟更具有方向性，不僅提高了企業(yè)財務(wù)管理的效率，同時保障了財務(wù)管理體系的規(guī)范，是企業(yè)在發(fā)展的階段中能更好地面對市場中的不確定因素，幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。同時，建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的制度能加強對財務(wù)管理活動的控制力，健全的制度為企業(yè)財務(wù)管理活動提供了依據(jù)和保障，在企業(yè)的實際運營中，能使企業(yè)整體財務(wù)管理流程趨于穩(wěn)定和規(guī)范，減小應(yīng)管理不當而給企業(yè)帶來風(fēng)險的可能性。同時，完善的管理制度能在企業(yè)的運營中，從各方面對企業(yè)的財務(wù)活動進行管理，不僅增加了企業(yè)管理的效率，同時能更好地保障企業(yè)運行中各環(huán)節(jié)的規(guī)范性[3]。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

建立企業(yè)財務(wù)管理制度關(guān)系著企業(yè)是否能在競爭激烈的市場環(huán)境中生存，在實際管理中，大部分企業(yè)對內(nèi)部控制管理中的財務(wù)管理工作認識程度不高，缺乏獨立性和專業(yè)性，內(nèi)控制度不健全，財務(wù)風(fēng)險評估制度缺乏等問題，不僅體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控管理中相關(guān)制度的不完善，同時非常不利于企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

1.財務(wù)內(nèi)控管理制度建立中缺乏科學(xué)性

財務(wù)管理工作直接涉及企業(yè)經(jīng)營管理的資金及成本，對企業(yè)發(fā)展具有決定性作用，為了企業(yè)能健康發(fā)展，保障企業(yè)財務(wù)管理工作的獨立性，使其在管理中能不受其他部門的干擾，必須保障財務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性和準確性，從而使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中保證內(nèi)控結(jié)果準確和客觀。在企業(yè)管理中，財務(wù)內(nèi)控管理可能會受到其他各方面的影響，導(dǎo)致在財務(wù)內(nèi)控管理工作中管理效率不高。而這些原因的根本原因均來自于財務(wù)內(nèi)控管理制度缺乏獨立性，財務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)獨立于公司其他管理制度之外，不受其他部門、制度的影響，確保財務(wù)內(nèi)控管理工作的獨立性和準確性。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理的專業(yè)性要求較高，但大部分管理人員在實際的工作中為了提高工作的效率，減少工作的內(nèi)容，隨意對財務(wù)內(nèi)控的程序進行更改，最終影響了財務(wù)管理工作的準確性[4]。財務(wù)內(nèi)控管理制度缺乏獨立性和專業(yè)性使得在企業(yè)的實際管理中，缺乏了制度的約束，財務(wù)內(nèi)控管理工作變得隨意，財務(wù)管理制度的獨立性與專業(yè)性不足是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中最常見的問題，也是最容易被忽視的問題，但這個問題一直未得到解決，嚴重影響了企業(yè)的健康發(fā)展，造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度完善程度不夠

制度是行動的基礎(chǔ)，財務(wù)管理制度是指導(dǎo)并約束財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，健全的制度有助于提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，相反，不健全的財務(wù)管理制度也會嚴重阻礙財務(wù)管理工作的順利開展，但制度不健全是我國企業(yè)財務(wù)管理中最常見的為題之一，對制度管理重視程度不高，制度管理變成了不切實際的“文本內(nèi)容”，同時部分企業(yè)在發(fā)展的前期，對于企業(yè)的發(fā)展方向沒有明確的規(guī)劃，更加關(guān)注企業(yè)的運營成本，導(dǎo)致在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度上，重視程度不夠，甚至出現(xiàn)套用其他企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)象，所套用的財務(wù)內(nèi)控管理制度一定程度上不符合企業(yè)發(fā)展的實際需求。同時在企業(yè)對發(fā)展中，未對相關(guān)的內(nèi)控制度進行更新，使得財務(wù)內(nèi)控管理制度不僅不夠完善，還缺乏了時效性。另一方面，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立缺乏了科學(xué)性，在制度建立中沒有對相關(guān)的法律法規(guī)進行分析，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度出現(xiàn)與法律法規(guī)相沖突的情況，這不僅增加了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的風(fēng)險，同時不利于企業(yè)的健康發(fā)展[5]。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立與完善中，對于稅務(wù)優(yōu)惠政策的熟知程度不夠，此外企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的不健全還導(dǎo)致了企業(yè)在風(fēng)險評估、人員管理上缺乏相應(yīng)的管理制度，各項工作不能更有序地開展，不僅沒有提高管理工作的效率，同時使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理與實際企業(yè)運營節(jié)奏不相符[6]。

3.缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理風(fēng)險評估制度

企業(yè)內(nèi)控管理的風(fēng)險評估是對所面臨的威脅、存在的弱點、造成的影響等風(fēng)險的發(fā)生進行評估。市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，企業(yè)為了更好地適應(yīng)市場發(fā)展的需要，獲得一定的經(jīng)濟收益，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中更加關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)運營工作，在生產(chǎn)運營中也會投入大量的人力和財力，企業(yè)財務(wù)管理的工作也更重視對收支成本的管控，忽視了對財務(wù)管理風(fēng)險的評估，導(dǎo)致制度完善程度不夠。健全財務(wù)管理風(fēng)險評估制度能更好地促進企業(yè)在未知的市場環(huán)境的穩(wěn)步向前，同時減少突發(fā)風(fēng)險帶給企業(yè)的損失[7]。但在實際的企業(yè)財務(wù)管理中，相關(guān)的管理人員對于財務(wù)風(fēng)險的評估意識不強，這就導(dǎo)致在建立財務(wù)管理風(fēng)險評估制度時，缺乏相應(yīng)的制度建設(shè)，缺少對于財務(wù)管理風(fēng)險評估的認識，使得健全財務(wù)管理風(fēng)險評估制度從源頭上沒有被重視，更難落實到實際的制度體系建立中。

4.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中缺乏責(zé)任制管理

責(zé)任分工制度有助于提升管理的效率，同時在管理的過程中能更很好的發(fā)揮管理人員的價值，具體崗位人員對于管理工作的責(zé)任制分工不明確，導(dǎo)致管理人員的責(zé)任心不高，管理的效率低。由于管理中的責(zé)任制度不夠完善，導(dǎo)致在實際的工作中，部分管理人員對于自身工作內(nèi)容的重視度不夠，工作積極性不高，管理的工作已完成任務(wù)為主，缺乏管理的質(zhì)量。同時具體的工作落實不到具體的管理人員中，當某項環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)無人負責(zé)的情況，在管理中不僅失去了管理的秩序和規(guī)范性，還使相關(guān)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員失去了工作的積極性[8]。

四、建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度

1.樹立科學(xué)財務(wù)內(nèi)控管理理念

科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控管理意識能使財務(wù)管理人員在管理的工作中認識到管理的重要性，同時能針對具體的管理要求，不斷地完善自我，有助于相關(guān)的制度能更好地實施。同時在管理人員能力的培養(yǎng)上，能幫助管理人員重視對自身的管理能力，重視各部門之間的聯(lián)系，促進信息的共享，實現(xiàn)管理水平的提升。同時在運營中，財務(wù)內(nèi)控管理部門又是獨立的，在管理中，將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的獨立化，能更好地促進管理工作能公平、公正地進行，在管理的過程中能更加準確的判斷管理方案的實用性以及潛在的風(fēng)險。強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)加強對于財務(wù)內(nèi)控管理制度獨立性的建立，在這個過程中，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，將財務(wù)內(nèi)控管理制度獨立出來，同時，財務(wù)內(nèi)控管理制度也應(yīng)與公司發(fā)展總目標契合，與各部門之間有關(guān)聯(lián)性的同時又具有獨立性。構(gòu)建健全的財務(wù)管理制度，離不開人員意識的培養(yǎng)，管理人員能重視管理工作，才能各項活動不流于表面，真正地實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展[9]。

2.完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度

制度是行動的保障，為行動提供了方向，同時為發(fā)展結(jié)果的檢驗提供了衡量的標準。為了更好地促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作的運行，應(yīng)完善財務(wù)內(nèi)控管理制度。在制度的完善中，應(yīng)做到以下幾點。首先財務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，在市場的不斷發(fā)展中，市場對企業(yè)的發(fā)展方向有著非常重要的指導(dǎo)作用，企業(yè)要想更好地滿足市場的變化，獲得更高的經(jīng)濟效益。在發(fā)展的過程中，應(yīng)根據(jù)市場的變化適當調(diào)整企業(yè)發(fā)展的方向，具備自我升級優(yōu)化機制，因此在財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立中也應(yīng)針對市場的變化，進行有針對性的調(diào)整，使財務(wù)內(nèi)控管理制度更具有時代價值，更符合企業(yè)發(fā)展的需要。在企業(yè)的發(fā)展中能夠更好地處理相關(guān)的財務(wù)問題，為企業(yè)贏得更高的經(jīng)濟效益[10]。同時企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立需要以法律法規(guī)為準則，在制度的建立中，在法律允許的范圍內(nèi)進行，避免出現(xiàn)公司制度與法律法規(guī)出現(xiàn)沖突的情況，同時，在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作中加強對于財務(wù)人員的培養(yǎng)機制，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的專業(yè)性，為企業(yè)的發(fā)展培養(yǎng)更出色的財務(wù)管理人員。加強這幾方面的建設(shè)，能更好地完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，同時使管理的制度更具有針對性和時代性。

3.完善財務(wù)管理風(fēng)險評估制度

在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作中，管理人員應(yīng)做好財務(wù)風(fēng)險的評估制度，在企業(yè)的運營中，首先加強員工對于風(fēng)險評估的意識，同時針對公司在運營中已出現(xiàn)或者可能出現(xiàn)的問題進行會議探討，并制定相關(guān)的方案，同時在企業(yè)的不斷發(fā)展中，針對企業(yè)發(fā)展中遇到的情況，定期完善企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險評估制度，同時在制度的制定中，做好風(fēng)險的預(yù)測工作，將制度進行細化，在財務(wù)管理風(fēng)險評估制度中，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中的不同環(huán)節(jié)采用不同風(fēng)險預(yù)估機制，使風(fēng)險管理在具體的環(huán)節(jié)中更具有針對性，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展、市場的變化，適時的做出符合市場發(fā)展需求的調(diào)整。最后，提升企業(yè)對于風(fēng)險解決的能力，避免風(fēng)險的擴大，造成企業(yè)進一步的損失。

4.完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中責(zé)任制度

在企業(yè)內(nèi)控管理中，首先應(yīng)完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中責(zé)任制度，加強對管理層的監(jiān)管，能更好地落實各項管理工作。在實際的管理中可根據(jù)會計法以及上級部門頒布的相關(guān)條例制度，對財務(wù)管理工作實施管理的責(zé)任制。管理過程中，確保企業(yè)經(jīng)營活動的全過程都能分配到具體的員工身上，根據(jù)相關(guān)的基礎(chǔ)條例要求，實施自上而下的層級管理方式，將企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的工作進行劃分。首先，在管理層實施責(zé)任制有助于加強對管理工作的監(jiān)督，將內(nèi)部財務(wù)管理的工作進行部門的劃分。其中，管理層對各自的經(jīng)營內(nèi)容以及財務(wù)管理中的結(jié)果負責(zé)，促使在財務(wù)內(nèi)控管理中各部門加強各自的管理工作，提升工作的效率。此外，將具體的工作內(nèi)容落實到具體的部門以及具體的人員身上，將管理的工作進行細化，使財務(wù)內(nèi)部控制管理工作實現(xiàn)全員、全過程的覆蓋。同時在管理的過程中對管理中的財務(wù)申報、財務(wù)結(jié)算以及財務(wù)審核工作采用各部門的責(zé)任制管理，在管理的過程中有助于規(guī)范管理的流程，提高管理的效率，責(zé)任制的管理方式能使財務(wù)內(nèi)部控制工作落實到實處。同時，針對出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)能及時找到相關(guān)的管理人員，通過制度的保障，為解決實際的問題提供了依據(jù)，提升了企業(yè)的財務(wù)管理能力。同時責(zé)任制的管理方式有助于激發(fā)企業(yè)內(nèi)部的管理氛圍，提升管理工作的有效性。責(zé)任制管理是財務(wù)工作開展的監(jiān)管保障，有助于提高財務(wù)核算以及審計的質(zhì)量，避免以權(quán)謀私等不良風(fēng)險的進一步發(fā)展，能更好的促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，形成制度合力，以提高管理效率，能更好的保障企業(yè)內(nèi)財務(wù)內(nèi)控工作中管理的落地性，內(nèi)容的真實性以及數(shù)字的準確性，能更加全面及時反映財務(wù)計劃完成情況和財務(wù)情況。同時，在管理責(zé)任制的引導(dǎo)下，實現(xiàn)基層管理員工的責(zé)任制，在財務(wù)工作中，將具體的工作內(nèi)容分配到具體的人員身上，并將其工作的結(jié)果納入員工的績效考察中，不僅能通過制度的約束實施責(zé)任制的管理，同時能采用績效支持、鼓勵的方式增加員工的工作積極性和責(zé)任感，使管理工作更具有科學(xué)性。

五、總結(jié)

在市場競爭環(huán)境下，建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是促進企業(yè)發(fā)展的重要途徑，加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理，不僅能形成更加科學(xué)的監(jiān)管體系，同時能有效預(yù)防企業(yè)可能存在的風(fēng)險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。