何長杰

摘要：現(xiàn)階段在PPP模式下，很多交通運輸項目財務(wù)管理上存在著問題，對高速公路項目推進會產(chǎn)生一定阻礙。文章以高速公路項目為切入點對PPP模式下交通運輸項目財務(wù)管理問題及對策進行了深入探究，首先，闡述了PPP模式下高速公路項目財務(wù)管理的相關(guān)概念；然后，指出現(xiàn)階段PPP模式下高速公路項目財務(wù)管理工作開展過程中普遍存在的問題；最后，針對高速公路項目所存在的財務(wù)管理問題提出優(yōu)化對策，希望在PPP模式下高速公路項目順利推進提供一定保障。

關(guān)鍵詞：PPP模式；高速公路項目；財務(wù)管理；對策

在我國交通運輸建設(shè)領(lǐng)域中，高速公路項目作為該領(lǐng)域的核心內(nèi)容之一，關(guān)系著國家經(jīng)濟建設(shè)和民生服務(wù)，近些年來我國為了能夠促進地方經(jīng)濟發(fā)展，切實提升國民幸福指數(shù)，對于高速公路項目建設(shè)給予高度關(guān)注，并在2018年年底取得了總里程數(shù)全球第一的偉大成就?，F(xiàn)階段，我國高速公路建設(shè)已進入黃金發(fā)展期，各地區(qū)高速公路工程施工量不斷增加，配套資金量和規(guī)模也不斷上升，進而導致項目財務(wù)管理難度不斷增加，一些問題逐漸暴露出來，如何妥善解決PPP模式下高速公路項目財務(wù)管理問題是非常值得研究的問題。現(xiàn)階段，PPP模式高速公路項目財務(wù)管理問題類型存在著多樣化特點，項目外界因素和內(nèi)部因素影響都會造成財務(wù)管理問題，必須深入探究采取一定措施實現(xiàn)問題防控。

一、PPP模式及高速公路項目財務(wù)管理簡述

PPP（Public-Private Partnership）是一種政府與社會資本合作的項目運作模式，具體指的是以某個項目為基礎(chǔ)，政府部門、營利企業(yè)及非營利企業(yè)之間推進項目而形成的新型合作模式。高速公路項目所需要的資金規(guī)模巨大，PPP模式現(xiàn)已經(jīng)被廣泛應用于此類項目。

（一）PPP模式高速公路項目的特點

國內(nèi)高速公路項目PPP模式的引入時間較短，但是在需求和政策的推動下，PPP模式現(xiàn)已經(jīng)在國內(nèi)高速公路項目中被廣泛應用，體現(xiàn)出了以下幾個特點：第一，實現(xiàn)了政府職能的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)模式下，高速公路項目開展過程中政府占主導地位，但是隨著高速公路項目數(shù)量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴大，財政壓力也在不斷增大，對高速公路項目建設(shè)目標的實現(xiàn)造成了嚴重的阻礙。PPP模式引入之后，高速公路項目融資渠道呈現(xiàn)出多元化趨勢，社會資本的引入使得財政壓力得到了有效緩解。同時，政府的角色也從以往單純的建設(shè)者轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄔO(shè)、監(jiān)管、服務(wù)多重角色且權(quán)力也實現(xiàn)了分化；第二，形成了利益、風險共同體。PPP模式的核心思想是為了實現(xiàn)共贏，從政府和社會資本角度來看，雖然PPP模式下社會資本會承擔一定的風險，但是卻給其專業(yè)優(yōu)勢的發(fā)揮提供了巨大的空間，有助于高速公路項目建設(shè)高效性、經(jīng)濟性以及合規(guī)性的實現(xiàn)。此外，在PPP模式下，由于政府和社會資本共同作用，項目推進過程中土地規(guī)劃、征遷以及政策層面的風險也可以實現(xiàn)有效應對，整體風險得以共同承擔，進而形成風險、利益的共同體。

（二）財務(wù)管理的相關(guān)概念

財務(wù)管理是指企業(yè)在實際運營過程中，計劃、決策、組織、控制各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一個總稱。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容呈現(xiàn)出多元化趨勢，主要包括籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等。高速公路項目具有建設(shè)周期長、所需人員多的特點，所以具有較大的資金需求，其財務(wù)管理也存在著復雜性和系統(tǒng)性特點，需要不斷優(yōu)化和完善財務(wù)管理體系來實現(xiàn)內(nèi)外部財務(wù)風險防控，提升財務(wù)管理效率。

二、PPP模式下高速公路項目財務(wù)管理普遍存在的問題

現(xiàn)階段，PPP模式下高速公路項目財務(wù)管理問題呈現(xiàn)出多元化趨勢，不僅受到外部因素風險因素影響，而且還受到內(nèi)部風險因素影響，主要財務(wù)風險體現(xiàn)在資金管理、預算管理、成本管理以及信息技術(shù)多個層面，具體問題分析如下。

（一）資金管理問題

在PPP模式下，高速公路項目所需資金量巨大，由于是政府和社會資本共同作用，所以資金管理存在著一定的難度。現(xiàn)階段，一些項目在開展和推進過程中并沒有實現(xiàn)資金管理的規(guī)范化，不僅存在著部分環(huán)節(jié)資金計劃不合理性，不能夠?qū)崿F(xiàn)資金優(yōu)化配置，而且還存在著項目資金審批及時性差，審批規(guī)范性不足的情況，不僅資金審批程序鏈過長，而且還會導致部分資金申請部門通過拆分合同的方式規(guī)避一些審批環(huán)節(jié)，進而出現(xiàn)資金管理風險。同時現(xiàn)階段在PPP模式下一些高速公路項目資金支付流程存在著不合理性，并沒有對流程的合理性進行可行性論證，沒有明確支付流程資金管理操作細則，難以對資金申請部門提供的原始單據(jù)不齊全、不規(guī)范的情況進行及時發(fā)現(xiàn)和反饋，為后續(xù)一些貨物驗收不合格、工程質(zhì)量不達標等問題提供了有利土壤。

（二）預算管理問題

現(xiàn)階段，很多高速公路項目在PPP模式下并沒有實現(xiàn)預算管理工作的與時俱進，仍然是沿用傳統(tǒng)預算管理模式開展具體業(yè)務(wù)，與項目開展實際需求存在著差異性，具體問題表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預算編制方式方法存在著單一性。在立項之前，需要進行以單個項目為主體進行收入支出預算表的編制，進而對項目未來收入和支出情況進行預測。但是在實際開展預算編制工作過長中沒有充分結(jié)合自身項目各環(huán)節(jié)實際需求以及業(yè)務(wù)性質(zhì)變化，合理選擇預算編制方法，使得預算編制結(jié)果與實際需求存在著偏差，甚至無法執(zhí)行，預算編制和執(zhí)行兩層皮。第二，預算編制內(nèi)容過于粗獷。在進行預算編制過程中，由于前期沒有對各環(huán)節(jié)所需要的人員、機械、材料以及其他支出進行專項調(diào)查和摸底，沒有對預算支出項目內(nèi)容進行優(yōu)化與細化，所編制出的預算結(jié)果缺乏對具體業(yè)務(wù)和項目的細化，難以為預算執(zhí)行有序性的實現(xiàn)形成指導。第三，預算執(zhí)行配套規(guī)章制度缺失。項目在執(zhí)行預算過程中，存在沒有出臺規(guī)范的資金管理辦法，沒有嚴格按照預算相關(guān)標準執(zhí)行，沒有科學合理使用預算資金，執(zhí)行過程中隨意性較強。此外，缺乏及時審核和工程進度跟蹤機制，使得資金支付效率偏低，影響財政預算資金執(zhí)行進程；第四，預算分析機制不完善，雖然高速公路項目初步構(gòu)建了預算執(zhí)行分析機制，但沒有豐富細化預算執(zhí)行分析內(nèi)容，沒有明確預算執(zhí)行分析操作管理辦法，僅限于形式，難以及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題，有的及時發(fā)現(xiàn)問題，也缺乏必要的反饋機制來反饋不規(guī)范及徇私舞弊行為。

（三）成本管理問題

高速公路項目建設(shè)具有較強的專業(yè)性和復雜性，一些子項目必要時需要采取“外包”的方式將一些設(shè)計和建設(shè)工作交予一些企業(yè)開展。一般情況下，一個高速公路建設(shè)項目不僅存在著多個付款合同對應一個收款合同的情況，而且還存在著一個付款合同對于多個收款合同和多個付款合同對于多個收款合同的情況，這樣一來，財務(wù)人員在對于這些成本管理業(yè)務(wù)處理時難度不斷加大，由于任務(wù)繁重財務(wù)人員對項目的成本管理只能停留在項目層面，由于缺乏足夠的數(shù)據(jù)來源，無法具體到每一筆具體的事務(wù)上。同時，由于高速公路項目建設(shè)外部性特點明顯，在項目推進過程中由于受到天氣、溫度、濕度等不確定因素的影響，造成的工期延誤損失無法進行準確預估。同時，PPP模式下項目開展受到多個主體的監(jiān)督，如果出現(xiàn)工程驗收不合格而闡述返工的損失也會加大成本管理難度。

（四）信息技術(shù)問題

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的高速發(fā)展，高速公路項目開展也引入了現(xiàn)代化信息技術(shù)來加快各項業(yè)務(wù)的推進。在PPP模式下，很多高速公路項目都構(gòu)建了ERP信息系統(tǒng)來更好地滿足財務(wù)管理需求，ERP信息系統(tǒng)涵蓋了多個子系統(tǒng)，不僅包括基礎(chǔ)管理、采購管理、庫存管理，而且還包括財務(wù)管理、應收應付管理、質(zhì)量管理、程序管理、研發(fā)管理、委外管理以及模具管理等，雖然一些企業(yè)ERP信息系統(tǒng)可以涵蓋各類業(yè)務(wù)，但是一些子系統(tǒng)的功能存在著不完善情況，有相當一部分系統(tǒng)僅僅停留在信息錄入、信息處理層面上，且一些子系統(tǒng)指標的處理并沒有實現(xiàn)細化，存在著基礎(chǔ)信息錄入和傳遞混亂問題。同時，部分子系統(tǒng)的功能并沒有實現(xiàn)分區(qū)和分類，不僅導致系統(tǒng)操作難度加大，而且還有可能提升操作錯誤率，難以為PPP模式下高速公路項目財務(wù)管理成效的提升提供一定保障。

三、提升PPP模式下高速公路項目財務(wù)管理成效提升的建議

（一）資金管理

考慮到在PPP模式下，高速公路項目所需資金量巨大，由政府和社會資本共同作用使得資金管理存在著一定的難度，所以項目在推進過程中應當關(guān)注和重視資金管理規(guī)范化的實現(xiàn)，具體可以從以下幾個方面入手進行優(yōu)化：首先，應當對資金審批程序鏈進行優(yōu)化，要充分考慮到資金批復與項目開展周期之間的關(guān)系，適當減少一些冗余的資金審批程序，并明確每一環(huán)節(jié)的審批時間，實現(xiàn)資金審批工作系統(tǒng)、高效進行，實現(xiàn)資金管理風險防控；其次，對于現(xiàn)階段PPP模式下一些高速公路項目資金支付流程存在著不合理性的問題，應當邀請專家通過系統(tǒng)的測試和評價方式方法對流程的合理性進行可行性論證，明確支付流程資金管理操作細則，對資金申請部門提供的原始單據(jù)不齊全、不規(guī)范的情況進行及時發(fā)現(xiàn)和反饋，切實提升資金支付效率。

（二）預算管理

首先，在PPP模式下，項目應當設(shè)立有效的預算編制機構(gòu)，安排專業(yè)的預算人員承擔預算編制工作。同時，把與預算編制有關(guān)業(yè)務(wù)職能人員吸引進來，實現(xiàn)分工明確、職權(quán)獨立的預算編制機構(gòu)。預算編制機構(gòu)應注意職責分配，并要能夠?qū)︻A算人員進行專門培訓，提高預算編制人員整體素質(zhì)，培訓內(nèi)容包括業(yè)務(wù)知識、法律知識、預算編制程序和操作流程等內(nèi)容；其次，在PPP模式下，項目開展預算編制工作應當結(jié)合項目各環(huán)節(jié)資金實際需求合理選擇零基預算法、增量預算法、彈性預算法以及滾動預算法等預算編制方法。同時，在開展預算編制時要謹遵“量入為出”原則，全面實現(xiàn)有保有壓、能增能減，不僅要能夠顛覆基數(shù)概念，而且還應當打破支出固化格局，提高預算編制結(jié)果質(zhì)量；最后，在PPP模式下，項目還應當優(yōu)化和細化預算編制內(nèi)容，當對預算支出項目內(nèi)容進行細化，業(yè)務(wù)費應細化到具體業(yè)務(wù)，機械設(shè)備購置應細化到具體物品名稱，準確反映預算支出明細情況。同時預算編制人員必須按照項目預算支出標準來進行各類項目預算編制，作為后續(xù)預算執(zhí)行的依據(jù)。

（三）成本管理

考慮到高速公路項目建設(shè)具有較強的專業(yè)性和復雜性，一些子項目必要時需要采取“外包”的方式將一些設(shè)計和建設(shè)工作交予一些企業(yè)開展，所以在開展成本管理工作過程中應當安排足夠的財務(wù)人員分類、分塊負責成本管理具體業(yè)務(wù)。在實際工作過程中還應當進行專項調(diào)研，通過積極與各個部門進行妥善溝通、數(shù)據(jù)分析以及實地調(diào)查獲取足夠的成本管理數(shù)據(jù)信息，進而應用于具體業(yè)務(wù)分析和處理上。同時，項目在開展成本管理過程中還應當充分考慮項目建設(shè)外部性特點以及工程質(zhì)量問題，要在此方面有一個損失上預期，提升成本管理結(jié)果質(zhì)量。

（四）信息技術(shù)

在PPP模式下，高速公路項目信息系統(tǒng)優(yōu)化要能夠從財務(wù)管理、采購管理、物流管理以及存貨管理多個角度出發(fā)進行功能完善。從財務(wù)管理角度出發(fā)，應當實現(xiàn)會計原始憑證的電子化記錄，通過對系統(tǒng)功能的升級實現(xiàn)會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和自動整合，去除人工錄入環(huán)節(jié)，提升項目供應鏈的有效性。同時，項目信息系統(tǒng)還應當引入決策支持智能系統(tǒng)，通過對各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)分析來為采購計劃、資金計劃提供基礎(chǔ)信息參考；從采購管理角度出發(fā)，要在采購管理系統(tǒng)中增加不同模塊機械、材料、設(shè)備等的采購時間點、金額、數(shù)量、采購方式等功能，全面體現(xiàn)采購信息，為后續(xù)財務(wù)處理提供一定支撐；從物流管理角度出發(fā)，項目應當將物流信息附加在項目流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)，全面反映物質(zhì)資源在空間內(nèi)流動情況，以便于財務(wù)信息準確性和及時性的提升；從庫存管理角度出發(fā)，要分類分塊綜合設(shè)定物料需求計劃查詢、計算和維護，運算參數(shù)設(shè)定，物料替代清單管理以及項目MRP計算/項目MRP查詢以及庫存狀態(tài)查詢等功能，為后續(xù)財務(wù)工作順利開展提供一定基礎(chǔ)信息支撐。

四、結(jié)語

在我國市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，交通運輸建設(shè)領(lǐng)域運營模式也得到了創(chuàng)新，PPP模式作為交通運輸建設(shè)領(lǐng)域的新模式，政府和社會資本的高效合作在一定程度上緩解了交通運輸項目的融資問題及政府債務(wù)問題，具有一定現(xiàn)實意義。但是在PPP模式下高速公路項目財務(wù)管理存在著一些問題，本文針對各類問題著重提出了資金管理、預算管理、成本管理以及信息技術(shù)優(yōu)化建議，旨在為PPP模式下高速公路項目持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展提供一定保障。

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（作者單位：甘肅省公路交通建設(shè)集團有限公司）