魏愛玲

摘要：國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制中占有舉足輕重的地位，它既是經(jīng)濟(jì)性又是政治性的。近幾年，我國(guó)國(guó)企改革不斷深化，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)中的不確定因素日益增多。為了保障企業(yè)順應(yīng)時(shí)代持續(xù)健康發(fā)展，國(guó)有企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。文章從新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題入手，提出了解決問(wèn)題的對(duì)策，以期提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

隨著我國(guó)國(guó)企改革的不斷深入，國(guó)有企業(yè)已逐漸形成了具有中國(guó)特色的現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)企面臨著巨大的發(fā)展機(jī)會(huì)，但同時(shí)也存在著諸多的不確定因素，使得國(guó)有企業(yè)的運(yùn)作與發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)必須改變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思路，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制定并健全內(nèi)部控制制度，為今后國(guó)企的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的特征

（一）內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)

內(nèi)部控制是一個(gè)由目標(biāo)、要素和原則構(gòu)成的整體組織。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理。覆蓋國(guó)有企業(yè)、地區(qū)、單位、所有員工全方位、全過(guò)程全面參與。

（二）內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的理念發(fā)生了轉(zhuǎn)變

從一開始，公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就是為了防止錯(cuò)誤和防止舞弊，發(fā)展為多目標(biāo)管理，包括資產(chǎn)達(dá)標(biāo)、運(yùn)營(yíng)達(dá)標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表達(dá)標(biāo)等多項(xiàng)指標(biāo)，而國(guó)企的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，則是為了推動(dòng)國(guó)企的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從約束向可持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)變。

（三）內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理不能提供絕對(duì)保證

任何一種制度都有其局限性，包括內(nèi)部控制系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理。沒有人能夠完全精確地預(yù)測(cè)危險(xiǎn)事件和不確定性。目前，國(guó)企內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理存在著人員素質(zhì)低、管理層凌駕、職業(yè)判斷失誤、成本效益低下、外部環(huán)境變化、目標(biāo)設(shè)置不當(dāng)?shù)葐?wèn)題。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理只能提供一定的保障，而非絕對(duì)的保障。

（四）內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施措施

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工來(lái)共同承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不確定的因素，它是一個(gè)企業(yè)在運(yùn)行中，可能產(chǎn)生的多種結(jié)果和概率分布。從本質(zhì)上講，國(guó)企的內(nèi)部控制是一種有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段。

（五）內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的核心是人

國(guó)企在日常工作中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的員工則會(huì)因?yàn)楸尘?、能力、職業(yè)操守的差異而產(chǎn)生不同的認(rèn)知和行為。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，必須對(duì)不同的個(gè)人差異進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)，以達(dá)到與組織目標(biāo)相統(tǒng)一的目的?！盁o(wú)為而治”是企業(yè)治理的最高境界，每個(gè)員工都有強(qiáng)烈的企業(yè)責(zé)任感和使命感，“人企合一”，實(shí)現(xiàn)“同呼吸、共命運(yùn)”，就可以很好地控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）決策機(jī)制有待完善

國(guó)有企業(yè)在國(guó)家政策的扶持下，內(nèi)部控制體系的建設(shè)已經(jīng)逐漸形成，企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)基本建成，在公司的管理體制中，公司產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，但是，在實(shí)際操作中，卻存在著產(chǎn)權(quán)不明確的問(wèn)題，法人治理機(jī)制缺失、決策自主權(quán)有限，存在多層領(lǐng)導(dǎo)，多層匯報(bào)。同時(shí)，由于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思想，使企業(yè)的主動(dòng)性、創(chuàng)造性都較低。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，存在著職能交叉、權(quán)力分散、“一人獨(dú)大”、決策不科學(xué)等諸多問(wèn)題，使國(guó)有企業(yè)在決策過(guò)程中出現(xiàn)了重大決策失誤，進(jìn)而引發(fā)決策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

一些國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制、考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制都不完善，很難有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)尚未建立起與之相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面存在著一定的缺陷，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。一些國(guó)企在制訂風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，未能根據(jù)自身的實(shí)際狀況，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)、全面分析、評(píng)價(jià)，而處理方法單一、籠統(tǒng)，無(wú)法深入分析、歸類，同時(shí)也無(wú)法提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法落后

盡管一些國(guó)企已有了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，但是，由于缺乏足夠的識(shí)別、評(píng)估和分析的能力，使得人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度不夠。因此，許多企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，往往采用定性和定量相結(jié)合的方法，只參考了歷史案例分析，主觀性較大，風(fēng)險(xiǎn)處理的方式也不夠科學(xué)；一些企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)還不夠完善，無(wú)法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，無(wú)法有效地實(shí)施內(nèi)部控制，造成不良后果。為此，必須創(chuàng)新管理理念，優(yōu)化管理方式，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，制定符合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范和流程，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制部門獨(dú)立性難以保證

由于國(guó)有企業(yè)存在著內(nèi)部審計(jì)制度不健全的問(wèn)題，許多國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門是平行的，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作難以進(jìn)行。有的企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)置于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門是上下級(jí)關(guān)系，這就使得它的獨(dú)立性很難得到保障，缺少對(duì)審計(jì)工作的有效監(jiān)督，很難對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正地評(píng)估。

（五）管理者對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足

在經(jīng)濟(jì)一體化的加速發(fā)展中，一些國(guó)企在改革和發(fā)展的過(guò)程中，管理者的觀念還停留在傳統(tǒng)觀念上，認(rèn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不能使國(guó)企的運(yùn)營(yíng)發(fā)生變化，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。在西方，由于美國(guó)安然（原全球最大的燃?xì)夂碗娏ζ髽I(yè)）、世通等一連串的金融舞弊事件發(fā)生后，美國(guó)、日本、澳大利亞、歐洲等國(guó)家或區(qū)域機(jī)構(gòu)相繼出臺(tái)了相關(guān)法律，強(qiáng)化了公司的內(nèi)部控制職責(zé)。隨著西方金融丑聞的影響，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理日益受到關(guān)注。然而，我國(guó)部分國(guó)企在內(nèi)部控制系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在較大的問(wèn)題，有的管理者和員工認(rèn)為，實(shí)行內(nèi)部控制是把工作過(guò)程復(fù)雜化、故意為難；也有人提出，公司的內(nèi)部控制是由管理層和管理者負(fù)責(zé)的，而不是員工。另外，有些管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制與自己的工作無(wú)關(guān)，對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，管理理念不明確。也有人認(rèn)為，國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作是可有可無(wú)的?？傊捎趯?duì)國(guó)有企業(yè)的認(rèn)識(shí)不夠，造成了部分國(guó)企在多層面的管理制度上的困難和缺乏有效的管理手段，使其面臨著新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中，由于各部門僅從自身利益角度考慮，導(dǎo)致了其自身的管理意識(shí)不強(qiáng)，這就給國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了不利影響。

（六）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

一方面，由于國(guó)有企業(yè)自身的體制、運(yùn)行方式等因素的制約，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)都存在著內(nèi)部控制機(jī)制，并建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系。然而，由于內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)普遍由企業(yè)的內(nèi)審機(jī)關(guān)擔(dān)任，而內(nèi)審機(jī)關(guān)往往由企業(yè)的總會(huì)計(jì)師來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，因此，在實(shí)際操作中，存在著太多制約因素，使其不能適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作。另一方面，國(guó)有企業(yè)由各級(jí)國(guó)資委直接管理監(jiān)督，一旦出現(xiàn)重大的管理問(wèn)題，就必須一層一層地上報(bào)，經(jīng)過(guò)多次審核、審批，才能做出決策。這些因素綜合起來(lái)，使得國(guó)企的內(nèi)部控制體系難以有效地實(shí)施。

三、國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的對(duì)策探討

（一）改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)治理模式

在我國(guó)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，是我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。在國(guó)有企業(yè)中，如果沒有足夠的社會(huì)資源，就不可能順利地開展財(cái)務(wù)工作，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的方式進(jìn)行合理的選擇，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高內(nèi)部資源的配置，并使外部社會(huì)資源得到有效利用。這不僅提高了公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，而且還提高了公司的資源配置能力。此外，應(yīng)用現(xiàn)代科學(xué)的管理方法可以有效地提高國(guó)企的管理水平，提高國(guó)企的經(jīng)營(yíng)效率。

從國(guó)家法律、法規(guī)等方面，明確黨的政治核心作用，確立企業(yè)法人治理的主體地位，實(shí)現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)治理的有機(jī)統(tǒng)一。要確保國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在黨的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入公司的日常管理體系中，同時(shí)還要構(gòu)建預(yù)防重大風(fēng)險(xiǎn)的“三重一大”決策制度。

（二）完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理方式，一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才的重視，積極開展部門間的合作和交流，以提高國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人才的工作積極性，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率與服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的實(shí)際價(jià)值，以達(dá)到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效益。同時(shí)，必須密切關(guān)注國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，利用風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理對(duì)其進(jìn)行事前評(píng)估，使其發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)管理。與此同時(shí)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)要繼續(xù)健全其獨(dú)有的民主管理體制，使其能夠更好地發(fā)揮工會(huì)與職工代表大會(huì)的監(jiān)督功能。其次，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管，減少對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的控制。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)管理

控制是指國(guó)有企業(yè)為了確保決策的順利進(jìn)行而采取的特定的控制措施，使其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面對(duì)的和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，使其處于可接受的范圍。企業(yè)要達(dá)到控制目標(biāo)，就必須充分運(yùn)用各種控制行為，以度量各環(huán)節(jié)的相互關(guān)系。企業(yè)要定期對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)作的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其進(jìn)行適時(shí)調(diào)整和優(yōu)化。在此基礎(chǔ)上，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，確保企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和合規(guī)性。內(nèi)部審計(jì)必須始終堅(jiān)持從外部監(jiān)督的視角，適時(shí)地調(diào)整方法和途徑，以順應(yīng)時(shí)代的變遷，從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，它要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，并直接介入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理之中。

（四）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理

1. 完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，能有效地降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)事故、減少虧損、抓住機(jī)會(huì)、優(yōu)化資金分配、提升企業(yè)的決策能力。為了有效控制內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組。風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)處理等。所以，國(guó)有企業(yè)必須對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)模式有一個(gè)全面的了解，定期對(duì)單位內(nèi)部各流程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理和排查，并利用科學(xué)的信息技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)用技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理、匯總、形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。

2. 提升員工風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

具有較高文化素質(zhì)和較強(qiáng)工作能力的會(huì)計(jì)專業(yè)人才，將極大地促進(jìn)國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，給國(guó)企內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。因此，在國(guó)企內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)中，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一方面，要不斷地進(jìn)行教學(xué)、訓(xùn)練和考核。具體而言，一方面要建立一整套、標(biāo)準(zhǔn)化的培訓(xùn)和考核體系，一方面要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)和教育，以提高內(nèi)部審計(jì)的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)其專業(yè)化水平，掌握其工作程序和工作要求。另外，要完善內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)層面的素質(zhì)，從而提高內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì)。

3. 提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化水平

在我國(guó)的科學(xué)技術(shù)發(fā)展過(guò)程中，要運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化程度。要充分發(fā)揮其作用，就需要完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系。同時(shí)，也可以利用采購(gòu)或開發(fā)專用的審計(jì)軟件，使之能夠更好地提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性、客觀性。為了適應(yīng)日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，提高了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)框架，對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)主要項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，快速監(jiān)測(cè)和評(píng)估其執(zhí)行情況。

（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

為了進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層和所有人的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一方面，要讓企業(yè)管理者全面認(rèn)識(shí)到公司在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任，把管理目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，把內(nèi)部控制同風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，并根據(jù)企業(yè)的具體情況，制訂出適合自己的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。另一方面，公司員工要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控意識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要根據(jù)客觀現(xiàn)實(shí)，對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，對(duì)其進(jìn)行全面的分析和適時(shí)的調(diào)整，才能有效地提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（六）提高內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行力度

作為公司內(nèi)部審計(jì)的主體，會(huì)計(jì)人員在公司內(nèi)部審計(jì)中起著舉足輕重的作用。然而，目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)急需一批高素質(zhì)、專業(yè)化的會(huì)計(jì)人員。為此，我國(guó)的審計(jì)隊(duì)伍要適應(yīng)我國(guó)目前存在的不完善的審計(jì)隊(duì)伍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化建設(shè)。中央企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，要根據(jù)中央企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)行定期的培訓(xùn)，并組建專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍。

四、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制，是我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，它可以有效地發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升公司的風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、穩(wěn)定、提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，我們要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，并進(jìn)一步完善公司的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和治理機(jī)制，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

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（作者單位：馬鞍山鋼鐵股份有限公司）