文/張耐忠（山東慶達(dá)物流集團(tuán)有限公司）

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)要想健康可持續(xù)發(fā)展，就需要結(jié)合自身實(shí)際情況，從內(nèi)部挖潛增效，持續(xù)地對(duì)內(nèi)控管理模式進(jìn)行優(yōu)化。內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式優(yōu)化的必然選擇，可以幫助企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，能夠?qū)⒏黝愶L(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題控制在合理范圍內(nèi)，是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提高的重要路徑。所以，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的完善策略進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的必要性

首先，有助于企業(yè)內(nèi)控體系的完善。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制管理工作的加強(qiáng)，能夠有效地對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整和完善，依據(jù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)經(jīng)營(yíng)要求對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都合法合規(guī)地進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。其次，有助于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的防范。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制管理工作的加強(qiáng)，能夠依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況制定出科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，有效規(guī)避規(guī)模性和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的管控。再次，有助于關(guān)鍵崗位的職權(quán)管理。通過(guò)內(nèi)控管理工作的加強(qiáng)，企業(yè)可以依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求對(duì)管理規(guī)定進(jìn)行完善，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)職權(quán)的管理，包括采購(gòu)、營(yíng)銷、投資、銷售等，建立規(guī)范化的審批流程，對(duì)關(guān)鍵崗位的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行管控，將審批與執(zhí)行、決議與制定、執(zhí)行與監(jiān)管等不相容崗位進(jìn)行分離，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性，以免因?yàn)閭€(gè)人道德原因引起舞弊問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失[1]。最后，有利于企業(yè)整體管理能力的提高。通過(guò)內(nèi)控管理工作的加強(qiáng)，企業(yè)可以通過(guò)有效措施幫助員工提高專業(yè)水平和綜合能力，依據(jù)市場(chǎng)參數(shù)的變動(dòng)情況對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)調(diào)控，提高企業(yè)對(duì)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和自身經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)測(cè)和分析能力，利用內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題，從而提高企業(yè)的整體管理水平。

二、我國(guó)企業(yè)目前面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型分析

（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)管理層在進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定時(shí)，如果沒(méi)有對(duì)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行全面分析，就會(huì)使得戰(zhàn)略與現(xiàn)狀之間存在偏離或者背離問(wèn)題，造成戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)模式、管理架構(gòu)、制度建設(shè)等方面存在著弊端，以及在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)中存在著各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括三個(gè)方面的內(nèi)容：第一，資金籌集風(fēng)險(xiǎn)。指的是企業(yè)資金籌集路徑單一、額度和時(shí)機(jī)與企業(yè)需求存在偏差、信用擔(dān)保水平較差、無(wú)法按期進(jìn)行款項(xiàng)償還等。第二，投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，未能對(duì)決策的可行性進(jìn)行調(diào)研和分析，使得投資后無(wú)法獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。第三，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。主要是指企業(yè)采取的管理方法不合理引起資產(chǎn)的浪費(fèi)或者閑置等問(wèn)題。

（二）外部風(fēng)險(xiǎn)

1.政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)，需要全面分析國(guó)家有關(guān)部門出臺(tái)的政策方針和規(guī)章制度，保證經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的合規(guī)性和合法性，并且在新的制度出臺(tái)以后，企業(yè)要及時(shí)做出調(diào)整，避免對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響。

2.法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能會(huì)因?yàn)槿鄙俜杀Ｕ隙鴰?lái)?yè)p失；另一方面，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如果違反了國(guó)家制定的法律法規(guī)會(huì)受到相應(yīng)的處罰。

3.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在進(jìn)出口業(yè)務(wù)的情況下，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)會(huì)受到匯率因素和市場(chǎng)需求等因素的影響，國(guó)內(nèi)一般企業(yè)會(huì)受到市場(chǎng)供應(yīng)和需求變化以及能源使用和環(huán)境保護(hù)等發(fā)展方針引起的市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)帶來(lái)的影響。

4.技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

假如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的設(shè)備和工藝未能及時(shí)更新，相較于市場(chǎng)類別相同產(chǎn)品的更新速度存在滯后性，會(huì)影響企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，使得企業(yè)產(chǎn)品面臨淘汰風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)對(duì)于先進(jìn)技術(shù)工藝的轉(zhuǎn)讓和獲取工作缺乏重視，會(huì)造成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、風(fēng)險(xiǎn)視角下企業(yè)完善內(nèi)部控制管理制度體系的策略

（一）健全組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)體系

1.法人治理結(jié)構(gòu)

科學(xué)完善的組織架構(gòu)是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建模式會(huì)對(duì)各個(gè)部門和員工職責(zé)的履行產(chǎn)生直接影響，依據(jù)《公司法》中的有關(guān)規(guī)定，我們國(guó)家企業(yè)基本的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，因此，風(fēng)險(xiǎn)視角下內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)當(dāng)以“四大”組織結(jié)構(gòu)作為基礎(chǔ)，構(gòu)建起科學(xué)合理的管理部門和崗位，并對(duì)其職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)劃分。各個(gè)企業(yè)在充分參考國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也要全面梳理自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展需求，首先，內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)管理層的重視，企業(yè)要確定一位高層領(lǐng)導(dǎo)者主管內(nèi)控體系建設(shè)工作，制定出與自身發(fā)展需求相匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)，將內(nèi)控體系建設(shè)列入企業(yè)主要的議事日程[2]。其次，企業(yè)要成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，從其他部門抽調(diào)具有較強(qiáng)專業(yè)能力和綜合素質(zhì)的管理人員，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)和組織。最后，企業(yè)要在各個(gè)部門中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理專員，負(fù)責(zé)向上級(jí)部門反饋部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和處理。

2.董事會(huì)

作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心管理機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是連接經(jīng)營(yíng)者和投資者的橋梁，在企業(yè)中的主要作用是決策。董事會(huì)要充分考慮企業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)利益，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)、運(yùn)行和優(yōu)化中需要承擔(dān)組織和協(xié)調(diào)責(zé)任，其管理范圍主要包括下面幾個(gè)方面：第一，確定企業(yè)當(dāng)前發(fā)展階段面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類型，收集和分析總經(jīng)理層反饋的風(fēng)險(xiǎn)處理意見(jiàn)，組織有關(guān)人員召開(kāi)大會(huì)進(jìn)行研究，制定出科學(xué)合理的執(zhí)行策略。第二，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和科學(xué)分析，明確風(fēng)險(xiǎn)管理行為的具體邊界，對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行評(píng)估。第三，積極督促和組織企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，使企業(yè)所有員工都形成風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并在日常經(jīng)營(yíng)管理工作中進(jìn)行落實(shí)。當(dāng)前許多企業(yè)的董事會(huì)在企業(yè)組織架構(gòu)中的設(shè)置流于形式，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督和決策作用，需要引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視。

（二）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理念，完善內(nèi)部控制體系

1.培育風(fēng)險(xiǎn)文化

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日趨復(fù)雜，舊有的風(fēng)險(xiǎn)管理模式無(wú)法匹配現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，所以，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)的過(guò)程中要樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念。作為一種先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，全面風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)文化構(gòu)建的重要內(nèi)容，被企業(yè)所有員工認(rèn)同和熟悉。

首先，企業(yè)管理層要加強(qiáng)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行全面的梳理和科學(xué)的分析，從制度層面使全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念覆蓋到所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和流程中。

其次，企業(yè)要在內(nèi)部積極進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理理念的宣貫，定期組織員工參加風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)講座，提高員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型的認(rèn)識(shí)和了解，使所有員工在日常工作中重視風(fēng)險(xiǎn)的管理。

最后，要將風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成效與企業(yè)員工的業(yè)績(jī)考核進(jìn)行對(duì)接，從制度層面改變員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的消極態(tài)度，提高員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和主動(dòng)性，在企業(yè)內(nèi)形成全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍。

2.設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)，要想建立科學(xué)完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，首要任務(wù)是成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)部門的職責(zé)、權(quán)力和工作流程、內(nèi)容等進(jìn)行明確，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作覆蓋到日常經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。區(qū)別于其他部門的職責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的主要職能體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，專門負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)事務(wù)的統(tǒng)籌安排和協(xié)調(diào)組織。第二，負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集和分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和動(dòng)態(tài)監(jiān)督。第三，保證信息溝通渠道的暢通，便于在各個(gè)部門之間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的分享和調(diào)用。企業(yè)管理層不但要建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，還要構(gòu)建起科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系，為企業(yè)各個(gè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提高。

（三）從多個(gè)維度開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控工作

1.基于企業(yè)發(fā)展階段開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控（初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期）

企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，要全面分析自身所處的發(fā)展階段，依據(jù)生命周期的動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，其經(jīng)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)的類型和特點(diǎn)也會(huì)存在較大差異。企業(yè)全生命周期通常分為四個(gè)階段，分別是初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期和衰退期。（1）初創(chuàng)期。在這一階段，企業(yè)規(guī)模較小，需要積極進(jìn)行市場(chǎng)拓展，組織結(jié)構(gòu)和人員構(gòu)成較為精煉，信息溝通迅速，具有較強(qiáng)的靈活性。主要的風(fēng)險(xiǎn)包括：行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)判斷不足，市場(chǎng)定位不夠準(zhǔn)確；大量進(jìn)行投資使得企業(yè)流動(dòng)資金不足；生產(chǎn)和銷售需要大量的耗費(fèi)，經(jīng)營(yíng)中面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)。主要措施：建立高效率的集權(quán)組織結(jié)構(gòu)，對(duì)各個(gè)部門和員工責(zé)任進(jìn)行明確，建立規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告流程。（2）成長(zhǎng)期。該階段企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)占有率不斷增加，員工數(shù)量增多，組織結(jié)構(gòu)和管理制度更加復(fù)雜。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容：隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量和市場(chǎng)占有率不斷擴(kuò)大；人員構(gòu)成更加復(fù)雜，債務(wù)負(fù)擔(dān)增加；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題凸顯；容易出現(xiàn)決策風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。應(yīng)對(duì)措施：合理設(shè)置企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和崗位員工；建立規(guī)范化的授權(quán)審批制度；建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制和重大事項(xiàng)決策制度[3]。（3）成熟期。在這一階段，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，成本不斷壓縮，利潤(rùn)率快速增長(zhǎng)；主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的占有率趨于穩(wěn)定。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容：組織機(jī)構(gòu)更加復(fù)雜，利益相關(guān)者存在各種沖突，組織風(fēng)險(xiǎn)較為突出；生產(chǎn)技術(shù)未能及時(shí)更新會(huì)造成同質(zhì)產(chǎn)品出現(xiàn)；企業(yè)發(fā)展缺少新的動(dòng)力。應(yīng)對(duì)措施：建立規(guī)范化和制度化的管理流程；實(shí)行分權(quán)為主的經(jīng)營(yíng)模式；對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化。（4）衰退期。該階段市場(chǎng)占有率不斷下降；設(shè)備老化，生產(chǎn)能力下降；債務(wù)負(fù)擔(dān)增加，誠(chéng)信度下降。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏靈活性，產(chǎn)品和技術(shù)未能及時(shí)更新；資金閑置問(wèn)題嚴(yán)重，資金流動(dòng)性差。應(yīng)對(duì)措施：重新進(jìn)行市場(chǎng)定位，積極進(jìn)行技術(shù)和產(chǎn)品的更新與研發(fā)，通過(guò)預(yù)算管理和人員精簡(jiǎn)進(jìn)行成本管控。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)類型開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控（財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）

一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行資金籌集時(shí)要依據(jù)自身發(fā)展規(guī)模確定合理的額度，積極拓展資金籌集渠道，合理分配長(zhǎng)期和短期負(fù)債之間的不利關(guān)系，重點(diǎn)針對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要針對(duì)投資項(xiàng)目與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的匹配度以及投資方案的可行性進(jìn)行分析，依據(jù)有關(guān)的決策審批制度制定出投資計(jì)劃的具體落實(shí)方案，做好項(xiàng)目的后續(xù)管理和資產(chǎn)處置。（3）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。要依據(jù)國(guó)家貨幣資金管理的有關(guān)政策和制度，對(duì)資金的完整性和真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求制定固定資產(chǎn)采購(gòu)方案，建立科學(xué)的盤點(diǎn)和清查制度，保證資產(chǎn)的完整性。加強(qiáng)對(duì)專利技術(shù)、品牌形象等無(wú)形資產(chǎn)的安全管理，避免受到侵害[4]。

另一方面，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（1）采購(gòu)和付款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要針對(duì)采購(gòu)的主要活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題制定出針對(duì)性的內(nèi)控防范措施，建立起規(guī)范化的采購(gòu)和驗(yàn)收流程，制定價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，在付款環(huán)節(jié)要制定審核制度，對(duì)驗(yàn)收單、應(yīng)付賬款和訂購(gòu)單等進(jìn)行核對(duì)。（2）生產(chǎn)和存貨風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行檢查，對(duì)成本進(jìn)行核算，建立授權(quán)批準(zhǔn)制度和預(yù)算管理制度；要對(duì)存貨的入庫(kù)和使用進(jìn)行記錄，建立定期盤點(diǎn)和清查制度。（3）銷售和收款風(fēng)險(xiǎn)。主要包括信用評(píng)估制度、賒銷制度、應(yīng)收賬款回收制度、賬齡分析制度等。

（四）以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)建立監(jiān)督審計(jì)體系

1.內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督

企業(yè)要以現(xiàn)代企業(yè)管理構(gòu)架為基礎(chǔ)建立專門的內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。

區(qū)別于其他的部門職能，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最為顯著的特點(diǎn)就是其獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人要由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員擔(dān)任，需要具備較強(qiáng)的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，具有先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，能夠?qū)徲?jì)工作進(jìn)行全面統(tǒng)籌安排。（2）內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位人員主要是各個(gè)部門的專業(yè)技術(shù)人員，可以熟練使用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理軟件，具有技術(shù)管理專業(yè)的相關(guān)技能，擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性，不同時(shí)兼任其他崗位。（3）內(nèi)部控制審計(jì)部門要積極參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同環(huán)節(jié)當(dāng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋給有關(guān)部門進(jìn)行針對(duì)性的處理。

2.外部審計(jì)監(jiān)督和檢查

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)督的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要包括政府機(jī)構(gòu)、利益相關(guān)者、社會(huì)公眾和媒體等，在這些審計(jì)監(jiān)督主體中，政府部門和利益相關(guān)者會(huì)定期對(duì)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行工作進(jìn)行檢查和監(jiān)督，而社會(huì)公眾和媒體會(huì)不定期地了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)關(guān)注，特別是隨著新媒體時(shí)代的到來(lái)，社會(huì)媒體在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督中的作用不斷凸顯，所以，企業(yè)要積極配合外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的檢查，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善提供依據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)控體系是以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)的一系列管理制度和措施，是企業(yè)健康穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的落腳點(diǎn)。企業(yè)管理人員要通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的完善、風(fēng)險(xiǎn)理念的宣貫、風(fēng)險(xiǎn)防范的強(qiáng)化、監(jiān)督審計(jì)體系的優(yōu)化等措施，建立起科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的生存和發(fā)展提供助力。