文/張運前(廣州市新興電纜實業(yè)有限公司)
與國有企業(yè)和外資企業(yè)相比,民營企業(yè)大多數(shù)都是家族企業(yè),這種管理模式存在權(quán)力高度集中的弊端,因此也會大大影響民營企業(yè)綜合競爭實力的提升。因此現(xiàn)階段我國民營企業(yè)需要通過提升自身預(yù)算管理水平,實現(xiàn)控制經(jīng)營成本、提升利潤空間的管理目的。
(1)規(guī)劃職能
預(yù)算管理是企業(yè)管理層規(guī)劃整個企業(yè)經(jīng)營活動的一個主要方式,通過編制預(yù)算能夠?qū)φ麄€企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況進行綜合的反映,把企業(yè)的經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)分到各個部門、環(huán)節(jié)當(dāng)中,具備較強的規(guī)劃功能。
(2)整合、凝聚的職能
目前很多企業(yè)內(nèi)部擁有大量的物資資源、人力資源、資金流,通過預(yù)算管理能夠合理配置有限的資源,加快企業(yè)由粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型管理,能夠促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的盡快實現(xiàn)。同時通過預(yù)算管理能夠加強各個部門之間的溝通聯(lián)系,內(nèi)部員工可以圍繞全面預(yù)算管理目標(biāo)相互合作,提升了企業(yè)的凝聚力。
(3)監(jiān)督與控制職能
在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中,預(yù)算管理貫穿了始終,可以起到一定的控制和監(jiān)督性作用。首先,通過編制預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)算期間內(nèi)的具體工作進行規(guī)劃,起到了事前控制的重要性作用,降低了盲目投資的財務(wù)風(fēng)險;其次,通過統(tǒng)計分析企業(yè)實際的經(jīng)營活動,及時將執(zhí)行預(yù)算情況上報給管理層,有利于及時發(fā)現(xiàn)問題,并解決問題,能夠發(fā)揮出事中控制的重要性作用;最后,預(yù)算管理在開展考評的過程中,能夠反映出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)營活動之間的差異,對形成差異原因進行詳細(xì)分析,并做出調(diào)整方案,可以起到事后控制的重要性作用。
(4)激勵約束職能
全面預(yù)算管理能夠細(xì)化和具體化各個責(zé)任單位、部門之間的權(quán)責(zé)關(guān)系,各個部門和員工能夠明確自身的工作目標(biāo),哪些工作是不應(yīng)該做的,哪些工作是應(yīng)該做的,讓員工認(rèn)識到了違規(guī)操作的嚴(yán)重性,能夠?qū)Σ块T和員工的工作行為進行約束和激勵,提高員工參與預(yù)算管理工作的積極性。
(1)加強部門之間的聯(lián)系溝通
通過預(yù)算管理可以把企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標(biāo)落實到各個部門,通過預(yù)算目標(biāo)任務(wù)的下達,能夠讓各個部門之間進行信息的相互交流,在相互配合下完成預(yù)算管理目標(biāo),能夠在企業(yè)中營造出一個協(xié)調(diào)配合的工作氛圍。
(2)提高防控風(fēng)險的能力
企業(yè)在預(yù)算管理工作中可以設(shè)置一個既定的目標(biāo),在執(zhí)行過程中對其進行分析和監(jiān)督,當(dāng)預(yù)算目標(biāo)與實際情況發(fā)生偏差的時候,就可以及時發(fā)現(xiàn),能夠提升企業(yè)防控風(fēng)險的能力。
(3)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置
企業(yè)通過編制預(yù)算,可以細(xì)化經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),對企業(yè)現(xiàn)有資源進行優(yōu)化配置,整合了資金流、信息流和業(yè)務(wù)流等,大大提升了資源的配置效率。
H企業(yè)是一家主要銷售制管的民營企業(yè),主要銷售產(chǎn)品有:鍍鋅鋼管、焊管、鋼塑管、方矩管、螺旋管以及本廠管材、各大鋼廠的槽鋼、工字鋼、角鋼等鋼材。貨場占地8000多平方米,常年庫存6000噸以上,可為客戶整車廠價代發(fā)各類鋼管、型材等。一直以來,H民營企業(yè)以良好的信譽、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)得到新老客戶的信賴和好評。
H民營企業(yè)為了提升自身核心競爭實力,2018年在企業(yè)內(nèi)部全面開展了預(yù)算管理工作,經(jīng)過幾年的預(yù)算管理工作的實施,H企業(yè)的經(jīng)營管理、費用控制、資源整合等方面獲得了極大的提升。具體取得的成效如下:
(1)提高了內(nèi)部控制的水平
H企業(yè)在開展預(yù)算管理工作過程中,不斷地完善預(yù)算管理體系,在內(nèi)部也出臺了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,內(nèi)部業(yè)務(wù)流程得到了規(guī)范,H企業(yè)的內(nèi)部控制水平得到了大大提升。
(2)控制了費用
H企業(yè)在開展預(yù)算管理工作之前,基本上是由管理者的意志來管理銷售費用和管理費用,在費用開支方面缺乏嚴(yán)格的制度。然而在實施預(yù)算管理之后,在內(nèi)部制定了《業(yè)務(wù)招待費報銷規(guī)定》《辦公費用報銷規(guī)定》等制度來管理費用,通過制度來約束費用支出,對費用支出起到了一定的控制性作用。同時通過預(yù)算管理在一定程度上對成本費用進行了事前、事中、事后的控制,起到了降低成本費用的重要性作用。
(3)控制風(fēng)險的能力增強
通過預(yù)算管理工作的實施,H企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的不同風(fēng)險進行了及時的預(yù)測、識別、控制和評估,可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的缺陷,提升了H企業(yè)防控風(fēng)險的能力水平。
雖然H企業(yè)在預(yù)算管理工作中取得了一些成效,但是由于受到主客觀因素的影響,H企業(yè)預(yù)算管理工作還面臨一些困境,主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面上:
(1)預(yù)算管理保障體系不完善
首先,未理順預(yù)算管理體系。H企業(yè)并沒有設(shè)置專門的預(yù)算決策部門,在進行預(yù)算決策的過程中會出現(xiàn)滯后性的問題,審計部門在組織預(yù)算管理工作過程中,會與財務(wù)部門工作發(fā)生職能性的沖突,未清晰預(yù)算執(zhí)行部門的權(quán)力和責(zé)任。
其次,預(yù)算管理制度還有待于完善和改進?,F(xiàn)階段H企業(yè)雖然制定了預(yù)算管理制度,但是還存在一些不足之處,主要體現(xiàn)在以下幾個方面上:一方面,預(yù)算管理監(jiān)督機制不完善,H企業(yè)并沒有設(shè)置預(yù)算管理的監(jiān)督部門,不能對預(yù)算編制、執(zhí)行工作進行嚴(yán)格的監(jiān)督,不利于及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中的問題;另一方面,缺乏預(yù)算管理的激勵獎罰機制,H企業(yè)并沒有對預(yù)算管理執(zhí)行情況進行客觀的考核,忽視了對預(yù)算管理執(zhí)行情況的評價。
最后,技術(shù)、管理人才的引進和培養(yǎng)還有待于加強。H企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不開高素質(zhì)的人才,預(yù)算管理工作也需要高素質(zhì)的預(yù)算管理人才。H企業(yè)預(yù)算管理人員由財務(wù)人員兼任,由于財務(wù)工作人員在日常工作中需要處理大量的經(jīng)濟業(yè)務(wù),并沒有過多的時間和精力放在預(yù)算管理工作中,因此也會大大影響到預(yù)算管理工作的水平。
把企業(yè)做大做強是每個企業(yè)家的夢想,銷售收入預(yù)算主要依董事會會議直接確定每年30%增長目標(biāo),銷售部門沒有對預(yù)算收入做科學(xué)分解及缺乏有效達成策略,同時缺乏對國內(nèi)外鋼材發(fā)展前景的分析判斷,以及受新冠疫情不斷反復(fù)所帶來國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力、房地產(chǎn)投資受限直接影響,H企業(yè)實際鋼材銷售遠(yuǎn)低于預(yù)算收入目標(biāo)。
預(yù)算的信息化建設(shè)滯后,H企業(yè)的ERP信息系統(tǒng)主要用于財務(wù)核算和分析,收入、成本、費用等預(yù)算只能通過電子表格統(tǒng)計,對實時全面管控存在信息傳遞滯后性,往往需要財務(wù)結(jié)賬完成后才將預(yù)算達成表發(fā)給各部門,費用管理部門很難在第一時間了解所負(fù)責(zé)費用整體執(zhí)行情況,不能及時發(fā)現(xiàn)異常。
(1)提高預(yù)算管理組織體系的完善性
首先,設(shè)置預(yù)算管理委員會。民營企業(yè)要在內(nèi)部成立預(yù)算管理委員會,將其作為預(yù)算管理工作中的最高決策部門,部門人員由企業(yè)重要部門負(fù)責(zé)人、高層管理人員、董事會人員和董事長構(gòu)成。預(yù)算管理委員會要根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略,及時地制定出本年度的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理制度,對下設(shè)子公司遞交的預(yù)算方案進行審批、向子公司下達具體預(yù)算任務(wù)等。
其次,設(shè)置預(yù)算管理部門。民營企業(yè)在內(nèi)部要成立預(yù)算管理部門,屬于組織、協(xié)調(diào)預(yù)算管理的機構(gòu),主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌企業(yè)的預(yù)算管理工作,并對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督。具體工作職責(zé)包括:動態(tài)監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況、監(jiān)督日常預(yù)算管理工作、組織編制預(yù)算、向預(yù)算管理委員會遞交各個年度的預(yù)算草案、調(diào)整預(yù)算方案等。
(2)提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)水平
民營管理者要認(rèn)識到預(yù)算管理工作水平的高低與預(yù)算管理人員的素質(zhì)水平有直接的關(guān)系,因此民營企業(yè)要重視預(yù)算管理人員素質(zhì)水平的提升。首先,為預(yù)算管理部門配備專業(yè)的預(yù)算管理人員,不能簡單地由財務(wù)部門人員負(fù)責(zé),提高招聘預(yù)算管理工作人員的要求,要求預(yù)算管理人員不僅具備較高的預(yù)算理論和實踐素質(zhì)水平,還需要掌握財務(wù)、法律、計算機等專業(yè)方面的知識,這樣才能靈活處理預(yù)算管理業(yè)務(wù);其次,重視對預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),民營企業(yè)的管理層要重視對預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),聘請專業(yè)的預(yù)算管理人員進行授課,這樣可以更新預(yù)算管理人員的知識儲備,有利于提升預(yù)算管理人員的素質(zhì)水平;最后,為了調(diào)動員工參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)的積極性,要針對業(yè)務(wù)培訓(xùn)結(jié)果進行考核,對能夠按時、認(rèn)真完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)的員工給予一定的獎勵,注重精神和物質(zhì)方面的獎勵,相反如果員工不能完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)任務(wù),就要給予員工一定的處罰。
(3)靈活應(yīng)用信息化技術(shù)
現(xiàn)代市場經(jīng)濟已經(jīng)進入了大數(shù)據(jù)時代,民營企業(yè)為了保障預(yù)算管理工作效率水平的提升,需要在預(yù)算管理工作中應(yīng)用先進的信息化技術(shù),這樣可以有效解決預(yù)算管理工作量大、管理混亂的問題。在選用預(yù)算管理信息化軟件的過程中,民營企業(yè)不能盲目地進行選擇,而是要從自身經(jīng)營情況出發(fā)進行選擇,這樣才能實現(xiàn)信息系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)的相互契合,發(fā)揮出信息化在預(yù)算管理中的重要性作用。同時民營企業(yè)也要重視日常對預(yù)算管理系統(tǒng)的維護和升級,避免由于系統(tǒng)癱瘓給預(yù)算管理工作帶來不必要的損失,為預(yù)算管理工作高效運行提供技術(shù)上的支持。
一方面,科學(xué)合理地編制預(yù)算。民營企業(yè)要從現(xiàn)階段市場環(huán)境出發(fā)來編制預(yù)算,只有對行業(yè)市場進行準(zhǔn)確的掌握,才能大大提升編制預(yù)算的可行性。同時為了避免采用單一的編制方法,民營企業(yè)要采用多元化的方式來對預(yù)算進行編制,在這個過程中也離不開對行業(yè)市場的深入調(diào)查,例如如果民營企業(yè)現(xiàn)階段所在的市場環(huán)境相對穩(wěn)定,可以選擇固定預(yù)算的編制方法,如果所處的市場環(huán)境穩(wěn)定性較差,就可以選擇彈性的預(yù)算編制方法,這樣靈活的預(yù)算編制方法可以促使預(yù)算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致,促進民營企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的盡快實現(xiàn)。在選擇預(yù)算編制方法的過程中,民營企業(yè)也要綜合考慮業(yè)務(wù)經(jīng)營的旺季、淡季的情況,分析供應(yīng)商等主體情況,將相關(guān)預(yù)算目標(biāo)落實到月度和季度,提高預(yù)算編制的質(zhì)量。
另一方面,設(shè)置監(jiān)督預(yù)算管理部門。民營企業(yè)為了提高預(yù)算管理的執(zhí)行效力,需要在內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督預(yù)算管理的部門,給予監(jiān)督部門一定的權(quán)利,避免監(jiān)督預(yù)算管理工作受到管理層的影響,提高監(jiān)督預(yù)算管理的執(zhí)行效力。監(jiān)督部門要全面監(jiān)督預(yù)算管理的執(zhí)行情況,及時找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差,并及時向預(yù)算管理委員會反饋,為調(diào)整預(yù)算執(zhí)行提出合理化的整改意見。
首先,從內(nèi)部審計方面進行控制。要在內(nèi)部設(shè)置審計委員會以及內(nèi)部審計部門,要給予內(nèi)部審計部門一定的權(quán)利,這樣可以保障內(nèi)部審計部門在開展工作過程中不受其他部門或管理層的影響。并定期將業(yè)務(wù)工作項審計委員會匯報,充分發(fā)揮出內(nèi)部審計部門的職能性作用。
其次,從制度方面進行控制。民營企業(yè)可以在內(nèi)部制定完善的預(yù)算信息反饋制度。預(yù)算部門需要每月定期召開有關(guān)預(yù)算會議,對本期本部門的實際預(yù)算的執(zhí)行情況進行總結(jié)和回報,找出預(yù)算目標(biāo)之間的差異以及原因,這樣可以按照分析的結(jié)果為下一周期的預(yù)算工作提供合理的修改意見,將修改意見形成信息反饋表,及時向預(yù)算管理委員會反饋;另外,民營企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理委員會需要定期召開進度預(yù)算管理的會議,將會議情況及時反饋給企業(yè)管理層。
民營企業(yè)為了提高員工參與預(yù)算管理的積極性,要做好預(yù)算管理的業(yè)績考核工作,其中主要可以從以下幾方面入手:
(1)堅持原則開展預(yù)算考核
第一,客觀性的原則。在開展預(yù)算考核的過程中,需要從客觀現(xiàn)實出發(fā),對企業(yè)經(jīng)營情況進行真實、客觀的評價。
第二,全面性的原則。預(yù)算考核必須進行多層次、全方位、多角度的綜合評價和分析。
第三,發(fā)展性的原則。預(yù)算考核工作是建立在企業(yè)日常的經(jīng)濟業(yè)績之上的,對年度之間的發(fā)展水平和增長情況進行客觀的評價,能夠?qū)ζ髽I(yè)未來的發(fā)展能力進行科學(xué)的預(yù)測。
第四,效益性的原則。開展預(yù)算考核工作需要從經(jīng)濟效益出發(fā),采用投入產(chǎn)出的分析方法來對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和資產(chǎn)運營率進行真實的反映。
(2)采用平衡計分卡考核
民營企業(yè)為了提高預(yù)算績效考核的科學(xué)性,可以采用平衡計分卡的方式進行考核,其中平衡計分卡可以從以下四個指標(biāo)對企業(yè)預(yù)算管理工作進行評價:
客戶維度:主要指標(biāo)包括顧客滿意度、市場份額等,通過這些指標(biāo)的評價,有利于企業(yè)準(zhǔn)確地識別自身與客戶之間的關(guān)系。
財務(wù)維度:主要的指標(biāo)包括收入增長率、投資報酬率等,這些指標(biāo)能夠為企業(yè)識別經(jīng)營業(yè)績的好壞提供幫助。
學(xué)習(xí)和發(fā)展的維度:主要的指標(biāo)包括員工技術(shù)、新產(chǎn)品開發(fā)時間和新產(chǎn)品的上市時間等,通過以上指標(biāo)可以為企業(yè)識別經(jīng)營的持續(xù)能力提供幫助。
內(nèi)部流程的維度:主要包括員工技能、生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量等,以上指標(biāo)可以為企業(yè)識別擅長產(chǎn)品和領(lǐng)域提供幫助。
通過采用平衡計分卡的方式來對預(yù)算進行考核,能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)之間的平衡,也可以實現(xiàn)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間的平衡,能夠?qū)崿F(xiàn)對預(yù)算業(yè)績評價體系的完善。
綜上所述,預(yù)算管理是一種科學(xué)、全面的管理模式,能夠?qū)γ駹I企業(yè)發(fā)展起到優(yōu)化資源配置、控制成本等促進性作用,因此民營企業(yè)在提高產(chǎn)品市場份額的同時,也要提升自身的預(yù)算管理水平。民營企業(yè)的管理者要認(rèn)識到預(yù)算管理工作并不能在短時間內(nèi)取得較大成效,需要結(jié)合自身特點有步驟、有秩序地開展預(yù)算管理工作,這樣才能發(fā)揮出預(yù)算管理的職能性作用,提升民營企業(yè)的核心競爭實力。