文/伍余金（浙江榕大家具有限公司）

目前我國處于新常態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，為促進(jìn)企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，每個(gè)行業(yè)都在注重企業(yè)結(jié)構(gòu)性改革。

建筑施工企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，是進(jìn)行改革發(fā)展的重要領(lǐng)域，通過改革達(dá)到適應(yīng)時(shí)代潮流發(fā)展是企業(yè)改革發(fā)展的主要目的。資金作為維持企業(yè)生存發(fā)展的“血液”，資金管理是企業(yè)改革轉(zhuǎn)型的發(fā)展重點(diǎn)，對于建筑施工企業(yè)來說，良好的資金管理可以提高企業(yè)市場競爭力。但實(shí)際發(fā)展過程中，仍然存在資金預(yù)算管理不合理、資金管理手段落后、資金分配不合理等現(xiàn)象。

因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)資金管理，完善預(yù)算管理，改善資金結(jié)構(gòu)，以達(dá)到支持企業(yè)未來健康發(fā)展的目標(biāo)。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要性

資金管理的好壞直接影響企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展。在當(dāng)今市場上，建筑施工企業(yè)之間存在著激烈的競爭，如何加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金利用率的提高是企業(yè)應(yīng)該重視的問題。資金充足的企業(yè)可以借助資金優(yōu)勢屹立于激烈的市場競爭中，從而占據(jù)更大的市場份額。先進(jìn)的資金管理模式可以控制企業(yè)融資，減少企業(yè)額外的財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，利用資金優(yōu)勢，展現(xiàn)企業(yè)市場魅力，提高企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張，獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)建筑施工企業(yè)需要承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，對于建筑企業(yè)來說拖欠工程款的情況普遍存在，企業(yè)需要在保證施工質(zhì)量的前提下，應(yīng)對建筑工人討薪等特殊時(shí)刻。建筑施工企業(yè)需要及時(shí)發(fā)放工資，墊付稅金，保證社會(huì)的穩(wěn)定和諧[1]。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的問題

（一）資金結(jié)構(gòu)不合理

一些建筑施工企業(yè)盲目進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債的比例。部分企業(yè)認(rèn)為固定資產(chǎn)持有率越高越好，但購置固定資產(chǎn)使企業(yè)流動(dòng)資金變少，長期占有資金，對于資金預(yù)算規(guī)劃不明確，導(dǎo)致企業(yè)在資金不足的情況下又舉債購置設(shè)備，資金出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，固定資產(chǎn)投資欠缺科學(xué)性和合理性。資產(chǎn)負(fù)債率的高低直接影響企業(yè)整體資金結(jié)構(gòu)，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模對資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)有重要影響。負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理、債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，引發(fā)集中還債困境。

（二）資金日常管理不當(dāng)

許多建筑施工企業(yè)都存在忽視資金管理問題，主要表現(xiàn)為高額負(fù)債率導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營背負(fù)著過重的財(cái)務(wù)費(fèi)用壓力，無形中將企業(yè)運(yùn)營成本高幅增加[2]。由于生產(chǎn)經(jīng)營需要資金周轉(zhuǎn)，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)本身行業(yè)特點(diǎn)，容易出現(xiàn)資金回籠速度慢、自身資金周轉(zhuǎn)能力弱的現(xiàn)象，影響企業(yè)發(fā)展空間，阻礙企業(yè)前進(jìn)步伐。我國部分建筑施工企業(yè)下屬公司內(nèi)部仍采用傳統(tǒng)匯報(bào)方式反映資金狀況，容易導(dǎo)致反饋信息失真。部分施工企業(yè)沒有建立必要的線上財(cái)務(wù)核算處理系統(tǒng)，導(dǎo)致總公司難以實(shí)時(shí)了解下屬公司的財(cái)務(wù)情況，財(cái)務(wù)信息的滯后導(dǎo)致資金使用流向不清晰，對于日常資金管理具有消極作用。另外，資金管理機(jī)制的不完善致使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。建筑施工企業(yè)分、子公司是項(xiàng)目監(jiān)控的主體，在項(xiàng)目資金管理上，核心是項(xiàng)目經(jīng)理，企業(yè)總部財(cái)務(wù)人員處于從屬地位。因此，很難起到監(jiān)督作用，并且建筑施工項(xiàng)目所需資金需求量較大，資金周轉(zhuǎn)容易發(fā)生困難，會(huì)出現(xiàn)明顯的杠桿效應(yīng)，加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）融資渠道單一

當(dāng)前，盡管我國融資渠道、途徑多元化，但對于建筑施工企業(yè)來說，一方面面臨著從民間借貸融資渠道限制的壓力，另一方面由于股票、債券在自己本市場上的融資模式適用性不強(qiáng)，因此銀行貸款成為我國建筑施工企業(yè)重要的融資途徑。單一的融資渠道使得企業(yè)依賴于銀行貸款。然而，銀行的信貸建立在企業(yè)經(jīng)營狀況良好的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資產(chǎn)和規(guī)模都有一定的要求，這些多方面的限制要求使得企業(yè)難以通過銀行貸款來保證資金可以長期供應(yīng)以達(dá)到持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營狀態(tài)。企業(yè)沒有構(gòu)建完善的貸款擔(dān)保體系，建筑施工企業(yè)要想取得銀行貸款，需要資產(chǎn)抵押，建筑施工企業(yè)是以勞動(dòng)力占主要成分的行業(yè)，只有少數(shù)建筑設(shè)備作為固定資產(chǎn)能夠用來抵押，往往達(dá)不到銀行抵押標(biāo)準(zhǔn)。因此需要企業(yè)之間的擔(dān)保，但這種擔(dān)保信用力不足，一旦出現(xiàn)不穩(wěn)定因素，那么就會(huì)極大地影響企業(yè)資金供應(yīng)鏈，對企業(yè)經(jīng)營將造成不利的影響。當(dāng)融資受阻，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)籌資成本增加。建筑施工企業(yè)大多上市的比較少，沒有公開進(jìn)行融資的機(jī)會(huì)，致使企業(yè)融資方式受到限制，籌資渠道的局限性，對企業(yè)資金運(yùn)營來說形成阻礙，嚴(yán)重制約企業(yè)未來發(fā)展。

（四）應(yīng)收賬款管理不力

應(yīng)收賬款的控制力度不足，導(dǎo)致企業(yè)面臨應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，加大了收回欠款的風(fēng)險(xiǎn)。部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部沒有形成應(yīng)收賬款統(tǒng)一計(jì)提減值準(zhǔn)備的規(guī)定，因此在一定程度對于應(yīng)收賬款資金問題的管理方面比較欠缺[3]。對于一些企業(yè)來說，由于施工項(xiàng)目類型眾多，各個(gè)項(xiàng)目需要對接的客戶也比較復(fù)雜，有實(shí)力雄厚的國有控股客戶、國家政府機(jī)關(guān)等，也有資金情況不穩(wěn)定的民營企業(yè)，因此需要根據(jù)不同客戶的實(shí)際情況分析客戶償債能力，制定合適的應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提比例。另一方面，由于處于激烈的市場競爭中，往往一個(gè)項(xiàng)目需要多個(gè)企業(yè)參與投標(biāo)，為了盡可能地占據(jù)一定的市場份額，建筑施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了墊資合同條款。對于建筑施工企業(yè)來說，當(dāng)選擇墊資承接項(xiàng)目時(shí)，為了能夠使資金回籠就會(huì)一直投資。但遇到業(yè)主資金供應(yīng)異常，就將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到企業(yè)身上，使得墊付金變成了拖欠款，極大地影響了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)速度，受到墊付資金難回收的影響，企業(yè)應(yīng)收賬款只增不降，壞賬比例逐日攀升，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)陷入困境，直接影響企業(yè)后續(xù)項(xiàng)目施工開展，不利于企業(yè)未來生存發(fā)展。

（五）全面預(yù)算應(yīng)用不足

盡管現(xiàn)在多數(shù)建筑施工企業(yè)都在講預(yù)算，但實(shí)際工作中，預(yù)算只停留在編制階段，在預(yù)算編制中，沒有結(jié)合施工項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際施工情況對成本進(jìn)行合理的預(yù)算，在資金方面也缺乏剛性的依據(jù)。在資金預(yù)算制度的監(jiān)督和控制方面并沒有完善的前提下，對于預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控，預(yù)算考核體系不完善，發(fā)揮不出預(yù)算管理的真實(shí)效果，對于預(yù)算管理只是流于形式。大多管理者資金預(yù)算意識(shí)不夠深刻，認(rèn)為其屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，僅需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完成最終分析和預(yù)算制定即可，忽略了財(cái)務(wù)管理的整體性，預(yù)算是需要全員參與、共同建設(shè)的。全局預(yù)算意識(shí)的欠缺，導(dǎo)致資金預(yù)算應(yīng)用不足，無法形成完善的資金預(yù)算體系。另外，建筑施工企業(yè)為了求生存謀發(fā)展，經(jīng)常會(huì)承攬一些高、難、精的工程項(xiàng)目，為了保證工程質(zhì)量，企業(yè)需要從銀行借款購置固定資產(chǎn)來完成項(xiàng)目，高額的貸款利息使企業(yè)負(fù)重前行，資金使用計(jì)劃被突破，這時(shí)預(yù)算被突破，資金出現(xiàn)緊張問題，沒有及時(shí)調(diào)整改進(jìn)預(yù)算計(jì)劃，使得預(yù)算缺乏可靠性，與實(shí)際相差過大，難以發(fā)揮出實(shí)際效用。

三、建筑施工企業(yè)資金管理的對策

（一）完善資金結(jié)構(gòu)

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)需要做的就是合理完善內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要保持良好的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比例，使各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)配置的合理性。通過對供應(yīng)鏈的優(yōu)化，精細(xì)化管理企業(yè)經(jīng)營鏈的資金管理，改善企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)。對于建筑施工企業(yè)來說，主營業(yè)務(wù)除了施工建設(shè)以外，還需要把控好對于原材料的采購，要積極與原材料提供商建立良好的合作伙伴關(guān)系，從整體上提高企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)盈利能力得到提升。總之，企業(yè)應(yīng)該打破內(nèi)部資金管理邊界，以資金為著眼點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一資金管理，降低成本，從而達(dá)到完善企業(yè)內(nèi)部資金的目的。另外，企業(yè)可以選擇“資金池”模式，借助商業(yè)銀行和信息技術(shù)，對資金流向?qū)嵤┍O(jiān)控，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度、集中運(yùn)作[4]?！百Y金池”管理模式將企業(yè)各部分資金進(jìn)行有效控制，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營和財(cái)務(wù)意義上的集權(quán)統(tǒng)一，利用金融手段將閑置資金加以利用，加速企業(yè)一體化經(jīng)營，有助于資金使用效率達(dá)到最高。

（二）強(qiáng)化資金日常管理

建筑施工企業(yè)需要注重資金的日常管理。首先需要加強(qiáng)資金管理制度建設(shè)，完善資金管理制度，對資金管理重要性進(jìn)行宣傳。企業(yè)必須加大對資金管理重要性的宣傳工作，使企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到資金管理的意義，加強(qiáng)資金管理理念的深入，使企業(yè)整體形成統(tǒng)一的資金管理意識(shí)，有助于資金日常管理工作的開展。同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對資金的計(jì)劃管理，合理配比資金占用比率。企業(yè)在資金管理過程中需要重視節(jié)約和實(shí)際需要，通過合理的計(jì)算方式，對資金的占用比率進(jìn)行控制，保障資金的有效配置。在資金使用前需要對資金進(jìn)行規(guī)劃，可以通過編制資金的計(jì)劃表，來實(shí)現(xiàn)對資金潛力的挖掘，使成本費(fèi)用降低，嚴(yán)格按照資金計(jì)劃表執(zhí)行，定期檢查資金計(jì)劃實(shí)施狀態(tài)，并根據(jù)實(shí)際資金使用動(dòng)態(tài)進(jìn)行合理的調(diào)整，保證資金價(jià)值最大限度地發(fā)揮。其次，企業(yè)需要健全資金內(nèi)部審計(jì)制度，提高資金內(nèi)控質(zhì)量，進(jìn)行多方面管理監(jiān)督考核，確保制度的有效執(zhí)行，用于規(guī)范企業(yè)資金行為。尤其針對財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行過程，通過嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，保障財(cái)務(wù)計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)還需要針對內(nèi)部控制制度的有效嚴(yán)密性，進(jìn)行有效監(jiān)督。最后，建筑施工企業(yè)可以通過相關(guān)資金管理方案和操作手冊的制定，明確規(guī)定資金使用條件，借助互聯(lián)網(wǎng)工具對項(xiàng)目資金進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

（三）改進(jìn)融資渠道

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，銀行貸款不能保持穩(wěn)定供給狀態(tài)，可動(dòng)用的資金不足，企業(yè)將面臨巨大資金缺口，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的可能，因此單一融資渠道下，企業(yè)不得不進(jìn)行高利率水平的貸款，致使企業(yè)資金成本增加。當(dāng)前，企業(yè)需要做的就是擴(kuò)大多渠道融資方式。一方面，多渠道融資能夠減少企業(yè)對于銀行貸款的依賴性，在資金管理上具有相對的穩(wěn)定性，減少由于單一籌資渠道導(dǎo)致的資金緊張風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，籌資渠道的拓寬，相當(dāng)于企業(yè)資金來源不再受制于銀行貸款，企業(yè)能夠選擇更加合適的融資方式來降低資金成本，從而提高利潤水平，有助于提高企業(yè)資金實(shí)力。例如企業(yè)可以合理使用資金融資租賃工具。本質(zhì)上是屬于現(xiàn)代化融資方式，對其企業(yè)分散風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率具有現(xiàn)實(shí)意義?！氨娀I”的融資模式是現(xiàn)代化獨(dú)特的群體性合作模式，對于資金需求較大的項(xiàng)目，這是一種不錯(cuò)的選擇，一般通過匯報(bào)和股權(quán)眾籌模式展開[5]。現(xiàn)代建筑企業(yè)可以通過與開發(fā)商建立戰(zhàn)略合作，通過開發(fā)商注入資本進(jìn)行融資，同樣也可以優(yōu)化內(nèi)部管理提高融資效率，減少對于單一融資渠道的依賴性。

（四）完善應(yīng)收賬款管理

建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制力度，從而降低回款風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)需要對客戶進(jìn)行分類，一般分為國有企業(yè)、政府事業(yè)單位、民營企業(yè)等三類客戶，將施工類別進(jìn)行分類。根據(jù)這些分類，準(zhǔn)確定位客戶資金水平，識(shí)別應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，事業(yè)單位有財(cái)政擔(dān)保，應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，而民營企業(yè)資金容易受到各種不穩(wěn)定因素影響，形成的壞賬風(fēng)險(xiǎn)相對較大。此外，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款監(jiān)督力度。完善應(yīng)收賬款管理制度需要審計(jì)部門加大應(yīng)收賬款監(jiān)督力度，定期與客戶對賬，運(yùn)用科學(xué)合法的手段對應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤監(jiān)管，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)對應(yīng)收賬款動(dòng)向的把握。最后，企業(yè)應(yīng)該對應(yīng)收賬款壞賬做核算準(zhǔn)備管理。當(dāng)內(nèi)部客戶形成應(yīng)收賬款時(shí)，就應(yīng)該根據(jù)客戶實(shí)際情況建立相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)財(cái)務(wù)情況和項(xiàng)目扶持力度做好合理的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。定期對客戶信用和資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行仔細(xì)的分析，根據(jù)實(shí)際情況對計(jì)提比例進(jìn)行調(diào)整。

（五）強(qiáng)化全面預(yù)算管理

建筑施工企業(yè)首先要樹立良好的資金預(yù)算控制觀念，只有從思想上認(rèn)識(shí)到預(yù)算對于資金管理的重要性，才能使全面預(yù)算深入到企業(yè)內(nèi)部。其次在預(yù)算編制上，應(yīng)該制定資金預(yù)算編制準(zhǔn)則，確保資金預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性。資金預(yù)算編制要盡量合理、全面、細(xì)致，符合企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營情況，資金預(yù)算要具有可行性，成為企業(yè)實(shí)質(zhì)性的管理工具。其次，資金預(yù)算必須保障合理有效的資源分配，保證預(yù)算編制的統(tǒng)一性，避免個(gè)性化設(shè)置，有助于對后期數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、比對[6]。最后，企業(yè)需要建立資金預(yù)算考核管理體系，將資金預(yù)算與員工績效掛鉤，保障預(yù)算執(zhí)行效果。資金預(yù)算考核是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段，第一是事前考核，了解預(yù)算編制人員是否按照項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行資金預(yù)算，事前預(yù)算和事后執(zhí)行是否具有較大偏差。第二是事中考核，資金預(yù)算執(zhí)行人員是否依據(jù)預(yù)算進(jìn)行資金開支。一套完善的資金預(yù)算考核體系，將員工薪資與資金預(yù)算掛鉤，使預(yù)算績效得到提升，還能夠激發(fā)企業(yè)員工參與資金預(yù)算的積極主動(dòng)性，使企業(yè)資金預(yù)算工作更好滲透入企業(yè)內(nèi)部。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國建筑施工企業(yè)資金管理不夠完善，還需要不斷地改進(jìn)發(fā)展。建筑施工企業(yè)一直是國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，面對日益劇烈的市場競爭環(huán)境，建筑業(yè)如何提升自身管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金有效管理對企業(yè)未來發(fā)展至關(guān)重要。資金對于任何行業(yè)來說都是經(jīng)營發(fā)展的命脈，資金活動(dòng)貫穿在企業(yè)整個(gè)的經(jīng)營活動(dòng)中。

因此，建筑施工企業(yè)只有通過加強(qiáng)資金管理意識(shí)、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、拓寬融資渠道、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算應(yīng)用，才能使建筑施工企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的浪潮中存活下來。同時(shí)，合理的內(nèi)部控制對于資金管理的良好開展也是必不可少的。市場環(huán)境瞬息萬變，面對外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)需要順勢探索更加新穎的管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理模式的變革，優(yōu)化資金管理的模式，實(shí)現(xiàn)資金合理配置，進(jìn)而保障企業(yè)長久穩(wěn)定運(yùn)營。