畢曉燕

(山東濱州糧食和物資儲備集團有限公司，山東 濱州 256600)

1 財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 財務(wù)共享模式下的控制環(huán)境有待提升

1.1.1 企業(yè)價值觀與員工職業(yè)操守?？刂骗h(huán)境的關(guān)鍵在于企業(yè)的價值觀和員工的職業(yè)操守，如果企業(yè)制訂的價值觀很合社會和道德的要求，又很契合員工的利益，那么這個企業(yè)既能很好地實現(xiàn)自己的企業(yè)目標，又能實現(xiàn)經(jīng)濟效益，員工也愿意遵循這樣的規(guī)范。只有把企業(yè)的價值觀做好，員工們才會樂意工作，為公司貢獻出自己的力量。

1.1.2 人力資源情況。財務(wù)共享中心的人員是由集團的人事部統(tǒng)一負責(zé)，在入職后企業(yè)會給提供專門的培訓(xùn)，用于人才的培養(yǎng)。財務(wù)共享中心的業(yè)績評價制度能夠準確地評價出人員的工作情況，企業(yè)會給業(yè)績好的員工提供嘉獎，用來表揚優(yōu)秀員工。為公司培養(yǎng)優(yōu)秀的人才，為公司的發(fā)展打開良好的前景。

1.2 財務(wù)共享模式下的風(fēng)險評估需加強

風(fēng)險評估是由內(nèi)部監(jiān)管部門判定、測試以及評估財務(wù)共享中心各個主體內(nèi)外部風(fēng)險的一個過程，企業(yè)的管理層會根據(jù)評估的結(jié)果來判定風(fēng)險的狀況，進而制定相應(yīng)的對策來應(yīng)對不同的風(fēng)險，用來減少風(fēng)險帶來的影響或者規(guī)避風(fēng)險，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，保證財務(wù)共享中心規(guī)范運行。

1.3 財務(wù)共享模式下的控制活動有風(fēng)險

控制活動在財務(wù)共享模式的內(nèi)部控制中處于核心地位，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險的評估結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動。

1.3.1 業(yè)務(wù)授權(quán)與職責(zé)分工。為了避免不規(guī)范的操作和超出權(quán)限范圍的業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)采取業(yè)務(wù)授權(quán)，進而減少風(fēng)險，保證決策的準確性。實現(xiàn)職責(zé)分工是保證企業(yè)正常運行的直接要素。職責(zé)分工是為規(guī)范員工的行為，避免發(fā)生舞弊行為。

1.3.2 銀行賬戶管理。為了避免集團下各個分公司業(yè)務(wù)多、雜，實施財務(wù)共享服務(wù)中心，由此一來便降低了管理風(fēng)險，降低了成本，提高了經(jīng)營效率，員工的專業(yè)化程度也相應(yīng)得到了提高。

1.3.3 憑證管理。由于財務(wù)共享中心成立之前，會計憑證都是由下屬的各個單位自行保管，這就使會計憑證的調(diào)動特別不方便，也不利于審核，減弱了信息的可靠性。建立了財務(wù)共享中心成立之后，業(yè)務(wù)憑證都由財務(wù)共享中心統(tǒng)一保管，通過審核后才能入賬，提高了財務(wù)報告的可信程度。

1.4 財務(wù)共享模式下的信息與溝通效率高

財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制中的信息與溝通屬于兩個不同的方面。內(nèi)部溝通降低了風(fēng)險的發(fā)生，外部溝通有利于根據(jù)外部提供的信息及時變換經(jīng)濟決策。

基層黨組織組織力的強弱與政黨組織體系密切相關(guān)，具體表現(xiàn)為基層黨組織體系的結(jié)構(gòu)科學(xué)嚴密、基層黨組織日常運行的規(guī)范有序以及堅強有力的基層黨組織領(lǐng)導(dǎo)體制建設(shè)。

在當(dāng)今時代，信息技術(shù)與財務(wù)共享的不斷結(jié)合，財務(wù)共享中心越來越離不開信息技術(shù)的支持，企業(yè)的信息與溝通全都依托信息系統(tǒng)，這大大提高了企業(yè)與銀行之間的溝通效率。

1.5 財務(wù)共享模式下的內(nèi)部監(jiān)督成本低、好管理

①企業(yè)財務(wù)共享中心由審計委員會的人員單獨審核并掌管，采用定期和不定期不同的方式。②財務(wù)共享中心擁有自身的監(jiān)督，在其內(nèi)部的員工都要進行業(yè)績考核，只有通過嚴格的考核，才能繼續(xù)在財務(wù)共享中心工作。成績優(yōu)異的會對其獎勵，不達標者會對其進行懲罰。這樣可以增加企業(yè)自身的廉潔制度，保證企業(yè)的運行，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2 財務(wù)共享模式下CJ公司內(nèi)部控制的案例分析

2.1 CJ公司及其財務(wù)共享中心簡介

CJ公司是一家投資公司，其財務(wù)部門不僅承擔(dān)了繁重的會計核算工作，同時還具備財務(wù)管理和溝通合作伙伴的功能，在日常的財務(wù)工作中花費了大量的時間和精力，沒有多余的時間和精力去進行深度的業(yè)務(wù)分析和控制，無法對公司的戰(zhàn)略起到深度的影響?；谝陨显?，CJ公司采取集中處理業(yè)務(wù)的模式，這樣使業(yè)務(wù)處理更加有效，因此母公司可以掌握各個子公司的財務(wù)信息，減少了財務(wù)人員的時間和精力，提升了公司整體的財務(wù)能力。

CJ公司通過建立財務(wù)共享服務(wù)中心，把財務(wù)和業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系在一起，大大增加了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，財務(wù)共享中心把類型相似的業(yè)務(wù)集中處理，不僅可以有效地監(jiān)督和控制，還節(jié)約了成本，提高了服務(wù)能力。

2.2 CJ公司財務(wù)共享中心的應(yīng)用給內(nèi)部控制帶來的挑戰(zhàn)

2.2.1 內(nèi)部環(huán)境，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)欠缺。企業(yè)文化對公司的影響是很大的，良好的企業(yè)文化能給員工帶來積極的影響；反之，會帶來消極的影響，進而影響企業(yè)。

財務(wù)共享中心為了控制成本，導(dǎo)致了財務(wù)共享中心的員工層次較低的問題，在處理國外業(yè)務(wù)時，會導(dǎo)致信息溝通不暢的問題。此外，公司管理層如果素質(zhì)不高就會造成內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，管理漏洞較多。

2.2.2 風(fēng)險意識薄弱，風(fēng)險應(yīng)對能力差。企業(yè)要對風(fēng)險進行收集和分析，然而在企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中這些被忽略掉了，因此在風(fēng)險評估方面存在著較大的隱患。從風(fēng)險評估體系來看，企業(yè)的財務(wù)共享中心評估風(fēng)險的能力以及應(yīng)對風(fēng)險的能力有待提高，在當(dāng)今世界，風(fēng)險越來越多，財務(wù)共享中心可能反應(yīng)不過來，也來不及采取應(yīng)對措施。

2.2.3 財務(wù)審核不到位，業(yè)務(wù)處理存在隱患。為減少財務(wù)消耗成本，財務(wù)共享中心處理財務(wù)審核任務(wù)，相關(guān)的業(yè)務(wù)單位不提供審核工作，導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作出現(xiàn)斷層，與其他部內(nèi)部交流就會出現(xiàn)問題。除此之外，在把原始憑證送往財務(wù)共享中心的過程中，可能會被篡改和丟失等問題。這也影響了財務(wù)共享中心核算的及時性、準確性及核算工作的正常進行。

2.2.4 信息溝通有障礙。財務(wù)共享中心的員工要與不同地域，不同部門的人員進行溝通。這就導(dǎo)致溝通不足，工作能力偏差。財務(wù)共享中心要定期整合財務(wù)信息數(shù)據(jù)為管理層提供內(nèi)部報告，為管理層能做出合理的經(jīng)營決策提供幫助。但在實際運行過程中，表現(xiàn)出費用過高的問題。

2.2.5 內(nèi)部監(jiān)督不到位。企業(yè)內(nèi)部組織中的各種因素會影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督措施中自我評價體系，導(dǎo)致評價結(jié)果不夠客觀。財務(wù)共享中心不僅承擔(dān)管控工作，而且提供服務(wù)工作，占據(jù)了大部分人力物力。而內(nèi)部監(jiān)督也需要部分資源，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源短缺，監(jiān)管力度匱乏。從目前來看，財務(wù)共享中心的目標產(chǎn)生了偏離，因為現(xiàn)階段側(cè)重的目標是服務(wù)，而管控工作沒有得到重視。

3 財務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制存在問題的改進策略

3.1 完善人力資源政策，規(guī)范機構(gòu)設(shè)置

企業(yè)的財務(wù)共享中心要做好人力資源調(diào)控工作，把企業(yè)的人才調(diào)到合適的崗位去，讓其發(fā)揮出最大的作用。因此要做到：①貫徹落實企業(yè)文化，將企業(yè)的價值觀念深入每一個員工的內(nèi)心，起到引領(lǐng)的作用；②為員工規(guī)劃職業(yè)路線，采取崗位晉級制度，對于熟練掌握財務(wù)共享中心各種工作的優(yōu)秀員工，要把他們牢牢抓住，要當(dāng)成儲備干部來培養(yǎng)；③對員工進行培訓(xùn)，財務(wù)共享中心要對員工進行定期的和不定期的專業(yè)培訓(xùn)，使員工更加了解專業(yè)技能，更要對每一個員工進行深入了解，讓其更好地發(fā)展；④實行公司間的輪崗制度。讓每個員工都能在不同的崗位上擁有工作體驗，并了解業(yè)務(wù)流程，掌握不同的知識技能，在任何崗位上都可以完成工作目標。

3.2 風(fēng)險評估與財務(wù)共享系統(tǒng)相結(jié)合，建立風(fēng)險預(yù)警評估機制

隨著時代的進步，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，各種各樣的風(fēng)險層出不窮，非傳統(tǒng)風(fēng)險變得越來越多，因此，傳統(tǒng)的風(fēng)險評估模式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境。而財務(wù)共享系統(tǒng)能夠提供所需信息，據(jù)此得出的評估結(jié)果，能將企業(yè)的真實情況反映出來，更能適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境。

風(fēng)險預(yù)警評估機制的建立需要將風(fēng)險評估和財務(wù)共享系統(tǒng)結(jié)合起來。這種機制能夠?qū)π畔⑦M行識別、分析，之后再與風(fēng)險評估相結(jié)合，來評估企業(yè)中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

3.3 完善控制措施，發(fā)揮其控制作用

財務(wù)共享中心先分析每項業(yè)務(wù)的工作量，以此找出合理的工作時間，安排恰當(dāng)?shù)膯T工，對不同小組進行交叉培訓(xùn)，讓員工熟悉不同業(yè)務(wù)的流程，在工作量大的時候能夠幫助其他員工。為了讓員工們都了解財務(wù)工作，企業(yè)需要對公司的所有員工都進行財務(wù)知識的培訓(xùn)。

財務(wù)共享服務(wù)中心能夠優(yōu)化整體業(yè)務(wù)，改變以往的管理方式，降低因郵寄原始憑證所帶來的風(fēng)險，保證后續(xù)財務(wù)工作的順利進行。在保證其他業(yè)務(wù)正常運行的情況下，減少原始憑證的流轉(zhuǎn)量。根據(jù)國家規(guī)定，會計檔案可不再打印紙質(zhì)歸檔。這讓電子會計檔案具有法律效力。這樣能夠減少成本，節(jié)約空間。

3.4 加強信息溝通與安全

為了保證會計信息安全的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)采用員工報賬信用評級制度，在財務(wù)共享的每一個流程中，對每個環(huán)節(jié)的員工進行評級。評級的標準根據(jù)處理業(yè)務(wù)的熟練程度、處理的業(yè)務(wù)是否真實可靠、處理是否及時等。這樣不僅提高了報賬的質(zhì)量，而且降低了財務(wù)的風(fēng)險。

財務(wù)共享中心是在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上建立起來的，在企業(yè)的信息系統(tǒng)之中，企業(yè)所處理的任何業(yè)務(wù)都會出現(xiàn)，所以不僅要加強硬件的安全還要加強軟件的安全。在傳輸安全方面， 可以通過加密，指紋，對話的方式來增加其安全性。

對企業(yè)的用戶設(shè)置級別，更高級別擁有特殊權(quán)限。為防止病毒的入侵，定期對員工進行安全培訓(xùn)。定期聘請評測機構(gòu)，對財務(wù)共享系統(tǒng)的安全性進行系統(tǒng)測評并出具分析報告。針對系統(tǒng)中存在的軟硬件漏洞，系統(tǒng)維護團隊?wèi)?yīng)及時采取修補措施。