畢曉燕

(山東濱州糧食和物資儲(chǔ)備集團(tuán)有限公司，山東 濱州 256600)

1 財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.1 財(cái)務(wù)共享模式下的控制環(huán)境有待提升

1.1.1 企業(yè)價(jià)值觀與員工職業(yè)操守?？刂骗h(huán)境的關(guān)鍵在于企業(yè)的價(jià)值觀和員工的職業(yè)操守，如果企業(yè)制訂的價(jià)值觀很合社會(huì)和道德的要求，又很契合員工的利益，那么這個(gè)企業(yè)既能很好地實(shí)現(xiàn)自己的企業(yè)目標(biāo)，又能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，員工也愿意遵循這樣的規(guī)范。只有把企業(yè)的價(jià)值觀做好，員工們才會(huì)樂意工作，為公司貢獻(xiàn)出自己的力量。

1.1.2 人力資源情況。財(cái)務(wù)共享中心的人員是由集團(tuán)的人事部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，在入職后企業(yè)會(huì)給提供專門的培訓(xùn)，用于人才的培養(yǎng)。財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度能夠準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)出人員的工作情況，企業(yè)會(huì)給業(yè)績(jī)好的員工提供嘉獎(jiǎng)，用來表?yè)P(yáng)優(yōu)秀員工。為公司培養(yǎng)優(yōu)秀的人才，為公司的發(fā)展打開良好的前景。

1.2 財(cái)務(wù)共享模式下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需加強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是由內(nèi)部監(jiān)管部門判定、測(cè)試以及評(píng)估財(cái)務(wù)共享中心各個(gè)主體內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)過程，企業(yè)的管理層會(huì)根據(jù)評(píng)估的結(jié)果來判定風(fēng)險(xiǎn)的狀況，進(jìn)而制定相應(yīng)的對(duì)策來應(yīng)對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，用來減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響或者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，保證財(cái)務(wù)共享中心規(guī)范運(yùn)行。

1.3 財(cái)務(wù)共享模式下的控制活動(dòng)有風(fēng)險(xiǎn)

控制活動(dòng)在財(cái)務(wù)共享模式的內(nèi)部控制中處于核心地位，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)。

1.3.1 業(yè)務(wù)授權(quán)與職責(zé)分工。為了避免不規(guī)范的操作和超出權(quán)限范圍的業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)采取業(yè)務(wù)授權(quán)，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)，保證決策的準(zhǔn)確性。實(shí)現(xiàn)職責(zé)分工是保證企業(yè)正常運(yùn)行的直接要素。職責(zé)分工是為規(guī)范員工的行為，避免發(fā)生舞弊行為。

1.3.2 銀行賬戶管理。為了避免集團(tuán)下各個(gè)分公司業(yè)務(wù)多、雜，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，由此一來便降低了管理風(fēng)險(xiǎn)，降低了成本，提高了經(jīng)營(yíng)效率，員工的專業(yè)化程度也相應(yīng)得到了提高。

1.3.3 憑證管理。由于財(cái)務(wù)共享中心成立之前，會(huì)計(jì)憑證都是由下屬的各個(gè)單位自行保管，這就使會(huì)計(jì)憑證的調(diào)動(dòng)特別不方便，也不利于審核，減弱了信息的可靠性。建立了財(cái)務(wù)共享中心成立之后，業(yè)務(wù)憑證都由財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一保管，通過審核后才能入賬，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告的可信程度。

1.4 財(cái)務(wù)共享模式下的信息與溝通效率高

財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制中的信息與溝通屬于兩個(gè)不同的方面。內(nèi)部溝通降低了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，外部溝通有利于根據(jù)外部提供的信息及時(shí)變換經(jīng)濟(jì)決策。

基層黨組織組織力的強(qiáng)弱與政黨組織體系密切相關(guān)，具體表現(xiàn)為基層黨組織體系的結(jié)構(gòu)科學(xué)嚴(yán)密、基層黨組織日常運(yùn)行的規(guī)范有序以及堅(jiān)強(qiáng)有力的基層黨組織領(lǐng)導(dǎo)體制建設(shè)。

在當(dāng)今時(shí)代，信息技術(shù)與財(cái)務(wù)共享的不斷結(jié)合，財(cái)務(wù)共享中心越來越離不開信息技術(shù)的支持，企業(yè)的信息與溝通全都依托信息系統(tǒng)，這大大提高了企業(yè)與銀行之間的溝通效率。

1.5 財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部監(jiān)督成本低、好管理

①企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心由審計(jì)委員會(huì)的人員單獨(dú)審核并掌管，采用定期和不定期不同的方式。②財(cái)務(wù)共享中心擁有自身的監(jiān)督，在其內(nèi)部的員工都要進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，只有通過嚴(yán)格的考核，才能繼續(xù)在財(cái)務(wù)共享中心工作。成績(jī)優(yōu)異的會(huì)對(duì)其獎(jiǎng)勵(lì)，不達(dá)標(biāo)者會(huì)對(duì)其進(jìn)行懲罰。這樣可以增加企業(yè)自身的廉潔制度，保證企業(yè)的運(yùn)行，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2 財(cái)務(wù)共享模式下CJ公司內(nèi)部控制的案例分析

2.1 CJ公司及其財(cái)務(wù)共享中心簡(jiǎn)介

CJ公司是一家投資公司，其財(cái)務(wù)部門不僅承擔(dān)了繁重的會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)還具備財(cái)務(wù)管理和溝通合作伙伴的功能，在日常的財(cái)務(wù)工作中花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，沒有多余的時(shí)間和精力去進(jìn)行深度的業(yè)務(wù)分析和控制，無(wú)法對(duì)公司的戰(zhàn)略起到深度的影響?；谝陨显?，CJ公司采取集中處理業(yè)務(wù)的模式，這樣使業(yè)務(wù)處理更加有效，因此母公司可以掌握各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)信息，減少了財(cái)務(wù)人員的時(shí)間和精力，提升了公司整體的財(cái)務(wù)能力。

CJ公司通過建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系在一起，大大增加了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，財(cái)務(wù)共享中心把類型相似的業(yè)務(wù)集中處理，不僅可以有效地監(jiān)督和控制，還節(jié)約了成本，提高了服務(wù)能力。

2.2 CJ公司財(cái)務(wù)共享中心的應(yīng)用給內(nèi)部控制帶來的挑戰(zhàn)

2.2.1 內(nèi)部環(huán)境，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)欠缺。企業(yè)文化對(duì)公司的影響是很大的，良好的企業(yè)文化能給員工帶來積極的影響；反之，會(huì)帶來消極的影響，進(jìn)而影響企業(yè)。

財(cái)務(wù)共享中心為了控制成本，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)共享中心的員工層次較低的問題，在處理國(guó)外業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致信息溝通不暢的問題。此外，公司管理層如果素質(zhì)不高就會(huì)造成內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，管理漏洞較多。

2.2.2 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力差。企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行收集和分析，然而在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中這些被忽略掉了，因此在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面存在著較大的隱患。從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力有待提高，在當(dāng)今世界，風(fēng)險(xiǎn)越來越多，財(cái)務(wù)共享中心可能反應(yīng)不過來，也來不及采取應(yīng)對(duì)措施。

2.2.3 財(cái)務(wù)審核不到位，業(yè)務(wù)處理存在隱患。為減少財(cái)務(wù)消耗成本，財(cái)務(wù)共享中心處理財(cái)務(wù)審核任務(wù)，相關(guān)的業(yè)務(wù)單位不提供審核工作，導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作出現(xiàn)斷層，與其他部?jī)?nèi)部交流就會(huì)出現(xiàn)問題。除此之外，在把原始憑證送往財(cái)務(wù)共享中心的過程中，可能會(huì)被篡改和丟失等問題。這也影響了財(cái)務(wù)共享中心核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性及核算工作的正常進(jìn)行。

2.2.4 信息溝通有障礙。財(cái)務(wù)共享中心的員工要與不同地域，不同部門的人員進(jìn)行溝通。這就導(dǎo)致溝通不足，工作能力偏差。財(cái)務(wù)共享中心要定期整合財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)為管理層提供內(nèi)部報(bào)告，為管理層能做出合理的經(jīng)營(yíng)決策提供幫助。但在實(shí)際運(yùn)行過程中，表現(xiàn)出費(fèi)用過高的問題。

2.2.5 內(nèi)部監(jiān)督不到位。企業(yè)內(nèi)部組織中的各種因素會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督措施中自我評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果不夠客觀。財(cái)務(wù)共享中心不僅承擔(dān)管控工作，而且提供服務(wù)工作，占據(jù)了大部分人力物力。而內(nèi)部監(jiān)督也需要部分資源，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源短缺，監(jiān)管力度匱乏。從目前來看，財(cái)務(wù)共享中心的目標(biāo)產(chǎn)生了偏離，因?yàn)楝F(xiàn)階段側(cè)重的目標(biāo)是服務(wù)，而管控工作沒有得到重視。

3 財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制存在問題的改進(jìn)策略

3.1 完善人力資源政策，規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置

企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心要做好人力資源調(diào)控工作，把企業(yè)的人才調(diào)到合適的崗位去，讓其發(fā)揮出最大的作用。因此要做到：①貫徹落實(shí)企業(yè)文化，將企業(yè)的價(jià)值觀念深入每一個(gè)員工的內(nèi)心，起到引領(lǐng)的作用；②為員工規(guī)劃職業(yè)路線，采取崗位晉級(jí)制度，對(duì)于熟練掌握財(cái)務(wù)共享中心各種工作的優(yōu)秀員工，要把他們牢牢抓住，要當(dāng)成儲(chǔ)備干部來培養(yǎng)；③對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，財(cái)務(wù)共享中心要對(duì)員工進(jìn)行定期的和不定期的專業(yè)培訓(xùn)，使員工更加了解專業(yè)技能，更要對(duì)每一個(gè)員工進(jìn)行深入了解，讓其更好地發(fā)展；④實(shí)行公司間的輪崗制度。讓每個(gè)員工都能在不同的崗位上擁有工作體驗(yàn)，并了解業(yè)務(wù)流程，掌握不同的知識(shí)技能，在任何崗位上都可以完成工作目標(biāo)。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)相結(jié)合，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制

隨著時(shí)代的進(jìn)步，信息技術(shù)的不斷發(fā)展，各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，非傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)變得越來越多，因此，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境。而財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)能夠提供所需信息，據(jù)此得出的評(píng)估結(jié)果，能將企業(yè)的真實(shí)情況反映出來，更能適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估機(jī)制的建立需要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)結(jié)合起來。這種機(jī)制能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行識(shí)別、分析，之后再與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相結(jié)合，來評(píng)估企業(yè)中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 完善控制措施，發(fā)揮其控制作用

財(cái)務(wù)共享中心先分析每項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作量，以此找出合理的工作時(shí)間，安排恰當(dāng)?shù)膯T工，對(duì)不同小組進(jìn)行交叉培訓(xùn)，讓員工熟悉不同業(yè)務(wù)的流程，在工作量大的時(shí)候能夠幫助其他員工。為了讓員工們都了解財(cái)務(wù)工作，企業(yè)需要對(duì)公司的所有員工都進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠優(yōu)化整體業(yè)務(wù)，改變以往的管理方式，降低因郵寄原始憑證所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保證后續(xù)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。在保證其他業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的情況下，減少原始憑證的流轉(zhuǎn)量。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案可不再打印紙質(zhì)歸檔。這讓電子會(huì)計(jì)檔案具有法律效力。這樣能夠減少成本，節(jié)約空間。

3.4 加強(qiáng)信息溝通與安全

為了保證會(huì)計(jì)信息安全的質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)采用員工報(bào)賬信用評(píng)級(jí)制度，在財(cái)務(wù)共享的每一個(gè)流程中，對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的員工進(jìn)行評(píng)級(jí)。評(píng)級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)處理業(yè)務(wù)的熟練程度、處理的業(yè)務(wù)是否真實(shí)可靠、處理是否及時(shí)等。這樣不僅提高了報(bào)賬的質(zhì)量，而且降低了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)共享中心是在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上建立起來的，在企業(yè)的信息系統(tǒng)之中，企業(yè)所處理的任何業(yè)務(wù)都會(huì)出現(xiàn)，所以不僅要加強(qiáng)硬件的安全還要加強(qiáng)軟件的安全。在傳輸安全方面， 可以通過加密，指紋，對(duì)話的方式來增加其安全性。

對(duì)企業(yè)的用戶設(shè)置級(jí)別，更高級(jí)別擁有特殊權(quán)限。為防止病毒的入侵，定期對(duì)員工進(jìn)行安全培訓(xùn)。定期聘請(qǐng)?jiān)u測(cè)機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的安全性進(jìn)行系統(tǒng)測(cè)評(píng)并出具分析報(bào)告。針對(duì)系統(tǒng)中存在的軟硬件漏洞，系統(tǒng)維護(hù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)及時(shí)采取修補(bǔ)措施。