文/劉穎（東營市油地校融合發(fā)展辦公室）

改革開放后，國家經(jīng)過40多年的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平實(shí)現(xiàn)飛躍式提升，各類社會(huì)保障服務(wù)政策不斷完善革新，與中華人民共和國成立初期相比，國家財(cái)政收入增長(zhǎng)近1000倍。快速增長(zhǎng)的財(cái)政收入為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、基礎(chǔ)建設(shè)提供了重要的支撐，大幅度推動(dòng)我國生產(chǎn)力和事業(yè)發(fā)展，為推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革和體制改革夯實(shí)基礎(chǔ)。財(cái)政稅收工作改革必須立足于現(xiàn)實(shí)，綜合考慮國情，改革稅收征管體系，制定更有效的工作方案，解決財(cái)政稅收問題。

一、財(cái)政稅收工作重要作用

財(cái)政稅收是國家治理和服務(wù)民眾的重要經(jīng)濟(jì)來源，完善的財(cái)政稅收體制對(duì)于國家的健康發(fā)展發(fā)揮著保障性和基礎(chǔ)性作用。近年來，國家對(duì)財(cái)政稅收工作相當(dāng)重視，結(jié)合當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀不斷改革財(cái)政稅收體制，調(diào)整各行各業(yè)的適用稅率，不僅有效促進(jìn)了我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革與轉(zhuǎn)型，也積極探索中國特色社會(huì)主義發(fā)展對(duì)于財(cái)政制度方面的需求。早在2014年，中共中央政治局召開會(huì)議，審議并通過了《深化財(cái)稅體制改革總體方案》。該方案以優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督、建立市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收管理體制為基本目標(biāo)，通過稅收調(diào)節(jié)國家財(cái)政收入和資源分配，發(fā)揮稅收制度改革在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化方面的作用。新一輪的財(cái)政稅收體制改革于2016年已經(jīng)完成了基本任務(wù)，且在2020年，我國已經(jīng)建立了現(xiàn)代化的財(cái)政管理制度，有效促進(jìn)了社會(huì)公平和市場(chǎng)規(guī)范，對(duì)于國家、社會(huì)、企業(yè)，乃至個(gè)人，都具有重大作用。從國家角度來說，財(cái)政稅收工作對(duì)國家發(fā)展作用突出，具體有：（1）保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)定、內(nèi)外安定；（2）在發(fā)生重大自然災(zāi)害時(shí)，國家可通過稅收籌集資金救助人民群眾，防止人民承受更大的損失；（3）經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩時(shí)，政府利用稅收及時(shí)解決人民群眾生活難題，避免經(jīng)濟(jì)問題持續(xù)惡化，增加解決經(jīng)濟(jì)危機(jī)的緩沖時(shí)間；（4）在與我國交好國家發(fā)生危機(jī)時(shí)，使用財(cái)政稅收資金對(duì)其進(jìn)行幫助，促進(jìn)兩國邦交。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)正常財(cái)政稅收工作的作用不容忽視，作為財(cái)政資金的主要來源，財(cái)政稅收工作質(zhì)量需不斷提升，每一位納稅人都必須積極履行納稅義務(wù)，承擔(dān)繳稅責(zé)任，堅(jiān)決不允許偷稅漏稅，各級(jí)財(cái)政部門也必須收緊財(cái)政稅收監(jiān)管政策，確保財(cái)政稅收收入正常穩(wěn)定。

二、財(cái)政稅收工作現(xiàn)狀

（一）制度方面

財(cái)政稅收工作制度方面的問題主要是國內(nèi)稅收相關(guān)法律條例部分內(nèi)容存在滯后性，與目前的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不完全相符，而且隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，財(cái)政稅收制度覆蓋范圍不全面，導(dǎo)致企業(yè)偷稅問題頻繁，嚴(yán)重影響財(cái)政稅收工作效益。例如，A省某市的稅收制度改革不及時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員在處理稅收征管工作中存在盲目、目標(biāo)不清晰問題，稅務(wù)人員以及繳稅主體缺乏足夠強(qiáng)的納稅意識(shí)，甚至進(jìn)一步縮小納稅意識(shí)概念，為逃稅找說辭，增加該市稅收征管難度。如果納稅人的逃稅漏稅現(xiàn)象不及時(shí)制止，則會(huì)使政府財(cái)政收入減少，政府缺少足夠多的資金支持基礎(chǔ)建設(shè)，不利于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而且財(cái)政稅收管理制度不完善也對(duì)財(cái)政預(yù)算存在負(fù)面影響，增加稅收審批工作障礙[1]。

（二）監(jiān)督方面

傳統(tǒng)模式下的財(cái)政稅收管理過程中缺少嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，為稅收違法行為留有空間，部分企業(yè)利用監(jiān)管漏洞逃稅漏稅，比如少數(shù)企業(yè)采取拆分職能部門和子公司的方式逃避繳納項(xiàng)目稅。而部分機(jī)構(gòu)未能有效履行職能完成稅收征管工作，納稅人逃稅漏稅問題始終難以徹底根除。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的辦稅軟件無法準(zhǔn)確獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，稅企雙方信息嚴(yán)重不對(duì)稱，阻礙稅務(wù)信息化監(jiān)督進(jìn)程以及稅收改革進(jìn)程?？傮w來看，出現(xiàn)以上問題的原因主要是缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而影響財(cái)政稅收收入按時(shí)足額入庫，財(cái)政稅收工作質(zhì)量受影響。

（三）預(yù)算管理方面

財(cái)政稅收工作都需要提前做好預(yù)算，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和計(jì)算開展工作期間征稅企業(yè)數(shù)量、應(yīng)繳稅金確定總繳稅金，在合理的預(yù)算規(guī)劃下，財(cái)政稅收工作方可一步步落到實(shí)處，不會(huì)出現(xiàn)漏算企業(yè)稅金的情況。但是目前財(cái)政稅收預(yù)算管理得到的重視較少，預(yù)算范圍狹窄，只針對(duì)某個(gè)地區(qū)，并非是全國范圍內(nèi)，如此只能確保預(yù)算范圍內(nèi)地區(qū)的財(cái)政稅收工作順利完成，無法保證全國財(cái)政稅收工作。缺少完善的財(cái)政稅收預(yù)算導(dǎo)致各級(jí)財(cái)政在征稅過程中缺少可靠參考數(shù)據(jù)，個(gè)別企業(yè)會(huì)鉆漏洞，以沒有明確征稅計(jì)劃和指標(biāo)為由與征稅人員爭(zhēng)論，財(cái)政稅收工作的既定指標(biāo)難以順利實(shí)現(xiàn)。

三、財(cái)政稅收工作改革策略

（一）提高對(duì)財(cái)政稅收改革的重視程度

深化財(cái)政稅收工作改革首要任務(wù)是提高各級(jí)財(cái)政部門和納稅人對(duì)財(cái)政稅收工作的重視程度，財(cái)政部門需要大力推廣宣傳財(cái)政稅收的重要作用，嚴(yán)格要求各級(jí)政府重視參與，并且將財(cái)政稅收工作納入績(jī)效考核范圍，制定科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)，將指標(biāo)層層分解至各級(jí)單位。不僅財(cái)政部門要積極參與財(cái)政稅收工作，工商部門、公安部門等也需要積極參與，并配合財(cái)政部門的工作，減少財(cái)政稅收工作中面對(duì)的障礙，確保財(cái)政稅收工作指標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，納稅人也要正確認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收工作，遵守法律條例和政策積極按時(shí)足額繳納稅金，既要完成企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃，也要支持國家財(cái)政，配合財(cái)政稅收工作。

（二）完善財(cái)政稅收管理制度

財(cái)政稅收管理需要完善的制度支撐，以嚴(yán)格的制度約束和指導(dǎo)財(cái)政稅收管理人員的工作，保障相關(guān)人員的職責(zé)有效落實(shí)。在清晰的管理制度下，財(cái)政稅收工作障礙可有效掃除，國家和地方利益得以保障，具體來講，完善財(cái)政稅收管理制度可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，對(duì)現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行補(bǔ)充、更新和優(yōu)化，目前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，各個(gè)領(lǐng)域發(fā)展質(zhì)量不斷提升，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也隨之產(chǎn)生較大的變化，因此財(cái)政稅收政策需要與時(shí)俱進(jìn)，部分政策內(nèi)容要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，在原基礎(chǔ)上及時(shí)改革轉(zhuǎn)型，確保政策能夠促使財(cái)政稅收管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。第二，立足實(shí)際問題調(diào)整財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，無論是國家還是地方都應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行更新調(diào)整，做好宏觀調(diào)控，鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，基于供給側(cè)改革減輕企業(yè)發(fā)展壓力，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而促使企業(yè)積極繳納稅金，減少逃稅漏稅行為。

（三）加大監(jiān)管力度

加大監(jiān)管力度也是財(cái)政稅收工作改革的重點(diǎn)，首先，各級(jí)政府和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)付出較多的精力監(jiān)管財(cái)政稅收工作過程，根據(jù)實(shí)際問題和發(fā)展形勢(shì)完善地方法規(guī)政策，持續(xù)規(guī)范財(cái)政稅收管理工作，使財(cái)政稅收向規(guī)范化、法治化方向轉(zhuǎn)變。其次，使用動(dòng)態(tài)監(jiān)管方法，提前確定財(cái)政稅收工作難點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)此進(jìn)行全過程的審查監(jiān)督，同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況完善監(jiān)督流程，逐步擴(kuò)大財(cái)政稅收監(jiān)管范圍，更準(zhǔn)確的定位財(cái)政稅收工作問題，并采取針對(duì)性措施進(jìn)行解決[2]。再次，健全財(cái)政內(nèi)審制度，指導(dǎo)財(cái)政稅收監(jiān)管人員落實(shí)具體的監(jiān)督措施，優(yōu)化財(cái)政審批流程，并且適度公開財(cái)政稅收信息，積極接受社會(huì)公眾監(jiān)督。最后，建立數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化辦稅軟件，與企業(yè)加強(qiáng)信息對(duì)接，實(shí)現(xiàn)稅企信息共享和實(shí)時(shí)傳輸，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠快速掌握和分析評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營狀況，在第一時(shí)間掌握稅源信息變化，對(duì)企業(yè)的納稅信用、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)估，指導(dǎo)企業(yè)解決防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政稅收工作改革期間，財(cái)稅信息化是必然途徑，稅務(wù)機(jī)關(guān)則要做好以下幾點(diǎn)：1.夯實(shí)數(shù)據(jù)庫應(yīng)用基礎(chǔ)，強(qiáng)化稅收征管、行政管理系統(tǒng)模塊，構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)庫，采用群組管理方式對(duì)不同的稅源進(jìn)行分類管理；2.加強(qiáng)數(shù)據(jù)整合，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管工作應(yīng)該基于關(guān)聯(lián)信息整合，加強(qiáng)應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控聯(lián)動(dòng)體系。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理

在財(cái)政稅收工作正式開始之前，需要確定財(cái)政稅收計(jì)劃和目標(biāo)，因此財(cái)政部門要做好財(cái)政預(yù)算管理工作。首先，各地區(qū)財(cái)政部門將本地區(qū)需履行納稅義務(wù)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，明確企業(yè)的繳稅類型、數(shù)額，并匯總企業(yè)應(yīng)繳納的總稅金，計(jì)算每一個(gè)企業(yè)在當(dāng)前納稅年度應(yīng)當(dāng)繳納的總稅額，然后再匯總所有企業(yè)的繳稅信息。其次，各地財(cái)政部門匯總企業(yè)繳稅信息后，計(jì)算財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)征收的數(shù)額，將具體的數(shù)據(jù)上報(bào)至上級(jí)政府部門，經(jīng)由上級(jí)部門上報(bào)至中央。最后，中央對(duì)各地上報(bào)的財(cái)政稅收預(yù)算進(jìn)行審批，計(jì)算本納稅年度內(nèi)應(yīng)征收的總數(shù)，然后制定精確的財(cái)政稅收征收方案，基于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和不同行業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，對(duì)相關(guān)地區(qū)和行業(yè)的稅收政策進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)將稅收征收計(jì)劃和指標(biāo)分發(fā)至各級(jí)財(cái)政部門，嚴(yán)格要求財(cái)政部門落實(shí)執(zhí)行計(jì)劃和指標(biāo)，保證國家財(cái)政稅收預(yù)算順利完成，并且針對(duì)某地區(qū)和行業(yè)調(diào)整的稅收政策，帶動(dòng)當(dāng)?shù)鼗蚴钱a(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（五）制定財(cái)政稅收使用規(guī)定，有效控制財(cái)政支出

財(cái)政支出是財(cái)政稅收工作過程中的主要環(huán)節(jié)，控制財(cái)政稅收支出的核心要素則是維持財(cái)政收支穩(wěn)定平衡，同時(shí)也要讓人民群眾真實(shí)看到財(cái)政支出帶來的實(shí)際效益。在控制財(cái)政支出過程中，相關(guān)人員需要深入了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，基于引導(dǎo)性和公共性原則，制定財(cái)政支出計(jì)劃，嚴(yán)格控制財(cái)政資金的使用范圍和數(shù)量，同時(shí)也需要根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際需求和人民群眾需求，及時(shí)調(diào)整財(cái)政支出計(jì)劃，使其更符合基礎(chǔ)建設(shè)需求[3]。另外，財(cái)政支出重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在解決貧困問題方面，將財(cái)政支出用于解決偏遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村貧困問題，完善農(nóng)村地區(qū)的公共設(shè)施建設(shè)，向教育領(lǐng)域、醫(yī)療領(lǐng)域投入一定的財(cái)政資金。財(cái)政支出的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在公共服務(wù)方面，確保社會(huì)保障服務(wù)有充足的資金支持，進(jìn)一步提升國家的綜合實(shí)力。

（六）解決財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系

《深化財(cái)稅體制改革總體方案》中明確提出，要調(diào)整好中央與地方政府之間的財(cái)政關(guān)系，在統(tǒng)籌管理的基礎(chǔ)上，對(duì)中央和地方劃分政府事權(quán)和支出責(zé)任，要求財(cái)政資金審批、下?lián)?、支出和管理等?zé)任落實(shí)到位，保證權(quán)力和責(zé)任、預(yù)算和支出一致。由此可以看出，國家現(xiàn)階段十分看重財(cái)政資金配置的效益性和效率性， 以及財(cái)政關(guān)系與社會(huì)經(jīng)濟(jì)之間的聯(lián)動(dòng)性。無論是中央政府部門還是地方政府部門，都應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境為基礎(chǔ)，財(cái)政稅收工作的改革需要準(zhǔn)確看待財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，及時(shí)處理財(cái)政和經(jīng)濟(jì)之間的矛盾，并利用財(cái)政稅收工作改革推動(dòng)其他各類體制改革，充分發(fā)揮財(cái)政稅收工作的作用?，F(xiàn)階段財(cái)政支出中最多的是對(duì)國有企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼，但是過度補(bǔ)貼會(huì)導(dǎo)致國有企業(yè)失去發(fā)展動(dòng)力，影響社會(huì)基礎(chǔ)建設(shè)，出現(xiàn)社會(huì)資源分配不均的現(xiàn)象。針對(duì)此情況，相關(guān)政府部門必須高度重視，持續(xù)加大財(cái)政稅收工作管理力度，指導(dǎo)國有企業(yè)改革并解決其經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題，鼓勵(lì)其實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)新發(fā)展，從而逐步減少對(duì)國有企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，將財(cái)政支出用于其他領(lǐng)域的建設(shè)發(fā)展中。財(cái)政部門在細(xì)化財(cái)政支出過程中，需要加大對(duì)財(cái)政支出的管理力度，確保每一筆財(cái)政資金做到花得高效、合理，嚴(yán)格按照以人為本原則服務(wù)社會(huì)群眾[4]。財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系較為微妙，財(cái)政部門在處理兩者關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)要注意提高財(cái)政稅收工作的合理性，同時(shí)要強(qiáng)調(diào)監(jiān)督機(jī)制的作用，不斷優(yōu)化財(cái)政結(jié)構(gòu)，提升財(cái)政信息的透明度，提升人民群眾對(duì)財(cái)政稅收工作的信任，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，在新發(fā)展時(shí)期，各級(jí)各地區(qū)政府應(yīng)該立足于國情和地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況，按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，不斷優(yōu)化和改革財(cái)政稅收管理體系，全面推進(jìn)國內(nèi)財(cái)政稅收管理制度完善更新。而且各地政府和納稅人都需要高度重視和支持配合財(cái)政稅收管理工作，構(gòu)建良好的財(cái)政稅收工作環(huán)境，確保國家經(jīng)濟(jì)來源穩(wěn)定，各領(lǐng)域建設(shè)和基礎(chǔ)建設(shè)有充裕的資金支持。財(cái)政稅收工作是國家經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容之一，其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用不容忽視，深化財(cái)政稅收工作改革是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化、國家治理體系完善以及實(shí)現(xiàn)提升綜合國力的重要舉措，只有不斷發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)政稅收工作中出現(xiàn)的問題，方可提高財(cái)政稅收工作質(zhì)量，深化財(cái)政稅收工作改革，夯實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。