文/夏蘊湘（貴州金景豪房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）

在新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)如果想要具備較高的競爭實力，就需要積極適應(yīng)外部市場的需求，對內(nèi)部管理工作進行改善和優(yōu)化。特別是在財務(wù)管理工作方面，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到?jīng)Q定性作用，通過不斷完善，使企業(yè)的競爭能力得到有效提升，才會實現(xiàn)長遠發(fā)展。近年來，全面預(yù)算管理工作得到了多數(shù)企業(yè)的關(guān)注，并且進行了落實，獲得了一定的成效，但是整體上還存在一些問題，特別是針對現(xiàn)金流方面，所以，需要對這一項工作進行不斷優(yōu)化，從現(xiàn)金流角度有效落實全面預(yù)算管理，確保企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理的意義及原則分析

（一）管理意義

在市場經(jīng)濟形勢不斷變化的過程中，企業(yè)的發(fā)展也在逐步成熟，為了能夠更好地滿足企業(yè)規(guī)模擴展的需求以及有效應(yīng)對內(nèi)外部復(fù)雜環(huán)境，有越來越多的企業(yè)在實施預(yù)算管理時都以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，落實相關(guān)的工作。也就是在現(xiàn)金流量的前提下，利用全面預(yù)算管理手段，對企業(yè)內(nèi)部各個部門的現(xiàn)金流信息進行全面分析，其中分析的內(nèi)容包含現(xiàn)金使用途徑、往來情況、余額情況等。利用分析之后獲得的結(jié)果信息對企業(yè)資金進行全面統(tǒng)籌和規(guī)劃，以此使資金的周轉(zhuǎn)效率得到有效提升，這樣資金的利用更加充分，可以較好地幫助企業(yè)降低財務(wù)風(fēng)險，節(jié)約一定的費用開支。

（二）管理原則

從現(xiàn)金流角度落實全面預(yù)算管理工作，需要遵循一定的原則。具體來講，第一，充分性原則。企業(yè)從現(xiàn)金流的角度開展這一項工作，現(xiàn)金非常關(guān)鍵，所以需要充分展現(xiàn)現(xiàn)金的核心功能效用，保證充足的資金才可以更加順利地進行全面預(yù)算管理，確保管理的有效性。第二，平衡性原則。企業(yè)資金是否良好運轉(zhuǎn)和平衡性原則落實成效有較大的關(guān)聯(lián)，為了保障工作落實效果，企業(yè)需要量入為出，遵循平衡性原則，對各項資金的往來情況進行嚴格把控監(jiān)管，保證資金管理有序進行，進而使企業(yè)的風(fēng)險、質(zhì)量與效益等指標形成一致，在現(xiàn)金流的前提下做好資金的分配。第三，全面性原則?，F(xiàn)金是企業(yè)不可或缺的一部分，所以，在現(xiàn)金流的角度下開展這一項工作時，就需要注重現(xiàn)金滲入的所有環(huán)節(jié)，對企業(yè)運行過程中各個部門或項目進行全面預(yù)算管理，并確保落實的全面性。第四，效益性原則。企業(yè)所有經(jīng)濟活動的落實最終都是為了獲取效益，所以，在進行以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的全面預(yù)算管理時，也需要遵循效益性原則。第五，客觀性原則。資金對于企業(yè)非常重要，遵循這一原則就是要保證企業(yè)資金的有關(guān)數(shù)據(jù)真實準確，這樣可以幫助企業(yè)做出正確的決策，做好資金未來的使用規(guī)劃。

二、現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理內(nèi)容分析

企業(yè)財務(wù)管理最重要的就是成本和效益，也是現(xiàn)金流預(yù)算管理的重要內(nèi)容，以現(xiàn)金流為核心進行全面預(yù)算管理，所包含的具體內(nèi)容有以下三方面。

（一）流量預(yù)算管理

流量預(yù)算管理主要是在收付實現(xiàn)制的基礎(chǔ)上進行的，通常是對企業(yè)經(jīng)營預(yù)算的情況進行反映，在整體的預(yù)算管理體系中發(fā)揮良好的效用。而且現(xiàn)金流量預(yù)算不只是針對企業(yè)經(jīng)營方面的預(yù)算，同時還包含現(xiàn)金的收入和支出管理，確保企業(yè)可以有足夠的償債能力，平衡資金的流動情況，進而為企業(yè)的決策提供可靠的參考，這樣企業(yè)的資金能夠得到更好的管控。如果是從短期現(xiàn)金流量預(yù)算情況看，通常劃分的標準是按照時間段、月份、季度等，預(yù)算編制的有關(guān)信息主要包含現(xiàn)金的收入和支出、資本預(yù)算、投融資規(guī)劃、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，一般使用的編制方法有調(diào)整凈收益值以及現(xiàn)金收付等。

（二）流入預(yù)算管理

流入預(yù)算管理主要包含融資、投資以及經(jīng)營現(xiàn)金等的流入。融資方面的流入主要是指通過企業(yè)發(fā)行債券而獲得的現(xiàn)金、權(quán)益性融資而獲得的現(xiàn)金、借貸而獲得的現(xiàn)金以及其他融資活動取得的現(xiàn)金。投資方面的流入主要是指企業(yè)開展投資活動后回收的投資本金及效益現(xiàn)金、股利、資產(chǎn)處理所得凈額現(xiàn)金、經(jīng)營利潤現(xiàn)金以及其他投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入等。經(jīng)營方面的現(xiàn)金流入主要是指企業(yè)提供服務(wù)取得的現(xiàn)金、銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金、稅額的增值退回或返還、企業(yè)其他經(jīng)營活動所收入的現(xiàn)金等。

（三）流出預(yù)算管理

流出預(yù)算管理主要包含牽涉上述流入預(yù)算對應(yīng)的現(xiàn)金流出。從融資方面來講，流出預(yù)算包含的內(nèi)容有股權(quán)分配需要的支出、借貸利息需要的支出、債務(wù)償還需要的支出以及其他融資活動相關(guān)支出等。從投資方面來講，流出預(yù)算包含的內(nèi)容主要有各類資產(chǎn)處置的支出、購入股票和債券需要的支出以及其他投資活動相關(guān)的支出等。從企業(yè)經(jīng)營方面來講，流出預(yù)算的內(nèi)容主要有租賃產(chǎn)生的支出、購入原材料產(chǎn)生的支出、勞務(wù)支出、員工工資支出、稅款相關(guān)的支出以及其他經(jīng)營活動需要的支出等。

三、現(xiàn)金流視角下的全面預(yù)算管理策略分析

（一）改進優(yōu)化組織體系

從現(xiàn)金流角度落實全面預(yù)算管理，企業(yè)需要對相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進行改善。結(jié)合企業(yè)已有的預(yù)算管理組織，建立起配套的以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)的組織體系。執(zhí)行企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織包含委員會、辦公室以及執(zhí)行部門三個層次，預(yù)算管理辦公室下設(shè)管理中心和內(nèi)部審計中心。通過這樣的組織結(jié)構(gòu)明確企業(yè)各級權(quán)責(zé)，確保組織人員在全面預(yù)算管理的各項工作中都能夠發(fā)揮作用。其中，預(yù)算管理辦公室對相關(guān)的基礎(chǔ)工作負責(zé)，將預(yù)算指標分解到企業(yè)的各個部門、各個崗位，整體進行監(jiān)督把控并將實際執(zhí)行的情況上報預(yù)算管理委員會。預(yù)算管理中心主要負責(zé)匯總各個預(yù)算執(zhí)行部門提交的預(yù)算表，并從企業(yè)層面編制全面預(yù)算。內(nèi)部審計中心則主要進行監(jiān)督審核，負責(zé)對企業(yè)各個部門預(yù)算執(zhí)行情況進行審查，監(jiān)督預(yù)算管理的整個過程，確保預(yù)算控制的有效性。

（二）明確全面預(yù)算目標

對組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化改進后，企業(yè)接下來就需要對現(xiàn)金流角度下的全面預(yù)算管理目標進行明確。依照企業(yè)現(xiàn)階段現(xiàn)金流的情況，對現(xiàn)金流管理進行改進，確保其穩(wěn)定性。在設(shè)置現(xiàn)金流管理目標時，首先，對企業(yè)需要的現(xiàn)金要有精準的預(yù)測，從而對其流入和流出進行科學(xué)的管理和控制，以防止出現(xiàn)資金短缺的問題。其次，企業(yè)需要對資產(chǎn)以及資本結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，盡可能地規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)的資產(chǎn)負債能力達到預(yù)算規(guī)劃的要求，這樣企業(yè)就能夠有較好的融資能力，降低債務(wù)風(fēng)險。再次，重視項目管理，特別是針對重要項目的現(xiàn)金流動，很多企業(yè)的收入最重要的是依靠銷售，產(chǎn)品生產(chǎn)周期縮短，加速銷售，企業(yè)的現(xiàn)金流量就會大大增加。這樣企業(yè)有穩(wěn)定的資金鏈，就能夠更加充分地使用資金，提升資金管理的成效。最后，需要依照自身實際情況進行投資，合理地預(yù)測和規(guī)劃投資項目，適度擴張，確保企業(yè)的凈利潤穩(wěn)定，這樣經(jīng)營利潤才會不斷提升。

（三）編制階段的管理策略

在進行全面預(yù)算編制時，需要有效結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流，確保企業(yè)能夠保持正常運行的同時，還能夠滿足資金成本和融資需求，從而形成健全的現(xiàn)金預(yù)算管理體系。預(yù)算編制的過程中，依照分層編制、上下結(jié)合的原則，將各個預(yù)算編制部門進行匯總，形成初期預(yù)算，上交預(yù)算管理辦公室進行審批修改，然后提交到預(yù)算管理委員會。最后經(jīng)過審核批準后，形成預(yù)算管理標準，落實相應(yīng)的工作。同時企業(yè)各個部門需要對現(xiàn)金流量進行嚴格的把控，使全體員工都認識到預(yù)算管理的重要性，保證預(yù)算的整體效率。編制的具體內(nèi)容主要包含：第一，還款預(yù)算。資金管理部門要依照貸款合同條款制定出合理的還款計劃，采取合理的編制方法，如定期滾動編制，確保企業(yè)的還款符合實際需求。第二，銷售預(yù)算。針對企業(yè)的銷售情況科學(xué)制定銷售進度、銷售回款、銷售額等，同時根據(jù)市場的形勢預(yù)測新項目實施的情況，結(jié)合客戶的具體信息做好資金回籠安排。第三，成本預(yù)算。成本管理部門需要與各個業(yè)務(wù)部門加強溝通交流，對企業(yè)相關(guān)成本進行合理控制，做好成本計劃后上報提交。第四，現(xiàn)金流量預(yù)算。財務(wù)管理部門對各個部門所匯總的成本支出、資金回籠等信息數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，并且結(jié)合資本預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算，對企業(yè)現(xiàn)金余量進行計算，然后編制現(xiàn)金預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表，確保企業(yè)資金的良好配置。

（四）調(diào)整與控制階段的管理策略

編制全面預(yù)算管理計劃后，為了使其和企業(yè)的實際發(fā)展情況更加貼合，還需要不斷進行調(diào)整控制，也就是對超預(yù)算資金進行有效處理。首先，針對費用類付款的處理，需要先拒絕支付，并且申請預(yù)算調(diào)整，然后提交到預(yù)算管理委員會，等待審批之后再做處理。其次，針對業(yè)務(wù)類付款的處理，如果需要支付的金額不大，可以根據(jù)企業(yè)資金分級授權(quán)的權(quán)限情況，由支付部門自己決定權(quán)限范圍內(nèi)的資金要不要支付。如果需要支付的金額較大，需要先提交資金管理部門進行審批，審批獲準后，確保資金正常運轉(zhuǎn)的前提下進行調(diào)整控制。

（五）執(zhí)行階段的管理策略

在執(zhí)行全面預(yù)算管理時，企業(yè)需要重視各個系統(tǒng)環(huán)節(jié)之間的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。執(zhí)行過程中有關(guān)資金預(yù)算的管控關(guān)鍵在于支付端口，在月末時期，各個部門要將下月的付款計劃提交到財務(wù)管理部門，進行集中審批。如果是預(yù)算范圍內(nèi)的款項，可以省略審核，對于大額款項或者是預(yù)算外的款項進行單獨審核。同時，還需要關(guān)注月度預(yù)算管理的細化和平衡，利用各個部門的預(yù)算整合，提升現(xiàn)金流角度下的全面預(yù)算管理成效。對預(yù)算按照年度、季度和月度進行分化，細化項目的現(xiàn)金流量和資金屬性等，并且結(jié)合實際情況進行多樣化預(yù)算編制。另外，在細化預(yù)算的過程中，需要注意執(zhí)行中的針對對象，對各級預(yù)算工作進行細化，調(diào)整相關(guān)的落實事項，強化資金管理的平衡性。并且要加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，根據(jù)各項預(yù)算計劃的標準執(zhí)行監(jiān)督，控制資金在內(nèi)部的流入、流出和結(jié)算。

（六）完善全面預(yù)算監(jiān)測體系

1.融資性現(xiàn)金流監(jiān)測

有部分企業(yè)的融資性現(xiàn)金流對企業(yè)股東資金有較大的影響，因此需要重視其融資的放款和還款。鑒于這方面政策具有不穩(wěn)定性，監(jiān)管的資金會存在較大的變化，所以企業(yè)在符合融資放款條件的情況下，要在最短時間內(nèi)獲得銀行放款，并且做好款項的實時跟進，依據(jù)資金預(yù)算進行編制，形成滿足政策條件的資金監(jiān)管計劃。另外，要兼顧好利息固定支出，依照還款計劃監(jiān)督控制融資余額，實時監(jiān)控財務(wù)費用，確保企業(yè)的現(xiàn)金流在可控范圍內(nèi)，這樣預(yù)算的精準性可以得到較好的提升。

2.經(jīng)營性現(xiàn)金流監(jiān)測

部分企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流會受到預(yù)售資金監(jiān)管政策的影響，因此，需要重視有關(guān)項目成本支出和回款的情況。相關(guān)部門需要對全生命周期的現(xiàn)金流進行全面把控，對于經(jīng)營受政策影響較大的企業(yè)，為了有效避免對預(yù)算情況的影響，需要在編制預(yù)算或者是每月月初對市場信息進行收集預(yù)測時，根據(jù)政策情況及時調(diào)整預(yù)算，并且上報預(yù)算組織，從而對預(yù)算風(fēng)險進行有效控制。對于企業(yè)的資金日報，要做到實時更新和監(jiān)控，同時在月末進行匯總整合，這樣企業(yè)的現(xiàn)金流情況就能夠得到及時有效的反饋。另外，有關(guān)賬面的收支以及實時資金情況需要進行及時跟進，注重數(shù)據(jù)收集的全面性和準確性。再者，企業(yè)需要對有關(guān)的稅收政策進行密切關(guān)注，財務(wù)人員對稅制變化要及時跟蹤，以高效調(diào)整企業(yè)的銷售價格。

（七）健全全面預(yù)算考核激勵體系

為了更好地落實現(xiàn)金流下的全面預(yù)算管理，需要健全相關(guān)的考核激勵體系。首先，對考核流程進行優(yōu)化改進。以現(xiàn)金流支出作為監(jiān)控的重要對象，對資金計劃考核進行嚴格落實，聯(lián)合企業(yè)的業(yè)務(wù)部門對收入進行考核，并且在預(yù)算資金回籠方面進行準確估計，注重考核的全面性。另外，從多維度設(shè)置考核指標，很多企業(yè)目前考核方面設(shè)置的指標基本都是從財務(wù)方面考量，并沒有增加經(jīng)營指標，特別是員工在完成預(yù)算指標方面沒有相關(guān)聯(lián)，考核指標沒有科學(xué)設(shè)置，對員工執(zhí)行預(yù)算的主動性就會產(chǎn)生影響，所以，可以考慮從多角度設(shè)置預(yù)算考核指標，比如利用平衡計分卡對全面預(yù)算進行多方面的預(yù)估，將企業(yè)的長遠目標分解成短期經(jīng)營目標和管理目標，定量考核業(yè)務(wù)內(nèi)容的完成情況，形成年度績效考核體系。在此情況下，全面預(yù)算目標更加清晰，對員工進行績效考核也就更加全面。

四、結(jié)束語

總而言之，在如今的社會環(huán)境下，企業(yè)所面臨的發(fā)展形勢變化較快，為了更好地適應(yīng)市場環(huán)境，企業(yè)需要對內(nèi)部管理工作進行重視和優(yōu)化，特別是財務(wù)管理方面。全面預(yù)算管理對于維護企業(yè)的穩(wěn)定運行起到重要作用，從現(xiàn)金流的角度落實全面預(yù)算管理，可以更好地提升企業(yè)財務(wù)管理水平。