文/胡亞夕（安徽華信電動科技股份有限公司）

目前，許多行業(yè)和公司都采用了全面預算管理。全面的預算管理不僅可以直接影響到公司的財務控制與風險評價，還可以強化公司的運營和成本，這將極大地推動建設單位的財務管理。加強全面預算管理，不僅能提高施工企業(yè)的競爭力，而且能提高施工企業(yè)的經營水平。

一、企業(yè)全面預算管理體系構建的必要性

（一）有利于提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平

全面預算管理能夠監(jiān)控整個企業(yè)的運作，能夠有效地了解企業(yè)的各項運行情況，從而使企業(yè)的經營決策更加符合企業(yè)的長遠發(fā)展，在危機發(fā)生前，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)避風險，提高公司的風險反應能力，提升公司的整體戰(zhàn)略管理水平。

（二）有利于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

全面預算管理體系的構建可以為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)創(chuàng)造有利條件?？茖W的預算評價手段可以預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，找出不足，為企業(yè)管理者進行戰(zhàn)略決策提供準確的信息參考。在預算的具體執(zhí)行過程中，可以對整個執(zhí)行過程進行持續(xù)監(jiān)控，對最終的預算執(zhí)行結果進行科學合理的評估。該集成管理系統(tǒng)能夠統(tǒng)一協(xié)調企業(yè)戰(zhàn)略決策的整個實施過程，從而形成更高質量的循環(huán)機制，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障[1]。

（三）有利于增強企業(yè)內部的凝聚力

構建完善的企業(yè)全面預算管理體系，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，而且有助于增強企業(yè)內部的凝聚力。全面預算管理可以將企業(yè)發(fā)展的任務目標落實到每一位員工身上，明確他們的工作目標。為了實現(xiàn)既定目標，需要與企業(yè)其他部門做好溝通，從而為企業(yè)全面預算管理奠定基礎。企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展離不開資源的合理配置。全面預算管理系統(tǒng)可以更好地管理和配置企業(yè)各部門的物質資源和人力資源，加強部門之間的溝通。

二、企業(yè)全面預算管理中存在的問題

（一）預算目標不具體，職責分配不清晰

全面預算管理的目標是預測企業(yè)最終的管理效果。目前大部分企業(yè)雖然制定了預算管理目標，但整體目標缺乏合理性，沒有從國家政策和企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，只是根據(jù)企業(yè)管理層對項目的預期考核來設定年度任務目標，導致預算管理流程過于形式化，影響了自身工作水平的提升。在實施全面預算管理活動中，堅持自上而下的原則，逐層分析預算目標，落實到各部門。但在實踐中，部分企業(yè)內部沒有設立專業(yè)的預算管理部門，而是由企業(yè)的財務部門負責，對各部門的職責缺乏科學規(guī)劃，在后期實施過程中容易扯皮，影響整體預算管理效果。

（二）預算編制不科學

在實施全面預算管理時，預算編制的規(guī)劃應結合企業(yè)的具體發(fā)展情況。但目前很多建筑公司在確定預算編制的過程中，沒有結合公司的實際發(fā)展情況來制定企業(yè)近兩年的發(fā)展規(guī)劃，導致預算編制與企業(yè)實際情況不匹配，嚴重影響企業(yè)的整體發(fā)展。就編制方法而言，很多企業(yè)采用增量編制法，即根據(jù)上一年度的具體生產經營管理情況，對公司的盈利能力和支出收入按照一定的增長率進行一定程度的調整。這種編制方法比較簡單，根本無法準確控制企業(yè)的實際生產情況[2]。不夠科學，不能給企業(yè)發(fā)展帶來科學指導，與全面預算管理體系整體不匹配，沒有考慮市場變化。有的企業(yè)沒有設置合理的預算管理模式，不能從全局出發(fā)，沒有充分了解企業(yè)的經濟效益、財務管理和經營狀況等，不能及時找出關鍵控制點，不知道如何科學地防控關鍵控制點，導致最終預算計劃偏離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，不利于后續(xù)預算管理的實施。

（三）預算人員缺乏專業(yè)水平

預算編制人員的專業(yè)化程度主要表現(xiàn)在：預算編制人員的高標準。項目的執(zhí)行要求預算主管具有良好的溝通技巧，并具有敏銳的洞察力，能及時發(fā)現(xiàn)潛在的技術問題，對項目的整體狀況進行全面的了解。

另外，預算管理者還必須具備協(xié)調各方的協(xié)調能力，使各個部門在實際工作中的協(xié)同作用得到最大程度的發(fā)揮；在編制過程中，由于經費的使用效率較低，導致了企業(yè)的經費開支、預算管理的質量下降。這會增加項目施工索賠的可能性，造成項目施工中出現(xiàn)經濟利益沖突，影響到各個部門的預算編制，造成預算與實際開支之間的巨大差距，無法有效地發(fā)揮預算管理應有的作用。

三、提升企業(yè)預算管理的對策建議

（一）建立健全預算管理制度

結合企業(yè)當前的戰(zhàn)略目標、管理方法和組織結構，制定適合企業(yè)的預算管理制度，并檢查預算管理制度的執(zhí)行情況。預算管理制度的制定應遵循全面性、科學性和有效性的原則。每個部門都是預算管理不可分割的一部分。預算管理制度要從公司實際出發(fā)，結合市場情況和集團公司的管理戰(zhàn)略，制定科學的預算管理制度。制度應規(guī)定如何有效控制預算管理的實施。此外，還要建立完整的預算管理目標，通過制定不同項目開發(fā)周期的預算管理目標，使企業(yè)各部門能夠對預算管理體系有深刻、充分的認識和執(zhí)行。因此，預算管理體系將更加完善，編制的預算將更加具有導向性和指導性。

（二）科學預算，合理規(guī)劃內容

在編制預算時，企業(yè)要注意選用不同的編制方式，以保證預算的內容與實際相符。主要從四個方面進行了改進：一是要使預算編制過程規(guī)范化。在編制預算前，各項目均應按自身需求及技術要求，編制預算表。企業(yè)要按照整體的運營計劃，制定預算目標。各項目按概算指標編制預算，并將其呈報。公司應當對每一項項目的概算進行審核，以便審批。

在已獲批準的有關提案下，對預算進行修正，最后完成預算，并將已完成的預算分派給各個部門和成員。預算編制要合理選用滾動預算、零基預算、彈性預算和概率預算等[3]。預算指標的編制不能太僵化，要根據(jù)項目的實際情況靈活地進行調整，以確保后續(xù)預算的順利實施。另外，要構建一套完善的預算報表系統(tǒng)。更全面的預算，更多的覆蓋，更少的費用，更易于達到預算目標。建筑企業(yè)預算報表可劃分為經營預算、財務預算和資金預算三大類。經營預算是指企業(yè)經營活動各個階段的預算。比如人力資源、設備、時間、工作量、材料和設備等。財務預算是以公司的經營狀況為基礎，由預期的經營收益表、預期的利潤表、預期的現(xiàn)金流量表等組成。資金預算是以現(xiàn)金流為核心。只有通過對預算報告的不斷改進，才能形成對資源的合理需求，并對其進行有效的引導。應當指出，在編制這三種不同類型的預算報表時，要依據(jù)不同的會計科目、不同的項目特點，確定不同類型的預算報表。在預算實施過程中，預算數(shù)額在浮動區(qū)間內不能進行控制，超出一定范圍的，要進行適當?shù)目刂疲员ＷC對預算的有效控制，從而提高預算的執(zhí)行效率。

（三）完善預算績效考核機制

建立專業(yè)的全面預算管理團隊，可負責推動企業(yè)預算管理水平的提升，形成專業(yè)的預算管理指標。在這種形式下，企業(yè)應加強預算績效評價機制的建設，科學設置預算績效評價指標。

人力資源管理部門可以根據(jù)各項指標定期檢查各部門預算指標完成情況，并將檢查結果反饋給預算管理團隊，由此發(fā)現(xiàn)了預算偏離的根源，并對其進行改進。

將每月的業(yè)績評價與預算目標的實現(xiàn)相結合，確保了預算業(yè)績評價的公平性和客觀性，使全體職工的工作都能獲得肯定，從而使公司的工作效率得到提升，激勵了各級人員的工作熱情，防止了大批的人才流失，增強了公司的核心力量，為公司的持續(xù)發(fā)展打下了堅實的基礎[4]。

（四）全過程及時結算和預算管理

在全面預算管理中，只有在項目開始之前做好項目預算，才能使項目順利進行。但是，由于各建設階段的不同，人力、物力、財力都有限，需要根據(jù)項目的具體條件和一定的標準來進行配置。另外，為了使造價達到最低，企業(yè)必須不斷改進生產工藝，不斷更新技術手段。同時，加強企業(yè)的內部管理，以提高其經濟效益。在項目建設中，要注意控制人員、設備和材料的投入。建設項目預算是企業(yè)資源利用和成本控制的關鍵。因此，工作人員要想盡可能準確地分析預算，就需要在每個環(huán)節(jié)完成后計算項目投資，從而確定成本價。預算一旦超出范圍，一定要及時查找原因，采取相應措施。

（五）選擇合理的預算方法

為了實現(xiàn)全面的預算管理，企業(yè)必須進行超前的計劃和預先制定清晰的預算目標。企業(yè)要實現(xiàn)基于證據(jù)的預算，必須與企業(yè)內的各個部門進行協(xié)作，以達到資源的共享。同時，要對預算的編制方式進行持續(xù)的更新，以保證其科學性和合理性。針對不同的項目，采用不同的預算辦法，必須對癥下藥。

例如，在編制預算時，可以采取“零基預算”，而在項目實施中，則要采取“彈性預算”。另外，在編制預算時，要結合實際情況，選用合理的預算方法，以提高預算的精確度。

（六）完善全面預算管理體系

全面預算管理系統(tǒng)是建設項目全面預算管理的重要前提和依據(jù)。建筑企業(yè)的領導者必須充分認識到全面預算管理在公司發(fā)展中的作用。在日常經營中，企業(yè)領導要負責全面實施全面預算管理，在企業(yè)內部設立專門的預算管理部門，加強企業(yè)各職能部門的審計工作，對建筑企業(yè)職工的基本預算工作進行審計，組織企業(yè)基層職工參加各類學習培訓。因此，員工可以對建筑企業(yè)未來的發(fā)展方向和目標，如全面預算管理目標有一個清晰的認識，從而實現(xiàn)相互協(xié)作、相互監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理目標。

（七）提高人員對整體預算的認識

領導指揮和支持非常重要。作為公司的高級管理人員，應該從預算管理方面入手，只有做好這一點，才能真正保證整個預算管理能夠又快又好地執(zhí)行。針對企業(yè)實際情況，首先要從全面預算出發(fā)組織經營活動。由于認識上的差異，相關人員之間的認識還有很大的差距。在生產過程員工看來，做好全面預算是當前的首要任務。這時候就要把精力放在計劃、財務部門等各種事務上，讓執(zhí)行公司做好預算準備。做好全面預算工作，需要根據(jù)“全員、全量、全過程”的特點進行判斷，這本身就是一種綜合管理方法[5]。只有各方面的事情都做好，才能保證每一位高級管理人員都能在工作中積極主動。

（八）預算中分權和集權的結合

建筑企業(yè)的全面預算管理應該立足于公司的戰(zhàn)略目標，集中權力和權力分散，在這一過程中要遵守諸如合并、橫向協(xié)作等有關的原則。在預算編制中，對預算目標進行歸類。在具體的預算編制中，要采取多層次、多維度的方法。首先，要明確預算管理委員會的職能，確定公司的運營目標，并根據(jù)建設的范圍和重點，對整體目標進行有效的分解，并對其進行量化。其次，結合項目實際，把財務、非財務指標納入預算管理，強化各部門間的交流，改善預算編制的質量。最后，要按級別劃分預算，按級別進行匯總。對存在的問題要及時報告，以保證科學、合理的預算。

（九）充分認識全面預算管理的重要性

首先，在施工企業(yè)全面預算管理過程中，領導要認識到全面預算的重要性，并在此基礎上發(fā)揮領導和指導作用。在企業(yè)發(fā)展過程中，要更新觀念，重視全面預算管理，摒棄傳統(tǒng)的經驗管理模式，重視成本預算，通過預算管理體現(xiàn)企業(yè)的經濟效益。同時，將全面預算管理作為戰(zhàn)略管理的重點內容，通過不同渠道宣傳預算管理，增強管理層和員工對預算管理的重視。

四、結語

綜上所述，隨著建筑業(yè)的激烈競爭，建筑業(yè)面臨的市場環(huán)境也在不斷地變化，對提高質量和效率的需求日益突出。因此，必須強化改革和創(chuàng)新，將經營管理作為企業(yè)的重要生產力，促進企業(yè)的轉型和發(fā)展。為此，企業(yè)經營者應更加重視全面預算工作，深刻剖析傳統(tǒng)全面預算管理工作模式在實際運用中的不足，積極采取更加重視全面預算管理模式創(chuàng)新、強化預算管理機構職責等措施，提高全面預算管理工作的質量和資源利用效率，降低企業(yè)成本，增強企業(yè)風險防范意識，不斷提升企業(yè)競爭力，為新時代企業(yè)快速發(fā)展奠定堅實基礎。