●李順明 葛琳玲 覃榮平 何振廣

為規(guī)范管理第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的工作，提升第三方機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，財(cái)政部先后于2021年1月和4月出臺(tái)并印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于委托第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》《第三方機(jī)構(gòu)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法》。其中，《第三方機(jī)構(gòu)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法》于2021年8月1日正式施行，為引導(dǎo)和規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)提供了政策指導(dǎo)和操作指南。

在全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理和服務(wù)建設(shè)壯美廣西的過(guò)程中，廣西壯族自治區(qū)財(cái)政部門(mén)在推動(dòng)第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)方面作出一系列的積極探索，也取得了良好效果。為此，本文在回顧廣西壯族自治區(qū)培育第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，從第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)存在的現(xiàn)實(shí)不足出發(fā)，提出了建立職業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻、加強(qiáng)過(guò)程控制等提升第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量的政策建議。

一、第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)是全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的工作要求

2018年9月1日，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布的 《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》提出“必要時(shí)可以組織第三方機(jī)構(gòu)獨(dú)立開(kāi)展績(jī)效評(píng)估，審核和評(píng)估結(jié)果作為預(yù)算安排的重要參考依據(jù)?！蓖?1月8日，財(cái)政部在印發(fā)的《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)〉的通知》提出，要“建立專家咨詢機(jī)制，引導(dǎo)和規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理”。全面預(yù)算績(jī)效管理需要全面制度、全面工具方法、全面主體參與作支撐。汪愛(ài)武（2018）認(rèn)為，績(jī)效管理不僅是政府內(nèi)部的事情，還需要利用專家學(xué)者、第三方機(jī)構(gòu)的專業(yè)作用。因此，引入第三方參與的績(jī)效評(píng)價(jià)多元參與模式，是全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的工作要求。

（二）第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)是構(gòu)建服務(wù)型效能型政府的有力推手

服務(wù)型政府提倡全民參與性，強(qiáng)調(diào)在公共產(chǎn)品供給上，應(yīng)與服務(wù)對(duì)象要求保持密切聯(lián)系，不斷滿足日益增長(zhǎng)的社會(huì)公共需求。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是建設(shè)服務(wù)型政府的必要途徑之一，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介組織和智庫(kù)、高等院校等機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)，可以發(fā)揮其與群眾聯(lián)系密切、評(píng)價(jià)方法客觀和專業(yè)優(yōu)勢(shì)對(duì)財(cái)政資金使用績(jī)效提出具有建設(shè)性的績(jī)效改進(jìn)方案，并以此指導(dǎo)有關(guān)部門(mén)改進(jìn)管理，提高財(cái)政支出績(jī)效，提升公共財(cái)政資金使用效益，能夠更好地滿足社會(huì)公共需求。鄧彩霞（2015）指出，第三方評(píng)價(jià)能夠真正體現(xiàn)“公民滿意導(dǎo)向性”，更加有效地體現(xiàn)績(jī)效管理中的民意。因此，第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)有助于加快服務(wù)型效能型政府建設(shè)的進(jìn)程。

（三）第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)是打造全方位監(jiān)督體系的重要補(bǔ)充

鄭方輝、陳佃慧（2010）認(rèn)為，第三方機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)是指與政府無(wú)隸屬關(guān)系和利益關(guān)聯(lián)的第三方來(lái)組織實(shí)施的評(píng)價(jià)活動(dòng)。第三方機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的社會(huì)組織參與績(jī)效評(píng)價(jià)，是一種外部監(jiān)督方式，具有諸多優(yōu)勢(shì)。一方面，為公民參與政府治理提供了一個(gè)機(jī)會(huì)，強(qiáng)化了對(duì)各類財(cái)政資金使用效果的外部監(jiān)督，在確?？?jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、公正中發(fā)揮著積極作用。另一方面，第三方機(jī)構(gòu)作為績(jī)效評(píng)價(jià)的參與者，有助于增強(qiáng)人大、審計(jì)等對(duì)財(cái)政資金使用情況以及績(jī)效管理工作的監(jiān)督力度。因此，引入具有較強(qiáng)專業(yè)性的第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)，將是打造全方位監(jiān)督體系的重要補(bǔ)充。

二、廣西壯族自治區(qū)第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的做法

自2010年引入第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)以來(lái)，廣西壯族自治區(qū)財(cái)政部門(mén)委托第三方開(kāi)展評(píng)價(jià)服務(wù)的財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目數(shù)量和金額逐步擴(kuò)大，評(píng)價(jià)服務(wù)范圍也不斷拓寬，從專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)逐步拓展到部門(mén)整體支出評(píng)價(jià)、財(cái)政政策績(jī)效評(píng)價(jià)等。為提高第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)的工作質(zhì)量，廣西壯族自治區(qū)通過(guò)制度建設(shè)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)、創(chuàng)新遴選方式等舉措對(duì)第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行了一系列的探索與實(shí)踐。

（一）出臺(tái)相關(guān)制度辦法

為加強(qiáng)對(duì)第三方機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)服務(wù)的管理，廣西壯族自治區(qū)先后印發(fā)了對(duì)第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的制度規(guī)范。2011年，印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)暫行辦法》，對(duì)第三方機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)的范圍、專家資質(zhì)等進(jìn)行原則性規(guī)定。2019年，為進(jìn)一步強(qiáng)化第三方中介機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理工作的責(zé)任意識(shí)和紀(jì)律約束，廣西壯族自治區(qū)印發(fā)了 《第三方中介機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理工作暫行辦法的通知》，就工作職責(zé)、工作程序等方面做出明確規(guī)定。該辦法為規(guī)范第三方參與預(yù)算績(jī)效管理工作行為和提升工作質(zhì)量提供了制度保障。

2020年2月，廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳印發(fā)了《第三方中介機(jī)構(gòu)參與財(cái)政監(jiān)督和預(yù)算績(jī)效管理業(yè)務(wù)委托服務(wù)費(fèi)管理暫行辦法的通知》，明確了所適用的財(cái)政監(jiān)督和預(yù)算績(jī)效管理業(yè)務(wù)范圍，并結(jié)合不同委托業(yè)務(wù)特點(diǎn)提出了定額計(jì)費(fèi)法和計(jì)時(shí)計(jì)費(fèi)法兩種計(jì)費(fèi)方法及各自費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步解決了以往委托業(yè)務(wù)付費(fèi)方式單一、付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低、付費(fèi)與工作量不匹配、費(fèi)用計(jì)算繁瑣等問(wèn)題。

（二）開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

第三方機(jī)構(gòu)人員專業(yè)素質(zhì)是保障績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置、評(píng)價(jià)流程確定以及數(shù)據(jù)處理分析的必要條件，被評(píng)價(jià)單位對(duì)績(jī)效理解程度則是確保評(píng)價(jià)結(jié)果客觀性的基礎(chǔ)。為提高績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量，確保評(píng)價(jià)結(jié)果能為科學(xué)安排下一年度預(yù)算提供參考，廣西壯族自治區(qū)加大了績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。

1、對(duì)培訓(xùn)班進(jìn)行精心策劃。廣西壯族自治區(qū)每年至少舉辦一次全區(qū)預(yù)算績(jī)效管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，并通過(guò)與國(guó)內(nèi)著名高校、科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行密切合作，從培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)師資和培訓(xùn)時(shí)間等方面都作了系統(tǒng)策劃，做到培訓(xùn)主題突出、授課教師專業(yè)水平高，使培訓(xùn)收到了很好的效果。

2、培訓(xùn)內(nèi)容重點(diǎn)明確。培訓(xùn)內(nèi)容緊扣全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理主題，突出政策導(dǎo)向，同時(shí)結(jié)合廣西壯族自治區(qū)實(shí)際，對(duì)全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理的各環(huán)節(jié)進(jìn)行具體案例講解，使參加培訓(xùn)的對(duì)象既懂得了全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的政策理論和改革思路，又學(xué)會(huì)了預(yù)算績(jī)效管理各環(huán)節(jié)的具體業(yè)務(wù)操作方法。

3、參加培訓(xùn)對(duì)象廣。參加培訓(xùn)的不僅有各市、縣（市、區(qū)）財(cái)政部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)預(yù)算績(jī)效管理的人員，還有自治區(qū)財(cái)政廳業(yè)務(wù)處室有關(guān)人員。同時(shí)還邀請(qǐng)區(qū)直一級(jí)預(yù)算部門(mén)、自治區(qū)本級(jí)預(yù)算績(jī)效管理在庫(kù)中介機(jī)構(gòu)的人員參加，不管是從“面”上、還是從“線”上，都是突出了培訓(xùn)對(duì)象的“廣”。

（三）組建評(píng)價(jià)專家?guī)?/h3>

為提升預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的“核心競(jìng)爭(zhēng)力”，增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的客觀公正性，助力落實(shí)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的工作要求，廣西壯族自治區(qū)積極完善評(píng)價(jià)專家?guī)臁?/p>

2019年，廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳通過(guò)確認(rèn)和公開(kāi)征集兩種方式，重新組建了自治區(qū)本級(jí)預(yù)算績(jī)效管理專家?guī)欤?019—2022年），共選聘了預(yù)算績(jī)效管理專家322名，并明確了預(yù)算績(jī)效管理專家的職責(zé)：參與績(jī)效指標(biāo)制定、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制及審核、績(jī)效目標(biāo)跟蹤監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)等工作；對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作謀劃、預(yù)算績(jī)效管理政策制定、重大決策等提供咨詢和專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)；承擔(dān)預(yù)算績(jī)效管理相關(guān)課題研究等。

本批評(píng)價(jià)專家?guī)斐蓡T具有四個(gè)特點(diǎn)：一是分布范圍廣，主要來(lái)自高等院校、科研院所、各類中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織、政府部門(mén)和事業(yè)單位等，有助于滿足不同領(lǐng)域預(yù)算績(jī)效管理需求。二是技術(shù)領(lǐng)域?qū)挘采w會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、科技、基建、交通運(yùn)輸、文化教育、醫(yī)療衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、工程造價(jià)等各行業(yè)，基本能滿足不同類型項(xiàng)目績(jī)效管理需求。三是文化學(xué)歷高，入庫(kù)專家中具有博士及博士后學(xué)歷的有18人，占5.59%；碩士及以上學(xué)歷128人，占39.75%，兩項(xiàng)合計(jì)接近一半。四是趨于年輕化。入庫(kù)專家中40周歲及以下人員約占70%。

（四）建立四層復(fù)合型審核機(jī)制

為確?？?jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量，廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳探索建立了“第三方機(jī)構(gòu)、被評(píng)價(jià)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)、人大”四層復(fù)合型審核機(jī)制。即：在實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)前，由第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)制定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并與被評(píng)價(jià)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)進(jìn)行三方會(huì)談，確保評(píng)價(jià)指標(biāo)體系客觀、公正、科學(xué)。評(píng)價(jià)實(shí)施過(guò)程中，被評(píng)價(jià)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)對(duì)第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)的規(guī)范性進(jìn)行監(jiān)督。評(píng)價(jià)報(bào)告形成后，征求被評(píng)價(jià)單位意見(jiàn)，并由財(cái)政部門(mén)組織專家對(duì)評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量進(jìn)行評(píng)審?？?jī)效評(píng)價(jià)工作結(jié)束后，每年選取部分重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送人大，將其作為決策、行政問(wèn)責(zé)和年度績(jī)效考評(píng)的依據(jù)。

（五）通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)等方式擇優(yōu)遴選第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)

預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)是全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理的核心。為充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作中的作用，提高績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量和專業(yè)化程度，廣西壯族自治區(qū)積極借助外力，引入中介機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目績(jī)效再評(píng)價(jià)工作，同時(shí)結(jié)合近年工作實(shí)際，按照問(wèn)題導(dǎo)向的原則，采取5項(xiàng)舉措優(yōu)化中介參與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，著力提高預(yù)算績(jī)效再評(píng)價(jià)工作質(zhì)量。

1、規(guī)范準(zhǔn)入條件。2019年，廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳根據(jù)中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)等條件，通過(guò)政府采購(gòu)程序，招標(biāo)入庫(kù)45家預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)中介機(jī)構(gòu)，從源頭上把好入庫(kù)關(guān)。

2、建立雙選機(jī)制。在項(xiàng)目評(píng)價(jià)上探索“雙選”機(jī)制，即由中介機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)施預(yù)算績(jī)效再評(píng)價(jià)項(xiàng)目清單，針對(duì)意向項(xiàng)目制定再評(píng)價(jià)工作實(shí)施方案，財(cái)政廳綜合實(shí)施方案對(duì)比各中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)、評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)等情況，擇優(yōu)選擇實(shí)施預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效再評(píng)價(jià)中介機(jī)構(gòu)。

3、引入?yún)^(qū)外機(jī)構(gòu)。根據(jù)績(jī)效管理實(shí)際，廣西財(cái)政廳積極引入預(yù)算績(jī)效管理先進(jìn)省市的中介機(jī)構(gòu)，2017—2021年5年間，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)委托北京、上海、廣東等先進(jìn)省市的10多家具有豐富經(jīng)驗(yàn)的中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效再評(píng)價(jià)，為廣西壯族自治區(qū)第三方機(jī)構(gòu)搭建了學(xué)習(xí)借鑒先進(jìn)省份評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)的平臺(tái)。

4、建立考核工作評(píng)價(jià)機(jī)制。為強(qiáng)化第三方參與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作責(zé)任意識(shí)和提高第三方績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，廣西壯族自治區(qū)建立了第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)全流程考核的工作機(jī)制。即對(duì)評(píng)價(jià)工作實(shí)施方案、人員配備、評(píng)價(jià)結(jié)果、再評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行全流程考核，考評(píng)結(jié)果作為評(píng)價(jià)費(fèi)用結(jié)算的重要參考和能否繼續(xù)參與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的重要依據(jù)。

三、第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的成效與問(wèn)題

（一）第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)管理取得的成效

1、構(gòu)建了績(jī)效評(píng)價(jià)分類指標(biāo)體系。為建立健全預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，夯實(shí)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制基礎(chǔ)，2021年7月廣西壯族自治區(qū)組織完成了自治區(qū)本級(jí)分行業(yè)分領(lǐng)域預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系的梳理、歸納、審核及系統(tǒng)錄入工作，初步建立了自治區(qū)本級(jí)分行業(yè)分領(lǐng)域績(jī)效指標(biāo)體系，并導(dǎo)入財(cái)政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。具體來(lái)看，本套指標(biāo)體系具有以下三個(gè)特點(diǎn)：

（1）遵循共性要求，體現(xiàn)個(gè)性特點(diǎn)。共性指標(biāo)設(shè)置方面，通過(guò)系統(tǒng)梳理區(qū)直部門(mén)共性支出項(xiàng)目，歸類整理、分類提煉出20類共性項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)體系，用于衡量各類共性支出項(xiàng)目產(chǎn)出效果。分行業(yè)分部門(mén)指標(biāo)設(shè)置方面，按照規(guī)范設(shè)置要求和部門(mén)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)各區(qū)直部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行逐一梳理規(guī)范，建立96個(gè)分行業(yè)分部門(mén)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，用于衡量反映各行業(yè)各部門(mén)履職產(chǎn)出及效果。

（2）多方參與聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合。采取“財(cái)政搭架子、部門(mén)為主導(dǎo)、技術(shù)做支撐”的模式，由廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳、預(yù)算部門(mén)和第三方中介機(jī)構(gòu)共同參與完成。廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳主要負(fù)責(zé)研究制定共性指標(biāo)體系，組織預(yù)算部門(mén)和第三方中介機(jī)構(gòu)梳理制定分行業(yè)分部門(mén)指標(biāo)體系。預(yù)算部門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)部門(mén)職責(zé)特點(diǎn)研究制定本行業(yè)本部門(mén)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系。第三方中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)格式梳理規(guī)范，并導(dǎo)入財(cái)政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。

（3）注重實(shí)際應(yīng)用，服務(wù)管理需要。為方便部門(mén)預(yù)算單位規(guī)范使用，梳理后的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系導(dǎo)入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，供全區(qū)各級(jí)預(yù)算單位參照使用。今后各級(jí)各部門(mén)預(yù)算單位在編制績(jī)效目標(biāo)及指標(biāo)時(shí)，可通過(guò)系統(tǒng)內(nèi)置的指標(biāo)庫(kù)選擇合適績(jī)效指標(biāo)作為參考，將有效減少手工錄入工作量，提高績(jī)效指標(biāo)編制質(zhì)量。同時(shí)，為確保指標(biāo)庫(kù)更新需要，在系統(tǒng)中設(shè)置相關(guān)通道，便于各部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)增添和調(diào)整相關(guān)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)指標(biāo)體系動(dòng)態(tài)調(diào)整、持續(xù)完善。

2、建立了評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用機(jī)制。廣西壯族自治區(qū)初步建立了評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算掛鉤、結(jié)果公開(kāi)、信息共享的結(jié)果應(yīng)用機(jī)制。一是將評(píng)價(jià)結(jié)果與下一年度預(yù)算掛鉤，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果劃分為一、二、三、四等次，評(píng)價(jià)結(jié)果為一等等次的項(xiàng)目視預(yù)算安排情況給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果為二等、三等等次的扣減下一年度5%預(yù)算，對(duì)于評(píng)價(jià)四等等次的項(xiàng)目暫緩或取消預(yù)算安排。二是重點(diǎn)項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果與部門(mén)決算同步公開(kāi)。三是建立了績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果共享的多部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。主動(dòng)將績(jī)效目標(biāo)和評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)送人大，作為人大預(yù)算審查的重要依據(jù)；將績(jī)效管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題線索報(bào)送紀(jì)委監(jiān)委機(jī)關(guān)；與審計(jì)部門(mén)共享績(jī)效信息，審計(jì)部門(mén)對(duì)預(yù)算績(jī)效管理工作進(jìn)行抽查，財(cái)政部門(mén)將抽檢結(jié)果作為督促第三方改進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作的重要依據(jù)。

3、積累了委托第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的管理經(jīng)驗(yàn)。明確了財(cái)政部門(mén)、預(yù)算部門(mén)、第三方機(jī)構(gòu)在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中的職責(zé)，財(cái)政部門(mén)在績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中承擔(dān)監(jiān)督和結(jié)果運(yùn)用職責(zé)，預(yù)算部門(mén)對(duì)績(jī)效自評(píng)和評(píng)價(jià)材料真實(shí)性負(fù)責(zé)，第三方機(jī)構(gòu)對(duì)再評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。對(duì)第三方建立了從績(jī)效評(píng)價(jià)方案制定到評(píng)價(jià)結(jié)果的全流程考核機(jī)制，并將考核結(jié)果用于下次中介機(jī)構(gòu)遴選。

（二）第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)面臨的問(wèn)題

1、第三方機(jī)構(gòu)專業(yè)性有待提升。由于我國(guó)尚未對(duì)第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)設(shè)立統(tǒng)一的準(zhǔn)入門(mén)檻，導(dǎo)致大量良莠不齊的機(jī)構(gòu)涌入績(jī)效評(píng)價(jià)市場(chǎng)。如有些機(jī)構(gòu)剛剛起步，既沒(méi)有高水平的績(jī)效評(píng)價(jià)專家，也沒(méi)有成熟的評(píng)價(jià)技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)；有些機(jī)構(gòu)在拿到績(jī)效管理業(yè)務(wù)后臨時(shí)組建團(tuán)隊(duì)或者轉(zhuǎn)包給其他公司；有些是會(huì)計(jì)事務(wù)所、審計(jì)機(jī)構(gòu)拓展績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)，評(píng)價(jià)過(guò)程中帶有濃重的審計(jì)痕跡，真正具有較高業(yè)務(wù)能力的機(jī)構(gòu)鳳毛麟角。第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的專業(yè)性不足，將導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果難以滿足財(cái)政部門(mén)加強(qiáng)預(yù)算資金管理的需要，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用效果不佳。

2、第三方機(jī)構(gòu)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)有待加強(qiáng)。社會(huì)責(zé)任是第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)和使命?？?jī)效評(píng)價(jià)作為改進(jìn)政府管理的有效手段，那么第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的社會(huì)責(zé)任除了完成合同約定的法定任務(wù)外，還應(yīng)承擔(dān)“促進(jìn)政府改進(jìn)管理，追求對(duì)社會(huì)有利的長(zhǎng)期目標(biāo)”的使命。

從近幾年來(lái)績(jī)效評(píng)價(jià)的探索實(shí)踐上看，部分第三方機(jī)構(gòu)社會(huì)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)自身參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作定位錯(cuò)誤，將績(jī)效評(píng)價(jià)作為“生財(cái)”的手段，缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)是政府治理工具的意識(shí)。如，財(cái)政部印發(fā)的《第三方機(jī)構(gòu)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理暫行辦法》明確規(guī)定績(jī)效評(píng)價(jià)主評(píng)人應(yīng)具有較強(qiáng)的政策理解、項(xiàng)目管理和溝通協(xié)調(diào)能力，但是少數(shù)績(jī)效評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)為追求利潤(rùn)最大化，聘請(qǐng)剛剛走出校門(mén)的大學(xué)生，僅僅經(jīng)過(guò)短暫的內(nèi)部培訓(xùn)就讓其獨(dú)立從事績(jī)效評(píng)價(jià)工作，甚至有少數(shù)第三方機(jī)構(gòu)承接多項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)任務(wù)而無(wú)暇顧及深入核實(shí)相關(guān)材料，這些現(xiàn)象在縣級(jí)第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)中表現(xiàn)得尤為明顯。

3、第三方機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)立場(chǎng)的獨(dú)立性和客觀性存在不足?！暗谌健睂傩缘谋举|(zhì)內(nèi)涵，就要求第三方在開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作時(shí)堅(jiān)持獨(dú)立立場(chǎng)，確保評(píng)價(jià)結(jié)論的客觀性，這也是引入第三方績(jī)效評(píng)價(jià)的要義所在。世界銀行認(rèn)為評(píng)價(jià)的獨(dú)立性包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、行為獨(dú)立、避免利益沖突和保護(hù)不受外界影響。但在實(shí)際操作過(guò)程中，政府管理部門(mén)既可以是被評(píng)價(jià)對(duì)象也可以是業(yè)務(wù)委托人，受“多攬”評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)影響，第三方機(jī)構(gòu)容易受到被評(píng)價(jià)對(duì)象等相關(guān)利益群體的干擾，獨(dú)立性不強(qiáng)，降低了評(píng)價(jià)結(jié)果的可信度。

4、衡量第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)工作水平的標(biāo)準(zhǔn)上尚未在行業(yè)內(nèi)達(dá)成一致。隨著全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理深入推進(jìn)，各級(jí)政府對(duì)于第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的需求迅速增加。但是不同層級(jí)不同單位對(duì)績(jī)效理念理解、對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的目的和作用的認(rèn)識(shí)千差萬(wàn)別，導(dǎo)致各地對(duì)第三方參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的需求千差萬(wàn)別。有的地方僅要求體現(xiàn)開(kāi)展了第三方績(jī)效評(píng)價(jià)工作；有的地方將績(jī)效評(píng)價(jià)定位為合規(guī)性檢查，而沿用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。加上衡量第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)工作水平的標(biāo)準(zhǔn)上尚未在行業(yè)內(nèi)達(dá)成一致，導(dǎo)致第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)工作效果參差不齊。

5、績(jī)效評(píng)價(jià)方法和績(jī)效信息獲取方式缺乏創(chuàng)新。當(dāng)前績(jī)效評(píng)價(jià)獲取信息的方式主要通過(guò)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表填報(bào)、訪談、問(wèn)卷調(diào)查、資料審核等調(diào)研方式獲得。這一傳統(tǒng)方法所獲得的績(jī)效信息質(zhì)量極易受到被評(píng)價(jià)單位的理解和配合程度影響，如果被評(píng)價(jià)單位的管理基礎(chǔ)相對(duì)較弱，就會(huì)出現(xiàn)管理數(shù)據(jù)有限，無(wú)法滿足績(jī)效評(píng)價(jià)信息需求，而且傳統(tǒng)方式所獲取的績(jī)效信息也無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享，對(duì)不同評(píng)價(jià)工作之間無(wú)法形成有效的相互支撐，進(jìn)而影響績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的有效程度。

四、進(jìn)一步完善第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)策與建議

（一）科學(xué)建立并規(guī)范管理第三方機(jī)構(gòu)庫(kù)

1、建立第三方機(jī)構(gòu)門(mén)檻制。績(jī)效評(píng)價(jià)是屬于公共管理范疇，不是任何隊(duì)伍和人員都可以從事評(píng)價(jià)服務(wù)的。因此，需要在制度層面明確從業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的資質(zhì)，從業(yè)人員應(yīng)具備的基礎(chǔ)知識(shí)和綜合技能，建立行業(yè)準(zhǔn)入門(mén)檻制，并對(duì)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行備案登記，要求在桂注冊(cè)的第三方機(jī)構(gòu)注冊(cè)為“預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)第三方機(jī)構(gòu)信用管理平臺(tái)”用戶，禁止未在財(cái)政部門(mén)進(jìn)行備案登記的第三方機(jī)構(gòu)從事績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)。

2、加強(qiáng)第三方機(jī)構(gòu)能力建設(shè)。一方面，借鑒政府采購(gòu)評(píng)審專家培訓(xùn)辦法，加強(qiáng)對(duì)第三方機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，定期舉辦績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，要求從業(yè)人員每年參加績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)政策、專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并獲得一定的學(xué)習(xí)積分，不斷提升評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)素質(zhì)。另一方面，第三方機(jī)構(gòu)應(yīng)健全內(nèi)部管理制度和質(zhì)量管理制度。

3、建立處罰和問(wèn)責(zé)機(jī)制。為保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正性，我國(guó)建立了比較完善的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)處罰機(jī)制?？?jī)效評(píng)價(jià)行業(yè)可以借鑒注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理模式，建立績(jī)效評(píng)價(jià)從業(yè)人員的處罰和問(wèn)責(zé)機(jī)制，為第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)提供外界約束。

4、對(duì)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行星級(jí)評(píng)定。探索建立第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)年檢制度，通過(guò)年檢對(duì)第三方機(jī)構(gòu)服務(wù)能力和績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量進(jìn)行考核，并向社會(huì)公開(kāi)考核結(jié)果。依據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行星級(jí)評(píng)定，并建立淘汰機(jī)制，連續(xù)兩年評(píng)定等級(jí)在2星及以下的，三年內(nèi)禁止參與績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)；連續(xù)兩年評(píng)定等級(jí)未達(dá)到4星以上的，禁止承接一定金額以上的績(jī)效評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)。通過(guò)完善優(yōu)勝劣汰機(jī)制，促進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。

（二）合理確定第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍和重點(diǎn)

1、確定第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)的重點(diǎn)。財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于委托第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》規(guī)范了委托第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理的范圍，并提出優(yōu)先選擇重點(diǎn)項(xiàng)目，隨機(jī)選擇一般項(xiàng)目。不過(guò)對(duì)于什么類型的項(xiàng)目是重點(diǎn)項(xiàng)目、什么類型的項(xiàng)目是一般項(xiàng)目，并未進(jìn)行明確界定。為防范“掛羊頭賣(mài)狗肉”現(xiàn)象出現(xiàn)，應(yīng)結(jié)合地方實(shí)際確定委托第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理的范圍和重點(diǎn)，建立重點(diǎn)項(xiàng)目劃分標(biāo)準(zhǔn)。如社會(huì)關(guān)注度高、涉及重大民生領(lǐng)域或進(jìn)入政府重大項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目可作為第三方機(jī)構(gòu)參與預(yù)算績(jī)效管理的重點(diǎn)。

2、建立負(fù)面清單制。為防止部門(mén)職責(zé)轉(zhuǎn)嫁，可通過(guò)建立負(fù)面清單制，明確哪些績(jī)效管理事項(xiàng)禁止委托第三方機(jī)構(gòu)，明確禁止同一績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)連續(xù)三年評(píng)價(jià)同一政府部門(mén)或同一項(xiàng)目。

（三）規(guī)范第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和方法

1、優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。充分利用智庫(kù)資源、行業(yè)協(xié)會(huì)資源聯(lián)合各行業(yè)主管部門(mén)，優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系，建立完善全行業(yè)分級(jí)分類、便于操作的績(jī)效評(píng)價(jià)個(gè)性化指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化調(diào)整。個(gè)性化指標(biāo)體系要體現(xiàn)部門(mén)行業(yè)特征和公眾訴求的核心指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)優(yōu)化，提高第三方評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

2、出臺(tái)指導(dǎo)性評(píng)價(jià)規(guī)范。制定第三方績(jī)效評(píng)價(jià)操作規(guī)范指引，包括評(píng)價(jià)指標(biāo)的制定、社會(huì)調(diào)查、評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的處理、評(píng)價(jià)結(jié)果的檢查監(jiān)督等方面。通過(guò)優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)的方法及流程，構(gòu)建相對(duì)統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

3、加快績(jī)效信息管理平臺(tái)的功能研發(fā)。信息系統(tǒng)的使用有助于降低績(jī)效評(píng)價(jià)的成本，廣西壯族自治區(qū)在2016年就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了通過(guò)信息系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)易績(jī)效評(píng)價(jià)。但是，預(yù)算績(jī)效系統(tǒng)現(xiàn)有模塊還是僅限于資料的上傳、下載、錄入等傳統(tǒng)功能。下一步應(yīng)結(jié)合財(cái)政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的需要，加快績(jī)效模塊功能開(kāi)發(fā)，打通數(shù)據(jù)障礙，打造“目標(biāo)申報(bào)、跟蹤監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用”互通，以大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段為依托對(duì)量化指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可比性，從而提升績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的監(jiān)督檢查

1、加強(qiáng)對(duì)第三方評(píng)價(jià)的過(guò)程監(jiān)管。按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)監(jiān)管”的原則，對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)工作進(jìn)行過(guò)程監(jiān)管，重點(diǎn)把好第三方中介機(jī)構(gòu)選擇關(guān)和評(píng)價(jià)工作質(zhì)量考核關(guān)，即“入口關(guān)”和“出口關(guān)”。第三方中介機(jī)構(gòu)選擇關(guān)要注意中介機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)人員專業(yè)背景與被評(píng)價(jià)項(xiàng)目適配性，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)信譽(yù)、資質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的考核。評(píng)價(jià)工作質(zhì)量考核關(guān)則通過(guò)專家考核方式進(jìn)行評(píng)估。另外，通過(guò)信息公開(kāi)，便于對(duì)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行長(zhǎng)期持續(xù)監(jiān)督，促使第三方機(jī)構(gòu)愛(ài)惜自己的信譽(yù)。

2、統(tǒng)一衡量第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)工作水平的標(biāo)準(zhǔn)。李文彬（2018）認(rèn)為，財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量是指評(píng)價(jià)活動(dòng)及其結(jié)果對(duì)政策制定者、執(zhí)行者和利益相關(guān)者等用戶需要的滿足程度。那么第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量應(yīng)體現(xiàn)在其服務(wù)滿足績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)委托方需求的程度。OECD組織則提出，一個(gè)高質(zhì)量的評(píng)價(jià)應(yīng)該加強(qiáng)結(jié)果導(dǎo)向的問(wèn)責(zé)或?yàn)橄冗M(jìn)經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)提供可靠而有用的證據(jù)。綜合各觀點(diǎn)，本文認(rèn)為可以從指標(biāo)設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、資料收集與復(fù)核、評(píng)價(jià)方法、績(jī)效分析、對(duì)策建議六個(gè)角度設(shè)計(jì)統(tǒng)一衡量第三方機(jī)構(gòu)績(jī)效評(píng)價(jià)工作水平的標(biāo)準(zhǔn)。指標(biāo)設(shè)計(jì)考核，指標(biāo)與被評(píng)價(jià)對(duì)象的相關(guān)性、指標(biāo)的重要性、數(shù)據(jù)可獲得性和可量化；評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)重點(diǎn)考核評(píng)價(jià)結(jié)果可比性、先進(jìn)性；資料收集與復(fù)核和重點(diǎn)考核數(shù)據(jù)資料的原始性、自然性和有效性；評(píng)價(jià)方法重點(diǎn)考核所采用評(píng)價(jià)方法的科學(xué)性、綜合性和有效性；績(jī)效分析重點(diǎn)考核績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容的邏輯性、深刻性、問(wèn)題針對(duì)性；對(duì)策建議重點(diǎn)評(píng)估建議的具體性、可操作性。

3、發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自我管理作用。秦艷、蔣海勇（2017）指出，行業(yè)自律是中介機(jī)構(gòu)自我約束的有效手段，有利于提高行業(yè)業(yè)務(wù)水平和自我發(fā)展能力。2021年8月，廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳支持廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院團(tuán)隊(duì)成立了績(jī)效評(píng)價(jià)行業(yè)協(xié)會(huì)，下一步將加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)，建立和健全第三方機(jī)構(gòu)行業(yè)自律規(guī)范和管理體系，在業(yè)務(wù)培訓(xùn)、推行行業(yè)技術(shù)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督第三方機(jī)構(gòu)依法依規(guī)開(kāi)展評(píng)價(jià)工作等方面進(jìn)行行業(yè)協(xié)會(huì)自我管理探索。

（五）做好第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)推廣

1、編寫(xiě)典型案例。組織智庫(kù)專家編寫(xiě)廣西壯族自治區(qū)近年來(lái)第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的分行業(yè)典型案例，充分發(fā)揮典型案例在提升第三方機(jī)構(gòu)參與績(jī)效評(píng)價(jià)工作質(zhì)量中的引領(lǐng)、示范、指導(dǎo)作用。

2、樹(shù)立標(biāo)桿。對(duì)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理試點(diǎn)縣和設(shè)區(qū)市進(jìn)行改革試點(diǎn)期滿考核?？偨Y(jié)先行先試經(jīng)驗(yàn)，舉辦經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，發(fā)揮試點(diǎn)地區(qū)的引領(lǐng)示范作用。