文/張麗鋒（拉薩中科區(qū)域發(fā)展研究有限公司）

西藏是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要地區(qū)，其中小企業(yè)的發(fā)展對促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用。西藏的經(jīng)濟(jì)主要來源于稅收，而在整體的稅后資金中，中小企業(yè)的稅收占有重要比例，是稅收經(jīng)濟(jì)主要來源途徑之一，為確保西藏經(jīng)濟(jì)始終都能夠處于不斷發(fā)展的階段，加強(qiáng)對西藏中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新性研究十分重要，需要西藏政府在響應(yīng)國家改革政策的同時(shí)，加強(qiáng)對中小企業(yè)的資金以及政策扶持等，使得各中小企業(yè)能夠穩(wěn)步運(yùn)營，以便于為西藏的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金支持。

一、西藏中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

現(xiàn)如今，西藏的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度明顯加快，社會(huì)進(jìn)步，民族團(tuán)結(jié)，自治區(qū)整體面貌煥然一新，雖然中小企業(yè)的運(yùn)營具有靈活多變的特征，但受傳統(tǒng)制度以及地方政策的影響，中小企業(yè)的發(fā)展效率偏低，實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀遠(yuǎn)不及大型企業(yè)，無論是在人力、物力還是財(cái)力等方面的發(fā)展都比較薄弱[1]。首先，在技術(shù)創(chuàng)新方面，大部分中小企業(yè)十分重視技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展多年來，少數(shù)高新技術(shù)型企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面取得了一定進(jìn)步，但是，相比于運(yùn)營資金充足的大型企業(yè)而言，此類技術(shù)研究的進(jìn)步微不足道，中小企業(yè)的發(fā)展仍然存在技術(shù)及設(shè)備落后的問題，其具體原因與中小企業(yè)運(yùn)營資金不足以及經(jīng)營規(guī)模較小有關(guān)。其次，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，受我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，國家政策偏向于國民生產(chǎn)總值的提升，部分高污染、高能耗的中小企業(yè)因能夠滿足提升國民生產(chǎn)總值的要求而獲得快速發(fā)展，但因此對生態(tài)環(huán)境造成的污染顯而易見，還有部分尚未形成科學(xué)發(fā)展布局的企業(yè)也因具有提升國民生產(chǎn)總值的作用而獲得發(fā)展，事實(shí)上，此類企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重違背了我國可持續(xù)發(fā)展以及生態(tài)環(huán)境保護(hù)的發(fā)展理念。最后，中小企業(yè)內(nèi)部普遍存在資金不足以及專業(yè)人才缺乏的問題，尤其是在財(cái)政稅收的管理方面，企業(yè)的運(yùn)營資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，各中小企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占有一席之地，并獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，便需要注重緊跟時(shí)代發(fā)展腳步，樹立節(jié)能減排的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，堅(jiān)持低碳環(huán)保的綠色生產(chǎn)，加之西藏政府財(cái)政稅收政策的支持，可為中小企業(yè)運(yùn)營提供充足資金的同時(shí)，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少中小企業(yè)運(yùn)營損失。

二、西藏中小企業(yè)財(cái)政稅收政策分析

（一）地方性優(yōu)惠不全面

自我國實(shí)行改革開放政策以來，西藏自治區(qū)中小企業(yè)獲得了諸多發(fā)展機(jī)會(huì)，無論是從發(fā)展規(guī)模的角度分析還是從企業(yè)數(shù)量的角度分析，中小企業(yè)發(fā)展趨勢較為良好。但是，受地方財(cái)政稅收政策的影響，因西藏地方性優(yōu)惠不全面，致使中小企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展過程中需要面臨諸多問題。事實(shí)上，在西藏自治區(qū)，針對中小企業(yè)稅收發(fā)展的優(yōu)惠政策數(shù)量較少，地方政府對于中小企業(yè)財(cái)政稅收方面缺乏重視，已有的財(cái)政稅收政策缺少對中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的了解，普遍存在的優(yōu)惠政策包括減稅免稅、投資抵免、特許扣除以及銀行優(yōu)惠利率等，雖然政策的優(yōu)惠范圍較為廣泛，但是存在不全面的問題，不符合中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，致使中小企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營及發(fā)展存在諸多問題，部分中小企業(yè)資本的推廣存在不徹底的現(xiàn)象，已有的財(cái)政稅收政策僅能夠滿足中小企業(yè)短期的發(fā)展需求，不利于促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。除此之外，西藏自治區(qū)出臺(tái)的部分扶持政策缺少對中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展市場需求的調(diào)研，財(cái)政稅收政策的執(zhí)行缺少可靠性，可能無法更好地為中小企業(yè)服務(wù)，致使中小企業(yè)在稅收方面很難達(dá)到西藏自治區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，諸多地方性優(yōu)惠政策形如一紙空文，不僅不全面，且扶持作用無法獲得充分發(fā)揮。為此，西藏政府相關(guān)部門需要重視中小企業(yè)發(fā)展過程中地方性優(yōu)惠不全面的問題，在堅(jiān)持實(shí)事求是的基礎(chǔ)上，以中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求為目標(biāo)，積極建立與完善能夠促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展的財(cái)政稅收地方性優(yōu)惠政策。

（二）稅收結(jié)構(gòu)不夠合理

西藏自治區(qū)中小企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)項(xiàng)目種類較為豐富，不同類型產(chǎn)業(yè)之間的具體稅收政策略有不同，具體表現(xiàn)在三次產(chǎn)業(yè)中稅收結(jié)構(gòu)的不合理方面。其一，經(jīng)營第一產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)的稅負(fù)低于經(jīng)營第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)，而經(jīng)營第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)的稅負(fù)低于經(jīng)營第二產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)，與此同時(shí)，經(jīng)營第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)稅負(fù)逐年下調(diào)，且下調(diào)幅度較大[3]。其二，各類型中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)存在較為嚴(yán)重的失衡問題，部分類型的中小企業(yè)在經(jīng)過稅收機(jī)制改革后，稅收負(fù)擔(dān)明顯增加，例如電力企業(yè)、煤炭企業(yè)以及有色金屬企業(yè)等，此為西藏中小企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)不合理的原因之一。其三，西藏內(nèi)部各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，不僅會(huì)影響稅收結(jié)構(gòu)的設(shè)置，還會(huì)對中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新產(chǎn)生不良影響。事實(shí)上，中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)與其所在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及地方性稅收政策的扶持密切相關(guān)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快、較好的區(qū)域，相應(yīng)的地方性財(cái)政稅收政策會(huì)較為優(yōu)越。其四，雖然西藏自治區(qū)受地理環(huán)境的影響，中小企業(yè)所能夠經(jīng)營的項(xiàng)目種類有限，但是中小企業(yè)數(shù)量眾多，所經(jīng)營的業(yè)務(wù)項(xiàng)目略有不同，不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)企業(yè)之間的稅負(fù)存在明顯差異，此為西藏中小企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)不合理的重要表現(xiàn)之一[4]。另外，政府財(cái)政稅收的稅種包括多種，如增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等，每一個(gè)稅種內(nèi)部均涉及稅收結(jié)構(gòu)的設(shè)置問題，且具體結(jié)構(gòu)的設(shè)置均會(huì)對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響，需要西藏政府相關(guān)部門引起重視。

三、西藏中小企業(yè)財(cái)政稅收政策創(chuàng)新意義

西藏自治區(qū)內(nèi)部，中小企業(yè)的發(fā)展容易受諸多因素的干擾，其中財(cái)政稅收制度的建立健全，對中小企業(yè)的資本運(yùn)營以及長久、穩(wěn)定發(fā)展具有重要影響。新經(jīng)濟(jì)背景下，西藏中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新意義主要表現(xiàn)在宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方面，因當(dāng)前匯率的發(fā)展具有不穩(wěn)定性的特征，中小企業(yè)內(nèi)部發(fā)展普遍存在原料與勞動(dòng)力價(jià)格之間相差較大的問題，諸多中小企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中需要面對成本運(yùn)營管理以及勞動(dòng)力的選擇問題，如若選擇不當(dāng)，則會(huì)對企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展產(chǎn)生不良影響。與此同時(shí)，受我國財(cái)政稅收額度較高的影響，部分中小企業(yè)在選擇運(yùn)營項(xiàng)目的過程中需要考慮動(dòng)力成本的同時(shí)，還需要考慮稅收支出為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的經(jīng)濟(jì)壓力，如果企業(yè)經(jīng)營不善，很容易便會(huì)出現(xiàn)資金短缺或者是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力減弱的問題。依據(jù)西藏獨(dú)特的地理環(huán)境，西藏政府應(yīng)注重財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新，適時(shí)調(diào)整稅務(wù)制度以及降低稅率等，以此為中小企業(yè)的運(yùn)營提供強(qiáng)有力的支持，既有助于提高中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)力，又可以挽救部分瀕臨破產(chǎn)倒閉的中小企業(yè)。事實(shí)上，中小企業(yè)在西藏自治區(qū)的數(shù)量占比較大，企業(yè)的長效發(fā)展可促進(jìn)西藏自治區(qū)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，具有調(diào)整西藏經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的作用，可源源不斷地為西藏經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新鮮動(dòng)力，而財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新，可在一定程度上減少中小企業(yè)不必要的成本投資，強(qiáng)化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，有助于減少中小企業(yè)的運(yùn)營損失[5]。

四、西藏中小企業(yè)財(cái)政稅收政策創(chuàng)新建議

（一）完善稅收優(yōu)惠政策

中小企業(yè)的運(yùn)營較為消耗資金，如若單憑企業(yè)自身創(chuàng)新財(cái)政稅收政策，則難度系數(shù)明顯增加。為此，西藏政府對于中小企業(yè)的發(fā)展十分重視，為滿足中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新性要求，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要重視稅收優(yōu)惠政策的完善問題，具體需要優(yōu)惠的稅收政策包括增值稅、企業(yè)所得稅以及營業(yè)稅等。首先，增值稅優(yōu)惠政策的完善，其與中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)，因稅收政策本身所具有的靈活性特點(diǎn)，相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人員需要優(yōu)先完善增值稅的稅率，以此降低中小企業(yè)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，并為中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升創(chuàng)造條件，進(jìn)而有助于促進(jìn)中小企業(yè)的長久發(fā)展。其次，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的完善，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要建立健全激勵(lì)措施，以此激勵(lì)各中小企業(yè)積極且按時(shí)繳納相關(guān)稅收，既有助于西藏政府針對中小企業(yè)發(fā)展財(cái)政稅收政策的調(diào)整，又有助于增加稅收收取的靈活性，政府相關(guān)部門可以通過累計(jì)稅率的方式改善各中小企業(yè)運(yùn)營效益不平衡的問題，以此來解決地方性優(yōu)惠政策不全面的問題[6]。另外，西藏可以適當(dāng)借鑒其他先進(jìn)地區(qū)企業(yè)所得稅政策的完善方案，合理且科學(xué)地調(diào)整優(yōu)化稅率設(shè)計(jì)，例如分檔次設(shè)置稅率。最后，營業(yè)稅優(yōu)惠政策的完善需要政府相關(guān)部門重視營改增的推進(jìn)，在充分發(fā)揮營改增對中小企業(yè)稅收監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)營改增相關(guān)政策機(jī)制，有助于確保中小企業(yè)的稅負(fù)有減無增。除此之外，西藏的經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸發(fā)生改變，各中小企業(yè)的運(yùn)營以及稅收繳納也會(huì)發(fā)生改變，政府部門在完善稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，需要重視稅收優(yōu)惠政策相關(guān)內(nèi)容的實(shí)時(shí)調(diào)整與創(chuàng)新等。

（二）改善稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)

稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)的科學(xué)性對于西藏中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要影響，改善稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)，有助于解決西藏稅收結(jié)構(gòu)不合理的問題。稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)的優(yōu)化性質(zhì)與稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化相類似，二者都屬于我國稅制改革的重要目標(biāo)，需要西藏政府相關(guān)部門不斷地對直接稅與間接稅進(jìn)行調(diào)整，以此為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)幦∽罡咚枚?，既有助于提高中小企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)稅的收入比重，又可助力企業(yè)完成西藏地方主體稅種的完善工作，在保障中小企業(yè)發(fā)展基本權(quán)利的基礎(chǔ)上引導(dǎo)中小企業(yè)積極、主動(dòng)的繳納稅金。除此之外，稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)的改善需要規(guī)范性以及完整性財(cái)政稅收制度作為基礎(chǔ)保障，中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新也需要完善制度體系作為指引。針對部分中小企業(yè)忽視財(cái)政稅收管理的問題，地方性政府需要加強(qiáng)法律監(jiān)管，并依據(jù)中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求制定稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)的改善方案，重視加強(qiáng)人為監(jiān)管的同時(shí)，努力營造良好、有序的財(cái)政稅收管理秩序，既有助于加強(qiáng)中小企業(yè)與財(cái)政稅收管理部門之間的聯(lián)系，又有助于加快中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新速度，保障財(cái)政稅收相關(guān)工作有序開展與推進(jìn)的同時(shí)，提高稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)改善的科學(xué)性以及合理性等。另外，稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)在改善的過程中難免會(huì)受區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，存在不同性質(zhì)企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理以及不同產(chǎn)業(yè)類型企業(yè)稅負(fù)不同的問題，需要政府相關(guān)部門多出臺(tái)相應(yīng)政策進(jìn)行有針對性的解決，除去對重點(diǎn)企業(yè)的財(cái)政稅收扶持之外，對于其他產(chǎn)業(yè)企業(yè)的發(fā)展盡可能地實(shí)現(xiàn)稅收平衡，或者是依據(jù)中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀科學(xué)制定稅收收取標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）提高財(cái)稅資金利用

中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新離不開稅收資金的有效利用，而財(cái)政稅金利用率的提高需要西藏政府重視改革及稅收制度完善與創(chuàng)新的同時(shí)，加強(qiáng)對財(cái)政稅收管理職能的管理，并積極、主動(dòng)地推進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展方面相關(guān)財(cái)政稅收的體制改革，在始終堅(jiān)持精細(xì)化以及全面性管理原則的基礎(chǔ)上，科學(xué)分配中小企業(yè)發(fā)展的各類資源，綜合整理財(cái)政稅收相關(guān)資源，通過財(cái)政稅收管理與預(yù)算管理相融合的方式提高中小企業(yè)的財(cái)政稅收管理水平，既有助于確保財(cái)政稅收管理的公正性以及公開性，又有助于保證財(cái)政稅收相關(guān)制度政策的完整性。與此同時(shí)，相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人員需要加強(qiáng)對財(cái)政稅收資金的整合，增加對中小企業(yè)發(fā)展的扶持，既可以是資金扶持，又可以是政策扶持等。

另外，財(cái)稅資金利用率的提升還需要政府相關(guān)部門重視基層中小型企業(yè)的發(fā)展，重視各企業(yè)與政府之間的溝通與交流，盡可能通過財(cái)政稅收管理優(yōu)勢的發(fā)揮加強(qiáng)政府部門聯(lián)動(dòng)，不斷調(diào)整以及創(chuàng)新財(cái)政稅收資金相關(guān)機(jī)制，并成立專門的監(jiān)督小組，對財(cái)政稅金的使用進(jìn)行監(jiān)督與管理，確保財(cái)政稅金取之于民用之于民，能夠促進(jìn)中小企業(yè)的長久發(fā)展。事實(shí)上，受諸多發(fā)展因素的影響，西藏各中小企業(yè)的發(fā)展水平參差不齊，財(cái)稅資金利用率的提升需要政府部門加強(qiáng)扶持重點(diǎn)項(xiàng)目，整合使用稅收資金的同時(shí)，重視財(cái)政稅收管理水平的提高，有助于保障財(cái)稅資金使用科學(xué)性的同時(shí)，能夠促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

西藏是我國的重要領(lǐng)土，其經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，為提高西藏經(jīng)濟(jì)效益，中小企業(yè)的穩(wěn)步運(yùn)營十分重要。當(dāng)前，西藏中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀良好，雖然受地理位置的影響，西藏的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為遲緩，但是因國家對于西藏發(fā)展的重視，西藏的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐漸提升，中小企業(yè)的數(shù)量明顯增加，相對應(yīng)的，企業(yè)稅收金額明顯增多。但是，在中小企業(yè)財(cái)政稅收政策方面仍然存在地方性優(yōu)化不全面以及稅收結(jié)構(gòu)不夠合理等問題，需要通過完善稅收優(yōu)惠政策、改善稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)以及提高財(cái)稅資金利用等方式給予解決。

相關(guān)鏈接

中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院負(fù)責(zé)中小企業(yè)促進(jìn)工作綜合管理的部門會(huì)同國務(wù)院有關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

中小企業(yè)是實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

2019年9月20日，工業(yè)和信息化部部長苗圩在國新辦新聞發(fā)布會(huì)上表示，2019年，要完成清理拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)的賬款一半以上的目標(biāo)任務(wù)，同時(shí)建立長效機(jī)制，防止前清后欠、邊清邊欠；還將推動(dòng)金融產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，擴(kuò)大小微企業(yè)的信貸規(guī)模，開展小微企業(yè)應(yīng)收賬款融資專項(xiàng)行動(dòng)。以推動(dòng)小微企業(yè)融資難、融資貴問題的緩解；開展促進(jìn)大中小企業(yè)融通發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃，實(shí)施中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略推進(jìn)工程和信息化推進(jìn)工程，提升中小企業(yè)專業(yè)化能力和水平；另外，還通過企業(yè)經(jīng)營管理人才素質(zhì)提升工程，每年組織1萬人次以上的中小企業(yè)領(lǐng)軍人才培訓(xùn)，提升中小企業(yè)經(jīng)營管理水平。