韓正民 蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

傳統(tǒng)“事后”審計(jì)模式下，一方面，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，內(nèi)部審計(jì)成為事后諸葛亮，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的問題，審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性不夠；另一方面，內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相分離，審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)把握不夠，審計(jì)監(jiān)督的針對性不強(qiáng)。為克服傳統(tǒng)審計(jì)模式的缺陷，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效，近年來審計(jì)理論界對業(yè)審融合審計(jì)模式進(jìn)行了探究。

一、業(yè)審融合審計(jì)模式概述

（一）業(yè)審融合的概念

業(yè)審融合的“業(yè)”是指單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)審融合的“審”是指單位內(nèi)部審計(jì)工作。業(yè)審融合是相對于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)“事后”審計(jì)缺陷提出的一種新的審計(jì)模式，是近年來內(nèi)部審計(jì)理論研究和實(shí)踐創(chuàng)新的重要成果。業(yè)審融合是指單位通過內(nèi)部審計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有機(jī)融合，以提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性和針對性，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和成效的一種新的審計(jì)模式。

（二）業(yè)審融合的維度

業(yè)審融合主要體現(xiàn)在理念融合、部門融合、人員融合和業(yè)務(wù)融合四個(gè)方面。

一是理念融合。業(yè)審融合模式，要求內(nèi)部審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門在理念上要相互融合，樹立共同目標(biāo)。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，人們對內(nèi)部審計(jì)“監(jiān)督”職能的定位根深蒂固。由于“監(jiān)督”職能定位，往往造成內(nèi)部審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門的相互對立，嚴(yán)重影響了審計(jì)的質(zhì)量和成效。而在單位內(nèi)部，無論是內(nèi)部審計(jì)部門還是業(yè)務(wù)部門，根本目標(biāo)都是一致的，都是為了防控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范高效運(yùn)行。業(yè)審融合審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)在“監(jiān)督”職能的基礎(chǔ)上，拓展了“服務(wù)”職能，寓“監(jiān)督”于“服務(wù)”，在“服務(wù)”中實(shí)現(xiàn)“監(jiān)督”。

二是部門融合。業(yè)審融合審計(jì)模式，要求內(nèi)部審計(jì)部門在堅(jiān)持“獨(dú)立性”的前提下，與業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)相互融合。傳統(tǒng)模式審計(jì)下，由于過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督”職能定位，一方面，容易造成內(nèi)部審計(jì)部門將自身定位于監(jiān)督部門，將業(yè)務(wù)部門定位于被監(jiān)督部門，“服務(wù)”意識(shí)不強(qiáng)。另一方面，容易造成內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門之間相互隔閡和對立，審計(jì)工作不被理解和受到抵觸，審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和成效也會(huì)受到影響。業(yè)審融合審計(jì)模式可以提升內(nèi)部審計(jì)部門的服務(wù)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)作。

三是人員融合。業(yè)審融合審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員理念相同、目標(biāo)一致，相互配合開展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)融入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，給業(yè)務(wù)人員傳授審計(jì)理念和審計(jì)方法，與業(yè)務(wù)人員協(xié)同開展風(fēng)險(xiǎn)防控，可以成長為業(yè)務(wù)型審計(jì)人才。另一方面，業(yè)務(wù)人員主動(dòng)接受和學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)，積極配合審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)防控，可以成長為審計(jì)型業(yè)務(wù)人才。內(nèi)部審計(jì)人員和業(yè)務(wù)人才相互配合，共同參與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，可以增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的合力，提升審計(jì)工作的質(zhì)量和成效。

四是業(yè)務(wù)融合。業(yè)審融合審計(jì)模式，在實(shí)現(xiàn)理念融合、機(jī)構(gòu)融合和人員融合的基礎(chǔ)上，最終要實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)融合。一是內(nèi)部審計(jì)在保持“獨(dú)立性”的前提下，全面融入單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“事前、事中、事后”的全程監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在審計(jì)指導(dǎo)下，主動(dòng)運(yùn)用審計(jì)方法和審計(jì)成果，通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提升自身風(fēng)險(xiǎn)防控能力，增強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的成效。

二、業(yè)審融合審計(jì)模式的特征

（一）業(yè)審融合的全局性

業(yè)審融合審計(jì)模式是對傳統(tǒng)審計(jì)模式的變革，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行模式的重構(gòu)，是對單位審計(jì)資源和業(yè)務(wù)資源的整合，對單位管理機(jī)制的影響是全局性的。業(yè)審融合審計(jì)模式的構(gòu)建，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)予以重視和支持，要從單位戰(zhàn)略高度進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，自上而下推動(dòng)審計(jì)與業(yè)務(wù)的全面融合，保障業(yè)審融合審計(jì)模式順利實(shí)施，以取得預(yù)期成效。

（二）業(yè)審融合的雙向性

業(yè)審融合審計(jì)模式是內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙向融合。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門向業(yè)務(wù)部門共享審計(jì)理念和方法，在審計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)上協(xié)助業(yè)務(wù)部門自我監(jiān)督，形成審計(jì)監(jiān)督合力，有效防控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，業(yè)務(wù)部門向內(nèi)部審計(jì)部門共享經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)，學(xué)習(xí)審計(jì)理念和方法，咨詢業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，接受審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議，主動(dòng)開展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我監(jiān)控。

（三）業(yè)審融合的主動(dòng)性

業(yè)審融合審計(jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門協(xié)同開展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，強(qiáng)調(diào)“業(yè)”“審”雙方的主動(dòng)性。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門主動(dòng)融合到業(yè)務(wù)部門，積極幫助業(yè)務(wù)部門增強(qiáng)審計(jì)理念，對業(yè)務(wù)運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)防控情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和評價(jià)。另一方面，業(yè)務(wù)部門不再是被審計(jì)的角色，而是作為審計(jì)監(jiān)督的另一主體，主動(dòng)尋求審計(jì)幫助，主動(dòng)學(xué)習(xí)審計(jì)理念和審計(jì)方法，在業(yè)務(wù)運(yùn)行中開展自我監(jiān)督，共同參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

（四）業(yè)審融合的協(xié)同性

業(yè)審融合審計(jì)模式下，注重內(nèi)部審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同合作。傳統(tǒng)審計(jì)模式下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控主要由審計(jì)部門來實(shí)施，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門主要是配合審計(jì)部門開展工作。相比于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，業(yè)審融合審計(jì)模式中內(nèi)部審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)防控的雙主體，協(xié)同開展審計(jì)監(jiān)督。

三、業(yè)審融合審計(jì)模式的意義

（一）提升內(nèi)部審計(jì)地位

業(yè)審融合審計(jì)模式，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)地位的提升。內(nèi)部審計(jì)部門通過向業(yè)務(wù)部門宣講審計(jì)理念和方法，相互協(xié)同開展業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，可以增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的審計(jì)意識(shí)。業(yè)務(wù)部門接受審計(jì)理念后，會(huì)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中積極運(yùn)用審計(jì)方法，主動(dòng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查和預(yù)防，促進(jìn)單位形成風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防聯(lián)控的審計(jì)文化。內(nèi)部審計(jì)從查錯(cuò)糾弊、規(guī)范管理、增加績效向風(fēng)險(xiǎn)防控和審計(jì)文化建設(shè)轉(zhuǎn)變，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)地位不斷提升。

（二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

業(yè)審融合審計(jì)模式，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)職能、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)手段的轉(zhuǎn)型。一是審計(jì)目標(biāo)由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)防控轉(zhuǎn)變，通過事前排查風(fēng)險(xiǎn)，事中跟蹤監(jiān)督，事后完善措施，從源頭上防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是審計(jì)職能由監(jiān)督評價(jià)向監(jiān)督服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，注重在主動(dòng)服務(wù)中做好監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的良性互動(dòng)。三是審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)收支向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拓展，突出對財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、工程管理、采購管理和經(jīng)濟(jì)合同管理等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控。四是審計(jì)手段由手工作業(yè)向信息化手段轉(zhuǎn)變，主要運(yùn)用數(shù)據(jù)采集、篩選和分析技術(shù)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和防控。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

業(yè)審融合審計(jì)模式，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。一方面，審計(jì)人員融入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過程，可以全面把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行規(guī)律和潛在風(fēng)險(xiǎn)，更加精準(zhǔn)地發(fā)現(xiàn)和解決問題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效提升。另一方面，業(yè)務(wù)人員充分利用審計(jì)理念和審計(jì)方法，主動(dòng)開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查和防控，與審計(jì)人員形成風(fēng)險(xiǎn)防控的合力，提高風(fēng)險(xiǎn)防控的效果，提升審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和成效。

（四）提升內(nèi)部審計(jì)效率

業(yè)審融合審計(jì)模式，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)效率的提升。一方面，審計(jì)人員融入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的全過程，通過實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)研判，可以第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)和解決問題，提高審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性。另一方面，審計(jì)人員通過信息化手段開展監(jiān)控，綜合運(yùn)用業(yè)審融合信息平臺(tái)開展審計(jì)工作，可以有效促進(jìn)審計(jì)效率的提升。

四、高校業(yè)審融合審計(jì)模式的構(gòu)建

高校業(yè)審融合審計(jì)模式的構(gòu)建具有全局性，離不開學(xué)校的戰(zhàn)略部署和頂層設(shè)計(jì)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)從戰(zhàn)略高度充分支持，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)業(yè)審融合框架體系。

（一）構(gòu)建業(yè)審融合框架體系

高校應(yīng)以業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為目的，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控手段，設(shè)計(jì)好審計(jì)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前、事中和事后風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容和方法，構(gòu)建業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

1.事前協(xié)同謀劃

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前，學(xué)校審計(jì)部門梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，基于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，對業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)指導(dǎo)、提供風(fēng)險(xiǎn)防控咨詢建議。學(xué)校業(yè)務(wù)部門向?qū)徲?jì)部門提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章，介紹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控需求。學(xué)校審計(jì)部門協(xié)同業(yè)務(wù)部門，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)律，結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度和管理要求，共同研究分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立涵蓋制度、流程、職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、防控措施“五位一體”的《風(fēng)險(xiǎn)防控清單》。

2.事中協(xié)同監(jiān)控

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，學(xué)校審計(jì)部門參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程，運(yùn)用業(yè)審融合信息系統(tǒng)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)獲取和加工業(yè)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并向業(yè)務(wù)部門反饋。學(xué)校業(yè)務(wù)部門向內(nèi)部審計(jì)部門學(xué)習(xí)審計(jì)理念和審計(jì)方法，在業(yè)務(wù)運(yùn)行中開展自我監(jiān)督，自覺接受審計(jì)意見和建議，及時(shí)解決業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的一般性問題。學(xué)校審計(jì)部門協(xié)同業(yè)務(wù)部門，根據(jù)業(yè)務(wù)《風(fēng)險(xiǎn)防控清單》，有針對性地開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和控制，形成業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控合力。

3.事后協(xié)同預(yù)防

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后，學(xué)校審計(jì)部門開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行綜合評價(jià)，梳理業(yè)務(wù)運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的制度性問題，向領(lǐng)導(dǎo)層和業(yè)務(wù)部門出具《審計(jì)報(bào)告》，形成《問題清單》，建立問題整改和銷號機(jī)制。學(xué)校業(yè)務(wù)部門根據(jù)《審計(jì)報(bào)告》《問題清單》和審計(jì)意見和建議，落實(shí)問題整改任務(wù)。學(xué)校審計(jì)部門協(xié)同業(yè)務(wù)部門，分析問題成因，明確問題責(zé)任，完善管理制度，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，健全內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)建防控體系。

（二）構(gòu)建業(yè)審融合信息系統(tǒng)

建設(shè)業(yè)審融合信息系統(tǒng)，是高校實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式轉(zhuǎn)型的必由之路。由于高校資金規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣，內(nèi)部審計(jì)資源相對不足。如果利用傳統(tǒng)手段進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，審計(jì)人員無法實(shí)現(xiàn)對每個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程監(jiān)督。業(yè)審融合審計(jì)模式下，高校業(yè)審融合信息系統(tǒng)應(yīng)與各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)無縫對接，可以實(shí)時(shí)采集和加工業(yè)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面融合。

高校業(yè)審融合信息系統(tǒng)主要由兩大功能模塊構(gòu)成，一是業(yè)務(wù)監(jiān)控模塊，二是智能審計(jì)模塊。業(yè)務(wù)監(jiān)控模塊主要實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)與學(xué)校財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、工程、采購、經(jīng)濟(jì)合同等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)相對接，具備實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集、信息查詢、過程監(jiān)控功能。智能審計(jì)模塊除了實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)的信息化和規(guī)范化，還可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析加工，結(jié)合典型問題、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模型，提前發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（三）構(gòu)建業(yè)審融合工作機(jī)制

為保證業(yè)審融合體系正常運(yùn)行，高校應(yīng)建立信息共享機(jī)制、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和結(jié)果報(bào)告機(jī)制。

1.信息共享機(jī)制

信息共享機(jī)制主要包括兩個(gè)方面：一是學(xué)校審計(jì)部門向業(yè)務(wù)總計(jì)共享審計(jì)信息，二是業(yè)務(wù)部門向?qū)徲?jì)部門共享業(yè)務(wù)信息。學(xué)校審計(jì)部門共享信息主要包括審計(jì)制度、審計(jì)方法、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)案例等，共享信息通過業(yè)審融合信息系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)布。學(xué)校業(yè)務(wù)部門共享信息主要包括業(yè)務(wù)管理制度、活動(dòng)流程、基本信息和運(yùn)行數(shù)據(jù)等，共享信息通過業(yè)審融合信息系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)布。信息查詢應(yīng)根據(jù)管理要求設(shè)定相應(yīng)的權(quán)限。

2.溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

溝通協(xié)調(diào)機(jī)制主要包括三個(gè)方面：一是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前學(xué)校審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門共同分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成《風(fēng)險(xiǎn)防控清單》；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中學(xué)校審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門，共同監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)問題，共同分析問題成因，明確問題責(zé)任，及時(shí)解決一般性問題；三是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后學(xué)校審計(jì)部門和業(yè)務(wù)部門針對典型性問題，共同研究風(fēng)險(xiǎn)防控措施，完善規(guī)章制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。溝通協(xié)調(diào)會(huì)由學(xué)校審計(jì)部門發(fā)起，根據(jù)實(shí)際需要定期或不定期召開。

3.結(jié)果報(bào)告機(jī)制

結(jié)果報(bào)告機(jī)制主要包括三個(gè)方面：一是學(xué)校審計(jì)部門將發(fā)現(xiàn)的問題向業(yè)務(wù)部門進(jìn)行反饋，以便及時(shí)解決一般性問題；二是學(xué)校審計(jì)部門將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)告，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見采取必要的防控措施；三是學(xué)校將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題向分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行通報(bào)，分條線落實(shí)問題整改任務(wù)。

（四）構(gòu)建業(yè)審融合保障機(jī)制

為保障業(yè)審融合取得成效，高校應(yīng)建立問題整改機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制和總結(jié)提升機(jī)制。

1.問題整改機(jī)制

高校應(yīng)建立審計(jì)結(jié)果共享共用機(jī)制，審計(jì)、紀(jì)檢、組織、人事等部門聯(lián)合落實(shí)問題整改，提高問題整改成效。注重審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，將發(fā)現(xiàn)的問題列入校內(nèi)巡察內(nèi)容，督促和檢查問題落實(shí)整改情況。應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及整改情況作為相關(guān)決策、預(yù)算安排、干部考核、人事任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性問題，應(yīng)完善制度流程，健全內(nèi)控措施，構(gòu)建長效機(jī)制。

2.責(zé)任追究機(jī)制

為提升審計(jì)質(zhì)量和成效，高校應(yīng)建立問題責(zé)任追究機(jī)制。對因主觀故意或履職不力給學(xué)校造成重大損失或不良影響的，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。對問題整改落實(shí)不到位、不按要求配合整改等情況，高校審計(jì)部門視情況提請學(xué)校約談相關(guān)責(zé)任人。對發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題的，須及時(shí)移交紀(jì)檢部門，由紀(jì)檢部門追究責(zé)任，提升審計(jì)監(jiān)督權(quán)威和成效。

3.總結(jié)提升機(jī)制

在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，高校審計(jì)部門要對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)評價(jià)，對審計(jì)中好的做法進(jìn)行歸納總結(jié)，形成審計(jì)經(jīng)驗(yàn)庫；對工作中存在的不足進(jìn)行分析評價(jià)，避免以后再次出現(xiàn)。通過總結(jié)評價(jià)，可以提高審計(jì)人員的質(zhì)量意識(shí)，有利于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和成效。

本文在對業(yè)審融合相關(guān)文獻(xiàn)資料深入學(xué)習(xí)吸收的基礎(chǔ)上，對業(yè)審融合審計(jì)模式的特點(diǎn)、意義進(jìn)行了分析，對高校業(yè)審融合審計(jì)模式的框架體系及構(gòu)建路徑進(jìn)行了探索，對于豐富業(yè)審融合理論體系以及業(yè)審融合審計(jì)模式的構(gòu)建，提供了較為成熟的理念和方法體系。