李發(fā)光(云南云天化股份有限公司，云南 昆明 650228)

0 引言

建國(guó)70年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)活力得到大力激發(fā)，進(jìn)入幾何式增長(zhǎng)新階段，2017年企業(yè)數(shù)量增加到1 809.8萬(wàn)個(gè)[1]。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，部分企業(yè)集團(tuán)及下屬企業(yè)因法人治理結(jié)構(gòu)不健全，或內(nèi)部控制不到位，管理和運(yùn)營(yíng)不規(guī)范，股東為公司債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任的爭(zhēng)議案件日益增多。股東為公司承擔(dān)法律責(zé)任的表現(xiàn)方式主要體現(xiàn)在賠償損失方面，由于我國(guó)法律對(duì)損害賠償采取“金錢(qián)賠償主義”[2]。股東為公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，須引起企業(yè)的高度重視。

1 股東為公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的十大風(fēng)險(xiǎn)

2008年，全球金融危機(jī)的爆發(fā)，使得企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到，風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)諸多益處[3]。因此，非常有必要對(duì)股東為公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理和分析，以期為企業(yè)帶來(lái)收益，并規(guī)避可能出現(xiàn)的損失。股東為公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)源于企業(yè)的決策與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)[4]。根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公司法》)及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及司法實(shí)踐，對(duì)股東為公司債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任的規(guī)定和相關(guān)案例做了研究，分析出了股東為公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的十大法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 股東向公司虛假出資的風(fēng)險(xiǎn)

1.1.1 虛假出資的界定和具體標(biāo)準(zhǔn)

虛假出資是指公司的投資者沒(méi)有實(shí)際交付貨幣、實(shí)物或者已經(jīng)實(shí)際交付但未轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，然后就與代收股款的商業(yè)銀行共謀串通，由商業(yè)銀行在沒(méi)有收到款項(xiàng)的情況下開(kāi)出書(shū)面收款證明，或者與所聘請(qǐng)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)一起串通，由所聘請(qǐng)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具不真實(shí)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移證明，從而在工商登記機(jī)關(guān)騙取公司登記的行為。簡(jiǎn)而言之，就是投資者應(yīng)當(dāng)出資但其捏造事實(shí)或隱瞞真相而未出資，騙取公司登記。根據(jù)《公司法》第三十條及第九十三條[5]的規(guī)定，可以看出，股東虛假出資承擔(dān)連帶責(zé)任的適用條件是：(1)時(shí)間條件：必須在公司成立后。(2)原因條件：作為出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)其真實(shí)價(jià)值顯著低于公司章程所認(rèn)定的價(jià)值。值得注意的是，“顯著低于”是根據(jù)公司成立前后的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)該出資標(biāo)的價(jià)值進(jìn)行綜合判斷，如果評(píng)估價(jià)額和公司章程所定價(jià)額相差比較大，導(dǎo)致注冊(cè)資本出現(xiàn)較大欠缺，或者將對(duì)交易安全產(chǎn)生不利影響，損害債權(quán)人利益，嚴(yán)重影響公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的，可以做出“顯著低于”的認(rèn)定。評(píng)估應(yīng)當(dāng)委托具有合法資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行，確保評(píng)估的合法性和準(zhǔn)確性。(3)主體條件：公司設(shè)立時(shí)的其他股東或其他發(fā)起人。(4)責(zé)任范圍：補(bǔ)足差額的連帶責(zé)任。

1.1.2 虛假出資的表現(xiàn)形式

虛假出資的情形很多，主要的表現(xiàn)形式有：(1)以沒(méi)有實(shí)際貨幣資金投入或以高于實(shí)際投入的貨幣資金的不真實(shí)的商業(yè)銀行開(kāi)出的進(jìn)賬單、對(duì)賬單來(lái)欺騙驗(yàn)資機(jī)構(gòu)，騙取驗(yàn)資報(bào)告，完成公司在工商部門(mén)的登記手續(xù)；(2)以不真實(shí)的實(shí)物資產(chǎn)投資的手續(xù)來(lái)欺騙驗(yàn)資機(jī)構(gòu)，獲得虛假的驗(yàn)資報(bào)告，完成公司在工商部門(mén)的登記手續(xù)；(3)以實(shí)物資產(chǎn)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)出資，但并沒(méi)有依法辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)；(4)作為出資的實(shí)物、土地使用權(quán)等的真實(shí)價(jià)值顯著低于公司章程所認(rèn)定的價(jià)值；(5)沒(méi)有按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)投入的凈資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，而僅以投資者提供的會(huì)計(jì)報(bào)告來(lái)完成驗(yàn)資，且該會(huì)計(jì)報(bào)告記載并不真實(shí)，存在少記負(fù)債高估資產(chǎn)的情況；(6)其他導(dǎo)致虛假出資的情形。

1.1.3 虛假出資存在的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)最高法公司法解釋(三)的規(guī)定[6]，非貨幣財(cái)產(chǎn)出資后，出資財(cái)產(chǎn)因市場(chǎng)情況發(fā)生變化或者有其他客觀的因素而貶值的，除非當(dāng)事人另有約定，無(wú)需承擔(dān)差額補(bǔ)足責(zé)任，其他股東也無(wú)需承擔(dān)連帶責(zé)任。但關(guān)于“市場(chǎng)原因”或“其他客觀因素”的舉證責(zé)任就應(yīng)該由出資股東及其他股東來(lái)承擔(dān)。公司成立后加入的股東也不承擔(dān)差額補(bǔ)足的連帶責(zé)任。

1.2 股東出資不到位的風(fēng)險(xiǎn)

1.2.1 股東出資不到位承擔(dān)責(zé)任的適用條件

股東未繳納已認(rèn)繳出資，根據(jù)最高法公司法解釋(二)第二十二條第二款的規(guī)定[7]，當(dāng)公司的全部財(cái)產(chǎn)不足以清償公司全部債務(wù)時(shí)，公司的債權(quán)人可以要求未繳納出資的股東和公司設(shè)立時(shí)的其余股東，在其未繳出資的范圍內(nèi)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。股東出資不到位承擔(dān)責(zé)任的適用條件為：(1)時(shí)間條件：當(dāng)公司資不抵債時(shí)；(2)原因條件：債權(quán)人可以依法提出，要求未繳出資股東承擔(dān)責(zé)任，也可以主張?jiān)诠驹O(shè)立時(shí)的就存在的其他股東在未繳出資范圍內(nèi)對(duì)公司的債務(wù)來(lái)一起承擔(dān)連帶清償責(zé)任；(3)主體條件：兩個(gè)主體，出資不到位的股東、公司設(shè)立時(shí)的其他股東；(4)責(zé)任范圍：在未繳出資的范圍內(nèi)來(lái)承擔(dān)法律責(zé)任。

1.2.2 股東出資不到位的表現(xiàn)形式

股東出資不到位的表現(xiàn)形式包括：(1)公司成立后，股東(指自身)因各種原因未依照公司章程按期、足額地繳納出資；(2)公司成立后，公司設(shè)立時(shí)的其他股東或者發(fā)起人(指合作伙伴)因各種原因未依照公司章程按期、足額地繳納出資的。

1.3 抽逃出資風(fēng)險(xiǎn)

1.3.1 股東抽逃出資的界定和具體標(biāo)準(zhǔn)

抽逃出資是指在公司成立以后，公司的股東未按照法律規(guī)定的程序和條件，暗中將所繳出資取回，對(duì)外還是以股東身份出現(xiàn)，出資金額和比例也未做調(diào)整變化的情況。抽逃出資包括抽逃注冊(cè)資本和抽逃股東出資。抽逃注冊(cè)資本屬于違法犯罪行為，它侵害的不僅僅是公司的利益，還包括公司債權(quán)人、合作伙伴等厲害關(guān)系人。法律是明確禁止抽逃出資的行為的，如有違反，情節(jié)嚴(yán)重的要負(fù)刑事責(zé)任。從民事法律責(zé)任的立場(chǎng)，根據(jù)《公司法解釋三》十四條第二款的規(guī)定[7]，對(duì)于抽逃出資的股東，公司債權(quán)人可以向人民法院提出，要求抽逃出資的股東在其抽逃出資的范圍內(nèi)來(lái)對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)倪@部分承擔(dān)法律責(zé)任，承擔(dān)的方式為補(bǔ)充賠償責(zé)任。其他股東、董事、高級(jí)管理人員或者實(shí)際控制人，如果有證據(jù)證明為股東抽逃出資提供協(xié)助或便利條件的，，也會(huì)被要求承擔(dān)連帶法律責(zé)任。但是抽逃出資的股東被要求承擔(dān)連帶法律責(zé)任僅以1次為限，依法承擔(dān)責(zé)任之后，其他債權(quán)人又提出相同要求的，法院是不會(huì)支持的。最高法在追加執(zhí)行的規(guī)定中明確，如果企業(yè)作為被執(zhí)行人，出現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)不夠清償已經(jīng)發(fā)生法律效力的文書(shū)所確定債務(wù)的，申請(qǐng)執(zhí)行人可以將抽逃出資的股東依法追加進(jìn)來(lái)，作為被執(zhí)行人，要求該股的在抽逃出資的范圍內(nèi)來(lái)承擔(dān)法律責(zé)任。抽逃出資股東賠償責(zé)任的適用條件：(1)時(shí)間條件：公司無(wú)財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)；(2)原因條件：抽逃出資的股東、出資人對(duì)公司投入的注冊(cè)資金不實(shí)或抽逃注冊(cè)資金；(3)主體條件：股東、出資人；(4)責(zé)任范圍：在抽逃出資本息范圍內(nèi)。

1.3.2 抽逃出資的表現(xiàn)形式

抽逃出資的表現(xiàn)很多，經(jīng)常出現(xiàn)的有：(1)公司成立時(shí)，股東為了順利完成驗(yàn)資，采取將款項(xiàng)短期內(nèi)存入公司銀行賬戶，之后又快速轉(zhuǎn)出，該款項(xiàng)根本沒(méi)有用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；(2)股東通過(guò)其他合作伙伴，關(guān)聯(lián)單位開(kāi)展交易，虛增交易成本費(fèi)用，從而變相得到公司的財(cái)產(chǎn)或通過(guò)基礎(chǔ)交易關(guān)系造假，將公司的資金轉(zhuǎn)出；(3)將注冊(cè)資金中的實(shí)物部分，在公司完成登記手續(xù)后，快速抽走；(4)違反《公司法》的規(guī)定，違法不提取法定公積金或者編制假報(bào)表虛增利潤(rùn)，以分紅方式轉(zhuǎn)走公司資金；(5)把公司貨幣資金轉(zhuǎn)走，然后采取“偷梁換柱”的方式用不實(shí)的實(shí)物資產(chǎn)來(lái)頂賬；(6)安排公司違規(guī)回購(gòu)股東股權(quán)，不按照法律規(guī)定辦理減資手續(xù)；(7)通過(guò)為股東的債務(wù)提供擔(dān)保，以履行擔(dān)保責(zé)任的方式抽走出資；(8)股東通過(guò)虛假訴訟形式，用貌似合法的訴訟方式來(lái)抽逃公司的資產(chǎn)；(9)股東以公司名義向董、監(jiān)、高提供借款，借款之后不主張歸還，造成公司資金被抽走；(10)金蟬脫殼，用“新公司”來(lái)掏空“老公司”，逃避法律責(zé)任。

1.4 一人公司與股東財(cái)產(chǎn)混同風(fēng)險(xiǎn)

1.4.1 一人公司與股東財(cái)產(chǎn)混同的舉證責(zé)任及方式

根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，一人公司的股東如果無(wú)法自證清白，證明公司的財(cái)產(chǎn)和股東的財(cái)產(chǎn)是完全分割的，就要對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)連帶法律責(zé)任。這意味著，《公司法》六十三條暗含著這樣的推定，即《公司法》推定一人公司的財(cái)產(chǎn)與其股東財(cái)產(chǎn)是混同的，在一人公司資不抵債時(shí)，債權(quán)人可以一起起訴公司和股東。實(shí)踐中，一人公司的股東方可以從一人公司已經(jīng)建立了獨(dú)立規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，擁有獨(dú)立的銀行賬戶、實(shí)施獨(dú)立規(guī)范并且清晰的財(cái)務(wù)支付行為、具有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、一人公司的資金、財(cái)產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)入股東的賬戶等角度來(lái)舉證證明。這一規(guī)定，可以明顯看出，對(duì)于一人公司與股東財(cái)產(chǎn)混同的事項(xiàng)，法律規(guī)定的是倒置的舉證責(zé)任機(jī)制。

1.4.2 一人公司財(cái)產(chǎn)混同的適用條件

一人公司財(cái)產(chǎn)混同的適用條件：(1)時(shí)間條件：公司債權(quán)人提出時(shí)；(2)原因條件：一人股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的(舉證責(zé)任倒置)；(3)主體條件：一人股東即持股比例為100%的股東；(4)責(zé)任范圍：連帶法律責(zé)任。

1.5 濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)

1.5.1 公司人格否認(rèn)的適用條件及效力

有限責(zé)任是公司法的基礎(chǔ)性原則，但有限責(zé)任不是絕對(duì)的，而是相對(duì)的。我國(guó)《公司法》第3條確立公司人格獨(dú)立制度，第20條相對(duì)應(yīng)的確立了公司人格否認(rèn)制度，公司人格否認(rèn)與公司人格獨(dú)立共同構(gòu)成我國(guó)體系嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓痉ㄈ酥贫?。根?jù)公司法第20條規(guī)定，公司股東如果被證明存在濫用法人獨(dú)立地位以及股東的有限責(zé)任來(lái)逃避債務(wù)情形的，就會(huì)被要求對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。具體適用條件包括：(1)時(shí)間條件：公司債權(quán)人提出時(shí)；(2)原因條件：被依法認(rèn)定存在“濫用”法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任的行為，且嚴(yán)重?fù)p害了公司債權(quán)人利益；(3)主體條件：公司股東；(4)責(zé)任范圍：連帶責(zé)任。

根據(jù)《全國(guó)法院民商事審判工作會(huì)議紀(jì)要》精神，公司人格否認(rèn)不是全面、徹底、永久地否定公司的法人資格，而只是在具體案件中依據(jù)特定的法律事實(shí)、法律關(guān)系，突破股東對(duì)公司債務(wù)不承擔(dān)責(zé)任的一般規(guī)則，例外地判令其承擔(dān)連帶責(zé)任。人民法院在個(gè)案中否認(rèn)公司人格的判決的既判力僅僅約束該訴訟的各方當(dāng)事人，不當(dāng)然適用于涉及該公司的其他訴訟，不影響公司獨(dú)立法人資格的存續(xù)。

1.5.2 股東存在濫用法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任的表現(xiàn)形式

股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式：(1)在企業(yè)改革改制過(guò)程中，股東需將公司的資產(chǎn)在體系內(nèi)進(jìn)行無(wú)償劃轉(zhuǎn)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的(包括橫行轉(zhuǎn)移和縱向轉(zhuǎn)移)；(2)股東代替公司決策，導(dǎo)致公司決策和股東決策難以區(qū)分的；(3)公司與股東之間資金隨意占用，無(wú)商業(yè)基礎(chǔ)的隨意資金相互劃轉(zhuǎn)，導(dǎo)致資金難以區(qū)分的；(4)公司與股東未分別建賬，財(cái)務(wù)報(bào)表未依法審計(jì)，報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)難以區(qū)分的；(5)相互借用銀行賬戶收付資金，導(dǎo)致銀行賬戶內(nèi)資金無(wú)法區(qū)分的；(6)同一股東控制了業(yè)務(wù)的各主要交易要素，如價(jià)格、流程等，公司與股東之間的業(yè)務(wù)持續(xù)地混同，無(wú)法區(qū)分的；(7)一套人馬兩塊牌子，公司與股東合署辦公，管理層人員大幅度重合，管理部門(mén)重合(特別是財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén))等情形。

1.6 股東未在法定期限內(nèi)進(jìn)行清算的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)公司法司法解釋的規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東，股份有限公司的董事和控股股東，如果未在法定期限內(nèi)進(jìn)行清算活動(dòng)，從而最終導(dǎo)致公司最終無(wú)法清算的，應(yīng)該承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。股東未在法定期限內(nèi)進(jìn)行清算風(fēng)險(xiǎn)的適用條件包括：(1)時(shí)間條件：公司出現(xiàn)需要清算情形時(shí)；(2)原因條件：未在法定期限內(nèi)開(kāi)展各項(xiàng)清算活動(dòng)，包括成立清算組、清產(chǎn)核資等 ，造成公司的主要資產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬冊(cè)等重要資產(chǎn)額物品遺失，沒(méi)有辦法繼續(xù)進(jìn)行清算的；實(shí)際控制人實(shí)施了前述行為；(3)主體條件：有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的控股股東、實(shí)際控制人；(4)責(zé)任范圍：連帶責(zé)任或在造成損失范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。

1.7 公司解散后惡意處置公司財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)

公司的股東、實(shí)際控制人和高管在公司解散后，心懷惡意，對(duì)公司財(cái)產(chǎn)實(shí)施了不當(dāng)處置行為，造成債權(quán)人損失的，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任。具體的適用條件：(1)時(shí)間條件：公司解散后清算完成前；(2)原因條件：惡意處置公司財(cái)產(chǎn)給債權(quán)人造成損失；(3)主體條件：有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的控股股東、實(shí)際控制人；(4)責(zé)任范圍：債權(quán)人主張的債權(quán)范圍內(nèi)。

1.8 以虛假清算報(bào)告騙取公司注銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)

公司解散后，公司的股東、實(shí)際控制人、高級(jí)管理人員不積極開(kāi)展法定的清算活動(dòng)，而是采用虛假的清算報(bào)告等資料來(lái)騙取注銷(xiāo)登記的，應(yīng)該承擔(dān)賠償責(zé)任。適用條件包括：(1)時(shí)間條件：公司解散后清算完成前；(2)原因條件：以虛假的清算報(bào)告騙取公司登記機(jī)關(guān)辦理法人注銷(xiāo)登記；(3)主體條件：有限責(zé)任公司的股東、股份有限公司的控股股東、實(shí)際控制人；(4)責(zé)任范圍：債權(quán)人主張的債權(quán)范圍內(nèi)。

1.9 對(duì)公司債務(wù)承諾清償風(fēng)險(xiǎn)

公司未完成清算手續(xù)就辦理注銷(xiāo)登記，此時(shí)需要有人對(duì)公司債務(wù)清償作出承諾，股東如果在此時(shí)作出承諾，要對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的，就應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任。具體適用條件包括：(1)時(shí)間條件：公司注銷(xiāo)登記完成后；(2)原因條件：股東在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記時(shí)承諾對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任；(3)主體條件：股東；(4)責(zé)任范圍：債權(quán)人主張的債權(quán)范圍內(nèi)。

1.10 公司被撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)或歇業(yè)后，股東無(wú)償接受公司財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

公司可能因多種情形被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被撤銷(xiāo)、被責(zé)令關(guān)閉、歇業(yè)，當(dāng)這些情形出現(xiàn)后，如果股東將公司財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移但未支付對(duì)價(jià)，造成公司資產(chǎn)不夠償債的，股東應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任。其承擔(dān)責(zé)任的適用條件：(1)時(shí)間條件：公司被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被撤銷(xiāo)、被責(zé)令關(guān)閉、歇業(yè)時(shí)；(2)原因條件：股東接受公司財(cái)產(chǎn)不支付對(duì)價(jià)，造成公司無(wú)法清償債務(wù)；(3)主體條件：股東、出資人或主管部門(mén)；(4)責(zé)任范圍：接受的財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)。

2 應(yīng)對(duì)建議

股東必須完全按照公司法等法律規(guī)定，行使股東權(quán)利，履行股東責(zé)任。對(duì)股東為公司債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任的十大風(fēng)險(xiǎn)，建議各企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中可以采取如下風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

2.1 按照規(guī)定和約定繳納出資并及時(shí)公示

股東繳納出資必須嚴(yán)格按照公司法的規(guī)定和公司章程、出資人協(xié)議書(shū)的約定進(jìn)行，出資的種類(lèi)、時(shí)間、方式、過(guò)程必須符合法律、公司章程等規(guī)定，出資完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行工商信息登記公示，獲取對(duì)外效力。在合資合作過(guò)程中，應(yīng)該高度關(guān)注其他股東、其他合作方的出資情況，及時(shí)提醒催促其他股東依法完成出資。

2.2 非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的程序

股東繳納貨幣出資應(yīng)該嚴(yán)格通過(guò)公司在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶進(jìn)行，并將銀行回單、發(fā)票等過(guò)程資料完整歸檔備查。股東繳納非貨幣財(cái)產(chǎn)在出資前應(yīng)當(dāng)委托具有合法資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估出具評(píng)估報(bào)告，作為出資作價(jià)依據(jù)。以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，以股東完

成出資資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)為出資義務(wù)履行完畢的標(biāo)志。以動(dòng)產(chǎn)出資應(yīng)該移交實(shí)物并辦理驗(yàn)收交接手續(xù)；以不動(dòng)產(chǎn)出資，應(yīng)該辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)；以土地使用權(quán)出資的，應(yīng)該及時(shí)辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)；以商標(biāo)、專(zhuān)利出資的，應(yīng)該依法到登記機(jī)關(guān)辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

2.3 不得隨意減資

股東出資后，不論出于任何目的，非經(jīng)減資程序或清算程序，不得抽逃出資，減資和清算要嚴(yán)格按照《公司法》規(guī)定的程序辦理。

2.4 股東權(quán)利的行使

公司具有獨(dú)立法人資格，應(yīng)該獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。股東和公司之間應(yīng)該設(shè)立清晰的邊界，設(shè)置有效的防火墻，尤其是股東和全資子公司之間的風(fēng)險(xiǎn)隔離要求最為嚴(yán)格，必須高度重視。

一是股東權(quán)利的行使應(yīng)該依法進(jìn)行，公司股東決定和股東方的決定要嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。在公司章程中應(yīng)依法明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層的權(quán)利，為管理行為設(shè)定具體流程和權(quán)利；股東的管理制度中涉及到公司必須遵守的規(guī)定，要盡可能通過(guò)公司章程來(lái)加以?xún)?nèi)部化。股東應(yīng)按照公司法、公司章程的規(guī)定，以形成合法有效的股東會(huì)決議或股東決定(僅限于一人公司)的方式行使股東權(quán)利，一人公司的決策應(yīng)該依法進(jìn)行并將決策文件在公司留檔備查。

二是業(yè)務(wù)獨(dú)立。股東和公司的業(yè)務(wù)要嚴(yán)格區(qū)分，關(guān)聯(lián)交易作價(jià)應(yīng)公允，業(yè)務(wù)收支分別獨(dú)立。業(yè)務(wù)合同審批應(yīng)分別獨(dú)立進(jìn)行，上下級(jí)公司之間的合同審批流程不得交叉。

三是資產(chǎn)和財(cái)務(wù)獨(dú)立。股東和公司應(yīng)依法分別設(shè)立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，并定期審計(jì)；租賃資產(chǎn)和相互借款應(yīng)該簽訂書(shū)面合同，具備合理的商業(yè)基礎(chǔ)和實(shí)質(zhì)，租金、資金占用費(fèi)的計(jì)算應(yīng)公允；銀行賬戶應(yīng)該分別開(kāi)立，不得交叉使用。

四是人員獨(dú)立，特別是管理層和財(cái)務(wù)人員，管理層應(yīng)盡量減少交叉，財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格獨(dú)立。

五是為有效控制風(fēng)險(xiǎn)，除非法律法規(guī)明確要求或出于特殊目的，不要設(shè)置一人公司。

2.5 公司資產(chǎn)的劃撥或轉(zhuǎn)讓

在企業(yè)改革改制和股權(quán)投資合作過(guò)程中，股東需將公司的資產(chǎn)在體系內(nèi)進(jìn)行無(wú)償劃轉(zhuǎn)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的(包括橫行轉(zhuǎn)移和縱向轉(zhuǎn)移)，應(yīng)該在決策前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下進(jìn)行。

2.6 公司的清算

公司出現(xiàn)應(yīng)該清算的情形時(shí)，必須按照《公司法》、公司章程規(guī)定的時(shí)間和程序進(jìn)行，不可拖延清算和違反程序清算。清算組必須按照民法典、公司法等法律法規(guī)的規(guī)定開(kāi)展清算活動(dòng)、履行法定職責(zé)，處置公司財(cái)產(chǎn)必須依法合規(guī)，不得違反清償順序進(jìn)行債務(wù)清償和財(cái)產(chǎn)分配。

2.7 公司的注銷(xiāo)

清算完成后才可以申請(qǐng)辦理法人注銷(xiāo)登記手續(xù)，絕對(duì)不允許以虛假的清算報(bào)告騙取辦理法人注銷(xiāo)登記。清算完成的，應(yīng)及時(shí)辦理注銷(xiāo)登記完成法人主體資格的消滅。非特殊情況，股東在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記時(shí)不得承諾對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在對(duì)外投資過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真識(shí)別股東為公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)，完善公司法人治理，依法行使股東權(quán)利，建立股東和公司之間的風(fēng)險(xiǎn)隔離防火墻，有效管控法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在發(fā)生法律糾紛和訴訟案件時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確識(shí)別對(duì)方股東是否存在前述情形，充分運(yùn)用相關(guān)法律規(guī)定維護(hù)公司合法權(quán)益。