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        國有企業(yè)加強稅務內部控制的思考

        2022-11-17 13:54:30丁林琴
        經營者 2022年10期
        關鍵詞:辦稅內審稅務

        丁林琴

        (昆明工業(yè)職業(yè)技術學院,云南 昆明 650302)

        一、引言

        國有企業(yè)是我國經濟發(fā)展的重要力量。國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展對國民經濟體系的健康發(fā)展有重要影響。面對多變的市場形勢,國有企業(yè)要想提升競爭力,就必須充分發(fā)揮自身優(yōu)勢,構建完善的內控體系,采取有效措施,不斷加強內控管理,從而確保增收節(jié)支目標的實現。在經營活動中,國有企業(yè)涉稅事項不斷增多,稅收在企業(yè)成本中的占比不斷提高,做好稅務管理對國有企業(yè)發(fā)展至關重要。因此,國有企業(yè)必須轉變管理觀念,樹立稅務內控管理意識,認真做好稅務籌劃和資源整合,規(guī)范經營行為,不斷提高經營管理水平,健全稅務內控機制,降低稅務風險發(fā)生概率,實現良性發(fā)展。

        二、內部控制理論概述

        (一)內部控制的概念及作用

        內部控制是企業(yè)為實現經營管理目標所采用的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制等一系列方法、手段與措施的總稱。

        內部控制的主要作用有三個方面:一是確保企業(yè)經營目標實現,二是保護企業(yè)的資產完整性,三是保證企業(yè)財務資料真實、準確。

        (二)內部控制的基本特征

        內部控制有三個基本特征。一是全面控制。內部控制并非只控制單個領域或某個環(huán)節(jié),而是對整個企業(yè)的所有業(yè)務進行全方位管控。財務會計、資產管理、人力資源及經營業(yè)務等,都在其控制范圍內。二是常態(tài)化控制。與階段性工作相比,內部控制屬于一種常態(tài)化的控制性工作,是職能部門的一項日常工作,并非為應對某種突擊檢查而開展的工作。三是關聯(lián)性控制。企業(yè)內部的控制活動不是孤立的,彼此相互關聯(lián),某項控制活動會影響其他相關的控制行為與結果。同時,在采取某個控制行為時,關聯(lián)控制活動會得到強化或削弱。

        (三)內部控制的主要內涵

        稅務內部控制是針對涉稅事項的控制活動,與企業(yè)的經營活動密切相關。企業(yè)經營過程中,涉稅業(yè)務不可避免,稅務內部控制圍繞涉稅業(yè)務展開,如通過稅務籌劃,做好稅務管理,防止發(fā)生稅務違法行為,采用系列內部控制措施,減少稅務風險,保證企業(yè)的納稅行為合法、規(guī)范,提高企業(yè)經營管理水平。

        三、國有企業(yè)加強稅務內部控制的必要性

        國有企業(yè)經營中涉稅事項較多,如果不做好稅務管理,就會對國有企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展產生極大影響。因此,國有企業(yè)必須認識到加強稅務內控的重要性,認真分析涉稅因素,采取有效措施防范稅務風險,依法納稅,確保自身穩(wěn)健發(fā)展。

        (一)加強內部控制有助于國有企業(yè)做好稅務風險防控

        稅務風險是經營過程中因稅務管理失當,與相關法律不符,使企業(yè)未來利益受到影響的風險,可能危及企業(yè)今后的發(fā)展。國有企業(yè)由于對企業(yè)涉稅因素把握失當,在納稅過程中,存在多繳或少繳稅款的現象。多繳稅款會使企業(yè)利潤減少,少繳稅款會帶來稅務處罰風險,使企業(yè)蒙受損失。一旦發(fā)生稅務風險,還可能引發(fā)其他風險,產生連鎖反應。加強稅務內部控制就是要從嚴管控涉稅事項,采取有效的防范措施,降低稅務風險發(fā)生概率,將損失降至最低。

        (二)加強稅務內部控制有助于國有企業(yè)提高自控能力

        稅務內部控制是國有企業(yè)內部控制的重要內容,與企業(yè)內控管理的關系十分密切。國有企業(yè)要保證各項業(yè)務正常運行,就要充分發(fā)揮稅務內部控制的作用,與其他控制活動密切協(xié)作,不斷提升自控能力。國有企業(yè)在經營活動中,必須嚴格把關涉稅事項,對其進行詳細分析,因此需要創(chuàng)造良好的內控工作環(huán)境,與稅控環(huán)境相互依存,在國有企業(yè)治理體系中共同發(fā)揮作用。加強稅務內部控制,不僅僅是做好稅務管理工作,同時有利于提高國有企業(yè)自控能力和內部管理水平,從而不斷增強國有企業(yè)的實力。

        (三)加強稅務內部控制有助于國有企業(yè)順利開展運營活動

        國有企業(yè)稅務工作與運營活動密不可分,由于運營活動極其復雜,所以企業(yè)的稅務工作十分煩瑣。應當圍繞企業(yè)運營活動逐步開展稅務工作,依次分析涉稅事項,通過做好稅務內控管理工作,防范稅務風險,從而不斷減少國有企業(yè)運營風險。國有企業(yè)加強稅務內部控制,就是通過做好稅務籌劃與稅務管理,加強對涉稅業(yè)務的財務與稅收核算,做好涉稅風險排查,對企業(yè)運營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃,選擇科學的稅務籌劃方法,做好稅務核算管理,避免稅收問題處置不當對企業(yè)發(fā)展造成影響。加強稅務內控管理,有利于國有企業(yè)穩(wěn)健運行。

        四、國有企業(yè)稅務內部控制面臨的主要問題

        國有企業(yè)在經營活動中非常關注增收節(jié)支管理,重視經濟效益提升。然而,部分國有企業(yè)未對稅務內控工作給予重視,導致稅務內控工作存在不少問題,影響了企業(yè)效益的提升,主要表現在如下幾個方面。

        (一)內控觀念落后,缺乏稅務內部控制管理意識

        在改革背景下,國有企業(yè)的工作重心轉移到經濟目標的實現上,追求經濟效益最大化。在管理實踐上,出于壓縮成本的需要,加大機構精簡力度,大幅度裁減部分內控職能機構的人員,忽視了稅務內部控制工作,缺乏良性的稅務內部控制環(huán)境。企業(yè)高層內控觀念落后,在稅務內控上容易陷入認知誤區(qū),重視財務工作,忽視稅務管理,稅務內控流于形式。企業(yè)內部不重視稅務工作的自查,在稅務部門檢查中表現被動,有時會引發(fā)系列稅務違規(guī)問題,對國有企業(yè)經營造成一定影響[1]。

        (二)內控制度不健全,缺乏完善的稅務內控體系

        內控制度是國有企業(yè)規(guī)范運營的重要保證。然而從管理實踐來看,部分國有企業(yè)不重視內控制度建設,沒有構建完善的組織管理體系,稅務內控制度不健全,沒有組建專門的稅務內控機構。企業(yè)的稅務工作由財務人員負責,但財務人員的稅務專業(yè)知識不足,只是從財務視角處理稅務工作,在工作實踐中缺乏稅務籌劃意識,不能超前管理稅務問題。同時,國有企業(yè)沒有明確職能分工,辦稅人員對稅收政策理解不透徹,再加上稅務處理內控流程設計不規(guī)范,缺乏系統(tǒng)的稅收籌劃方案,稅務內控工作開展難度大,稅控目標難以實現[2]。

        (三)未關注稅務風險,缺乏有效的稅務風險防控機制

        國有企業(yè)經營過程中存在各種風險,對企業(yè)經營活動有不同程度的影響。稅務風險是其中之一,對國有企業(yè)經營發(fā)展的影響很大。國有企業(yè)十分關注內部財務風險及業(yè)務運營風險,卻不夠重視稅務風險,缺乏有效的預警機制,稅務風險防控意識差,防控能力弱。

        (四)內控監(jiān)管力量薄弱,內控監(jiān)督職能弱化

        國有企業(yè)要全面發(fā)揮稅務內控的作用,就應當加強內審工作,應用完善的內審體系加強稅務審計監(jiān)督,不斷優(yōu)化稅務內控環(huán)境。從現實情況來看,國有企業(yè)不重視稅務審計工作,將審計重點放在事后業(yè)務監(jiān)督方面,側重于財務監(jiān)管,對稅務內控及執(zhí)行情況的審計不到位。一方面,企業(yè)的內審隊伍少,內審力量明顯不足,無法實現內審工作全覆蓋;另一方面,稅務審計未專項納入審計范疇。同時,在審計過程中,審計人員與相關部門溝通不暢,部門之間交流渠道有限,存在各自為政的問題,導致內審監(jiān)督不能很好地發(fā)揮作用。

        五、國有企業(yè)加強稅務內部控制的具體策略

        國有企業(yè)應當結合自身實際,根據快速變化的市場形勢,構建完善的稅務內控體系。國有企業(yè)可以在稅務內控管理中采用如下策略。

        (一)轉變管理觀念,樹立稅務內控意識

        如今,國有企業(yè)經營活動面臨的形勢更加復雜,必須轉變管理觀念,樹立稅務內控意識,認清稅務內控的意義,創(chuàng)造良好的稅務內控環(huán)境。一方面,要確定稅務內控工作目標,結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,做好稅務籌劃方案設計,為企業(yè)稅務內控工作的開展提供指引;另一方面,國有企業(yè)高層要將稅務內控與企業(yè)內控充分結合,從全局視角看待稅務內控管理,加強稅務內部控制,確保稅務內控目標實現。同時,國有企業(yè)高層要從戰(zhàn)略視角看待稅務內控問題,加強稅收法規(guī)學習研討,組織管理層參與稅法知識培訓,使其樹立科學的稅務管理理念,能運用專業(yè)技能做好業(yè)務運營與內部管理的協(xié)調工作,提高國有企業(yè)整體管理水平,推動國有企業(yè)高質量發(fā)展。

        (二)加強內控制度建設,不斷優(yōu)化稅務內控體系

        內控制度是國有企業(yè)各項業(yè)務規(guī)范運行的重要保證,國有企業(yè)應當結合自身實際,做好內控制度建設,構建完善的稅務內控體系,促進稅務工作有序開展。一是根據國有企業(yè)規(guī)模設立辦稅機構。企業(yè)規(guī)模大,納稅業(yè)務頻繁,可以設立單獨的辦稅機構,挑選專業(yè)人才,做好稅收管理工作。業(yè)務少的企業(yè),納稅業(yè)務可由財務機構代辦,辦稅人員要懂稅法,熟悉辦稅流程,能夠獨立處理稅務工作。二是完善稅收管理制度。要按內控管理要求,不斷完善稅務管理制度,優(yōu)化稅務工作流程,做好稅務管理職責劃分,構建完善的稅務內控體系,確保稅費測算、管理及繳納等分工明確、責任清晰,使國有企業(yè)稅務管理得到進一步規(guī)范。三是制定稅務工作目標。國有企業(yè)應當結合業(yè)務發(fā)展規(guī)劃,制定明確的稅務管理目標。辦稅人員要認真研讀企業(yè)的稅務籌劃方案,結合業(yè)務開展現狀,做好系統(tǒng)測算,保證稅務管理精準、高效,增強稅務內控執(zhí)行力,不斷提高工作效率,努力完成企業(yè)的稅務管理目標[3]。

        (三)重視稅務風險,完善稅務風險防控機制

        在國有企業(yè)經營活動中,由于業(yè)務發(fā)生頻繁,許多業(yè)務涉及納稅問題,如果處置不當,會引發(fā)稅務風險,影響國有企業(yè)的發(fā)展。因此,加強稅務風險防范與管理至關重要。國有企業(yè)應當結合管理現狀,做好部門間的協(xié)作,構建完善的稅務風險防控機制,處理好涉稅問題,降低稅務風險發(fā)生概率,積極做好稅務風險化解工作。一是企業(yè)內部的辦稅部門要切實履行職責,加強稅務風險管理,設計完善的稅務風險防控機制,引入現代信息系統(tǒng),加強稅務風險預警與防控,在業(yè)財系統(tǒng)中增設稅務風險預警板塊,對涉稅事項進行風險分析,評估與識別稅務風險,制訂相應的稅務風險防控方案,做好稅務風險防控工作。二是做好稅控系統(tǒng)對接工作。要對接稅務征管部門的稅控系統(tǒng),綜合分析企業(yè)涉稅業(yè)務,評估稅收籌劃方案的可行性,通過稅務籌劃統(tǒng)領企業(yè)的涉稅業(yè)務,及時做好稅收監(jiān)測。三是及時做好稅收申報與繳納工作。國有企業(yè)辦稅機構應當按照稅收征管法的相關規(guī)定按期開展申報工作。辦稅人員應當提前做好準備,如測算好應納稅額,做好核對工作,進行稅款協(xié)調,辦理征繳手續(xù)等。要與稅收征管部門及時對接,處理好稅務問題,防止發(fā)生稅務風險[4]。

        (四)做好內部信息溝通,發(fā)揮內審監(jiān)督作用

        國有企業(yè)應當從第三方視角看待稅務管理問題,逐一分析涉稅事項,做好稅務管理工作。因此,國有企業(yè)應當發(fā)揮內審機構的監(jiān)督作用,由內審人員開展稅務審計,檢查企業(yè)納稅情況,提供專業(yè)的審計意見,為稅務內控管理提供指導。一方面,內審部門應當全面分析企業(yè)的涉稅因素,驗證企業(yè)的納稅業(yè)務是否符合稅法規(guī)定、納稅行為是否合法、是否存在偷稅漏稅現象,還要檢驗企業(yè)是否存在稅款超繳問題。通過稅務問題專項檢查,查找稅務內控中的漏洞,彌補稅務內控的不足。另一方面,內審部門要與其他職能部門配合,共同做好稅務管理工作。內審工作只有得到其他部門的支持,才能取得更好的成效。如與財務部門協(xié)作,了解財務狀況,驗證納稅狀況;與業(yè)務部門配合,檢查業(yè)務開展情況,根據涉稅業(yè)務進行稅費測算,綜合評價財務、業(yè)務,驗證稅務執(zhí)行是否準確,根據審計情況做好稅收確認。因此,國有企業(yè)各部門應當加強協(xié)作,做好信息溝通與反饋,認真分析涉稅事項,精準解讀與應用稅收政策,及時補救稅務問題,以防止發(fā)生稅務違法行為,規(guī)避稅務風險。要通過內審監(jiān)督提高稅務內控質量,幫助國有企業(yè)強化稅務內部控制,促進國有企業(yè)良性發(fā)展[5]。

        六、結語

        稅務內部控制是國有企業(yè)內部控制的重要組成部分,稅務內部控制體系健全與否對國有企業(yè)稅務管理水平的提升影響極大。國有企業(yè)應當構建完善的稅務內控體系,做好稅務風險預警與防控工作,不斷提高經濟效益,增強競爭力,從而確保企業(yè)實現快速穩(wěn)健發(fā)展。

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