鄭學(xué)富

（杭州明豪國(guó)際酒店管理有限公司，浙江 杭州 310051）

一、引言

近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，為酒店業(yè)的發(fā)展提供了良好的機(jī)會(huì)。為抵御經(jīng)濟(jì)全球化造成的沖擊，酒店業(yè)必須快速摸清市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律，轉(zhuǎn)變管理觀(guān)念，建立科學(xué)的現(xiàn)代化管理體系與營(yíng)銷(xiāo)模式，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

二、酒店業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）酒店業(yè)內(nèi)部控制概念

酒店業(yè)通過(guò)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我保障進(jìn)行內(nèi)部控制，這種管理機(jī)制貫穿企業(yè)各類(lèi)活動(dòng)，可以將其視為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的標(biāo)志。在日常管理中，酒店業(yè)基于內(nèi)部控制體系，可以提供良好的服務(wù)與產(chǎn)品，獲得顧客青睞。

內(nèi)部控制成為現(xiàn)代企業(yè)管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效方法，可以檢查各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行情況，收集各類(lèi)活動(dòng)開(kāi)展信息，檢查信息的可靠性、真實(shí)性，并將活動(dòng)數(shù)據(jù)作為協(xié)調(diào)各經(jīng)營(yíng)部門(mén)管理工作的主要憑據(jù)，有效控制資源耗損量，促進(jìn)酒店經(jīng)營(yíng)管理工作高效開(kāi)展，給酒店帶來(lái)利潤(rùn)。

在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，酒店必須關(guān)注資金的使用情況，通過(guò)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制，保證酒店投資者的權(quán)益不受損害，確保企業(yè)資產(chǎn)不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，達(dá)到規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的［1］。在實(shí)施內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，酒店要采取科學(xué)的管控手段，整合酒店內(nèi)部資源，優(yōu)化配置，便于酒店開(kāi)展各類(lèi)活動(dòng)，為客戶(hù)提供良好的服務(wù)，帶動(dòng)客流量增加，為企業(yè)帶來(lái)更多收益。

（二）酒店內(nèi)部控制內(nèi)容

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作較多，經(jīng)過(guò)多方面論證，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要監(jiān)控財(cái)務(wù)人員，同時(shí)要將控制范圍輻射到會(huì)計(jì)工作的相關(guān)人員，確定工作主體后實(shí)施有效控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)不僅要對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等有形資產(chǎn)進(jìn)行控制，還會(huì)關(guān)注成本費(fèi)用、貨幣資金的運(yùn)行情況，采用有效的方式進(jìn)行管理。根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)控制規(guī)范要求，要對(duì)實(shí)物資產(chǎn)、貨幣、資金、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、付款、采購(gòu)、銷(xiāo)售、籌資、收款等業(yè)務(wù)制定控制規(guī)范。酒店在內(nèi)部控制過(guò)程中要明確會(huì)計(jì)控制的主要任務(wù)，調(diào)整工作方式，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的控制方法。

審計(jì)是酒店內(nèi)部控制的重要工作，酒類(lèi)的領(lǐng)用是否遵循“以瓶換瓶”原則、是否有二級(jí)庫(kù)管理的規(guī)定和記錄、庫(kù)房存貨是否按照先進(jìn)先出的原則管理（尤其是有保質(zhì)期的存貨）等是審計(jì)必須重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。酒店在內(nèi)部控制方面應(yīng)該在明確關(guān)鍵要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，完成賬務(wù)、庫(kù)房、存貨等方面的任務(wù)。

三、現(xiàn)代酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速發(fā)展，酒店業(yè)發(fā)生了較大變化，大部分酒店為了增強(qiáng)自身的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，都在轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放式的管理方法，關(guān)注內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督與調(diào)整，增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的掌控能力。

然而，酒店在構(gòu)建內(nèi)部管理體系、實(shí)施內(nèi)部管理方面存在不少問(wèn)題，如缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制、缺乏內(nèi)部控制意識(shí)、無(wú)法有效監(jiān)督與控制各類(lèi)制度等。在這種情況下，酒店難以通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮出來(lái)，容易出現(xiàn)攜款外逃、挪用公款等經(jīng)濟(jì)犯罪行為。酒店在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有建立健全內(nèi)部控制體系，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在不足。例如，酒店在收入支出監(jiān)督控制方面，無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地保證餐飲部收入與客房部收入，這不僅會(huì)對(duì)酒店經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展造成一定的沖擊，還會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在費(fèi)用支出方面，經(jīng)常出現(xiàn)物品損耗等情況，此類(lèi)消耗是可以避免的，但是由于酒店內(nèi)部控制制度不完善，所以無(wú)法規(guī)避此類(lèi)問(wèn)題，沒(méi)有找到責(zé)任主體，也沒(méi)有落實(shí)懲罰機(jī)制，無(wú)法規(guī)范相關(guān)人員的行為，難以強(qiáng)化相關(guān)主體的責(zé)任意識(shí)［2］。在此情況下，可能出現(xiàn)資金方面的問(wèn)題。

大部分酒店不具備完善的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有隨著工作的開(kāi)展落實(shí)好職責(zé)分離的管理機(jī)制。在物料采購(gòu)過(guò)程中，沒(méi)有在采購(gòu)招標(biāo)、價(jià)格較準(zhǔn)、商品入庫(kù)、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)設(shè)置專(zhuān)職監(jiān)管人員，無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，在人為操作下出現(xiàn)問(wèn)題，這不僅不利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，還會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和信譽(yù)。

四、現(xiàn)代酒店內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）收入內(nèi)部控制建設(shè)

經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，酒店收入很高，為防止資金收入出現(xiàn)問(wèn)題，需要對(duì)收入活動(dòng)進(jìn)行有效控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)酒店財(cái)務(wù)入賬存在的問(wèn)題?？头坎颗c餐飲部是酒店收入的主體部分，為加大酒店收入控制力度，要對(duì)相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)科學(xué)的管控方式，提高酒店收入工作的控制水平。

1.客房部收入

對(duì)酒店客房部收入進(jìn)行控制，要明確該部門(mén)資金收入高的事實(shí)，因此應(yīng)該根據(jù)客房部收入建立內(nèi)部控制制度，對(duì)該部門(mén)收入進(jìn)行有效的控制與管理。同時(shí)要基于工作流程對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管控，在客人入住酒店后，要準(zhǔn)確、及時(shí)地登記客人的信息，確認(rèn)客人的身份信息，防止后期出現(xiàn)逃款情況，無(wú)法及時(shí)有效地追逃客戶(hù)欠款，對(duì)酒店造成經(jīng)濟(jì)損失。詳細(xì)記錄客戶(hù)的身份信息，也便于公安部查詢(xún)資料并備案。要做好充足的準(zhǔn)備，明確客戶(hù)在酒店入住環(huán)節(jié)的消費(fèi)情況，有效控制預(yù)收保證金。在客人入住酒店時(shí)，預(yù)先收取部分保證金，如果客人欠款離店，就能減少酒店的損失，使用保證金抵扣客戶(hù)欠款［3］。

酒店收取保證金可以在一定程度上抵消客戶(hù)在入住酒店階段的各類(lèi)消費(fèi)，減輕酒店在資金方面的壓力?？蛻?hù)入住酒店后會(huì)產(chǎn)生消費(fèi)，可為客人開(kāi)設(shè)賬戶(hù)并選擇開(kāi)設(shè)方式，將客戶(hù)入住酒店階段的消費(fèi)納入對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。采用電子入賬的方式進(jìn)行收入管理，在整個(gè)過(guò)程中建立手工賬簿應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況，保證信息內(nèi)容的可靠性、安全性。在收入內(nèi)部控制管理階段，為增強(qiáng)收入控制的可靠性，要圍繞酒店的直接控制需求，建立職責(zé)分類(lèi)制度，明確接待人員與收銀人員的工作職責(zé)，保證兩者職責(zé)分離，提升資金收入控制的合理性，避免在資金收入環(huán)節(jié)出現(xiàn)違規(guī)操作。在決策環(huán)節(jié)實(shí)施內(nèi)部控制，要按照科學(xué)的流程開(kāi)展工作，客戶(hù)必須完成結(jié)賬操作才能離開(kāi)酒店。在客戶(hù)提出離店要求后，要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的結(jié)算，確認(rèn)客戶(hù)的賬號(hào)與身份，并為企業(yè)打出消費(fèi)賬單，客戶(hù)在確認(rèn)消費(fèi)單據(jù)后簽名，隨后酒店將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入酒店賬戶(hù)［4］。

2.餐飲部收入

在收入內(nèi)部控制方面，酒店要了解收入情況，酒店餐廳點(diǎn)菜小票與領(lǐng)位記錄卡要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，服務(wù)人員應(yīng)該做好登記與保管。編號(hào)應(yīng)該按照順序，由餐廳專(zhuān)員回收相關(guān)票據(jù)，將其交給財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)收到上繳小票后，要及時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)處理，結(jié)合人員統(tǒng)計(jì)上繳小票，全面細(xì)致地核對(duì)上繳小票，查看收銀聯(lián)項(xiàng)目與廚房是否一致。在結(jié)合人員核對(duì)發(fā)票、銷(xiāo)售清單、收銀員的信息時(shí)，要檢查客戶(hù)費(fèi)用情況。通過(guò)檢查小票的各類(lèi)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在客戶(hù)費(fèi)用錯(cuò)收的情況。酒店要核對(duì)發(fā)票與餐廳領(lǐng)位記錄，其中領(lǐng)位記錄記載著酒店當(dāng)天就餐、客人數(shù)量與酒店上座率，核對(duì)餐廳領(lǐng)位記錄，防止出現(xiàn)走單等不良情況。酒店餐廳在對(duì)收入實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，要關(guān)注餐廳優(yōu)惠折扣，加大對(duì)該項(xiàng)工作的審核力度，保證優(yōu)惠折扣。如果存在違規(guī)情況，要追究當(dāng)事人并將該事件記錄下來(lái)。

（二）支出內(nèi)部控制建設(shè)

酒店要為各項(xiàng)費(fèi)用支出設(shè)定審批制度與支出標(biāo)準(zhǔn)，部門(mén)費(fèi)用、辦公費(fèi)支出、差旅費(fèi)支出、物料用品領(lǐng)用、各層級(jí)主管審批權(quán)限均須設(shè)置具體標(biāo)準(zhǔn)，便于工作人員在確定酒店費(fèi)用支出程序后，有效控制各項(xiàng)活動(dòng)支出，防止出現(xiàn)資金無(wú)用損耗的問(wèn)題。在費(fèi)用內(nèi)部控制方面，要由部門(mén)開(kāi)展核算工作，將部門(mén)績(jī)效與考核指標(biāo)相關(guān)內(nèi)容聯(lián)系起來(lái)，確定費(fèi)用界定方法，協(xié)調(diào)酒店對(duì)資金的使用需求與規(guī)模，提升費(fèi)用界定方法的合理性和科學(xué)性。在現(xiàn)代酒店物料用品管理方面，要設(shè)置物料用品庫(kù)，提高物資管理水平。各部門(mén)可以到總倉(cāng)領(lǐng)用物品，財(cái)務(wù)人員要記錄各部門(mén)的領(lǐng)用情況，同時(shí)將其記錄在部門(mén)費(fèi)用中，提升對(duì)各類(lèi)費(fèi)用資金記錄的準(zhǔn)確性，存儲(chǔ)相關(guān)信息，便于后期部門(mén)開(kāi)展考核工作。

付款會(huì)計(jì)控制要提升對(duì)付款方式的重視度，選擇職責(zé)分離的方法，防止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出現(xiàn)私相授受的情況。對(duì)采購(gòu)與付款等工作，要選擇職責(zé)分離的控制方法，商品、物品、原材料等酒店必需品由銷(xiāo)售部門(mén)或使用部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)酒店管理層審批后，采購(gòu)部門(mén)按照單據(jù)進(jìn)行購(gòu)置。付款執(zhí)行人與付款審批人承擔(dān)各自的工作，其中一方不能處理對(duì)方的工作。酒店在控制支出時(shí)，不能由一人同時(shí)處理供貨商尋找、價(jià)格詢(xún)問(wèn)、價(jià)格審批、收取貨物等業(yè)務(wù)。酒店采購(gòu)人員在采購(gòu)商品時(shí)，不能同時(shí)負(fù)責(zé)商品驗(yàn)收工作，酒店付款工與審核付款不能由一人負(fù)責(zé)，酒店付賬與收賬也不能由一人負(fù)責(zé)。

酒店要建立系統(tǒng)的授權(quán)審批制度，借助該制度控制采購(gòu)與付款活動(dòng)。在審批制度設(shè)置方面，酒店使用部門(mén)要根據(jù)銷(xiāo)售情況或顧客訂單，確定使用授權(quán)。企業(yè)一般在資金支出方面，確定要求并進(jìn)行特別授權(quán)，允許特定人員提出采購(gòu)合同，經(jīng)專(zhuān)業(yè)人員審批，保證合同不存在疑問(wèn)。采購(gòu)款項(xiàng)支付必須經(jīng)過(guò)審批，在授權(quán)人員細(xì)致、全面的檢查下，保證采購(gòu)款項(xiàng)沒(méi)有問(wèn)題，減少支付環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)付賬款管理方面，酒店要針對(duì)在勞務(wù)或商品方面產(chǎn)生的負(fù)債等問(wèn)題采取一系列解決措施，因?yàn)榇祟?lèi)情況不僅會(huì)影響應(yīng)付賬款余額的準(zhǔn)確性，還會(huì)導(dǎo)致無(wú)法精準(zhǔn)預(yù)估酒店負(fù)債，對(duì)酒店購(gòu)貨業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定的影響。因此，要在應(yīng)付賬款管理中進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督與及時(shí)記錄，保證各類(lèi)賬款信息充足，準(zhǔn)確記錄酒店購(gòu)貨業(yè)務(wù)相關(guān)信息，及時(shí)登記入賬，提升信息的準(zhǔn)確性，便于應(yīng)付賬款管理工作的開(kāi)展，提升資金運(yùn)用的合理

性［5］。

（三）采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)

隨著物品采購(gòu)活動(dòng)的開(kāi)展，為保證資金得到合理運(yùn)用，要對(duì)該流程進(jìn)行強(qiáng)有力的控制。在采購(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)方面，要根據(jù)酒店采購(gòu)內(nèi)容，編制采購(gòu)計(jì)劃，收集各部門(mén)歷史消耗數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)各方面數(shù)據(jù)，進(jìn)行深入分析。在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析階段，要考慮不同時(shí)段對(duì)采購(gòu)工作的影響，依據(jù)酒店在不同時(shí)段的實(shí)際情況編制采購(gòu)計(jì)劃。

倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)與采購(gòu)部要相互溝通，讓采購(gòu)部了解所需采購(gòu)各項(xiàng)物品的種類(lèi)與數(shù)量，包括三家比價(jià)、供應(yīng)商資質(zhì)、產(chǎn)品規(guī)格及質(zhì)量的調(diào)查等，然后開(kāi)展審批工作。在采購(gòu)單得到批準(zhǔn)后，采購(gòu)部要快速聯(lián)系供貨商，在雙方確定合同內(nèi)容后簽訂合同，將合同交給酒店總經(jīng)理審核批復(fù)。在合同通過(guò)后復(fù)印多份，將其送給倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、物資使用部門(mén)，每個(gè)部門(mén)都要保留一份。如果物資需求部門(mén)提出的物品在采購(gòu)環(huán)節(jié)存在購(gòu)置困難，則要快速與物資需求部門(mén)聯(lián)系，選擇替代物。對(duì)采購(gòu)的物品，在入庫(kù)前要進(jìn)行驗(yàn)收，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)該派遣監(jiān)督員，按照訂貨合同驗(yàn)收物品的數(shù)量、規(guī)格，在物品驗(yàn)收后填寫(xiě)入庫(kù)登記單。在付款管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要全面、細(xì)致地審核入庫(kù)單與合同，確保相關(guān)內(nèi)容無(wú)誤后，才可以核銷(xiāo)貨款。

酒店在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)，要完善內(nèi)部辦公系統(tǒng)，為各部門(mén)建立良性溝通平臺(tái)。酒店管理者要掌握各部門(mén)在業(yè)務(wù)方面的關(guān)系，在辦公系統(tǒng)中增設(shè)信息共享模塊，便于各部門(mén)在平臺(tái)上掌握活動(dòng)運(yùn)行情況，及時(shí)與各部門(mén)溝通工作信息，提前布置工作內(nèi)容，避免因工作掌握不充分出現(xiàn)手忙腳亂的情況。例如，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)與物資消耗部門(mén)在確定采購(gòu)單時(shí)，使用辦公平臺(tái)協(xié)商單據(jù)中的項(xiàng)目，在兩者確定各事項(xiàng)后給出明確的采購(gòu)單，在此基礎(chǔ)上開(kāi)展采購(gòu)工作。提出采購(gòu)單后，將其呈報(bào)給評(píng)審部門(mén)。在評(píng)審部門(mén)審批后，按照采購(gòu)單購(gòu)置相關(guān)物品。在采購(gòu)活動(dòng)中，結(jié)合平臺(tái)數(shù)據(jù)，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，防止工作運(yùn)轉(zhuǎn)階段出現(xiàn)問(wèn)題［6］。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)代酒店要采用先進(jìn)的管理方法，提升收支活動(dòng)的可靠性，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。酒店要在現(xiàn)代管理與經(jīng)營(yíng)理念下，調(diào)整管理模式，關(guān)注內(nèi)部控制工作，學(xué)習(xí)先進(jìn)單位實(shí)施內(nèi)部控制的方式?；诰频曜陨砬闆r與收支控制需求進(jìn)行合理調(diào)整，采用符合酒店實(shí)際情況的內(nèi)部控制方法。酒店內(nèi)部控制涉及的領(lǐng)域眾多，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)環(huán)節(jié)，要基于酒店實(shí)際情況分析酒店內(nèi)部控制特點(diǎn)，編制符合酒店情況的制度，對(duì)各類(lèi)工作進(jìn)行有效控制，避免對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。