古雪紅

（廣東海洋大學，廣東 湛江 524088）

在具體的高校預算績效評級過程當中，主要將績效評價作為核心所在，對高校預算以及資金使用效果展開全面考核評價，通過預算績效評價對高校預算執(zhí)行情況進行更加全面、客觀的揭示，使管理層人員深入了解本單位總體發(fā)展情況、工作任務完成及業(yè)財融合程度，以此為基礎對高校資源配置情況展開優(yōu)化處理，最終達到預算管理與績效評價的高度融合。因此，構建完善科學的高校預算績效評價指標體系，是全面構建績效管理評價體系的核心所在。

一、高校預算績效評價指標體系的基本現狀

（一）預算績效管理起源及背景

近十年來，國家出臺了多部與預算績效管理相關的法律制度，對高校實施預算績效管理奠定了政策理論基礎：自2011年起，財政部發(fā)布了《財政部關于推進預算績效管理的指導意見》，首次明確了何為預算績效；2013年財政部頒布《預算績效評價共性指標體系框架》，從實際操作層面對預算績效評價進行指導，具有現實操作意義。2015年，財政部修訂了《新預算法》，明確各地高校構建預算績效評價體系，將績效評價作為改進預算編制的依據，打通預算績效評價與結果應用的鏈條。2016年，教育部頒布《關于2015年預算績效評價工作的通知》，總結了教育績效評價的范圍。2017年，財政部發(fā)布《關于開展項目支出績效自評工作的通知》，提出了項目績效評價的要求以及對所有財政項目支出績效進行100%自評。2018年9月，中共中央、國務院印發(fā)《關于全面實施預算績效管理的意見》，明確創(chuàng)新預算管理方式，注重結果導向、強調成本效益、硬化責任約束，要求構建全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，明確“花錢必問效、無效必問責”。提出實現預算和績效管理一體化，著力提高財政資源配置效率和使用效益，改變預算資金分配的固化格局，提高預算管理水平和政策實施效果。

（二）高?？冃Ч芾砜蚣?/h3>

高?？冃Ч芾矸謩e為事前績效評估、事中績效監(jiān)控以及事后績效評價與應用。事前績效評估，主要根據國家、省市、單位發(fā)展規(guī)劃及文件政策等多方面內容，針對立項的必要性、經濟性以及可行性進行科學合理的評估；事中績效監(jiān)控，是在預算的執(zhí)行過程中對具體目標執(zhí)行情況展開全面的監(jiān)督管理，建立完善的績效監(jiān)控工作機制，以此為基礎組織開展績效監(jiān)控，及時對高校預算執(zhí)行情況與績效目標之間的偏差進行整改；事后績效評價與應用，是對績效的全面完成與執(zhí)行情況、預算資金的產出效益與結果展開評估，重點在于對績效目標的實現程度以及結果的經濟性、效益性進行評價，對績效評價結果反映的各類問題進行優(yōu)化處理，推動預算績效管理標準科學、程序規(guī)范、方法合理、結果可信，逐步提升高校的整體預算績效管理水平。

（三）高校預算績效評價指標體系建設的難點

意識形態(tài)及預算績效管理未形成專業(yè)化格局。近年來，黨中央國務院要求全面實施預算績效評價，預算績效管理工作得以快速推進，然而，績效管理并未完全滲入到日常工作，只作事后評價，流于表面，未能真正發(fā)揮績效的監(jiān)督促進作用。

權責劃分不清晰、跨部門協(xié)同機制未形成。當前高校預算績效管理工作大部分僅僅暫掛財務部門，工作職責劃分不清，職能部門推諉應付現象頻現，無法協(xié)同高效整合學校資源配置，有效執(zhí)行預算績效管理。

未建立核心指標及評價標準。目前高校預算績效評價指標體系標準的構建，核心指標的界定，共性指標與個性指標的粗陋設置，難以真實評價高校預算管理的社會效益以及經濟效益，且因高校的定位、發(fā)展目標、區(qū)域特性，重視程度不夠等，導致預算管理體系實際建設過程中難以建立績效指標統(tǒng)一標準。處于不同區(qū)域以及教育層次的高校，必須根據實際情況建立科學合理的指標體系，從而促進預算績效評價指標構建效率與構建質量的穩(wěn)步提升。

指標設計不全面。目前大部分高校指標設計粗放且不夠全面，基本偏重于短期行為評價，忽略學校中長期事業(yè)及戰(zhàn)略發(fā)展目標；指標基本集中于財務量化指標及過程性指標，較少關注師生發(fā)展、教學改革、創(chuàng)新能力及社會經濟效益方面的定性定量指標衡量。

二、構建高校預算績效評價指標體系的具體原則

高校預算績效評價指標體系作為預算績效管理的內在關鍵環(huán)節(jié)，應遵循以下設立原則。

（一）目標導向原則

總體績效目標應緊密圍繞學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、中長期發(fā)展目標、年度工作要點等，并同時結合內外部監(jiān)督者關注事項進行設定。

首先，政府部門作為經費供給部門，主要考量高校的服務內容及質量、資金使用情況等，在于通過高等教育進一步提升公民綜合文化素質，為國家經濟、科技及社會發(fā)展進步起到良好的促進作用?；谝陨夏繕?，高校在預算管理績效評價指標設置中需要突出高校各項資金的執(zhí)行情況與使用效益；其次，為社會群眾，包括家長、學生等，這部分群體希望通過高等教育來滿足就業(yè)工作等基本需求，同時對高校提供的教學、后勤等服務內容及質量進行考量；最后，教職員工的綜合能力、學術水平、導課能力及受喜愛程度等，均反映高校教育水平情況，亦需設置指標做出綜合評價。因此在構建高校預算績效評價指標的實際過程中，應當遵循目標導向的基本原則，設置符合實際的預算績效管理目標。

（二）績效評價與激勵約束原則

健全績效評價結果反饋制度，強化績效管理，績效評價結果與預算安排和激勵約束機制掛鉤，以強化績效評價結果對預算安排的剛性約束，激發(fā)績效管理的內生動力。將評價結果應用于二級單位部門績效、個人績效考評范疇，對部門績效好的政策和項目優(yōu)先保障，對績效一般的政策和項目督促改進，對交叉重復、碎片化的政策項目予以調整，對低效無效的政策和項目調減預算或暫緩安排。以績效評價結果完善落實整改責任制，責任落實到人，“花錢必問效、無效必問責”，將軟制度真正轉變?yōu)橛布s束。

（三）部門預算原則與綜合預算相結合原則

在高校的具體預算中，主要包括了校內綜合預算以及部門預算，每年度高校二級預算單位需要根據部門職能、年度工作計劃及中長期規(guī)劃編制校內預算，財務部門匯總后編制預算草案，并及時上報審議，作為部門預算編制基礎。同時部門預算編制完成，經批復后，將預算指標更加科學合理地分配至職能部門與二級單位，確保財權與事權統(tǒng)一，確保各項事務與學校發(fā)展戰(zhàn)略方向一致，提升資金的使用質量與使用效率。同時，高校二級單位在申報預算項目的過程中，還要對項目內容的可行性進行考核評估，制定出更加詳細的預算績效目標，確保具體目標能夠得到更好的實現。

三、高校預算績效評價指標體系的主要構建措施

近年來各地高校積極響應國家政策，加大預算績效管理推進力度與實施程度，但高校預算評價指標體系整體建設仍較為粗放，為了更好地促進預算評價指標體系發(fā)揮實際作用，有效解決實際問題，必須充分結合高校實際發(fā)展情況構建完善的預算績效評價指標體系，主要構建措施分為以下幾方面內容。

（一）完善高?？冃гu價管理體系

績效管理遵循“統(tǒng)一領導、分級管理”，需建立以校長書記為組長，其他校領導為副組長的預算績效管理領導小組，對預算績效管理工作直接負責。同時，下設的工作小組負責具體管理工作，促進不同部門之間的溝通互動，確保預算績效管理信息共享應用，協(xié)同高效。

積極構建完善的績效管理鏈條，第一，開展事前績效評估機制，針對高校內部重大項目，展開必要的事前績效評估，進一步明確建設項目的必要性、合理性、經濟性以及可行性，為建設項目的后續(xù)執(zhí)行奠定堅實基礎，第二，對高校績效目標的實現程度以及執(zhí)行進度展開雙監(jiān)控，建立完善的績效監(jiān)控工作機制，確?？冃ПO(jiān)控工作效率與工作質量穩(wěn)步提升；第三，事后績效評價，對部門預算執(zhí)行情況與專項項目完成情況展開科學合理的評估，在特別情況下還可以引入社會第三方機構參與。

以評價促管理，根據績效評價結果完善管理制度、優(yōu)化管理措施，提升整體管理質量與管理水平。

（二）引入平衡計分卡建設高校預算績效評價指標庫

高校預算管理績效評價指標的構建是績效管理體系的重要內容。高校績效指標設置，主要遵循著以下兩點基本需求，一是定性評價與定量評價相結合，評價指標應盡可能地進行量化處理，對于不可量化或不便量化的指標必須要進行系統(tǒng)性的定性分析；二是適用性與可操作性相結合，績效評價指標的制定需要考慮自身特點，明確指標的具體內容，有實際可操作性，并確保績效目標的設計、執(zhí)行和評價、結果運用形成完整的閉環(huán)體系。指標設置過程中還需通過科學合理的梳理，明確績效指標的內容與標準，確保指標標準能夠與同區(qū)域、同層次的高?；疽恢?，保障績效指標的橫向可比性。

高?？冃е笜梭w系設置可引入平衡計分卡的概念，根據實際情況構建符合自身發(fā)展態(tài)勢的指標體系，確保能夠全面客觀的衡量高校預算投入產出實效性，提高預算管理能力及學校核心競爭力。

BSC即平衡計分卡（BalancedScoreCard），從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個角度，將組織的戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標和目標值。平衡計分卡作為重要的績效管理工具，經過幾十年的推廣與應用，得到了充分的認可。打破了以往績效評價只偏重財務指標考量等短期行為，平衡了財務指標和非財務指標、短期指標和中長期指標、內部群體與外部監(jiān)督者之間的關系。

高校預算績效評價指標庫構建包括財務層面、內部教學科研管理層面、學習與成長層面及顧客（學生）層面四個維度。一是財務層面指標設置包括預算支出執(zhí)行率、經費自給率、人員收入增長率、生均事業(yè)支出增長率等，通過過程管理實時監(jiān)測資金使用進度及投放使用效果，調整使用方向，提高資金效率；二是內部教學科研管理層面指標設置包括生均事業(yè)支出、教職工人均經費、教師人均科研經費、生師比等，還可從橫向管理角度細分學科建設、師資建設、教學建設及科研建設等方面設立具體指標，適時控制成本，調整教學科研資金投入比例；三是學習與成長層面指標設置包括教師培訓費比率、教學名師數量、高級教師增長比例、網絡授課比率、高級教師承擔核心課程比例、教師人均教學經費等，多層次考核教師隊伍成長程度；四是顧客（學生）層面指標設置包括學生學習滿意度、優(yōu)秀畢業(yè)設計（論文）成果及獲獎情況、圖書訪問量、電子圖書下載量、應屆本科生初次就業(yè)率、體質測試達標率、用人單位對畢業(yè)生滿意度等，全面考察學生的培育與成長。

（三）加大信息化技術運用手段

在建設高校預算績效評價指標體系的實際過程當中，全員參與，加強信息化技術的應用，能夠為高校預算績效評價指標建設帶來快捷高效的便利，并且在專項績效指標評價系統(tǒng)當中，還可以進一步引入預算管理模塊，確?？冃Ч芾砟軌蚺c預算管理之間進行同步申報與同步管理，推進預算與績效管理無紙化、網絡化發(fā)展。同時，通過建設校園場景的方式，也能夠促進人事、科研、采購、資產及財務管理等系統(tǒng)連接，突破原本的信息孤島，從而為高?？冃Ч芾砉ぷ鞯目茖W化轉變奠定堅實基礎。并且通過信息化手段的應用，能夠將高校預算評估系統(tǒng)涉及的各項指標內容及各類評價行為，及時向教職員工公開，確保高校內部工作人員參與預算績效管理工作，客觀敦促職能部門及負責人承擔責任。通過信息化技術的應用來對評價執(zhí)行的具體過程以結果進行全面監(jiān)督，以此提升預算績效評價執(zhí)行的公正性與客觀性，從根本上提高高校績效評價結果運用價值，穩(wěn)步促進高校的全面發(fā)展。

四、結束語

高校預算績效評價，屬于全過程管理模式，重要環(huán)節(jié)在于建立科學合理的高校預算績效評價指標體系。因此，需要進一步提高高校預算績效評價指標的重視程度，緊跟時代發(fā)展的腳步，加大績效預算評價指標體系的建設效率與建設質量，確保各項資金利用率穩(wěn)步提升的同時，降低各類風險問題的發(fā)生概率，從而為高校的可持續(xù)發(fā)展起到良好的促進作用。