王坤

（內(nèi)蒙古準(zhǔn)格爾旗力量煤業(yè)有限公司，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017000）

一、引言

二、稅收政策的定義

稅收政策是指政府為實現(xiàn)社會或者經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，制定各類稅收政策手段，調(diào)整和參與市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對經(jīng)濟(jì)行為主體產(chǎn)生的物質(zhì)利益采用強(qiáng)制措施進(jìn)行再分配的手段，可以實現(xiàn)對市場經(jīng)濟(jì)的有效干預(yù)。稅收政策在執(zhí)行過程中基本是由政府稅務(wù)部門主導(dǎo)，實現(xiàn)政策實施目標(biāo)，并對實施過程進(jìn)行評價，從而對市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。稅收政策是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅務(wù)行為的準(zhǔn)則，具有較強(qiáng)的實踐性和可操作性，因此必須得到落實。

三、現(xiàn)金流管理的重要性

任何企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展都離不開現(xiàn)金流，現(xiàn)金流是企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動的保障?，F(xiàn)金流管理對企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個方面。

（一）降低財務(wù)風(fēng)險

通過對現(xiàn)金流的管理加快現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度越快則企業(yè)能夠創(chuàng)造越多的經(jīng)濟(jì)效益，如果現(xiàn)金流長期得不到流轉(zhuǎn)，很容易全面占用企業(yè)現(xiàn)有的流動資金，導(dǎo)致企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動缺乏資金保障，面臨較大的法律和管理風(fēng)險。全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，金融危機(jī)能夠影響各國的市場經(jīng)濟(jì)參與者，會直接對現(xiàn)金流造成很大的沖擊。因此，重視現(xiàn)金流管理，實施有效的管理措施，可以將資金風(fēng)險控制在更小的范圍內(nèi)，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二)保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)大部分的經(jīng)營問題都可以通過現(xiàn)金流解決，管理者在應(yīng)對這些普遍問題的過程中，最先考慮的是企業(yè)當(dāng)前賬面現(xiàn)金以及短期收回的現(xiàn)金能否有效應(yīng)對。通過對企業(yè)現(xiàn)金管理的研究分析，制定較為科學(xué)合理的管理策略，明確企業(yè)各項經(jīng)營活動都能夠得到充足的現(xiàn)金保障，也能根據(jù)業(yè)務(wù)類型統(tǒng)一規(guī)劃現(xiàn)金管理，確定現(xiàn)有資金的配給計劃，有利于使用較少的資金獲取更大的利潤，最大限度地發(fā)揮企業(yè)有限資金的效益，從而不斷助力企業(yè)獲取更多的收益，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（三）全面分析和識別企業(yè)風(fēng)險問題

企業(yè)現(xiàn)金管理基本上與所有業(yè)務(wù)活動都有較為密切的聯(lián)系，其他任何一種管理方式都無法與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面深度融合，但是現(xiàn)金可以實現(xiàn)。不管是什么業(yè)務(wù)，還是提供什么技術(shù)服務(wù)，現(xiàn)金流都是關(guān)鍵。沒有現(xiàn)金流的支撐，就無法實現(xiàn)企業(yè)的合理運(yùn)營。借助現(xiàn)金流與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系，可以準(zhǔn)確評估目前企業(yè)存在的風(fēng)險，并合理估計企業(yè)償債能力，也可以充分掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，使現(xiàn)金在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中更加高速地運(yùn)轉(zhuǎn)，減少風(fēng)險因素。

四、稅收政策下的企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）現(xiàn)金流管理機(jī)制不健全

通過對企業(yè)現(xiàn)金流管理的分析，大部分都未建立完善的現(xiàn)金流管理機(jī)制。在現(xiàn)金流管理上，沒有專業(yè)人員負(fù)責(zé)對現(xiàn)金的控制和監(jiān)督工作。同時，現(xiàn)金管理所涉及的崗位也不明確，沒有按照制約關(guān)系進(jìn)行劃分，導(dǎo)致無法有效監(jiān)管資金流動情況。此外，即便對現(xiàn)金進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)劃，在具體工作開展中崗位職責(zé)也不夠明確，權(quán)責(zé)沒有得到合理區(qū)分，導(dǎo)致現(xiàn)金管理制度沒有得到很好的落實，容易引發(fā)較大的現(xiàn)金風(fēng)險。

例如，企業(yè)現(xiàn)金流主要是由財務(wù)人員管理，部分企業(yè)讓會計人員全權(quán)負(fù)責(zé)資金管理，沒有設(shè)立出納崗位進(jìn)行控制，導(dǎo)致現(xiàn)金容易被會計人員挪用。長期缺乏相應(yīng)的崗位監(jiān)督，導(dǎo)致上述情況頻繁發(fā)生，直接造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中會涉及很多項目投資，但是沒有做好項目的可行性分析，對未來的現(xiàn)金需求缺乏準(zhǔn)確的評估，盲目投入有限的資金，一旦遇到較為嚴(yán)重的情況，將無法在資金收回期內(nèi)收回本金，制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。有的管理層在進(jìn)行資金支付審批時，完全根據(jù)個人主觀意愿，未結(jié)合財務(wù)管理制度，導(dǎo)致不合理資金被大量支出，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)權(quán)益。

（二）缺乏對現(xiàn)金流的管理意識

現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中，缺乏現(xiàn)金流管理意識是普遍存在的問題。大型企業(yè)管理層基本較為重視現(xiàn)金流，而中小企業(yè)管理層沒有形成正確的管理意識。我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，大部分都是中小型企業(yè)，存在嚴(yán)重的資金管理意識不足的問題，阻礙了企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。管理層對現(xiàn)金流缺乏認(rèn)識，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中體現(xiàn)得尤為明顯。由于其對現(xiàn)金流管理缺乏重視，也沒有建立完善的現(xiàn)金管理制度，導(dǎo)致企業(yè)活動中出現(xiàn)很多風(fēng)險問題。

主要教學(xué)內(nèi)容：自主選擇企業(yè)，運(yùn)用課程知識，系統(tǒng)解決在現(xiàn)場遇到的實際問題。教學(xué)地點：實習(xí)基地或就業(yè)單位。教學(xué)課時：14周。

例如，有的管理層在部門內(nèi)部建立小金庫，甚至將資金借支使用白條進(jìn)行沖減，未提供合理合法的票據(jù)進(jìn)行報銷，造成財務(wù)信息質(zhì)量下降，會產(chǎn)生嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險。財務(wù)部門是現(xiàn)金流管理的實施部門，部分財務(wù)人員缺乏現(xiàn)金流管理意識，在各項經(jīng)濟(jì)活動中，對現(xiàn)金流風(fēng)險沒有形成正確的認(rèn)識，也沒有采取相應(yīng)的風(fēng)險措施，導(dǎo)致企業(yè)存在很多不合理的現(xiàn)金支出。

除此之外，有的管理層將非經(jīng)濟(jì)活動支出也讓企業(yè)報銷，甚至直接用于工資薪酬的沖減，達(dá)到少交個稅的目的，而部分財務(wù)人員沒有意識到其中的風(fēng)險，直接按照管理層的要求進(jìn)行處理，加劇了現(xiàn)金流管理風(fēng)險，甚至提高了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。財務(wù)人員作為現(xiàn)金流管理的主要人員，缺乏管理意識，在日常管理中沒有對現(xiàn)金流引起重視，難以提高公司的資金管理水平。

（三）現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不完善

只要企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)，經(jīng)營管理活動中就會存在風(fēng)險因素，這是任何企業(yè)都不能避免的?，F(xiàn)金流管理也是如此，會因各類因素產(chǎn)生不同風(fēng)險。企業(yè)如果不能準(zhǔn)確識別和分析風(fēng)險因素，將面臨嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，降低經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。分析現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理情況，大部分企業(yè)在風(fēng)險認(rèn)識上都存在不足，沒有建立完善的現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致不能有效控制風(fēng)險因素，提高了風(fēng)險發(fā)生的概率，給企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)埋下巨大的隱患。而現(xiàn)金流風(fēng)險在企業(yè)運(yùn)行中隨著時間的流逝而不斷增加，風(fēng)險系數(shù)逐步提高，現(xiàn)有的預(yù)警機(jī)制很難全面預(yù)測所有的風(fēng)險問題。

有的企業(yè)在設(shè)置風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的過程中，指標(biāo)較為單一，不能全面反映現(xiàn)金流風(fēng)險，導(dǎo)致制定風(fēng)險預(yù)防和應(yīng)對措施缺乏合理的支撐。風(fēng)險預(yù)警機(jī)制應(yīng)與現(xiàn)金流管理高度融合，但是現(xiàn)實情況是兩者未實現(xiàn)較好的銜接，不能通過現(xiàn)金流管理推動其他部門開展工作。沒有風(fēng)險預(yù)警制度作為支撐，風(fēng)險管理部門難以獲取相應(yīng)的風(fēng)險問題，也無法對其進(jìn)行針對性的控制，這會直接對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生阻礙。

五、稅收政策下的企業(yè)現(xiàn)金流管理策略探討

（一）構(gòu)建完善的現(xiàn)金流管理機(jī)制

只有構(gòu)建完善的現(xiàn)金流管理機(jī)制，才能發(fā)揮現(xiàn)金的最大價值，提高現(xiàn)金使用效率。

首先，根據(jù)國家財政部門規(guī)定，嚴(yán)格落實現(xiàn)金管理制度，實施合理的崗位分配。通過分析各年度的現(xiàn)金流情況，合理預(yù)測資金收付量，不斷與年初預(yù)算進(jìn)行對比，縮短現(xiàn)金回收周期，增強(qiáng)未來支付能力。其次，監(jiān)督銀行賬戶，減少資金沉淀的風(fēng)險，從而減少風(fēng)險因素的影響。再次，規(guī)范資金使用過程，制定較為完善的資金支付計劃，有利于滿足現(xiàn)金流管理需要。針對任何資金的使用，都要按照相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行審批，有效減少越權(quán)審批的情況。企業(yè)要把握收支兩個方面，建立更加完善的資金支付制度，對大額資金支付，必須通過管理層和經(jīng)營層的審批才能進(jìn)行。在現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，要嚴(yán)格控制關(guān)鍵節(jié)點，對各個運(yùn)用環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，建立完善的授權(quán)審批層次，實現(xiàn)不相容職務(wù)相分離，對每筆資金支付都要進(jìn)行記錄，從而確保資金流入和流出數(shù)據(jù)的真實性、合法性。最后，加大對現(xiàn)金的催收力度。企業(yè)在運(yùn)營過程中，很容易出現(xiàn)往來賬款，直接影響現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)速度。企業(yè)各項經(jīng)營活動有序開展，離不開充足的現(xiàn)金保障。這要求加強(qiáng)應(yīng)收賬款催收，確保其他現(xiàn)金占用可以在短時間內(nèi)收回，避免產(chǎn)生現(xiàn)金浪費(fèi)。企業(yè)對外處理回款要重視資金額大、時間長、風(fēng)險高等特點，對內(nèi)要加快速度清除“鐵三角”，從而確保企業(yè)在經(jīng)營活動中有充足的資金量。

完善的現(xiàn)金流管理機(jī)制，需要從現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)定，使現(xiàn)金可以在經(jīng)濟(jì)活動中得到高效運(yùn)用，提高現(xiàn)金流管理水平，只有這樣才能滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，也可以更好地應(yīng)對現(xiàn)金流管理風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化財務(wù)人員的現(xiàn)金流管理意識

企業(yè)中管理現(xiàn)金流的主要責(zé)任人是財務(wù)部門人員，按照現(xiàn)金流管理的需要設(shè)置了不同崗位進(jìn)行管理，形成了權(quán)責(zé)明確、崗位制約、相互促進(jìn)的現(xiàn)金管理模式。財務(wù)人員對現(xiàn)金流的管理意識會直接影響現(xiàn)金流管理的成效，因此，為確保財務(wù)部門對現(xiàn)金流管理具有高度的認(rèn)識，應(yīng)該加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)。根據(jù)現(xiàn)金流管理的需要，設(shè)置相應(yīng)的培訓(xùn)課程，要求所有財務(wù)人員都要參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并對培訓(xùn)后的人員開展理論和實操考核，增強(qiáng)財務(wù)人員的意識和專業(yè)技能。通過組織財務(wù)人員到其他優(yōu)秀單位進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，借鑒其他單位先進(jìn)的現(xiàn)金流管理措施，使企業(yè)現(xiàn)金流管理更加科學(xué)合理。同時，要加強(qiáng)對現(xiàn)金流管理的宣傳，使全體財務(wù)人員認(rèn)識到現(xiàn)金流管理的重要性，從而在企業(yè)文化構(gòu)建中充分結(jié)合現(xiàn)金流管理，潛移默化地深化財務(wù)人員的認(rèn)識。

現(xiàn)金流管理風(fēng)險對企業(yè)當(dāng)前以及未來經(jīng)營過程都會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，這要求財務(wù)人員必須形成正確的風(fēng)險意識，識別現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)中的所有風(fēng)險，并制定相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對措施，有效減少風(fēng)險，提升現(xiàn)金流管理水平，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供充足的現(xiàn)金保障。通過強(qiáng)化財務(wù)人員現(xiàn)金流管理意識，全體財務(wù)人員都認(rèn)識到現(xiàn)金流管理的重要性，可以實施更有效的管理措施，對其中存在的風(fēng)險形成新的認(rèn)識，有助于提升現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效率，提高財務(wù)管理水平。

（三）健全并落實風(fēng)險管理機(jī)制

企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，更好地防范各種風(fēng)險，應(yīng)該健全并落實風(fēng)險管理機(jī)制。

1.對企業(yè)自身情況進(jìn)行分析，組織專業(yè)人員成立風(fēng)險管理部門

風(fēng)險管理部門專門針對企業(yè)各項風(fēng)險因素進(jìn)行研究，對全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，邀請相應(yīng)專家參與指導(dǎo)。風(fēng)險管理部門可以為企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)提供保障，也會對其風(fēng)險因素進(jìn)行分析。

2.健全現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

通過合理設(shè)定現(xiàn)金流管理目標(biāo)，采用風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)對目標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，規(guī)避目標(biāo)偏移情況，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)一般都會根據(jù)企業(yè)自身情況來建立，具有預(yù)防性、對比性等優(yōu)勢，可以識別風(fēng)險源頭，針對各類風(fēng)險因素、事件等發(fā)出警示。企業(yè)在建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)時應(yīng)該考慮兩點。首先要分析企業(yè)資金需求量，因為在經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)所擁有的資金量是有限的，如果對其進(jìn)行集中使用，很容易發(fā)生風(fēng)險。這要求企業(yè)在資金使用上按照科學(xué)合理的原則分配資金，讓有限的資金發(fā)揮最大的價值，減少資金配置風(fēng)險。然后合理設(shè)計預(yù)警指標(biāo)，預(yù)警參數(shù)一般是借助財務(wù)指標(biāo)設(shè)置的，即通過對財務(wù)危機(jī)的判斷來分析現(xiàn)金流風(fēng)險的大小。

3.完善風(fēng)險評估和預(yù)防機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險管理部門要對現(xiàn)金不斷進(jìn)行定性和定量研究，結(jié)合現(xiàn)金管理形成的各類材料，充分發(fā)揮定性和定量分析的作用，找出風(fēng)險預(yù)警制度存在的缺陷，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險管理部門還要定期向管理層提供現(xiàn)金流分析報告，為決策提供參考依據(jù)。通過對風(fēng)險管理制度的落實，建立全面的風(fēng)險預(yù)防和評估制度，有助于更好地識別現(xiàn)金流風(fēng)險，合理分析各類風(fēng)險發(fā)生的概率，采取針對性的措施，高效預(yù)防現(xiàn)有風(fēng)險，提升風(fēng)險管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

六、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，市場環(huán)境中各類新問題層出不窮，導(dǎo)致市場中出現(xiàn)不良競爭，借助市場主體難以改變這種局面。面對這樣的情況，國家相關(guān)部門出臺了各項法律法規(guī)，以規(guī)范和維護(hù)市場公平秩序，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大影響。特別是稅務(wù)政策的不斷改進(jìn)，直接對企業(yè)現(xiàn)金流管理產(chǎn)生了影響。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅收政策的指導(dǎo)下，對現(xiàn)金流管理問題進(jìn)行分析，并制定解決措施，提高現(xiàn)金流管理水平。通過構(gòu)建完善的現(xiàn)金管理體制，監(jiān)督和控制企業(yè)各個環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流，更好地保障企業(yè)資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)；強(qiáng)化財務(wù)人員的現(xiàn)金流管理意識，增強(qiáng)財務(wù)人員的風(fēng)險判斷能力，保障現(xiàn)金的高效運(yùn)用；健全并落實風(fēng)險管理機(jī)制，對現(xiàn)金流管理模式進(jìn)行規(guī)劃，有效提高現(xiàn)金流管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。