湯玉鈺

（中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司安徽省分公司，安徽 合肥 230061）

一、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

（一）有利于國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展

國有企業(yè)對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的推動(dòng)作用，上繳的稅收費(fèi)用在國家財(cái)政收入中占比較大。近年來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化，市場競爭形勢復(fù)雜多變，特別是科技創(chuàng)新步伐加速，企業(yè)面臨更大的挑戰(zhàn)。在這樣的大環(huán)境下，如果國有企業(yè)仍按照傳統(tǒng)的模式粗放式發(fā)展，那么很容易被競爭越來越激烈的市場淘汰，影響國民經(jīng)濟(jì)的長遠(yuǎn)發(fā)展。如今，不少國有企業(yè)的規(guī)模越來越大，而重組是很多國有企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的主要方式，這種方式會(huì)帶來管理風(fēng)險(xiǎn)，因此國有企業(yè)不能忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開展。高質(zhì)量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠幫助國有企業(yè)在激烈的市場競爭中提高競爭實(shí)力，優(yōu)化資源配置，不僅有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展，也是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中求進(jìn)的必由之路。

（二）提質(zhì)增效的必然選擇

科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠幫助國有企業(yè)利用稅率和稅基的差別降低稅負(fù)，減少經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。經(jīng)濟(jì)效益是評價(jià)國有企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要指標(biāo)，而國有企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)效益會(huì)受到國家稅收政策的影響。在企業(yè)經(jīng)營收入和經(jīng)營成本沒有變化的情況下，繳稅金額越高，真實(shí)經(jīng)濟(jì)收益就會(huì)越低，因此國有企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真地考慮這一問題。在嚴(yán)格遵循國家稅收政策法規(guī)的前提下，企業(yè)可以通過科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段降低稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（三）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和理性投資的必要路徑

政府在進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)，稅收是一個(gè)不可忽視的手段，政府以稅收政策為杠桿引導(dǎo)企業(yè)投資方向。國有企業(yè)重視并開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，能夠有效減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)，釋放的資金可以有很多用途，比如投入新項(xiàng)目或者用來優(yōu)化完善原本的項(xiàng)目。國有企業(yè)應(yīng)積極解讀國家稅收政策的變化，通過稅收杠桿的引導(dǎo)來完善產(chǎn)業(yè)路線，在發(fā)展新項(xiàng)目時(shí)，優(yōu)先選擇發(fā)展國家鼓勵(lì)的項(xiàng)目，取得理性投資與優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的雙重效果。

二、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問題

（一）稅務(wù)管理觀念不強(qiáng)

近年來，我國持續(xù)深化稅制改革，一直在根據(jù)調(diào)控需要和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況持續(xù)優(yōu)化和完善稅收政策，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也加強(qiáng)了對大數(shù)據(jù)手段的運(yùn)用，稅收監(jiān)管能力不斷強(qiáng)化。但是，基于國有企業(yè)的特殊性質(zhì)，相當(dāng)一部分國有企業(yè)仍然局限于傳統(tǒng)管理思維，把主要精力放在企業(yè)的績效考核工作上，忽視了稅務(wù)管理工作。主要表現(xiàn)在以下方面：一是沒有及時(shí)掌握國家稅收政策的更新優(yōu)化情況，開展稅務(wù)管理工作只是按部就班走形式；二是未及時(shí)設(shè)置稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)，缺乏管理機(jī)制。另外，部分國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對稅務(wù)管理工作的重要意義缺乏認(rèn)識，在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)所采取的方式比較落后，缺乏科學(xué)高效的管理方式。這種低效、無效的管理手段導(dǎo)致國有企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）未建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系

首先，國有企業(yè)缺乏一套科學(xué)有效的內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致經(jīng)營管理工作出現(xiàn)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，國有企業(yè)稅務(wù)管理工作和內(nèi)控工作沒有打通，無法根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)情況開展相應(yīng)的量化分析工作；再次，國有企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)類型的評估缺乏時(shí)效性，雖然發(fā)現(xiàn)并識別了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是不能在第一時(shí)間采取科學(xué)有效的方案來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)；最后，雖然國有企業(yè)設(shè)置了專門的審計(jì)監(jiān)督部門，但是該部門開展的工作缺乏專業(yè)性，相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督工作并沒有落實(shí)到位，只是走形式，并不能指出其中潛藏的問題，更無法提出科學(xué)有效的解決方案。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)未發(fā)揮作用

雖然部分國有企業(yè)設(shè)置了專門的稅務(wù)部門，但在開展稅務(wù)工作的過程中，絕大部分事項(xiàng)依舊由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行，稅務(wù)部門的工作人員實(shí)際上并沒有參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全流程中。一方面，造成部門之間職責(zé)不清；另一方面，意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法充分開展，一些稅務(wù)管控措施未得到有效執(zhí)行，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)管理體系要求，財(cái)務(wù)人員不可以取代稅務(wù)人員開展稅務(wù)管理工作，稅務(wù)管理職責(zé)和財(cái)務(wù)職責(zé)必須劃分清楚，各司其職，否則一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，將損害國有企業(yè)的利益。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系不完善

第一，部分國有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)只是為了完成上級交代的任務(wù)，按照固化表格、固化流程開展監(jiān)督工作，對變動(dòng)的、固化內(nèi)容之外的部分缺乏管理控制，工作方式僵化，監(jiān)督工作浮于表面，不能真實(shí)有效地評價(jià)國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況。

第二，企業(yè)監(jiān)督體系缺乏整體性設(shè)計(jì)，各部門之間缺乏協(xié)同，影響了監(jiān)督工作作用的發(fā)揮，而且企業(yè)內(nèi)部各部門沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重要性，認(rèn)為該工作會(huì)浪費(fèi)時(shí)間和增加工作量，并沒有多大的意義。

第三，一些國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)督工作專業(yè)性不強(qiáng)，內(nèi)部工作人員專業(yè)水平較低，也沒有和第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)合作，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏有效性，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

三、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理優(yōu)化對策

（一）增強(qiáng)國有企業(yè)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識

國有企業(yè)內(nèi)部有不少部門，各個(gè)部門開展的業(yè)務(wù)有很多種類，如果企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題，那么內(nèi)部各個(gè)部門及工作人員都會(huì)受到牽連，因此，國有企業(yè)管理人員要認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要性。管理者要增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控觀念，充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的重要作用。國有企業(yè)應(yīng)定期對管理者開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例警示教育，使管理者了解稅務(wù)管理失控對企業(yè)形象、企業(yè)利益的損害。國有企業(yè)要積極關(guān)注國家相關(guān)稅收政策的優(yōu)化變動(dòng)，及時(shí)根據(jù)政策變化情況來完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，更加靈活地防范和處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過開展多種培訓(xùn)或提供進(jìn)一步教育，使工作人員第一時(shí)間了解、掌握國家優(yōu)化更新的稅收政策，提高稅務(wù)專業(yè)水平，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作更加高效專業(yè)。

如今，我國已經(jīng)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，國家為了使市場經(jīng)濟(jì)更有活力，在稅收政策上進(jìn)行了相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，發(fā)布了多項(xiàng)減稅減負(fù)的稅收優(yōu)惠政策，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。國有企業(yè)要實(shí)時(shí)根據(jù)相關(guān)稅收政策的優(yōu)化對經(jīng)營管理工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，形成科學(xué)有效的管理體系，同步將內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督管理工作落實(shí)到位，不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，在越來越激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）建立一套科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估分析機(jī)制

第一，國有企業(yè)要建立一套科學(xué)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估分析機(jī)制，使稅務(wù)工作人員在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，能夠更加科學(xué)高效地識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)獲取風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄和收集。國有企業(yè)可以借助信息化手段將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估能力嵌入企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)提取和歸集。

第二，國有企業(yè)在優(yōu)化完善自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作時(shí)，必須嚴(yán)格遵循國家稅收政策和法律條款，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范體系，更好地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，國有企業(yè)可以通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單法來開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作，使風(fēng)險(xiǎn)評估更加準(zhǔn)確有效。企業(yè)應(yīng)當(dāng)檢視各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)篩選出來，并建立風(fēng)險(xiǎn)清單，然后根據(jù)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生概率開展相應(yīng)的評估和問題排查，從而判斷風(fēng)險(xiǎn)的等級和危害性。

第四，國有企業(yè)不僅要識別風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)對識別后的結(jié)果進(jìn)行匯總、整理、分析，制定防控措施和處置預(yù)案，建立完善有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（三）增強(qiáng)國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制能力

第一，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、動(dòng)態(tài)地優(yōu)化完善內(nèi)部控制措施，針對涉稅的各個(gè)方面都要設(shè)置相應(yīng)的審核和管理控制。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，因此，無論是銷售環(huán)節(jié)還是合同簽訂、費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)購置、項(xiàng)目投資建設(shè)、工資發(fā)放等環(huán)節(jié)，都需要匹配控制措施，并根據(jù)稅務(wù)政策、經(jīng)營情況的變化隨時(shí)調(diào)整這些控制措施。為有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應(yīng)明確稅務(wù)管理部門和財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，不能出現(xiàn)權(quán)限交叉、責(zé)任重疊或控制缺位的情況，使控制措施與執(zhí)行人員、控制責(zé)任一一對應(yīng)，權(quán)責(zé)清晰，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部措施得到充分執(zhí)行。

第二，國有企業(yè)應(yīng)建立環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制流程。從取得原始憑證和發(fā)票開始，對一切原始憑證和單據(jù)都要做到妥善保管，依序流轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)部門集中匯總。涉及稅務(wù)信息或者稅務(wù)機(jī)關(guān)有專門管理要求的，如增值稅發(fā)票或其他扣稅憑證，要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行相應(yīng)的審核，確保有效性。另外，還要求沒有牽涉稅務(wù)的工作人員對其開展復(fù)核審查工作，經(jīng)過審查以后，將最后的審核結(jié)果提交給會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，經(jīng)過會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人確認(rèn)簽字以后，所有的納稅申報(bào)環(huán)節(jié)才算結(jié)束。

第三，國有企業(yè)要對重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制。舉例來說，在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，國有企業(yè)稅務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門除了要對稅款數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查復(fù)核之外，還應(yīng)當(dāng)對其他申報(bào)信息，包括適用稅務(wù)政策是否合理、申報(bào)方式和申報(bào)周期是否正確、申報(bào)內(nèi)容是否完整等進(jìn)行充分評價(jià)，確保申報(bào)結(jié)果和信息的全面、準(zhǔn)確。

（四）建立健全科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和反饋體系

國有企業(yè)不能忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系的建立，一套科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作發(fā)揮著十分重要的作用，能夠提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。國有企業(yè)在建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系時(shí)要注意四個(gè)方面。

第一，根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理流程開展相應(yīng)的審查工作。核查所有環(huán)節(jié)和流程的設(shè)置是否符合實(shí)際情況、執(zhí)行是否到位、對例外事項(xiàng)是否有補(bǔ)充控制措施。例如，根據(jù)國家稅收政策要求按時(shí)繳納稅款，如果發(fā)生漏繳稅款的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)繳。

第二，加強(qiáng)跨部門協(xié)同，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督效果。審計(jì)監(jiān)督部門要在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，取得稅務(wù)部門的支持和配合，共同搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系。

第三，注重稅務(wù)監(jiān)督體系的全面性和靈活性。應(yīng)對國有企業(yè)的各個(gè)方面、各項(xiàng)流程開展相應(yīng)的審查工作，確保企業(yè)內(nèi)部所有項(xiàng)目所涉及的稅務(wù)問題都能夠在第一時(shí)間得到科學(xué)有效的處理。對審查工作中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要及時(shí)優(yōu)化調(diào)整相關(guān)解決方案，重視事前控制工作的開展。

第四，日常監(jiān)督與定期專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系應(yīng)伴隨企業(yè)經(jīng)營管理同步運(yùn)行，同時(shí)根據(jù)稅務(wù)政策變化、國有企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況變化及外部檢查監(jiān)管的要求，定期開展專項(xiàng)監(jiān)督，對特定事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況進(jìn)行評價(jià)和反饋。以企業(yè)重組為例，當(dāng)國有企業(yè)開展重組時(shí)，應(yīng)專門針對此項(xiàng)工作涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織人員、制定方案，開展專項(xiàng)監(jiān)督評價(jià)，以免風(fēng)險(xiǎn)管理錯(cuò)過最佳時(shí)機(jī)。

（五）注重專業(yè)稅務(wù)管理人才的培養(yǎng)

擁有一批擁有良好專業(yè)能力的稅務(wù)工作人員，是國有企業(yè)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的必要條件。國有企業(yè)一方面要重視對內(nèi)部工作人員的培養(yǎng)，另一方面要積極引進(jìn)外部優(yōu)秀人才，加強(qiáng)與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，構(gòu)建高質(zhì)量的稅務(wù)管理人才團(tuán)隊(duì)。在選聘稅務(wù)工作人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對方的稅務(wù)專業(yè)能力、相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)及溝通協(xié)調(diào)能力，注重復(fù)合型人才的選用。稅務(wù)管理人員對稅務(wù)監(jiān)督管理工作中存在的問題應(yīng)具備及時(shí)識別能力，具備協(xié)同制定可靠的方案或采取恰當(dāng)措施進(jìn)行應(yīng)對的能力。國有企業(yè)應(yīng)定期對稅務(wù)工作人員開展稅務(wù)知識和經(jīng)營管理培訓(xùn)，增強(qiáng)稅務(wù)工作人員的實(shí)踐能力，同時(shí)建立科學(xué)合理的人員考核評價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)選優(yōu)配強(qiáng)。

四、結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，國有企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中長遠(yuǎn)健康發(fā)展下去，就要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高資源配置效率，降低稅負(fù)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而在市場競爭中擁有更強(qiáng)的競爭實(shí)力。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立積極的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，緊跟稅務(wù)政策和經(jīng)營發(fā)展情況的變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、識別自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中存在的各種問題，不斷優(yōu)化更新管理手段，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量，持續(xù)為推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)大的支撐力量。