張立峰

（物產(chǎn)中大化工集團有限公司，浙江 杭州 310006）

一、引言

全面預(yù)算管理是多元化集團公司全流程、全方位的管理手段，也是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)通過全面預(yù)算可以明確發(fā)展目標，并通過預(yù)算的形式量化企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，以此為實現(xiàn)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標助力。但是現(xiàn)階段多元化集團公司在實施全面預(yù)算管理時存在較多的問題，如預(yù)算目標缺乏準確性和科學(xué)性等，因此集團公司應(yīng)積極運用合理的手段，提高全面預(yù)算的水平。文章闡述多元化集團公司實施全面預(yù)算管理的意義，分析多元化集團公司在實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題，并針對這些問題和不足提出針對性的解決策略，以供參考。

二、多元化集團公司實施全面預(yù)算管理的意義

（一）減少成本支出

多元化集團公司涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，對資金的需求較大，需要在生產(chǎn)、運營等環(huán)節(jié)投入較多的資金，但是部分企業(yè)在投資和經(jīng)營的過程中，對資金的使用缺乏科學(xué)規(guī)劃，盲目投資，造成了企業(yè)資金的浪費。多元化集團公司實施全面預(yù)算管理，就可以通過預(yù)算合理規(guī)劃集團內(nèi)部的資金，明確資金流向，同時詳細掌握集團公司的收支情況，有效控制成本支出。

同時，集團公司可以預(yù)估各項支出，從而編制科學(xué)的預(yù)算報告，全程監(jiān)測集團公司的成本費用和利潤水平等數(shù)據(jù)。當集團公司的預(yù)算執(zhí)行與實際經(jīng)營狀況產(chǎn)生較大偏差時，應(yīng)展開系統(tǒng)分析，充分了解集團公司在成本管理中的不足，不斷強化財務(wù)人員的全面預(yù)算管理和成本控制意識，不斷改進經(jīng)營戰(zhàn)略目標和成本目標。集團公司還要建立相應(yīng)的績效考核制度，全面系統(tǒng)、精細化管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，進而合理控制成本支出，提高經(jīng)營利潤。除此之外，企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時，應(yīng)分析企業(yè)的成本支出費用與企業(yè)全部收入費用之間的關(guān)系，進而了解企業(yè)在成本節(jié)約方面的具體數(shù)值，確保企業(yè)經(jīng)濟收益穩(wěn)步增長。

（二）優(yōu)化資源配置

多元化集團公司內(nèi)部的資源是有限的，集團公司應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需求和發(fā)展需要合理配置資源，提高資源的使用效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的成本控制目標。集團公司通過實行全面預(yù)算制度，可以合理配置公司內(nèi)部的財務(wù)、人力等資源。此外，這種方式能夠平衡內(nèi)部資源，確保內(nèi)部資源最大限度地得到利用，從而減少集團公司的資源浪費，提高經(jīng)濟收益。

（三）為企業(yè)提供準確的決策

多元化集團公司所涉及的產(chǎn)業(yè)鏈較多，行業(yè)跨度較大，需要做好市場調(diào)研，充分了解集團公司所面臨的市場環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，科學(xué)評估和分析行業(yè)的發(fā)展前景，掌握產(chǎn)品生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)對資金的需求，科學(xué)分析集團公司在經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險，從而提高決策的科學(xué)性。集團公司通過實施全面預(yù)算管理，可以針對公司內(nèi)部的經(jīng)營情況編制科學(xué)的預(yù)算，準確評估公司的收支狀況，預(yù)測公司的盈利情況，同時還可以實時分析企業(yè)運行中產(chǎn)生的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，積極尋找企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的不足。同時，多元化集團公司還可以在執(zhí)行預(yù)算制度的過程中監(jiān)控財務(wù)數(shù)據(jù)，及時掌握公司經(jīng)營的實際情況，對比分析實際數(shù)據(jù)與預(yù)算內(nèi)容產(chǎn)生偏差的原因。這樣不僅有助于全面預(yù)算管理制度的執(zhí)行和落實，還有助于集團公司了解預(yù)算內(nèi)容的準確性，從而提出針對性的解決對策，為提高集團公司決策的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。

（四）加強管理和明確發(fā)展戰(zhàn)略目標

企業(yè)只有開展全面預(yù)算編制工作，才能統(tǒng)一戰(zhàn)略目標。在市場競爭較為激烈的環(huán)境中，多元化集團公司應(yīng)加強管理，提高管理水平，明確發(fā)展戰(zhàn)略目標。集團公司應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，樹立科學(xué)的發(fā)展目標，并分解整體發(fā)展目標，明確各部門的職責(zé)和工作范圍，使其各司其職，提升工作質(zhì)量和效率。多元化集團公司的預(yù)算管理目標基本都是結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標而制定的，集團通過全面預(yù)算制度可以有效監(jiān)控運營預(yù)算的編制情況，并且通過預(yù)算可以將集團的發(fā)展目標量化和固化，有助于逐級、逐層實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。集團公司應(yīng)實時追蹤發(fā)展戰(zhàn)略目標的執(zhí)行情況，詳細掌握集團戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)情況，及時改進和完善集團戰(zhàn)略目標內(nèi)容，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。

（五）提高集團的管理水平

集團企業(yè)加強預(yù)算管理，可以強化員工的內(nèi)控管理意識，使員工明確成本控制和管理的重要性，同時還可以不斷完善預(yù)算管理體系，建立健全內(nèi)控管理制度，提升員工的整體素質(zhì)，規(guī)范員工的日常行為。同時，集團公司通過全面預(yù)算管理還可以科學(xué)調(diào)配內(nèi)部資金和各種資源，加強對內(nèi)部資源的管理，規(guī)范集團公司的資金審批制度和流程，強化集團公司的內(nèi)部控制，提高集團公司的管理水平。

（六）促進各個部門分工合作

企業(yè)各部門之間應(yīng)建立良性的溝通機制，就業(yè)務(wù)內(nèi)容和制度進行溝通交流，從而加強各部門間的聯(lián)系，這有助于及時解決整體性問題，提升企業(yè)工作效率。集團公司實施全面預(yù)算管理可以使各部門有效控制和協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使集團內(nèi)部的資源處于較為平衡的狀態(tài)。集團公司應(yīng)合理協(xié)調(diào)各項經(jīng)濟活動，統(tǒng)一安排所有活動，做到統(tǒng)籌兼顧，還可以針對內(nèi)部資源的使用等情況編制相應(yīng)的預(yù)算。制定科學(xué)的績效考核目標和機制，將集團公司各項經(jīng)濟活動的控制目標與績效管理數(shù)據(jù)相結(jié)合，提高集團公司的經(jīng)營利潤。

集團公司實施全面預(yù)算管理是統(tǒng)一的工作，需要各部門、各崗位積極參與，各部門主管和財務(wù)會計人員都要全面掌握集團公司的預(yù)算管理機制和目標，對集團公司的全面預(yù)算目標形成統(tǒng)一的認識，使集團內(nèi)部各部門之間能夠做到明確職責(zé)、分工合作，共同完成集團公司的預(yù)算管理工作內(nèi)容。

（七）完善管理機制

集團公司在開展績效考核的過程中以預(yù)算為依據(jù)，不斷加以完善，推進企業(yè)管理機制的建立健全，規(guī)范集團公司的管理流程。集團公司實施全面預(yù)算管理可以優(yōu)化財務(wù)治理活動的控制效果，提高財務(wù)會計人員的工作效率，同時也可以約束財務(wù)管理活動，降低經(jīng)營風(fēng)險，完善管理機制，提高集團公司的管理水平。

三、多元化集團公司實施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和問題

（一）集團公司對全面預(yù)算管理的意識不足

集團公司一般都很重視擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，同時較為重視經(jīng)濟利益，故經(jīng)常在對項目情況一知半解的情況下盲目投資。同時，部分集團公司在資金的使用過程中具有隨意性，資金使用甚至不用經(jīng)過審批，對資金缺乏合理規(guī)劃。更重要的是，集團公司對全面預(yù)算管理的意識不足，沒有建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，也不能及時編制預(yù)算，導(dǎo)致不能及時掌握集團公司的運營狀況，也不了解集團公司在成本控制中存在的問題，不利于集團公司實施標準化管理。因此，集團公司應(yīng)通過培訓(xùn)等方式強化員工的全面預(yù)算管理意識，使其認識到全面預(yù)算管理對集團公司的重要意義，建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，為集團公司實施全面預(yù)算管理營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）集團公司的預(yù)算目標缺乏準確性

部分集團公司在制定預(yù)算目標的時候基本都是參考上一年度的預(yù)算目標，或者根據(jù)以往的收支狀況進行大致估算，所制定的預(yù)算目標缺乏準確性，導(dǎo)致集團公司的全面預(yù)算管理制度形同虛設(shè)，不利于發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（三）缺乏科學(xué)的考核制度

集團公司的績效管理工作基礎(chǔ)薄弱，績效管理體系存在明顯的不足。集團公司缺乏規(guī)范的績效考核體系，各職能部門都是按照自己的想法設(shè)計考核指標開展績效考核。同時，績效考核部門在開展考核的時候，一般都是組織考核人員填寫表格，將表格交上去后就代表考評完成，雖然有考核結(jié)果，但是對個人收入的影響不大，無法幫助員工提升自己、提高績效，績效考核流于形式。

（四）預(yù)算管理制度不健全

部分多元化集團公司建立的預(yù)算管理制度并不符合自身的業(yè)務(wù)需求，也沒有及時針對其中的不足進行分析和改進，導(dǎo)致集團公司預(yù)算管理制度不健全，影響了預(yù)算管理的效果。

（五）預(yù)算編制缺乏合理性

集團公司的業(yè)務(wù)類型較多，因此在預(yù)算編制過程中無法對所有的業(yè)務(wù)板塊進行統(tǒng)一的預(yù)算管理，同時集團公司也不能過度干預(yù)預(yù)算編制工作，否則就會影響預(yù)算編制的合理性。部分集團公司在預(yù)算編制過程中采用的方法較為落后，各部門之間溝通不及時，也可能影響預(yù)算編制的科學(xué)性。

四、多元化集團公司實施全面預(yù)算管理的策略

（一）強化集團公司全員的全面預(yù)算管理意識

第一，集團公司應(yīng)加強培訓(xùn)和宣傳，不僅要做好對財務(wù)會計人員的思想工作，還要向領(lǐng)導(dǎo)層普及全面預(yù)算管理的重要性，使其在日常工作中可以明確預(yù)算目標，實時追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況；第二，集團公司應(yīng)設(shè)置專門的預(yù)算管理部門和崗位，明確其職責(zé)，編寫相應(yīng)的崗位職責(zé)說明書，不斷規(guī)范全面預(yù)算管理制度，對集團公司實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題提出優(yōu)化策略；第三，集團公司應(yīng)建立績效考核制度，將全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)與員工的績效考核結(jié)果結(jié)合，充分調(diào)動員工的積極性，強化集團公司全員的全面預(yù)算管理意識。

（二）制定合理的預(yù)算目標

集團公司制定合理的預(yù)算目標可以為全面預(yù)算管理工作的開展指明方向。預(yù)算目標是根據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標而定的，其作為預(yù)算編制的主要依據(jù)，有助于推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的深入貫徹落實。集團公司應(yīng)加強調(diào)研工作，對市場發(fā)展前景和業(yè)務(wù)發(fā)展狀況開展調(diào)研，充分掌握集團公司的發(fā)展狀況。在制定預(yù)算目標時，要充分結(jié)合集團整體發(fā)展戰(zhàn)略目標和職能層戰(zhàn)略目標，并在此基礎(chǔ)上細化和分解這些戰(zhàn)略目標，確保集團公司的預(yù)算目標與整體戰(zhàn)略目標同向而行。

（三）建立合理的考核制度

集團公司應(yīng)將全面預(yù)算管理進行量化，針對每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程建立相應(yīng)的考核制度，在員工完成相應(yīng)的考核指標后，給予獎勵。集團公司在建立考核制度時，應(yīng)加強各部門之間的溝通，確保考核制度符合業(yè)務(wù)需求，可以落地實行。為了落實預(yù)算績效管理，集團公司還應(yīng)以預(yù)算目標為核心，增加預(yù)算編制可行性、預(yù)算執(zhí)行效率等指標，將定性與定量分析結(jié)合，引入平衡計分卡，從多個維度出發(fā)，豐富績效考核指標，以更具針對性的指標綜合評估全面預(yù)算管理的整體效果。同時，充分運用考核結(jié)果，使績效考核與激勵獎懲對接，調(diào)動員工的積極性，增強員工的責(zé)任感。

（四）完善全面預(yù)算管理體系

集團公司應(yīng)認真評估每一個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的成本支出和利潤等情況，全面了解自身的運營狀況。同時，還應(yīng)當完善資金使用計劃，加強對資金審批的管理，提高資金的使用效率。一方面要健全組織體系，包括負責(zé)制定總體目標、預(yù)算的組織與審定、協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)系等工作的預(yù)算管理委員會，負責(zé)建立預(yù)算管理制度、審查平衡預(yù)算編制、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進度等工作的預(yù)算管理辦公室以及參與前期過程并嚴格執(zhí)行規(guī)章制度以及上級目標的各預(yù)算責(zé)任中心。另一方面要從預(yù)算目標確定到編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)，形成完整的管理流程，規(guī)范實施步驟，確保各項制度和舉措更好地落地見效。

（五）提高預(yù)算編制的科學(xué)性

在編制預(yù)算方案的過程中，應(yīng)要求各個部門提前將相關(guān)的運用情況提交給財務(wù)部門，以便財務(wù)人員參考與使用，在此基礎(chǔ)上編制合理有效的預(yù)算方案。財務(wù)人員要嚴格執(zhí)行全面預(yù)算方案，各項行為都應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)范。特別是在?？顚ｍ椀膽?yīng)用上，應(yīng)嚴格按照預(yù)算制度執(zhí)行。

五、結(jié)語

多元化集團公司應(yīng)認識到實施全面預(yù)算管理的重要性，深入貫徹落實全面預(yù)算管理制度和流程，加強各部門之間的溝通交流，制定合理的預(yù)算管理目標。同時，集團公司在制定預(yù)算管理目標的時候還應(yīng)充分參考整體發(fā)展戰(zhàn)略目標，通過預(yù)算管理實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標，降低經(jīng)營成本，提高決策的科學(xué)性，從而提高集團公司的管理水平，實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。