馮睿

（北京華政稅務師事務所有限公司，北京 100037）

現(xiàn)代企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展與現(xiàn)金流管理水平存在密切關系?，F(xiàn)代企業(yè)通過對現(xiàn)金流進行高效管理，不僅能夠滿足企業(yè)經(jīng)營活動不同階段的資金需求，而且能夠在市場競爭日益激烈化的環(huán)境下獲得生存，并實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)近年來對現(xiàn)金流的管理給予了高度關注。

一、企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性概述

企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作主要圍繞經(jīng)營、投資以及籌資三大經(jīng)營活動展開，屬于企業(yè)財務管理工作的重要組成部分。企業(yè)對現(xiàn)金流進行管理，主要通過構建現(xiàn)金流管理體系，對企業(yè)當前或?qū)硪欢〞r期內(nèi)經(jīng)濟活動的現(xiàn)金總流量進行分析、預測、控制以及評價，進而提升企業(yè)的管理效率。同時，現(xiàn)金流也是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標之一。

現(xiàn)金流管理作為現(xiàn)代企業(yè)日常運營管理的核心，對于保障企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)運營管理活動的開展過程中，主要是通過生產(chǎn)、營銷等一系列經(jīng)濟活動，實現(xiàn)產(chǎn)品、現(xiàn)金的“互換”循環(huán)過程。在通常情況下，此類循環(huán)的正常運轉(zhuǎn)能夠保證企業(yè)的持續(xù)健康運營。而在實際操作過程中，如若出現(xiàn)現(xiàn)金流管理不當情況，極易導致企業(yè)現(xiàn)金流循環(huán)過程出現(xiàn)阻礙，造成生產(chǎn)運營、利益分配、債務償還的經(jīng)濟活動難以順利開展，嚴重威脅企業(yè)的生存發(fā)展。因此，現(xiàn)金流管理工作的開展可使企業(yè)現(xiàn)金流處于動態(tài)監(jiān)管過程中，保障企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的開展受收付實現(xiàn)制的制衡，在一定程度上減少了人為因素的影響，提升會計信息的真實性。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中存在的問題

（一）對現(xiàn)金流管理缺乏重視度

多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作開展過程中，普遍存在缺乏重視度的問題。企業(yè)的正常發(fā)展離不開整體戰(zhàn)略規(guī)劃的有力支持，而企業(yè)現(xiàn)金流管理工作主要服務于企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標。但多數(shù)企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，并未加強對現(xiàn)金流管理工作的重視，由此導致現(xiàn)金流的管理工作屬于粗放式管理模式，與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃并不匹配，直接影響企業(yè)的實際管理水平。而企業(yè)在正常發(fā)展過程中，受到經(jīng)濟形式、市場競爭行為以及相關政策的影響，整體戰(zhàn)略規(guī)劃需要及時進行調(diào)整，而在不同發(fā)展階段企業(yè)應采用不同的現(xiàn)金流管理策略。但因現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)對現(xiàn)金流管理工作缺乏重視度，僅以企業(yè)創(chuàng)收和盈利能力作為評價企業(yè)經(jīng)營狀況的指標，最終導致企業(yè)現(xiàn)金流配置合理性欠缺，相關戰(zhàn)略規(guī)劃缺少有力支持，加大了企業(yè)財務風險的發(fā)生概率。而在基層人員的意識中，缺少準確的現(xiàn)金流管理觀念，財務工作人員僅將現(xiàn)金流管理作為單純的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，未充分結合現(xiàn)金流的實質(zhì)屬性開展管理工作，難以發(fā)揮現(xiàn)金流管理的實際效果。

（二）現(xiàn)金流預算管理相對滯后

通過有效的現(xiàn)金流預算可對企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出等活動的具體情況進行細致分析、預算，提前揭示企業(yè)在未來一定的運營時間內(nèi)資金的存儲、流動情況，并對企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作給予指導。而現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流管理工作開展過程中，仍采用傳統(tǒng)的預算管理方式，管理水平相對落后。

同傳統(tǒng)預算管理模式相似，現(xiàn)金流預算管理同樣可劃分為：前期管理、中期管理以及后期管理，三個階段的管理工作相互作用，對企業(yè)的現(xiàn)金流進行預算、控制和分析，保證了企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的完整性。而在實際的現(xiàn)金流預算管理工作中，一定數(shù)量的企業(yè)僅關注后期預算管理中相應數(shù)據(jù)分析，以此了解現(xiàn)金流管理工作中的疏漏與不足，而忽略了現(xiàn)金流的前期預算和中期控制工作，整體預算管理相對滯后，限制了現(xiàn)金流預算管理的充分發(fā)揮，對企業(yè)的日常工作開展也造成一定阻礙。同時，現(xiàn)金流預算管理方式的滯后，難以發(fā)揮企業(yè)各部門的協(xié)同作用，導致企業(yè)管理者難以準確掌握企業(yè)的整體現(xiàn)金流預計收回、使用情況，資金需求與預算產(chǎn)生巨大差異，不利于與企業(yè)的日常經(jīng)營管理。

（三）現(xiàn)金流監(jiān)管機制尚不健全

我國多數(shù)企業(yè)受到傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式的影響，現(xiàn)金流管理意識較為落后，相應管理方法較為簡單，現(xiàn)金流監(jiān)管機制尚不健全，相應的現(xiàn)金流管理體系過于側重生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流管理工作，監(jiān)管模式單一、陳舊，難以發(fā)揮應有的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作主要服務于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，屬于動態(tài)、多變的管理模式。而當前市場環(huán)境變化速度加快，信貸環(huán)境格局也有所變化，企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展也隨著市場環(huán)境變化而做出相應改變，陳舊的現(xiàn)金流管理模式已無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展需求。

（四）現(xiàn)金流管理信息化程度低

隨著我國社會經(jīng)濟發(fā)展速度的加快，各行各業(yè)的市場競爭正逐漸加劇，現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展過程中多以自身經(jīng)濟利益為主要發(fā)展核心，忽略了內(nèi)部現(xiàn)金流管理工作的重要作性?，F(xiàn)金流管理工作貫穿企業(yè)管理工作的全過程，遍及企業(yè)全體員工，而傳統(tǒng)的管理模式過于落后，甚至采用手工記賬、人為進行控制的管理方式，信息反饋實時性降低，傳遞效率下降，阻礙整體工作進程。而企業(yè)管理者在進行市場發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時，由于缺少實時、完整、準確的現(xiàn)金流信息數(shù)據(jù)支持，難以做出正確的分析和判斷，甚至導致規(guī)劃方向錯誤，給企業(yè)的正常發(fā)展造成嚴重阻礙。而低程度信息化建設的現(xiàn)金流管理已難以適應企業(yè)時代發(fā)展進程，最終導致企業(yè)整體財務管理工作的效率、質(zhì)量低下。

（五）現(xiàn)金流風險防范系統(tǒng)缺失

企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作與財務管理密不可分，而風險防范系統(tǒng)的缺失則導致財務風險發(fā)生概率的加大，影響現(xiàn)金流管理工作的開展。而大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)金流管理工作仍處于初級建設階段，沒有創(chuàng)建相應的現(xiàn)金流預警體系，在現(xiàn)金流問題出現(xiàn)以后難以及時應對。同時，由于缺少對于客戶的信用評級體系，極易導致部分客戶的賬款回收難度加大，導致現(xiàn)金流的評估準確度降低，企業(yè)資金回籠速度下降，對企業(yè)的日常運行造成阻礙。而某些企業(yè)在構建風險防范系統(tǒng)時，未將現(xiàn)金流管理工作與企業(yè)盈利情況相匹配，難以對現(xiàn)金流管理工作起到有效地推動作用。并且風險防范系統(tǒng)的建立未能和市場最新發(fā)展狀況相結合，財務風險發(fā)生概率加大，影響企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理水平的措施

（一）注重強化資金管理意識

企業(yè)的管理者需要充分認識到企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的重要性，將現(xiàn)金流管理作為企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，貫穿企業(yè)日常管理工作的全部流程。首先，需要在企業(yè)內(nèi)部加大現(xiàn)金流管理工作理念、意識的宣傳工作，從全方面、多層次引導企業(yè)管理階層和基層員工理解和認識企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的重要意義。并將現(xiàn)金流管理理念與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相結合，促進相應戰(zhàn)略規(guī)劃的有效實施；其次，對企業(yè)的績效考核指標進行整體完善，將現(xiàn)金流管理工作歸納入企業(yè)的績效考核指標體系中，提升企業(yè)對于現(xiàn)金流管理工作的重視程度。同時在企業(yè)的實際運營中，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各個部門的積極性。在經(jīng)營活動中強化全體員工的支出管理意識，保障每項支出的合理性，最大程度降低企業(yè)運營成本。強化全體員工的現(xiàn)金流收入管理意識，例如，銷售部門應制定合理的賒銷政策，對于相應賬款需要加大征收回款力度，保證資金回收的及時性。并大力推進企業(yè)業(yè)務流創(chuàng)造現(xiàn)金流的管理模式，提升現(xiàn)金流管理工作在企業(yè)運營過程中提升經(jīng)濟效益、控制財務風險、改善管理質(zhì)量的實際作用；最后，細化企業(yè)的資金管理指標體系，充分調(diào)動企業(yè)各部門現(xiàn)金流管理工作的積極性。并依據(jù)市場發(fā)展形勢與企業(yè)實際發(fā)展需求，強化企業(yè)的資金自主管理水平。

（二）注重優(yōu)化預算管理指標

在現(xiàn)金流預算管理的三個階段，應做到事前合理預算、事中有效控制以及事后及時反饋，以此加強企業(yè)現(xiàn)金流的預算管理質(zhì)量。在現(xiàn)金流預算執(zhí)行前，企業(yè)各個部門需要強化相互之間的溝通聯(lián)系，以財務部門為主，其他部門協(xié)調(diào)配合，結合企業(yè)的實際運營狀況，對運營過程中現(xiàn)金的收入與支出進行有效規(guī)劃，提升現(xiàn)金流預算的合理性。在企業(yè)的整體發(fā)展層面，現(xiàn)金流預算管理應與業(yè)務預算管理相匹配，符合企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃，避免出現(xiàn)現(xiàn)金流管理片面化情況。在制定現(xiàn)金流預算目標時，應以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎，結合各個部門的現(xiàn)金流預算目標，保證現(xiàn)金預算目標的協(xié)同性。而在預算執(zhí)行過程中，企業(yè)應根據(jù)現(xiàn)金流預算規(guī)劃對實際的支出情況進行有效控制，最大程度減少預算目標與實際支出的差異性，以此保持企業(yè)運營的穩(wěn)定性。同時，在企業(yè)的投資活動中，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金流預算管理，避免盲目投資行為，減少財務風險的發(fā)生概率。在企業(yè)現(xiàn)金流預算管理的后期反饋階段，需要將現(xiàn)金流實際收入支出情況與預算情況進行對比分析，及時修正相應的偏差，并將分析結果作為企業(yè)近期開展現(xiàn)金流預算工作的參考標準。

（三）注重完善相關監(jiān)管機制

首先，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管方面，需要建立獨立的內(nèi)部審計或財務監(jiān)管部門，以此填補我國企業(yè)在現(xiàn)金流監(jiān)管工作的不足。獨立的監(jiān)管部門可在企業(yè)現(xiàn)金流預算編制、調(diào)整預算計劃、投資活動以及運營資金管理等方面加強監(jiān)管力度。此類措施可最大程度提升企業(yè)現(xiàn)金的使用效率，避免現(xiàn)金流不合理占用情況的出現(xiàn)；其次，在各個部門之間實行平級監(jiān)管制度，業(yè)務、銷售、研發(fā)等部門均構建現(xiàn)金流管理工作的監(jiān)督和審核平臺，在強化各個部門之間聯(lián)系的同時，提升平級監(jiān)督力度。而平級監(jiān)管制度有效增強企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的前置性和滲透性，能夠使企業(yè)現(xiàn)金流管理工作更好的展開；最后，通過加大在現(xiàn)金流管理工作中的內(nèi)部控制力度，將現(xiàn)金流管理工作貫穿企業(yè)的整體管理工作中，明確各個部門、各級員工的具體責任，充分發(fā)揮現(xiàn)金流監(jiān)管機制的作用，最大程度降低企業(yè)內(nèi)部舞弊、貪腐問題的發(fā)生概率。

（四）注重提高信息管理水平

而針對當前企業(yè)現(xiàn)金流管理工作信息化建設程度過低的問題，應設立專項資金進行信息化平臺的建設，以促進企業(yè)整體信息化水平的提升。應用專項信息化管理系統(tǒng)對現(xiàn)金流管理進行編制、執(zhí)行、控制以及反饋，降低企業(yè)的人力資本投入。同時，以信息化平臺為基礎，建立現(xiàn)金流實時數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)的實時性，為企業(yè)管理者戰(zhàn)略決策提供有力參考意見。為促進各個部門的有效溝通，應及時搭建信息化溝通平臺，促進財務部門、業(yè)務部門以及其他各部門工作系統(tǒng)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一管理，共同參與現(xiàn)金流管理工作。同時，采用信息化技術健全內(nèi)部報告與共享機制，定期召開線上溝通交流會，針對現(xiàn)金流管理工作進展情況進行集體討論，對企業(yè)的現(xiàn)金流流入、流出情況進行具體分析，并針對現(xiàn)階段發(fā)展狀況提出相應意見，提升企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的效率與質(zhì)量?？傊?，在對企業(yè)現(xiàn)金流展開管理時，信息化建設和管理水平的提升也是至關重要的，應予以加強。

（五）注重健全風險防控管系統(tǒng)

現(xiàn)金流管理屬于企業(yè)運營管理工作的重要組成部分，在開展過程必然會面臨相應的風險因素。因此，建立完善、健全的風險防控管系統(tǒng)是確保企業(yè)現(xiàn)金流管理工作順利開展的重要保障。在風險防控管系統(tǒng)的實際搭建過程中，首先需要提升企業(yè)管理者的風險防控意識，并通過各個部門的有效協(xié)作健全風險防控管系統(tǒng)。而健全風險防控管系統(tǒng)，首先要保證企業(yè)現(xiàn)金流與盈利活動相結合，推動現(xiàn)金流管理工作的進行。對于財務管理工作建立有效的風險預警機制，時刻注重市場動態(tài)發(fā)展狀況，把控資金流動的動向、效益，并將財務風險扼殺在最初階段。而針對客戶的信用風險關注，需要建立科學完善的信用評價體系，對所有合作的客戶進行準確的信用評價，以此為依據(jù)對客戶的應收款項進行協(xié)調(diào)管理。對于信用程度較低的客戶，應加大應收款項的回收力度，確保企業(yè)現(xiàn)金流管理質(zhì)量。同時對企業(yè)自身現(xiàn)金流狀況進行相應評估，最大程度回籠資金。

四、結束語

綜上所述，現(xiàn)金流不僅是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，而且是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動有效推進的根本要素。因此，現(xiàn)代企業(yè)為實現(xiàn)自身高質(zhì)量發(fā)展，應對現(xiàn)金流管理給予極高度的重視。而除在思想意識層面要給予強化外，還需通過優(yōu)化現(xiàn)金流預算管理指標及健全監(jiān)管機制的方式，提升現(xiàn)金流管理水平。另外，還應依托信息化手段，提升現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理效率。除此之外，還應加強現(xiàn)金流管理中的風險防控管系統(tǒng)建設與健全，以確保現(xiàn)金流管理的安全性。