臧潔

（中交〔天津〕疏浚工程有限公司，天津 300450）

一、前言

2020年5月22日，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《政府工作報(bào)告》提出，重點(diǎn)支持“兩新一重”建設(shè)；2020年8月3日，交通運(yùn)輸部發(fā)布基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)，明確交通建設(shè)的主要任務(wù)是打造融合高效的智慧交通基礎(chǔ)設(shè)施，包括智慧民航及智慧航道等相關(guān)設(shè)施。在政府政策的指引下，相關(guān)施工企業(yè)需要高度重視自身的設(shè)施建設(shè)質(zhì)量及施工管理安排，不斷提高自身資源調(diào)配效率和水平，時(shí)刻關(guān)注自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升和發(fā)展，并深刻地認(rèn)識(shí)到企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性。要以財(cái)務(wù)內(nèi)控為抓手，提高企業(yè)內(nèi)部管控能力，保障企業(yè)的決策制定能在完善的內(nèi)部控制體系下運(yùn)行，以此提升施工企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量和水平，從而有效提升企業(yè)資源利用效率，并使資金利用合理化和高效化的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而有效降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及建設(shè)成本，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、施工企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

（一）流動(dòng)性較強(qiáng)

施工企業(yè)具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，施工設(shè)施、人員及施工地點(diǎn)經(jīng)常隨著施工項(xiàng)目的不同而發(fā)生變化。另外，人員和施工設(shè)備往往不會(huì)在一個(gè)工地上進(jìn)行區(qū)域作業(yè)，而是在不同工程項(xiàng)目或同一工地不同單位工程之間進(jìn)行流轉(zhuǎn)性施工。

（二）周期較長(zhǎng)

施工企業(yè)的項(xiàng)目工程類別眾多，包括公路、鐵路、航道、房屋建設(shè)等，總體來(lái)說(shuō)具有綜合性強(qiáng)、建設(shè)規(guī)模大以及建造結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點(diǎn)，同時(shí)施工周期相對(duì)較長(zhǎng)，大多數(shù)施工項(xiàng)目都是以年為單位進(jìn)行的。施工企業(yè)在建設(shè)過(guò)程中需要投入大量的人力資源、資金資源及其他流動(dòng)性資源，從這方面來(lái)說(shuō)，施工企業(yè)的成本投入也遠(yuǎn)超普通工業(yè)行業(yè)。

（三）易受環(huán)境影響

施工企業(yè)的施工地點(diǎn)大多為露天環(huán)境，有時(shí)會(huì)面臨不易建設(shè)的氣候及地形地勢(shì)，這使得施工企業(yè)的工程建造及工程安排很容易受到自然環(huán)境的影響。如果在施工期間出現(xiàn)相對(duì)惡劣的天氣情況或地質(zhì)災(zāi)害等，就會(huì)影響到施工企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)作，給項(xiàng)目施工帶來(lái)極大的阻礙和困難。

三、施工企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性

在施工企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目具有期限較長(zhǎng)、項(xiàng)目地點(diǎn)分散等特點(diǎn)，所以企業(yè)存在內(nèi)部監(jiān)督管理效力不足、管理控制難度較大等問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺少規(guī)范性管理，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的正常運(yùn)作。而企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控可以對(duì)企業(yè)承包的不同項(xiàng)目與不同的施工流程進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理，從而有效推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有序性。

（二）能夠強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。由于施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)資金資源等成本的需求較大，而且項(xiàng)目建設(shè)也存在多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法有效保障施工企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的順利實(shí)施，因此 施工企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)控管理方式，并制定合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，將財(cái)務(wù)內(nèi)控全面貫穿企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并采用科學(xué)合理的財(cái)務(wù)手段進(jìn)行處理，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，最終提高企業(yè)的市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

四、強(qiáng)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的有效措施

（一）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理

為了進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控能力，相關(guān)施工企業(yè)可以結(jié)合自身內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀制定符合企業(yè)發(fā)展要求的會(huì)計(jì)核算制度，以會(huì)計(jì)核算為核心，規(guī)范施工企業(yè)內(nèi)部往來(lái)賬務(wù)處理方法、項(xiàng)目成本管理內(nèi)容、財(cái)務(wù)成本費(fèi)用核算辦法、科研費(fèi)用會(huì)計(jì)核算方式以及外幣業(yè)務(wù)折算辦法等相關(guān)制度要點(diǎn)，并按照收入和費(fèi)用的配比原則及時(shí)開(kāi)展收入成本的結(jié)轉(zhuǎn)工作，正確反映每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入及成本、利潤(rùn)等真實(shí)情況，從而有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)核算能力，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行效力，有效提升施工企業(yè)收入核算管理方式的規(guī)范性，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部管理的有序性。

例如，某施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門為了提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)核算執(zhí)行效力，在制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度內(nèi)容的時(shí)候，明確會(huì)計(jì)核算的核心要點(diǎn)，將會(huì)計(jì)核算方面的整體費(fèi)用明細(xì)以科目為單位進(jìn)行細(xì)化分支。例如，內(nèi)部往來(lái)賬務(wù)設(shè)置科目多級(jí)單位進(jìn)行細(xì)化，設(shè)置明細(xì)科目，并進(jìn)一步明確核算要求，確定核算內(nèi)容。設(shè)置多級(jí)明細(xì)科目，可以及時(shí)準(zhǔn)確地反映出公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)管理情況，進(jìn)一步提高企業(yè)的資金管理能力，提升資金利用效率。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控能力

對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好財(cái)務(wù)管理工作可以有效提升自身內(nèi)部管理質(zhì)量，有效降低自身財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)行為。所以施工企業(yè)需要深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，結(jié)合自身發(fā)展情況完善財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)分析流程、制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法、明確細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容及職責(zé)、優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)收益管理模式以及完善境外機(jī)構(gòu)費(fèi)用報(bào)銷及管理等綜合制度內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，從而有效提升自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理流程的規(guī)范性和有序性，進(jìn)一步提高施工成本投入管控的合理性，并有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管控的全面發(fā)展。

例如，某企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀完善財(cái)務(wù)管理制度。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，該企業(yè)制定了嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)體系，其中包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評(píng)估識(shí)別、報(bào)告分析及處理管控等相關(guān)制度和規(guī)范。該項(xiàng)制度內(nèi)容的制定，能有效提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，通過(guò)細(xì)化的制度內(nèi)容落實(shí)制度管理，遵循權(quán)責(zé)到崗的原則，隨時(shí)實(shí)行監(jiān)管預(yù)警，從而有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理執(zhí)行效力和監(jiān)督能力，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控能力。

（三）提升財(cái)務(wù)管理信息化水平，提高企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力

企業(yè)的管理執(zhí)行力和決策正確性取決于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的流轉(zhuǎn)速度和準(zhǔn)確度，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息無(wú)法達(dá)到共享和高效發(fā)展程度，那么施工企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的過(guò)程中，就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)法明確劃分、信息數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等情況，甚至?xí)箾Q策管理缺少數(shù)據(jù)支撐，進(jìn)而影響自身的后續(xù)發(fā)展。因此，施工企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，不僅需要提高對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的重視度，而且需要提高財(cái)務(wù)管理信息化水平，制定有效的財(cái)務(wù)信息化管理辦法，以此提升財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

施工企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展需求和財(cái)務(wù)信息化水平，確定合理的信息化管理方式，并細(xì)化信息化管理實(shí)施流程和具體環(huán)節(jié)；要定期維護(hù)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，做好數(shù)據(jù)用戶的管理和維護(hù)工作，并建立系統(tǒng)防火墻來(lái)保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的安全性；建立系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)保障管理中心和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，以此推動(dòng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的共享化發(fā)展，提高各部門之間共享業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門及業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系。這些方式可以有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的準(zhǔn)確性，并有效推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享化建設(shè)，進(jìn)一步增強(qiáng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控能力和制度執(zhí)行力，并有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性。

（四）健全資金資產(chǎn)管理機(jī)制，提高企業(yè)資管水平

施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目過(guò)程中，存在施工周期過(guò)長(zhǎng)、施工投入成本過(guò)高以及施工資源被大量浪費(fèi)等問(wèn)題，這十分考驗(yàn)企業(yè)資金資產(chǎn)管理的能力。在市場(chǎng)及自身發(fā)展的需求下，施工企業(yè)必須健全資金資產(chǎn)管理機(jī)制，不斷提高企業(yè)內(nèi)部的資管能力和水平，全面增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資源的管理能力，合理調(diào)配企業(yè)資源，并有效降低施工投入成本，提高資源成本利用率。企業(yè)可以從備用金管理、資金管理、內(nèi)部銀行管理、資產(chǎn)管理、產(chǎn)權(quán)登記管理和固定資產(chǎn)管理等方面出發(fā)，制定合理的資金資產(chǎn)管理機(jī)制，以此加大企業(yè)內(nèi)部資管力度，有效防止企業(yè)出現(xiàn)資金流失及資源大量浪費(fèi)等現(xiàn)象。

例如，某企業(yè)在備用金管理方面進(jìn)行了嚴(yán)格的說(shuō)明和劃分，分類臨時(shí)備用金和定額備用金，明確備用金的借支、使用和歸還等流程，并嚴(yán)格說(shuō)明了備用金清理及逾期歸還的處罰辦法。明確的備用金管理規(guī)定，可以有效規(guī)范企業(yè)備用金管理流程，并加快資金周轉(zhuǎn)速度，進(jìn)一步提升資金的使用效率。除此之外，該企業(yè)還能在資金管理方面實(shí)行資金收支計(jì)劃管理制度，加強(qiáng)賬戶、結(jié)算及信貸管理等，保證資金的安全性；減少資金滯壓現(xiàn)象，以此提高資金的流動(dòng)性；通過(guò)盤活存量資金提高資金收益。企業(yè)可以通過(guò)相關(guān)制度管控，有效調(diào)節(jié)內(nèi)部資金收支平衡，從而進(jìn)一步防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流為正。

（五）嚴(yán)格稅務(wù)管理流程，提高企業(yè)稅務(wù)管理能力

大多數(shù)施工企業(yè)缺少嚴(yán)格的稅務(wù)監(jiān)管制度及明確的稅務(wù)管理流程，使得企業(yè)在核算財(cái)務(wù)項(xiàng)目過(guò)程中存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響到施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。所以施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門在開(kāi)展管理的過(guò)程中，不僅需要及時(shí)處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，而且需要增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)方面的管控能力，合理規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化企業(yè)全面監(jiān)管的能力。因此，財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求創(chuàng)新財(cái)稅管理方式，嚴(yán)格稅務(wù)管理流程，以國(guó)家稅務(wù)管理政策為重點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)職責(zé)與制衡管理、稅務(wù)信息管理、企業(yè)出口稅務(wù)管理、境外機(jī)構(gòu)外賬稅務(wù)管理以及增值稅管理等相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行制度管控，明確增值稅會(huì)計(jì)核算辦法，以此強(qiáng)化企業(yè)財(cái)稅管控能力，提高企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)資料辦理效率，有效提升企業(yè)對(duì)跨區(qū)域業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。

例如，在稅務(wù)管理過(guò)程中，某施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門明確了稅務(wù)管理流程，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)化分析，明確要求各單位對(duì)采購(gòu)付款、銷售收款、成本費(fèi)用、資產(chǎn)投資及其他項(xiàng)目進(jìn)行大類區(qū)分，通過(guò)嚴(yán)格細(xì)化流程的方式進(jìn)一步提升該施工企業(yè)財(cái)稅管理流程的規(guī)范性，有效提升了企業(yè)稅務(wù)流程處理效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控能力，進(jìn)一步提高了企業(yè)稅務(wù)管理能力。

（六）細(xì)化費(fèi)用及其他綜合性管理措施，提高全面內(nèi)控質(zhì)量

由于施工企業(yè)的項(xiàng)目管理具有期限較長(zhǎng)、地點(diǎn)分散等特點(diǎn)，因此企業(yè)容易出現(xiàn)監(jiān)管不足、管控制度無(wú)法有效落實(shí)等問(wèn)題，影響企業(yè)的正常運(yùn)作。為了強(qiáng)化企業(yè)全面管理能力，進(jìn)一步提升綜合管控能力，企業(yè)需要根據(jù)自身情況合理制定相關(guān)綜合管理章程，健全企業(yè)文化管理機(jī)制，制定綜合管理措施，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控全面發(fā)展。

施工企業(yè)可以從綜合管理措施方面著手，以差旅管理、費(fèi)用報(bào)銷、人員調(diào)配、保險(xiǎn)服務(wù)及表彰先進(jìn)為主要內(nèi)容，建立會(huì)計(jì)人員委派制，健全企業(yè)先進(jìn)集體評(píng)選和個(gè)人評(píng)優(yōu)制度，明確國(guó)內(nèi)及臨時(shí)出國(guó)差旅費(fèi)用管理要點(diǎn)，細(xì)化財(cái)務(wù)工作交接內(nèi)容及方法。以財(cái)務(wù)管理為核心，構(gòu)建科學(xué)合理的招待費(fèi)管理體系，通過(guò)這些措施加強(qiáng)企業(yè)費(fèi)用管理，合理控制費(fèi)用支出，規(guī)范財(cái)務(wù)工作交接流程，合理提升審批流程的執(zhí)行效力，從而進(jìn)一步提升施工企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性，有效加大企業(yè)各方面的監(jiān)管力度，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理制度貫徹落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的發(fā)展目標(biāo)，保障施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

施工企業(yè)由于自身行業(yè)及環(huán)境特殊，在發(fā)展過(guò)程中，容易受到施工進(jìn)度及施工安排的影響，甚至?xí)谝欢ǔ潭壬嫌绊懾?cái)務(wù)內(nèi)控作用的有效發(fā)揮。因此，企業(yè)需要深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，以財(cái)務(wù)內(nèi)控為抓手，結(jié)合政策指引和自身發(fā)展現(xiàn)狀制定合理科學(xué)的財(cái)務(wù)管控制度。通過(guò)建立健全會(huì)計(jì)核算機(jī)制、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平、健全資管機(jī)制、嚴(yán)格稅務(wù)管理流程、細(xì)化企業(yè)費(fèi)用等管理措施，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全面性和執(zhí)行性，從而不斷提升自身施工質(zhì)量和管理能力，確保企業(yè)的決策制定能在完善的內(nèi)部控制體系下運(yùn)行，并進(jìn)一步提升施工企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量和水平，提高企業(yè)資源利用效率，使資金利用實(shí)現(xiàn)合理化和高效化的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而有效降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)及建設(shè)成本，鞏固企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位。