邊靜 遼寧新發(fā)展交通集團(tuán)有限公司

引言

如今企業(yè)在生產(chǎn)過程中需要進(jìn)行一定的內(nèi)部管理，稅收政策對企業(yè)內(nèi)部管理有一定影響，而提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力也是企業(yè)管理重要的一個方面，能夠促進(jìn)稅收隱患的降低。然而鑒于中國當(dāng)前的財(cái)政政策，很多企業(yè)沒有意識到財(cái)政政策的作用，忽視稅收籌劃中的重要內(nèi)容，導(dǎo)致整體工作不能滿足要求，使效率降低，從而導(dǎo)致員工積極性有所降低，所以企業(yè)必須重視稅收政策，進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，減少涉稅風(fēng)險，加強(qiáng)防范措施的使用。

一、企業(yè)稅收規(guī)劃中的風(fēng)險類型

企業(yè)稅收規(guī)劃的風(fēng)險類型其中一種就是相應(yīng)法律層面的風(fēng)險，在制定企業(yè)稅收計(jì)劃時，很容易為企業(yè)創(chuàng)造相應(yīng)的風(fēng)險，隱藏隱患。如果企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃人員根據(jù)國家法律進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，一旦出現(xiàn)政策發(fā)生改變就不能有效地分析政策，從而導(dǎo)致相關(guān)計(jì)劃無法執(zhí)行，偏離現(xiàn)有稅務(wù)籌劃，使企業(yè)稅收風(fēng)險加劇。另一種是執(zhí)法者帶來的相應(yīng)風(fēng)險。由于執(zhí)法機(jī)關(guān)有獨(dú)特性，在做出某些判斷時就會影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在評估稅務(wù)規(guī)劃時往往與稅務(wù)規(guī)劃的決定不同，一些不確定因素也會對企業(yè)整體的內(nèi)部管理產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，最后使整個企業(yè)的風(fēng)險加劇，所以在進(jìn)行規(guī)劃過程中一定要對稅收的各種風(fēng)險因素進(jìn)行調(diào)查，在進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)該基于本企業(yè)的特點(diǎn)，根據(jù)生產(chǎn)與經(jīng)營活動通過業(yè)務(wù)調(diào)整稅收籌劃，企業(yè)的適應(yīng)性也具有特殊性和話題性，如果企業(yè)內(nèi)部工作存在差異會為企業(yè)帶來很大的隱患。

二、稅收籌劃的必要性分析

企業(yè)稅收籌劃是提前分析企業(yè)的稅收活動，實(shí)施相應(yīng)制度有助于使稅收負(fù)擔(dān)相應(yīng)減輕，促進(jìn)企業(yè)利益得到最大化發(fā)揮，由于其復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險很高，企業(yè)成本包括內(nèi)部成本和外部成本，涵蓋內(nèi)容較為廣泛，例如資產(chǎn)經(jīng)營的成本以及職工工資成本、稅收支出成本。目前大多數(shù)管理者都認(rèn)為獲取最大的利益就需要降低企業(yè)的內(nèi)部成本，而對企業(yè)外部成本較為忽視，這種想法較為錯誤，實(shí)際上可以通過內(nèi)部成本和外部成本共同調(diào)控的方法使企業(yè)利益最大化，以實(shí)現(xiàn)兩種改進(jìn)方法的結(jié)合，稅收籌劃是一種重要的促進(jìn)企業(yè)外部成本降低的方式，其稅負(fù)在納稅人、時期、行業(yè)和地區(qū)上總是存在差異，使稅收籌劃有更多的方式和方法能夠進(jìn)行應(yīng)用，在法律法規(guī)不斷完善的條件下，企業(yè)稅收籌劃更加簡單，此外，稅收制度的靈活性也是促進(jìn)稅收籌劃發(fā)揮作用的重要前提。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的基本原則

（一）合法性原則

在制定企業(yè)稅收計(jì)劃時很容易為企業(yè)創(chuàng)造相應(yīng)的風(fēng)險，由于其復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險很高，稅收籌劃必須滿足合法性原則，這是最重要、最基本的原則，也是稅收籌劃的重要基礎(chǔ)，任何違法違規(guī)行為都要禁止，不能越出法律的界限進(jìn)行稅收籌劃，一旦觸及法律，會對企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，所以企業(yè)稅收籌劃過程中要遵循合法性原則。

（二）成本效益原則

獲取經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)的重要目標(biāo)，由于其復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險很高，在進(jìn)行風(fēng)險管控時要把對成本效益加強(qiáng)重視，只有促進(jìn)利益的獲取才能使企業(yè)在激烈的市場之中立足，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，特別是簡化企業(yè)在經(jīng)營過程中風(fēng)險管理的稅務(wù)籌劃，這有助于降低成本，增加企業(yè)的總收入。事實(shí)上，價值原則是企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險管理的核心原則。在稅務(wù)籌劃的背景下，應(yīng)該明確計(jì)劃體系是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來最大的利益，產(chǎn)生相應(yīng)的回報，并實(shí)現(xiàn)全面的價值增值。

四、稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范問題的原因

（一）稅收立法存在缺陷

如今中國稅收立法往往由政府進(jìn)行制定，其法律形式涵蓋內(nèi)容較為廣泛，如果企業(yè)不能及時對稅收的法相關(guān)法律進(jìn)行了解，就會使稅收風(fēng)險進(jìn)一步加強(qiáng)。同時由于稅收相關(guān)法律法規(guī)具有不確定性因素，某些法律可能會出現(xiàn)變動或者存在一定爭議內(nèi)容，而其在具體執(zhí)行過程中由稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)執(zhí)行人員進(jìn)行理解，在操作過程中可能會有一些變化，所以需要重視相關(guān)方面的風(fēng)險。

另外，稅收征管過程中也存在風(fēng)險，在中國，稅法具有一定的靈活性，在法律明確規(guī)定之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)自己的意愿決定是否征稅以及征稅標(biāo)準(zhǔn)。此外，執(zhí)法人員的不平等素質(zhì)和其他因素將導(dǎo)致稅法實(shí)施過程中的重大分歧，這將增加企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部原因

第一，部分企業(yè)不重視稅收籌劃中的風(fēng)險，一些企業(yè)的資金渠道要少得多，在市場上的競爭也會更激烈。因此忽視了稅收風(fēng)險的資本流出，使企業(yè)內(nèi)部管理體系缺乏科學(xué)性。第二，內(nèi)部控制制度不完善，使企業(yè)稅收籌劃受到很大損害。目前，我國企業(yè)會計(jì)制度不完善，導(dǎo)致會計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性缺失。第三，稅收籌劃的目的不明確。其目的是使企業(yè)獲得更多的效益，但這并不是企業(yè)的唯一目標(biāo)。稅收籌劃是企業(yè)重要內(nèi)部管理方式，需要對稅收籌劃的目標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價值。

（三）企業(yè)稅務(wù)籌劃人員個人素質(zhì)較低

在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)必須有效執(zhí)行國家制定的稅收政策。企業(yè)員工對稅收籌劃實(shí)施的影響和水平有著直接的影響，這也取決于企業(yè)員工的能力和專業(yè)素質(zhì)。在制定企業(yè)稅收計(jì)劃時很容易為企業(yè)創(chuàng)造相應(yīng)的風(fēng)險，稅務(wù)規(guī)劃師應(yīng)根據(jù)自身的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)制定企業(yè)稅務(wù)籌劃，并且通過自身知識的運(yùn)用，逐步將需求籌劃工作予以完成，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門對稅收說法認(rèn)識不到位，也會使工作人員不具備專業(yè)素質(zhì)，在完成工作時不能滿足要求，不具備相應(yīng)的能力，這對企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的整體效率有一定的負(fù)面影響，同時也提高了企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃固有的風(fēng)險。

（四）企業(yè)戰(zhàn)略與國家管理之間存在差異

中國正在實(shí)施法治，稅收相關(guān)法律正在逐步進(jìn)行完善，而作為企業(yè)員工，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)該對國家相關(guān)的法律法規(guī)予以掌握，更好地了解最新法律規(guī)定的條文，從而對稅收籌劃管理方式進(jìn)行改進(jìn)，明確管理流程和思路。還應(yīng)該在企業(yè)的角度上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況改進(jìn)和完善，企業(yè)稅收籌劃是整個企業(yè)的計(jì)劃，要使其能夠達(dá)到相關(guān)規(guī)定。第一，需要對企業(yè)實(shí)際的發(fā)展方向進(jìn)行改進(jìn)，盡量與國家發(fā)展相一致。一些企業(yè)沒有對財(cái)政政策進(jìn)行重視，這也意味著整個企業(yè)的工作過程與國家的發(fā)展速度不相適應(yīng)，使稅收籌劃出現(xiàn)一定的風(fēng)險。第二，在稅務(wù)籌劃方面，一些內(nèi)部員工素質(zhì)較差，無法利用合理有效的籌劃機(jī)會，使得在工作過程中遺漏了很多問題，沒有按照相關(guān)政策進(jìn)行，使企業(yè)違背了相關(guān)法律法規(guī)，影響企業(yè)自身利益和效益。

五、企業(yè)稅收籌劃降低風(fēng)險的對策

（一）正確認(rèn)識對稅收籌劃管理

企業(yè)發(fā)展十分迅速，但是稅收籌劃的風(fēng)險也會隨之而增加，很多企業(yè)更加重視稅收籌劃管理工作，并將其納入審計(jì)領(lǐng)域。目前，為了更好地制定和實(shí)施稅收規(guī)劃，不僅要提高國家的競爭力，還應(yīng)該更好地控制市場組織、監(jiān)管和管理。在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，一些企業(yè)對國家制定的稅收政策認(rèn)識不到位，視角過于片面，也在一定程度上提高了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。因此，企業(yè)目前需要培訓(xùn)和改進(jìn)財(cái)務(wù)部門、稅務(wù)部門，以便更好地對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)，盡量符合企業(yè)自身實(shí)際需求，只有這樣才能促進(jìn)企業(yè)的目標(biāo)與國家政策相一致，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)利益的同時，也會讓企業(yè)在市場之中能夠走得更遠(yuǎn)。

（二）籌劃風(fēng)險防范措施

在引入企業(yè)稅收籌劃體系時要建立相關(guān)制度，降低風(fēng)險出現(xiàn)的可能。企業(yè)也面臨著一些新的風(fēng)險，企業(yè)稅收籌劃促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，對社會發(fā)展也將具有更大的重要性。應(yīng)正確認(rèn)識納稅籌劃，以便更好地建立有效的企業(yè)避稅制度，對相關(guān)風(fēng)險防范措施進(jìn)行完善，企業(yè)防范風(fēng)險體系包括多種內(nèi)容，首先對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而對風(fēng)險進(jìn)行控制。事實(shí)上，信息收集是企業(yè)內(nèi)部的重要業(yè)務(wù)活動，能夠通過數(shù)據(jù)分析滿足市場需求，只有對國家政策加強(qiáng)了解，才能對明確市場的風(fēng)向，盡量在市場中占據(jù)主導(dǎo)地位。

風(fēng)險預(yù)測內(nèi)容主要是保障企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃，能夠有效實(shí)施風(fēng)險防范體系，促進(jìn)企業(yè)采取適當(dāng)和高效的方法使風(fēng)險發(fā)生的可能性有所降低，企業(yè)稅收管理一定要保持動態(tài)調(diào)節(jié)過程，因?yàn)槎愂展芾聿⒉皇菃渭冹o態(tài)過程，而是在對稅收制度進(jìn)行制定后更好地對整體風(fēng)險因素進(jìn)行評估，以便創(chuàng)造更好的效益，在這一階段，企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃的主要評估標(biāo)準(zhǔn)是收入和成本，另外，評估標(biāo)準(zhǔn)也需要由機(jī)關(guān)進(jìn)行審查，因此在評估企業(yè)規(guī)劃時應(yīng)更好地確?？傮w評估標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)隱性風(fēng)險的降低。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險意識

風(fēng)險意識的加強(qiáng)有助于企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險進(jìn)行管理，在稅收籌劃內(nèi)容上，風(fēng)險意識包括多項(xiàng)內(nèi)容，例如對稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的關(guān)注、學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)法律，避免在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)松懈問題，企業(yè)籌劃的日常活動中也可能會出現(xiàn)風(fēng)險，所以在進(jìn)行管理時需要對相關(guān)營業(yè)稅的知識進(jìn)行補(bǔ)充學(xué)習(xí)，有利于提前進(jìn)行籌劃，避免風(fēng)險的出現(xiàn)。

（四）提升人員素質(zhì)

企業(yè)作為稅收籌劃的主要企業(yè)，其會計(jì)專業(yè)素質(zhì)的提高直接影響著稅收籌劃方案的制定和實(shí)施。在稅務(wù)規(guī)劃方面具有很強(qiáng)的政治性和專業(yè)性。對自身素質(zhì)有一定要求，由于部分企業(yè)自身?xiàng)l件不足，在配備人員方面也存在問題。此外，由于員工流動性大，對稅務(wù)規(guī)劃師的實(shí)際要求不高，企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃師往往缺乏足夠的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)際操作和反應(yīng)能力也存在不足。正是由于這個問題，企業(yè)的稅收籌劃工作一直沒有順利開展。甚至還有一些企業(yè)，在實(shí)際工作中，沒有以企業(yè)自身為基礎(chǔ)，直接抄襲其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，因此管理人員應(yīng)該對稅務(wù)人員加強(qiáng)管理，促進(jìn)其熟悉相關(guān)法律、法規(guī)和指令，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部獎勵機(jī)制。同時，企業(yè)應(yīng)不定期組織財(cái)務(wù)人員熟悉最新的稅務(wù)立法和法規(guī)，以免他們在稅務(wù)規(guī)劃中進(jìn)行非法規(guī)劃。特別是要加大對稅務(wù)規(guī)劃師的投入，確保稅務(wù)規(guī)劃師的高素質(zhì)和專業(yè)水平，促進(jìn)工作人員能夠更加深度學(xué)習(xí)，加強(qiáng)互相之間的溝通和交流，更好地完成稅收籌劃工作，同時也可以進(jìn)行定期培訓(xùn)，邀請稅務(wù)專家到企業(yè)舉辦講座，傳授專業(yè)知識和操作技能，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作能夠順利進(jìn)行。會計(jì)的規(guī)范化在稅收籌劃中尤為重要，要學(xué)習(xí)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，如會計(jì)法和基本會計(jì)準(zhǔn)則，按照法律和行政法規(guī)編制非常重要，要準(zhǔn)確報告賬目并進(jìn)行其他基礎(chǔ)會計(jì)工作。

（五）成立專門的稅收籌劃組織

對于企業(yè)來說，這并不意味著可以因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模小而解雇一些職位或員工，在所有必要的機(jī)構(gòu)中，規(guī)劃部門非常重要。如果企業(yè)有一個規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，能夠?qū)曳煞ㄒ?guī)加強(qiáng)了解，進(jìn)一步完成稅務(wù)籌劃任務(wù)，使企業(yè)工作效率能夠有所提升，企業(yè)的安全系數(shù)也會更高，為企業(yè)提供一系列安全、合法、實(shí)用的優(yōu)化方案，提高工作質(zhì)量和效率。

（六）宏觀規(guī)劃與微觀規(guī)劃結(jié)合

企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)從宏觀角度實(shí)時考慮國家相關(guān)法律法規(guī)的動態(tài)，合理調(diào)整政策法規(guī)實(shí)施納稅籌劃調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。此外，還要注重微觀調(diào)控，深入細(xì)致地研究，靈活運(yùn)用各種政策優(yōu)惠，確保企業(yè)享受到應(yīng)有的利益，在合法性方面尋求經(jīng)營者的最大利益。企業(yè)發(fā)展初期和中期基本預(yù)算稅負(fù)的標(biāo)準(zhǔn)化直接導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢無法滿足管理者的要求。

（七）合理分析和衡量納稅籌劃方案

應(yīng)以企業(yè)的實(shí)際情況為依據(jù)，方案盡量科學(xué)合理，提前對企業(yè)進(jìn)行全面分析，在后期實(shí)現(xiàn)最大效益。分析業(yè)務(wù)規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容，以盡量減少非稅務(wù)負(fù)擔(dān)并確保企業(yè)的整體利益。此外，應(yīng)向企業(yè)提供規(guī)劃的成本和收入，確保稅收籌劃的合法性和合理性，最終實(shí)現(xiàn)其目的。在這種情況下，應(yīng)該特別注意完整性，并考慮所有可能的機(jī)會成本。

在進(jìn)行稅收風(fēng)險管控過程之中，以投資和企業(yè)戰(zhàn)略為重點(diǎn)，將各方面業(yè)務(wù)與稅收籌劃相互關(guān)聯(lián)，此外需要對實(shí)際運(yùn)營內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)探討，并以成本效益原則為基礎(chǔ)分析機(jī)會成本內(nèi)容，在進(jìn)行大規(guī)模銷售時提前繳納大量稅款，可能會使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重問題，使企業(yè)不能正常發(fā)展，所以這種方法不太可取，在進(jìn)行稅收規(guī)劃時，需要對風(fēng)險和收益內(nèi)容進(jìn)行合理評估，以便企業(yè)能夠在可控風(fēng)險之內(nèi)進(jìn)行發(fā)展。

（八）引入預(yù)警系統(tǒng)

預(yù)警系統(tǒng)的建立科學(xué)控制企業(yè)稅收籌劃工作，風(fēng)險系統(tǒng)包含與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的各種因素，如企業(yè)環(huán)境、特殊性和復(fù)雜性。因此，該系統(tǒng)被用于全面識別企業(yè)制定的稅收籌劃體系，并識別體系中存在的問題，制定切實(shí)可行的解決方案，確保稅收籌劃體系的合理性，消除潛在風(fēng)險。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國稅收法律法規(guī)的逐步完善，企業(yè)稅收籌劃發(fā)展迅速，企業(yè)所得稅具有重要意義和靈活性，規(guī)劃空間大。然而由于其復(fù)雜性，稅收籌劃的風(fēng)險很高，通過企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)有效發(fā)展，能夠降低相關(guān)風(fēng)險，同時也能促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)稅收政策執(zhí)行過程中，突出稅務(wù)規(guī)劃相關(guān)工作人員的能力，提高其基本專業(yè)素養(yǎng)，從自身實(shí)際需求進(jìn)行促進(jìn)，使企業(yè)利益能夠最大化進(jìn)行發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)評估和預(yù)警機(jī)制的完善。