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引言

近年來，我國行政事業(yè)單位政治體制在不斷的改革與深化，事業(yè)單位要想適應(yīng)快速發(fā)展的形勢，必須結(jié)合自身的情況不斷提高綜合管理能力，解決當前事業(yè)單位發(fā)展中面臨的問題。事業(yè)單位綜合管理體系中財務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用，因此，必須不斷提高財務(wù)管理的水平，構(gòu)建符合事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部管理體系。就目前的形勢分析，我國事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善程度比較差，并且有些事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)控管理制度建立的重視程度比較低，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作開展的過程中出現(xiàn)很多的問題，這種情況下事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)就會出現(xiàn)嚴重流失的現(xiàn)象，不利于會計信息質(zhì)量的提升。加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立降低事業(yè)單位運轉(zhuǎn)過程中面臨的風險，對于社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展有一定的推動作用。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）缺乏內(nèi)控意識

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作開展時管理人員缺少必要的內(nèi)控意識，沒有認識到財務(wù)內(nèi)控管理工作開展的意義，并且沒有結(jié)合自身發(fā)展的情況創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控體系無法發(fā)揮最大的作用。同時，有些事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部控制制度時沒有按照規(guī)范的方式運用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的應(yīng)用效果不佳。

（二）監(jiān)督力度不足

在事業(yè)單位發(fā)展的過程中財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)時管理人員沒有做好相關(guān)的監(jiān)督與管理工作，導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，從而影響事業(yè)單位的持續(xù)進步。事業(yè)單位的監(jiān)督管理機制不健全，缺少對細節(jié)的劃分，從而導(dǎo)致監(jiān)督管理工作開展的難度比較大。有些事業(yè)單位雖然制定了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是制度的落實力度不足，嚴重影響事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)控制度不完善

就目前的形勢分析我國事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度還不夠完善，工作人員的專業(yè)技術(shù)水平比較低，從而導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率比較低。事業(yè)單位沒有根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制的實際情況對財務(wù)部門各個崗位的工作進行明確的劃分，嚴重影響了財務(wù)部門財務(wù)內(nèi)控制度落實的力度，一旦出現(xiàn)問題沒有相關(guān)的工作人員承擔責任，就阻礙了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展。

（四）財務(wù)內(nèi)控評價體系不科學

有些事業(yè)單位制定財務(wù)內(nèi)部評價體系時沒有根據(jù)自身情況制定，有的甚至套用其他企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部評價體系的內(nèi)容，與事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展不相符。同時，大部分事業(yè)單位都采用固定模板的上報模式，工作中缺少創(chuàng)新性，導(dǎo)致很多財務(wù)數(shù)據(jù)真實性有待考證，并且事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的實用性比較差，不能滿足當前事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。

（五）固定資產(chǎn)管理不完善

事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時沒有建立健全的固定資產(chǎn)管理制度，在固定資產(chǎn)管理的過程中多個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了嚴重的問題，從而嚴重影響事業(yè)單位財務(wù)管理工作的開展。有些事業(yè)單位出現(xiàn)固定資產(chǎn)超規(guī)模的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)管理沒有專業(yè)的人員操作，嚴重影響事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。有些事業(yè)單位工作人員沒有嚴格按照具體的工作流程完成各項工作，隨意對固定資產(chǎn)進行處理，導(dǎo)致出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實不符的問題，甚至國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失的嚴重問題。

二、事業(yè)單位完善財務(wù)內(nèi)控制度的意義

（一）提高內(nèi)部管理水平

事業(yè)單位是服務(wù)型單位，在發(fā)展的過程中應(yīng)該加大對社會效益擴大的重視程度，結(jié)合當前經(jīng)濟體制機構(gòu)改革的情況，事業(yè)單位應(yīng)該提高社會管理的總體水平，并且從多元化的方向發(fā)展。當前事業(yè)單位發(fā)展時面臨的社會問題比較多，并且問題復(fù)雜程度比較高，這種情況下事業(yè)單位的管理效率就會受到影響，不利于事業(yè)單位社會效益的發(fā)揮。構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理體系能夠提高事業(yè)單位綜合管理的效率，發(fā)揮事業(yè)單位各個職能部門的最大作用，提高社會管理的效率以及綜合管理能力，為事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）提高財務(wù)信息質(zhì)量

事業(yè)單位發(fā)展的過程中結(jié)合自身的情況對財務(wù)內(nèi)部控制制度進行完善，從而有助于提高財務(wù)信息質(zhì)量，提高財務(wù)信息的真實性以及可靠性。在財務(wù)內(nèi)部控制制度約束下財務(wù)人員能夠按照規(guī)章制度完成各項工作，并且解決會計工作中面臨的問題，細致劃分會計工作崗位工作人員的工作職責，保證財務(wù)工作人員能夠發(fā)揮自身優(yōu)勢，提高財務(wù)信息管理的總體水平。

（三）確保財政資金安全

科學合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度能在很大程度上提高財政資金的安全性，降低財務(wù)管理漏洞出現(xiàn)的可能性。同時，根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的具體情況建立健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以合理規(guī)避事業(yè)單位未來發(fā)展中可能遇到的風險，這對事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全性以及完整性十分有利。

（四）提高資產(chǎn)管理能力

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的建立能夠提高資產(chǎn)管理的能力，結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的實際情況對管理體系進行合理調(diào)整，建立健全長效的監(jiān)督機制，提高管理的總體水平。事業(yè)單位應(yīng)該建立科學的資產(chǎn)管理制度，確保事業(yè)單位的資產(chǎn)得到全面的維護，提高資產(chǎn)管理的總體水平。

（五）節(jié)約經(jīng)營成本

事業(yè)單位財務(wù)管理工作開展的過程中落實好財務(wù)內(nèi)部控制制度，健全崗位管理制度，加大對資金管理的力度，實現(xiàn)事業(yè)單位運營成本節(jié)約的目標。事業(yè)單位可以聘請專業(yè)的財務(wù)管理人員，不斷提高財務(wù)管理人員的責任意識，從而提高事業(yè)單位財務(wù)管理的總體水平。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的完善措施

（一）強化內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的過程中應(yīng)該強化內(nèi)部控制意識，管理人員應(yīng)該提高對財務(wù)內(nèi)控制度建立的重視程度，并且創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)用環(huán)境。同時，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的需要對財務(wù)內(nèi)部控制管理制度進行合理的完善，并且提高對內(nèi)部控制體系建立的重視程度，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制體系發(fā)揮最大的作用。鼓勵財務(wù)工作人員積極參與培訓活動，不斷提高財務(wù)工作人員的工作水平。財務(wù)工作人員應(yīng)該不斷進行交流與溝通，針對工作中出現(xiàn)的問題，制定有針對性的舉措。

（二）加大監(jiān)督力度，找準單位內(nèi)控風險點，落實風險防控措施

財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的過程中管理人員應(yīng)該加大監(jiān)督與管理力度，找準單位內(nèi)控風險點，并且嚴格落實各項風險防范措施。事業(yè)單位各個部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點制定有針對性的風險防范措施：

第一，綜合部門。綜合科的工作內(nèi)容比較多，工作開展的過程中沒有完善審核報銷流程，增加風險出現(xiàn)的可能性。同時，政府采購時沒有按照具體采購標準進行采購，采購標準的執(zhí)行力度不足。公務(wù)接待中超標接待現(xiàn)象嚴重，其風險等級可以評定為中風險。綜合科運行的過程中公車私用問題嚴重，用車人員沒有按照具體的流程辦理用車手續(xù)，其風險屬于中等風險。綜合科工作人員存在出國超預(yù)算等問題，并且有些公務(wù)人員私自更改出行路線，增加了超預(yù)算的可能性。有些公務(wù)人員的辦公用房超出相關(guān)的標準，這種風險等級比較小。

風險防控措施：綜合科發(fā)展的過程中應(yīng)該明確采購計劃，針對物資采購管理中的問題應(yīng)該采取合理的措施予以解決，制定合理的會議以及培訓等經(jīng)費批準流程，并且明確嚴格按照我國相關(guān)經(jīng)費申請標準進行各項經(jīng)費的審批。控制不必要的支出，尤其是出現(xiàn)的超標接待等問題。壓縮會議以及培訓、差旅等費用，從綜合部門出發(fā)合理控制經(jīng)費。結(jié)合政府相關(guān)采購計劃，明確事業(yè)單位采購需求，從而保證貨物以及服務(wù)等采購項目能夠順利進行，做到采購流程透明。按照公務(wù)接待的要求，做好各項接待工作，尤其是明確陪伴人員以及接待標準。事業(yè)單位管理人員應(yīng)該做好相關(guān)的審批，所有的審批必須要進行全面嚴格的審核，提高審核的質(zhì)量。采購流程必須公開透明，規(guī)范采購人員的采購行為，提高采購的整體質(zhì)量。全面分析當前采購中出現(xiàn)的問題，并且制定合理的應(yīng)對措施。制定完善的公務(wù)車輛管理制度，降低公務(wù)用車的使用成本。結(jié)合車輛使用情況對車輛進行定期維修，保證車輛能夠安全穩(wěn)定的運行。綜合部門應(yīng)該對車輛進行統(tǒng)籌分配，提高車輛的使用效率。定點為車輛繳納保險，提高車輛使用的安全性。綜合部門所有車輛的車鑰匙應(yīng)該統(tǒng)一保管，完善用車申請制度，用車人員應(yīng)該嚴格按照用車申請制度的要求申請用車。按照因公出差制度進行審批預(yù)算，明確報批流程，保證出差申請各項流程更加準確，避免出現(xiàn)公款旅游問題的出現(xiàn)。同時，規(guī)范出差流程，減少出差費用支出。綜合部門應(yīng)該選派專業(yè)的管理人員做好風險防控工作，提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的管理力度，確保事業(yè)單位綜合部門能夠持續(xù)發(fā)展。

第二，各個職能部門。各個職能部門工作內(nèi)容不同，工作的過程中有些工作人員不能抵抗誘惑、收受禮金等，這也是事業(yè)單位工作過程中潛在的風險。同時，事業(yè)單位的幫扶對象中，有些幫扶對象并不符合條件，導(dǎo)致事業(yè)單位的資金利用率下降，并且出現(xiàn)資金浪費的問題。事業(yè)單位資金審批的流程比較復(fù)雜，資金滯留問題出現(xiàn)的概率比較大，這也是事業(yè)單位發(fā)展過程中面臨的風險。

風險防控措施：合理分配資金提高資金的管理力度，保證所有的資金得到更加合理的利用，財務(wù)工作人員應(yīng)該加大對各職能部門資金使用情況的監(jiān)督，保證所有資金得到更加合理的利用，避免出現(xiàn)資金浪費的問題。落實好科室資金管理制度，按照具體的資金使用標準，提高資金的分配效率。同時，采用民主集中管理制度，對資金進行統(tǒng)籌安排，按照相關(guān)的資金實施方案，提高申報以及審核力度，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)的問題。嚴格防控廉政風險，各職能部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該接受監(jiān)督、潔身自好，杜絕出現(xiàn)違法違紀的行為，提高廉政風險防控水平。與此同時，各職能部門應(yīng)該安排相應(yīng)的管理人員參與資金管理工作，保證資金出入情況得到監(jiān)督，提高資金的利用率。

（三）完善內(nèi)部控制體制建設(shè)

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的過程中應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制體制，推動事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，為財務(wù)工作的順利開展提供保障。加大內(nèi)部控制制度的建立能夠不斷提高事業(yè)單位的服務(wù)水平，確保經(jīng)濟活動能夠順利開展。結(jié)合事業(yè)單位運轉(zhuǎn)的實際情況建立完善的廉政風險防控機制，并加大對財政部門相關(guān)文件的學習力度，維護財務(wù)工作開展的良好秩序。結(jié)合自身發(fā)展的特點，事業(yè)單位應(yīng)該對內(nèi)部控制管理工作進行分析，并且找出當前財務(wù)內(nèi)部控制管理制度應(yīng)用過程中出現(xiàn)的問題，提高內(nèi)部控制的信息化水平，綜合人工控制和信息化控制兩方面的優(yōu)勢，減少經(jīng)濟活動開展中面臨的風險。事業(yè)單位應(yīng)該不斷提高財務(wù)信息的真實性以及可靠性，提高事業(yè)單位整體服務(wù)水平。

（四）健全財務(wù)內(nèi)控評價體系

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理體系是財務(wù)管理工作順利開展的保障，未來提高財務(wù)內(nèi)控管理的質(zhì)量應(yīng)該不斷健全財務(wù)內(nèi)控評價體系，并且與反饋機制進行有效的融合，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理機制的應(yīng)用效果。管理層面中管理人員應(yīng)該全面啟動內(nèi)部控制計劃，事業(yè)單位應(yīng)該提高對財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的重視程度，并嚴格落實各項制度，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)的行為。事業(yè)單位還應(yīng)該對內(nèi)部控制制度的合理性進行分析，擴大財務(wù)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用范圍，最大限度地提高資金的利用率。針對事業(yè)單位的采購業(yè)務(wù)以及預(yù)算業(yè)務(wù)等，管理人員應(yīng)該提高管理力度，完善財務(wù)內(nèi)部控制反饋機制，提高管理的總體水平。

（五）加強固定資產(chǎn)管理

事業(yè)單位各個部門的固定資產(chǎn)比較多，應(yīng)該加大對固定資產(chǎn)的管理力度，定期對各個部門的固定資產(chǎn)進行全面的盤點，有需要維修的固定資產(chǎn)應(yīng)該定期進行維護與養(yǎng)護，延長固定資產(chǎn)的使用壽命。制定完善的固定資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)該嚴格落實各項管理規(guī)章制度，對固定資產(chǎn)的存放位置和數(shù)量進行全面的統(tǒng)計，記錄固定資產(chǎn)的使用情況，針對需要保修的固定資產(chǎn)應(yīng)該及時進行維修，確保固定資產(chǎn)的使用性能不受影響。同時，動員全體員工加大對固定資產(chǎn)的保護力度，避免固定資金使用過程中出現(xiàn)被損壞的問題。事業(yè)單位可以召開動員大會，提高單位員工對固定資產(chǎn)保護的重視力度，明確固定資產(chǎn)盤點以及保護的流程，確保固定資產(chǎn)的利用率更高。同時，事業(yè)單位可以與有資質(zhì)的會計審計單位合作，聘請專業(yè)的會計人員加大對固定資產(chǎn)的統(tǒng)計與管理力度，給出詳細的統(tǒng)計報告并且及時上報給上級部門，提高事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實水平，避免出現(xiàn)假賬的問題。

結(jié)語

總而言之，隨著新經(jīng)濟形勢的到來，我國事業(yè)單位發(fā)展的過程中應(yīng)該加大對財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的重視程度，從事業(yè)單位自身發(fā)展的情況分析，不斷提高財務(wù)內(nèi)部控制的總體水平，提高事業(yè)單位與當前市場形勢的吻合程度。針對當前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系中存在的問題，制定科學規(guī)范的內(nèi)部控制管理措施，加大對管理制度的落實力度，從而保證事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理工作能夠順利開展。同時，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理工作的開展可以聘請專業(yè)的財務(wù)人員，全面統(tǒng)計資金的利用情況，不斷提高資金的利用率，避免出現(xiàn)資金浪費問題。管理人員應(yīng)該加大對財務(wù)內(nèi)控工作開展的監(jiān)督與管理力度，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中存在的問題，切實解決問題，為事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。