李延延

（開元資產(chǎn)評估有限公司，北京 100089）

在企業(yè)運營發(fā)展進程中，預(yù)算作為財務(wù)工作起點，并貫穿至全流程，有著至關(guān)重要的作用。推動經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的有機融合，能夠進一步強化各職能部門協(xié)同合作力度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項資源優(yōu)化配置，提升風險識別及防范能力。企業(yè)全員應(yīng)當樹立正確認知，在內(nèi)部為其落實營造良好氛圍，充分發(fā)揮經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算協(xié)同合作的價值，推動企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部管理質(zhì)量強化，提升核心競爭力，實現(xiàn)長足發(fā)展。

一、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算概述

（一）概念

經(jīng)營預(yù)算顧名思義是企業(yè)具體經(jīng)營活動的預(yù)算，能夠有效規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營活動，是財務(wù)預(yù)算開展的基礎(chǔ)所在。財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金收支開展預(yù)算，充分表現(xiàn)企業(yè)各項經(jīng)濟活動。部分企業(yè)在發(fā)展進程中，易將財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算混為一談，并未實現(xiàn)有效區(qū)分，難以充分發(fā)揮其價值。經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的協(xié)同運營，能夠推動企業(yè)經(jīng)營狀況與財務(wù)狀況緊密結(jié)合，最大限度發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)指導(dǎo)作用，為經(jīng)營預(yù)算落實提供基礎(chǔ)，通過經(jīng)營預(yù)算，也能充分提升財務(wù)預(yù)算制度，形成合力，充分發(fā)揮協(xié)同效益，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

（二）二者協(xié)同運作的意義

1．提升企業(yè)資源配置合理性

經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的協(xié)同運營，能夠促使企業(yè)資源配置水平的有效提升。不僅幫助企業(yè)資源充分發(fā)揮單一效益，還能最大限度發(fā)揮組合效益，實現(xiàn)資源配置效率的優(yōu)化。在企業(yè)運營管理進程中，經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的協(xié)同運轉(zhuǎn)，能夠更好地幫助管理層準確把控企業(yè)當前發(fā)展運營現(xiàn)狀，了解資源利用率，合理對其應(yīng)用規(guī)避，避免資源浪費現(xiàn)象的產(chǎn)生，對資源利用不合理的狀況進行及時的調(diào)整，切實提升企業(yè)各項資源利用率。

2．提升企業(yè)價值創(chuàng)造能力

經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的協(xié)同運作，能夠切實提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，幫助員工準確認知自身工作內(nèi)容及工作價值，激發(fā)員工主觀能動性，積極參與企業(yè)建設(shè)之中。此外，依托于全面預(yù)算數(shù)據(jù)，幫助管理層準確認知企業(yè)運營管理進程中的薄弱環(huán)節(jié)，排除經(jīng)營風險，幫助企業(yè)獲得穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展動力，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值與社會價值。

3．推動全面預(yù)算管理充分落實

經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算管理的重要組成部分，為充分發(fā)揮全面預(yù)算管理價值，需從財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算協(xié)同運作著手，推動預(yù)算工作更好落實，協(xié)同質(zhì)量、協(xié)同效率均對全面預(yù)算管理落實進度及質(zhì)量產(chǎn)生影響。此外，經(jīng)營活動與財務(wù)活動作為企業(yè)發(fā)展進程中的基本活動，實現(xiàn)二者的有效協(xié)同，能夠保障企業(yè)運營數(shù)據(jù)準確性提升，為全面預(yù)算管理落實提供良好支撐，促進全面預(yù)算管理目標實現(xiàn)。

4．促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算充分落實，是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標實現(xiàn)的良好基礎(chǔ)。倘若企業(yè)前期制定的經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算落實成效滿足預(yù)期，則企業(yè)戰(zhàn)略目標也能得到充分實現(xiàn)。企業(yè)在預(yù)算編制過程中，需嚴格遵循戰(zhàn)略目標指引，確保財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算目標一致，推動資源共享，具備各自特點的同時，滿足企業(yè)整體發(fā)展需求。充分發(fā)揮協(xié)同運作價值，規(guī)避各自為政情況下產(chǎn)生的失誤，相互配合促進企業(yè)戰(zhàn)略目標更好實現(xiàn)。

二、經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同運作時存在的問題

（一）存在重財務(wù)預(yù)算、輕經(jīng)營預(yù)算的思想

預(yù)算管理最為一項基礎(chǔ)性、綜合性較強的管理工作，在企業(yè)內(nèi)部的順利推進，能夠切實提升企業(yè)管理質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)價值最大化。在實際的執(zhí)行過程中，需企業(yè)構(gòu)建完善的組織架構(gòu)，預(yù)算管理體系，為各項工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。就現(xiàn)階段部分企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責界定清晰度不足，在預(yù)算管理落實過程中存在相互推諉問題。相關(guān)管理制度健全程度不足，導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)剛性不足。在推進財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算協(xié)同運作時，存在重財務(wù)預(yù)算、輕經(jīng)營預(yù)算的偏僻理念，在一定程度上阻礙了協(xié)同運作模式的充分落實。

（二）業(yè)務(wù)工作和財務(wù)管理相脫節(jié)，預(yù)算編制不合理

當前，部分企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門受各自工作內(nèi)容不一致影響，經(jīng)營目標并未實現(xiàn)統(tǒng)一，業(yè)務(wù)工作與財務(wù)管理脫節(jié)。與此同時，預(yù)算編制作為預(yù)算管理流程的基礎(chǔ)與起點，對預(yù)算管理作用發(fā)揮有著重要的意義，然而部分企業(yè)預(yù)算編制合理性不足，在實際的執(zhí)行過程中，各職能部門缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，難以為預(yù)算編制工作的落實提供良好的數(shù)據(jù)支撐。所采用的預(yù)算編制方法單一，依舊沿用傳統(tǒng)模式下的固定預(yù)算、增量預(yù)算等方式，難以滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展需求。預(yù)算編制流程完善程度不足，難以有效激發(fā)員工工作積極性，無法敏銳感知市場變化，維持企業(yè)穩(wěn)定運營。

（三）雙方預(yù)算信息未完全共享，存在信息差

部分企業(yè)在落實預(yù)算管理進程中，經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算各項數(shù)據(jù)并未實現(xiàn)有機融合，企業(yè)內(nèi)部信息共享程度較低，存在嚴重的信息不對稱現(xiàn)象。導(dǎo)致預(yù)算管理與財務(wù)管理協(xié)同發(fā)展受到影響，不利于協(xié)同效果的有效提升。當前，企業(yè)在落實經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算時，實現(xiàn)分項管理模式，由專門員工分別負責財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算，雖在實際的工作落實過程中，各項數(shù)據(jù)均來源于企業(yè)，但二者之間并未實現(xiàn)數(shù)據(jù)的全面控制，或者出現(xiàn)數(shù)據(jù)資料獲取不同步、不全面等問題。不僅對經(jīng)營預(yù)算編制工作開展造成影響，同時也影響了財務(wù)預(yù)算準確性。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算信息共享不夠充分，導(dǎo)致經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算協(xié)同效應(yīng)無法充分發(fā)揮，難以助力企業(yè)于當前社會經(jīng)濟形勢下，實現(xiàn)內(nèi)部管理質(zhì)量的全面提升。

（四）財務(wù)未完全滲透到業(yè)務(wù)中，對經(jīng)營預(yù)算缺乏挖掘

企業(yè)在推進預(yù)算管理落實過程中，以財務(wù)部門為主體，對于財務(wù)預(yù)算及財務(wù)分析重視程度較高，卻忽視了業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)指標背后蘊含意義的深入發(fā)掘，業(yè)務(wù)與財務(wù)融合程度不足，財務(wù)并未深入業(yè)務(wù)前端，為業(yè)務(wù)活動的開展提供指引。在實際的工作開展進程中，并未基于業(yè)財融合構(gòu)建利潤全要素閉環(huán)分析模式，難以準確感知利潤影響因素，無法有針對性地指出各職能部門工作落實過程中存在的問題，不利于各職能部門實現(xiàn)權(quán)責界限的清晰界定。預(yù)算控制環(huán)節(jié)落實不到位，控制手段相對落后，難以有效強化預(yù)算落實成效。

（五）未實現(xiàn)業(yè)財融合，預(yù)算考核體系不健全，經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩張皮

當前，部分企業(yè)并未正確認知業(yè)財融合的重要意義，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門在實際的工作推進過程中，缺乏良好的溝通協(xié)調(diào)，難以為業(yè)財融合模式的推進提供良好支撐。并未基于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃指引，實現(xiàn)預(yù)算考核體系的建立健全，在考核指標設(shè)置過程中，將關(guān)注重點放在管理指標考核、定量指標考核及財務(wù)指標考核之上，忽視了管理工作考核、定性指標考核及業(yè)務(wù)指標考核的重要意義。在考核利潤指標時，依舊沿用傳統(tǒng)賬面會計利潤，考核方法過于簡單粗放，難以滿足現(xiàn)代化運營需求，無法實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合，有效銜接預(yù)算考核、管控手段及管理要求，管理層經(jīng)營理念及考核導(dǎo)向并未充分體現(xiàn)，預(yù)算考核工作的時效性、針對性不足，導(dǎo)致其落實效果受到影響。此外，企業(yè)內(nèi)部缺乏應(yīng)有考核問責機制，對于考核結(jié)果應(yīng)有不夠充分，問責機制透明程度不足，難以保障預(yù)算執(zhí)行效果，最終導(dǎo)致經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩張皮。

三、加快企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算協(xié)同運作的策略

（一）協(xié)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標和預(yù)算目標，優(yōu)化組織架構(gòu)和管理流程

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是為了實現(xiàn)企業(yè)長遠目標及使命所制定的整體行動規(guī)劃，科學(xué)合理的戰(zhàn)略目標能夠為企業(yè)經(jīng)營管理的開展提供指引，同時實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標也需完善的管理手段與之相匹配。在企業(yè)發(fā)展進程中，樹立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的經(jīng)營理念，落實預(yù)算管理，為戰(zhàn)略目標實現(xiàn)奠定良好基礎(chǔ)?；谄髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建實施業(yè)財融合背景下的預(yù)算管理體系，確保預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督管控均圍繞戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。預(yù)算編制工作的開展能夠有效細化戰(zhàn)略目標，預(yù)算控制與考核為戰(zhàn)略目標實現(xiàn)提供保障，以戰(zhàn)略指導(dǎo)預(yù)算，以預(yù)算支撐戰(zhàn)略。在預(yù)算編制工作開展前，充分落實調(diào)研分析工作，明確市場需求及企業(yè)戰(zhàn)略目標，以此為基礎(chǔ)落實預(yù)算編制工作，確保編制結(jié)果的合理性。在既定的戰(zhàn)略規(guī)劃之下，年度預(yù)算與年度戰(zhàn)略目標為指引，充分考量下一年度各項因素制定下一年度預(yù)算指標，降低預(yù)算指標制定的盲目性與隨意性，促進預(yù)算管理效率的提升。此外，企業(yè)還應(yīng)當實現(xiàn)自身組織架構(gòu)及內(nèi)部管理流程的優(yōu)化改進，樹立正確認知，全面梳理自身管理流程，明確不足之處，有針對性地進行改進。合理設(shè)置員工崗位，嚴格遵循崗位分離制度，確保工作流程的規(guī)范性，有效約束員工行為，降低違規(guī)行為產(chǎn)生的概率，提升企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。

（二）明確二者職能，調(diào)控關(guān)系使得二者既相互分離又相互銜接

企業(yè)在實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算協(xié)同運作的過程中，應(yīng)當深入了解二者之間存在的區(qū)別與聯(lián)系，充分明確經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的不同職責與分析，以便更好地滿足各自預(yù)算要求。此外，還應(yīng)當重點關(guān)注經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算之間的聯(lián)系，財務(wù)數(shù)據(jù)源于企業(yè)經(jīng)營管理，經(jīng)營數(shù)據(jù)能夠更好地驗證財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，二者最終目標一致，存在著緊密地聯(lián)系。因此，企業(yè)在工作推進過程中，需合理調(diào)控二者之間的關(guān)系，確保其相互分離又相互銜接，充分發(fā)揮協(xié)同效用，助力企業(yè)預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。

（三）健全預(yù)算管理制度，實現(xiàn)科學(xué)管理

企業(yè)應(yīng)當基于自身發(fā)展戰(zhàn)略指引，實現(xiàn)預(yù)算管理制度的建立健全，確保工作流程的規(guī)范性，以完善的規(guī)章制度作為強化財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)所在。落實監(jiān)督管控工作，確保各項制度的有效執(zhí)行，明確員工職責權(quán)限，控制工作節(jié)點，對財務(wù)管理流程進行全面梳理，進一步強化內(nèi)部管理與控制的有效性，促進財務(wù)管理質(zhì)量提升，采用科學(xué)的預(yù)算編制手段，確保編制流程的規(guī)范性。強化企業(yè)項目庫管理工作，實現(xiàn)項目庫管理與部門預(yù)算的有效銜接，充分發(fā)揮績效目標先導(dǎo)性作用，實現(xiàn)項目績效目標與預(yù)算編制同步申報、審核、批復(fù)。推動預(yù)算績效管理工作地充分落實，進一步擴大預(yù)算績效管理范圍，對預(yù)算管理全流程實現(xiàn)監(jiān)督管控。此外，企業(yè)還應(yīng)當與第三方機構(gòu)展開合作，確?？冃гu價結(jié)果的公平公正。將項目預(yù)算中財務(wù)可行性放在首位，只有具備財務(wù)可行性的項目才可進行下一步工作。指定專人負責經(jīng)營預(yù)算，建立與部門預(yù)算相適應(yīng)的預(yù)算編制制度。對企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟支出實現(xiàn)標準化、流程化管理，建立經(jīng)營預(yù)算自我評價體系，確保預(yù)算編制與執(zhí)行相一致。完善企業(yè)內(nèi)部責任追究制度，切實提升員工重視程度，避免員工違規(guī)行為的產(chǎn)生，確保預(yù)算管理落實成效。

（四）搭建共享平臺，實現(xiàn)業(yè)、財預(yù)算信息實時共享

對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀進行全面分析，提升企業(yè)信息化建設(shè)水平，基于企業(yè)需求搭建具備企業(yè)特點的信息共享平臺，實現(xiàn)經(jīng)營數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的融合共享。為業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門提供良好的溝通協(xié)調(diào)渠道，有效打破傳統(tǒng)模式下各職能部門相互獨立的現(xiàn)象，實現(xiàn)資源共建共享。為全面預(yù)算管理工作的落實提供良好支撐，促進經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算協(xié)同運作。依托于先進的信息化平臺，實現(xiàn)各項信息數(shù)據(jù)的有效融合，便于各職能部門借助信息共享平臺及時了解分析經(jīng)營數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)，保障經(jīng)營數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的全面性與準確性。與此同時，企業(yè)還應(yīng)當樹立正確的保密意識，在應(yīng)用信息化系統(tǒng)的過程中，針對重要財務(wù)信息設(shè)置必要審批程序，在實現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)之中，保障企業(yè)內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息的安全性。

（五）動態(tài)追蹤預(yù)算管理過程，實現(xiàn)閉環(huán)管控

預(yù)算管理落實的主要目的在于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，推動財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算的協(xié)同運作，應(yīng)當進一步強化預(yù)算全員、全面、全過程管控，充分實現(xiàn)預(yù)算目標閉環(huán)。企業(yè)在實際的工作開展進程中，進一步提升對于項目效益、資金預(yù)算過程管控與偏差分析狗只能怪的落實，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行公開，充分對其進行評估，依托于評估結(jié)果推動整改工作的落實。將預(yù)算執(zhí)行過程指標化，量化結(jié)果并將其充分納入績效考核范疇之中。實現(xiàn)重點指標的實施追蹤，根據(jù)業(yè)務(wù)開展節(jié)點，合理安排預(yù)算支出。考核部門應(yīng)當嚴格履行自身考核職責，進一步強化預(yù)算考核的權(quán)威性與公平性，保障考核結(jié)果的客觀性，有效規(guī)避違規(guī)行為的產(chǎn)生。將考核結(jié)果與員工薪酬福利體系進行合理關(guān)聯(lián)，切實提升員工工作積極性，為經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算協(xié)同運作模式的落實奠定良好的基礎(chǔ)。

（六）加大人才培養(yǎng)力度，促進業(yè)財協(xié)作

員工綜合素質(zhì)對于工作落實成效有著至關(guān)重要的影響，現(xiàn)階段受部門企業(yè)各職能部門相互獨立影響，導(dǎo)致員工在推動財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算協(xié)同合作的過程中，綜合素質(zhì)難以滿足工作落實需求。財務(wù)人員對于業(yè)務(wù)流程把控不足，無法為其提供必要指導(dǎo)?；诖耍髽I(yè)應(yīng)當進一步加大人才培養(yǎng)力度，強化自身復(fù)合型人才儲備。在實際的工作開展進程中，首先引導(dǎo)員工樹立正確的財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算協(xié)同運作意識，強化財務(wù)人員對于業(yè)務(wù)活動的了解程度，鼓勵財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)前端，準確把控業(yè)務(wù)流程，幫助其規(guī)避風險。優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)行人才引進機制，提升人才引進標準，大力引進具備充足經(jīng)驗及專業(yè)知識理念的高素質(zhì)人才。對現(xiàn)階段員工工作落實過程中存在的不足進行分析，有針對性地推進教育培訓(xùn)活動的落實，提升員工重視程度的同時，強化員工綜合素質(zhì)，更好地適應(yīng)職能轉(zhuǎn)變，確保其具備良好的信息數(shù)據(jù)分析能力及信息化手段應(yīng)用能力，為管理層決策提供良好的支撐。最后，實現(xiàn)企業(yè)人力資源管理機制的完善，優(yōu)化崗位晉升機制，切實提升員工工作積極性，為企業(yè)的長足發(fā)展助力。

四、結(jié)束語

推動財務(wù)預(yù)算與經(jīng)營預(yù)算的協(xié)同運作，對于提升企業(yè)精細化管理水平，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)在此進程中首先應(yīng)當樹立正確認知，基于工作落實要求實現(xiàn)自身組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化完善，建立健全內(nèi)部管理制度，提升企業(yè)信息化建設(shè)水平，搭建信息共享中心，保障各項信息數(shù)據(jù)的實效性與準確性。同時強化人才培養(yǎng)力度，切實提升員工綜合素質(zhì)，更好地適應(yīng)當前工作落實需求，全面推動企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。