俞勝榮 馬可迅(南通)車輪有限公司
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展,我國引入大量外來資本,加劇了國內(nèi)市場競爭。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已不再適用當(dāng)今競爭日益激烈的市場環(huán)境,也難以滿足企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)需求。為了提高企業(yè)競爭力,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),需要更新和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式,將其與企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行融合,建設(shè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理模式。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是完善企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),并使企業(yè)各項(xiàng)資本得到優(yōu)化配置,為企業(yè)創(chuàng)造最大化的收益。除此之外,戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理還可以提高企業(yè)核心競爭力,也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會效益最大化,因此企業(yè)要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略來構(gòu)建全新的財(cái)務(wù)管理體系,實(shí)施戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理模式來確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)濟(jì)效益最大化和可持續(xù)發(fā)展。
財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)和經(jīng)營方面的管理工作,如果企業(yè)要想將財(cái)務(wù)管理升級到企業(yè)戰(zhàn)略管理層次,就要以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向,升級企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,以企業(yè)戰(zhàn)略管理思維來做好企業(yè)各項(xiàng)資源的優(yōu)化配置,幫助企業(yè)管理者做出正確的企業(yè)戰(zhàn)略決策,降低企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn),并逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),維持其可持續(xù)發(fā)展。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理具有以下特點(diǎn):一是綜合性。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理要從企業(yè)全局來制定財(cái)務(wù)管理計(jì)劃和方案,其中涉及有形的資金管理和無形的資金管理,也涉及人力資源管理,因此其管理內(nèi)容具有綜合性。二是長期性。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指引,而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)往往具有長期性,是以年為單位的,因此戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理也具有長期性,要對企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行長期的預(yù)測和管理,降低期間的各類風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)戰(zhàn)略保質(zhì)保量完成。三是動態(tài)性。企業(yè)戰(zhàn)略制定后并非一成不變,而是要根據(jù)市場變化和企業(yè)自身經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生改變,戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法自然也要改變,因此戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理具有動態(tài)性。
運(yùn)營資金是指維持企業(yè)正常經(jīng)營所需的資金,通過流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債計(jì)算得出。戰(zhàn)略運(yùn)營資金管理是指根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定企業(yè)資金使用計(jì)劃,確保在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)過程中,有足夠的資金維持企業(yè)運(yùn)營,因此,戰(zhàn)略運(yùn)營資金管理對于戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建起到重要作用。
1.現(xiàn)金管理
現(xiàn)金包括企業(yè)各類現(xiàn)金、銀行存款和電子貨幣等,現(xiàn)金是具有較高變現(xiàn)能力的非營利資產(chǎn),現(xiàn)金管理就是在現(xiàn)金流動性和收益性中找到平衡,充分利用好企業(yè)資金且保證安全,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。現(xiàn)金管理一般采用銀行業(yè)務(wù)集中法和郵政信箱法來快速回收現(xiàn)金,并利用現(xiàn)金流的浮游量或匯票付款的方式延遲現(xiàn)金支付,這樣可以讓企業(yè)短時(shí)間獲得大量現(xiàn)金流,用于投資、融資等經(jīng)濟(jì)活動。
2.應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售過程中為了提高交易速度而向買方提供的分期付款、賒銷等交易方式形成的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理則是通過一定的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理手段使得應(yīng)收賬款能夠及時(shí)保質(zhì)保量的收回,成為企業(yè)的流動資金,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款管理主要包括以下內(nèi)容:一是對客戶的信譽(yù)度進(jìn)行評價(jià),確定可以銷賬的客戶,確定分期付款日期,對客戶的信譽(yù)度的分析主要包括客戶的成立時(shí)間、企業(yè)性質(zhì)、注冊資本、所屬銀行、供應(yīng)商評價(jià)記錄、履約記錄和被訴訟情況等;二是對應(yīng)收賬款的回款日期進(jìn)行分析,跟蹤客戶的資信情況,諸如客戶的管理層的重大人員變化、賬戶頻繁的交易行為等,并定期對客戶的應(yīng)收賬款時(shí)間進(jìn)行分析,計(jì)算不同時(shí)期應(yīng)收賬款的比例,根據(jù)比例和以往經(jīng)驗(yàn)分析目前賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn),查找潛在危險(xiǎn)源,將不同逾期客戶進(jìn)行分類,實(shí)施不同催收手段,按照分期付款合同進(jìn)行催收;三是制定企業(yè)信用制度,必要時(shí)可設(shè)置賒銷額度進(jìn)行有效控制,通過一些優(yōu)惠政策鼓勵客戶提前還款,讓應(yīng)收賬款及時(shí)趁早變現(xiàn);四是當(dāng)客戶逾期付款時(shí),通過法律手段維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益;五是制定壞賬處理辦法,及時(shí)清理長期逾期付款客戶,更新客戶檔案信息,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),制定符合企業(yè)實(shí)際情況的應(yīng)收賬款管理辦法,將企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失降至最低。
3.存貨管理
存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中持有的將要出售的商品或是正在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品等。企業(yè)存貨關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理,良好的存貨管理能夠促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)和銷售,及時(shí)回籠資金,節(jié)約庫存成本和生產(chǎn)成本,并且能夠及時(shí)滿足客戶的訂單需求,穩(wěn)定增加客戶源,為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和銷量奠定基礎(chǔ)。但是存貨量增加也會增加倉管成本,占用企業(yè)大量流動資金,如果銷售與存貨管理不到位,就會出現(xiàn)商品滯銷問題,商品可能要折價(jià)銷售才能快速回籠資金,避免資金鏈斷裂,這樣企業(yè)就會虧本。所以,存貨管理的關(guān)鍵在于平衡存貨收益和存貨成本之間的關(guān)系,充分利用存貨管理降低存貨成本,增加存貨收益。目前存貨管理主要有ABC分類法和經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量法等。
全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指引,利用財(cái)務(wù)管理方法和手段,對企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置,并對企業(yè)經(jīng)營收支、各項(xiàng)成本和支出、現(xiàn)金流等進(jìn)行全面預(yù)測和管理的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動。預(yù)算管理包括利潤預(yù)測、成本預(yù)測、收支預(yù)測、固定資產(chǎn)預(yù)測和現(xiàn)金流預(yù)測等。
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理集中化和信息化
為了確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn),企業(yè)應(yīng)該建立集中化和信息化的預(yù)算管理制度,一方面要讓企業(yè)董事會和股東具有預(yù)算決策權(quán),監(jiān)督管理企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算編制和落實(shí)情況,避免預(yù)算管理存在漏洞和差錯(cuò)。另一方面要加強(qiáng)預(yù)算信息化管理,在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息共享網(wǎng)絡(luò),各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息都能及時(shí)上傳到共享網(wǎng)絡(luò)中,并對各部門進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)和核算,財(cái)務(wù)部門及時(shí)核對各部門資金使用情況與預(yù)算計(jì)劃是否相符,一旦發(fā)現(xiàn)資金超額使用就要查明原因,避免資金繼續(xù)超額使用。利用財(cái)務(wù)管理集中化和信息化可以確保預(yù)算計(jì)劃的全面落實(shí),確保資金的政策周轉(zhuǎn),降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.建立全面預(yù)算管理制度
首先要完善預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)體系。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)要完善預(yù)算管理指標(biāo),不僅要注重成本、利潤等靜態(tài)短期指標(biāo)的分析,也要注重償債能力、經(jīng)營能力和資金周轉(zhuǎn)率等動態(tài)中長期指標(biāo)的分析,并融入業(yè)務(wù)流、資金流和人力資源流等信息,實(shí)現(xiàn)全方位常態(tài)化的預(yù)算分析。資本預(yù)算指標(biāo)是進(jìn)行預(yù)算管理的重要參考,目的是控制投資公司未來設(shè)備、資產(chǎn)和人力等方面的資本支出,確保支出額度在預(yù)算范圍內(nèi),避免因超額支出資產(chǎn)給投資公司帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。其次是完善預(yù)算考核機(jī)制。加強(qiáng)動態(tài)考核機(jī)制進(jìn)行預(yù)算管理。動態(tài)考核機(jī)制是指在企業(yè)的日常投資經(jīng)營活動中,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算指標(biāo)間的監(jiān)督管理,確保各項(xiàng)資金活動都按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行,如果在某段時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)偏差,就要及時(shí)找出資金出錯(cuò)原因,及時(shí)解決問題,將資金偏差糾正,按照資金計(jì)劃執(zhí)行資金支出。一般檢查資金偏差周期為一天,最多不能超過一周,確保動態(tài)考核機(jī)制的常態(tài)化。同時(shí)企業(yè)也要加強(qiáng)對預(yù)算管理人員的績效考核,可以采用平衡記分卡、關(guān)鍵指標(biāo)法和360考核法等績效考核方法對預(yù)算管理人員的預(yù)算管理工作進(jìn)行考核,表現(xiàn)優(yōu)異者提高績效成績,反之降低績效成績,從而激勵預(yù)算管理人員加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理態(tài)度和能力。
3.完善全面預(yù)算編制方法和程序
首先企業(yè)要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略選擇合適的全面預(yù)算編制方法。建議采取水平法進(jìn)行全面預(yù)算編制,并在水平法的基礎(chǔ)上對預(yù)算金額進(jìn)行增減,這種預(yù)算編制方法側(cè)重于歷史成本的計(jì)算,缺乏對上年資金財(cái)務(wù)的深入分析,在使用水平法進(jìn)行增減款項(xiàng)時(shí)缺乏科學(xué)依據(jù),主觀性太強(qiáng),增減數(shù)額過大或過小,容易導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果失真。其次要根據(jù)全面預(yù)算編制的內(nèi)容和企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)制定全面預(yù)算編制程序,按照上下結(jié)合、分級編制、歸口審核和逐級匯總的流程進(jìn)行預(yù)算編制。企業(yè)各部門先對自己部門的預(yù)算進(jìn)行編制,并上報(bào)至企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核,最后交由企業(yè)總經(jīng)理審批。各部門根據(jù)預(yù)算審批意見進(jìn)行預(yù)算優(yōu)化。企業(yè)預(yù)算確定后再將各部門預(yù)算編制下發(fā)到各部門,各部門嚴(yán)格按照預(yù)算編制進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。
戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指對影響企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)以及影響企業(yè)財(cái)務(wù)活動的各類風(fēng)險(xiǎn),主要有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo),利用財(cái)務(wù)管理技術(shù)來降低企業(yè)經(jīng)營活動各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn),包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)信息管理等內(nèi)容。企業(yè)開展戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是降低企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞程度,確保企業(yè)正常運(yùn)營和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1.風(fēng)險(xiǎn)信息管理
戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)信息管理,即要廣泛收集各類戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理信息,對這些信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別,查看有無風(fēng)險(xiǎn)因素,如果存在風(fēng)險(xiǎn)因素就將其清除。正是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)信息管理具有風(fēng)險(xiǎn)識別的重要作用,因此風(fēng)險(xiǎn)信息管理貫穿戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全過程。風(fēng)險(xiǎn)信息的收集整理越廣泛、越真實(shí)和及時(shí),就越能夠提高風(fēng)險(xiǎn)識別準(zhǔn)確性和效率,從而為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠依據(jù),做出正確的戰(zhàn)略決策和財(cái)務(wù)管理決定。風(fēng)險(xiǎn)信息管理要進(jìn)行動態(tài)化管理,并沿用PDCA循環(huán)系統(tǒng)來不斷糾錯(cuò),P(plan)就是制定風(fēng)險(xiǎn)信息管理計(jì)劃,詳細(xì)羅列要管理的信息內(nèi)容,D(do)就是落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)信息管理計(jì)劃,將目標(biāo)信息全部收集齊全。C(check)是檢查這些收集到的信息的安全性,一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素就要進(jìn)行A(action)風(fēng)險(xiǎn)因素清除行動。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理策略
首先,可以從資產(chǎn)負(fù)債表來分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是根據(jù)流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的負(fù)債屬性來判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)為保守型時(shí),可以判斷出該企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)健,但盈利能力較低。反之則為風(fēng)險(xiǎn)型。二是根據(jù)企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤科目余額來判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),當(dāng)余額數(shù)目較大,說明該公司本年度盈利越多,如果財(cái)務(wù)報(bào)表中余額為紅字,這說明該公司本年度沒有盈利;如果余額紅字?jǐn)?shù)額較大,則說明該公司本年度資產(chǎn)總額有所下降,要采取必要措施預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是跟蹤往來科目,從應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等數(shù)據(jù)信息中可以分析出目前公司的運(yùn)營情況,并且從應(yīng)收賬款中可以分析客戶的信譽(yù)度,從而決定是否與該客戶繼續(xù)進(jìn)行交易。
其次,可以從企業(yè)利潤表和收益表來判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是對企業(yè)經(jīng)營利潤進(jìn)行分析,企業(yè)經(jīng)營利潤是企業(yè)經(jīng)營收入減去經(jīng)營成本得出來的,根據(jù)企業(yè)盈利情況,可以判定企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。如果財(cái)務(wù)盈利目標(biāo)實(shí)現(xiàn),則說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好,按部就班完成計(jì)劃;如果財(cái)務(wù)盈利目標(biāo)沒有完成,則說明企業(yè)財(cái)務(wù)管理有問題,需要查找原因及時(shí)補(bǔ)救。二是分析企業(yè)營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的差值——企業(yè)利潤總額,利潤總額和利潤表上的數(shù)據(jù)都能反映企業(yè)經(jīng)營利潤情況,并且可以了解企業(yè)的主要支出項(xiàng)目和收入項(xiàng)目是什么,從而制定財(cái)務(wù)方案開源節(jié)流,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。三是利潤總額與企業(yè)所得稅的差值——凈利潤,凈利潤是企業(yè)真正獲得的利潤,可以成為企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)企業(yè)的再生產(chǎn)和發(fā)展。分析企業(yè)凈利潤,要從所得稅上分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),如果企業(yè)收入較低,所得稅卻很高,一定是財(cái)務(wù)人員提交的報(bào)表出現(xiàn)了差錯(cuò),就要及時(shí)糾正,避免因稅務(wù)問題而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
戰(zhàn)略融資就是企業(yè)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略從內(nèi)外部環(huán)境中吸收資金,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)擁有足夠資金的理財(cái)方式。戰(zhàn)略融資管理是確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障措施,在當(dāng)今競爭日益激烈的市場中,擁有雄厚的資金就擁有更大市場競爭力,所以企業(yè)要做好戰(zhàn)略融資管理。
首先,企業(yè)在融資時(shí),必要時(shí)可以建立風(fēng)險(xiǎn)償債基金來降低融資風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)借款數(shù)額較大,或者累計(jì)的債務(wù)較多而用于償還債務(wù)的資金明顯不足時(shí),企業(yè)就可以啟動風(fēng)險(xiǎn)償債基金來確保債務(wù)的如期償還,不僅不影響企業(yè)的正常經(jīng)營,還可以確保企業(yè)的聲譽(yù)不因不能如期償債而受損。因此,大型企業(yè)在進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)張或大量融資過程中,一定要建立償債基金,來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其次,企業(yè)在融資過程中,應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),提高企業(yè)的償債能力。企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營,獲得更大的市場,往往會進(jìn)行融資活動,從而形成大量外債。適當(dāng)?shù)呢?fù)債有利于企業(yè)的發(fā)展,讓其具備充足的資金來擴(kuò)大生產(chǎn)和經(jīng)營。但是如果負(fù)債比例超出一定額度,將會帶來不可估量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)融資之前,要確定明確的經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)期收益值,并定期核對現(xiàn)實(shí)收益是否達(dá)到預(yù)期,如果有較大差距,就要調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和實(shí)施方案,縮小與計(jì)劃目標(biāo)的差距。如果難以調(diào)整的預(yù)期收益目標(biāo)上來,難免就會造成經(jīng)濟(jì)虧損,可能會難以償還融資的外債,因此要及時(shí)止損,終止財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略,確保企業(yè)所剩資金能夠繼續(xù)維持企業(yè)經(jīng)營和償還融資外債。
財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理必修的一門課程,而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系則是一門新型課程,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系其實(shí)就是企業(yè)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合,但是由于我國戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理剛起步,實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足,導(dǎo)致很多企業(yè)在戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理方面做得并不夠全面和深入,給公司的可持續(xù)發(fā)展帶來不利影響。戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理就是利用戰(zhàn)略融資管理、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略運(yùn)營資金管理來建立完善戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理體系,確保財(cái)務(wù)管理體系的時(shí)效性、全面性和準(zhǔn)確性,只有這樣,才能運(yùn)營財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),維持企業(yè)資金正常周轉(zhuǎn),促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。