尹世芳 莒縣城陽水泥有限公司

引言

新時代背景下，制造業(yè)企業(yè)面臨著愈發(fā)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展帶來了諸多新的挑戰(zhàn)。制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中為了應(yīng)對同行業(yè)企業(yè)的激勵競爭，必須在提升科技創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上，有效提升自身整體管理水平。財務(wù)管理是企業(yè)整體管理中的重要內(nèi)容，而財務(wù)內(nèi)部控制則是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要環(huán)節(jié)。因此，制造業(yè)企業(yè)能否根據(jù)自身發(fā)展情況建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系、有效控制經(jīng)營風(fēng)險、提升企業(yè)整體經(jīng)營穩(wěn)定性，對于其能否在復(fù)雜市場環(huán)境中實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展具有不可替代的重要意義。

一、制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

對于現(xiàn)代制造企業(yè)來說，財務(wù)內(nèi)部控制是指對企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中涉及的財務(wù)行為進行全面監(jiān)督管理。當(dāng)前，制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及的財務(wù)風(fēng)險越來越多，為了保證對這些財務(wù)風(fēng)險有效規(guī)避，企業(yè)必須投入一定量的人力物力對運營過程進行監(jiān)控。制造業(yè)企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制必須依賴于成熟的內(nèi)部控制體系，只有這樣才能實現(xiàn)有效協(xié)調(diào)、有效控制。同時，建立科學(xué)完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系意味著企業(yè)整體管理規(guī)章制度得到有效完善，企業(yè)能夠進行更為有效的財務(wù)管理。此外，企業(yè)為了實現(xiàn)更為有效的財務(wù)內(nèi)部控制，還要建立相應(yīng)的財務(wù)控制評價體系。依靠該體系，企業(yè)管理者能夠得到更多經(jīng)營決策依據(jù)?？偟膩碚f，現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作主要包括五個主要職能，即幫助企業(yè)實現(xiàn)更好地運營風(fēng)險評估、推動企業(yè)信息系統(tǒng)的完善、加強內(nèi)部監(jiān)督管理、提升控制有效性和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位分析

制造業(yè)企業(yè)能否順利開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，很大程度上取決于是否實現(xiàn)了科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制。良好的財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠幫助制造業(yè)企業(yè)更好地分析當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營信息，使企業(yè)管理層能夠更加清晰明確地認(rèn)識到企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，及時找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的不足與漏洞，并為制定針對性解決辦法提供思路。從財務(wù)管理的角度，財務(wù)內(nèi)部控制能夠最大限度上幫助企業(yè)實現(xiàn)不相容崗位的分離，有效保證企業(yè)內(nèi)部不同崗位之間內(nèi)部監(jiān)督的效果，推動企業(yè)整體運營規(guī)范性得到有效提升，防止企業(yè)出現(xiàn)不必要的資產(chǎn)損失。更為重要的是，財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立有助于企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營效率的提升，最終更好地實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營利潤最大化的根本目標(biāo)。

二、制造業(yè)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

（一）加強財務(wù)內(nèi)部控制有助于企業(yè)防范內(nèi)部徇私舞弊等行為

近些年來，我國部分制造業(yè)企業(yè)由于財務(wù)內(nèi)部控制失效出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營失控、財務(wù)資料弄虛作假等問題，這些徇私舞弊行為的發(fā)生為企業(yè)發(fā)展造成不可挽回的巨大損失。而加強財務(wù)內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的整體風(fēng)險防范意識、提升內(nèi)部控制意識，幫助企業(yè)實現(xiàn)整體內(nèi)部控制理念的變革以及控制手段的創(chuàng)新。具體地說，加強財務(wù)內(nèi)部控制有助于企業(yè)進一步識別出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的漏洞與風(fēng)險，進而及時采取針對性的措施，最大限度上減少因徇私舞弊等行為造成的經(jīng)濟損失，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全以及長期發(fā)展的穩(wěn)定性。

（二）有助于制造業(yè)企業(yè)獲得核心競爭能力

當(dāng)前，制造業(yè)企業(yè)面臨著前所未有的困難局面，在此情況下，企業(yè)要想提升自身在行業(yè)內(nèi)的市場份額，除了通過技術(shù)創(chuàng)新等手段提升產(chǎn)品競爭力外，還要借助財務(wù)內(nèi)部控制提升自身經(jīng)營規(guī)范性。企業(yè)要清晰地認(rèn)識到，財務(wù)風(fēng)險對于現(xiàn)代企業(yè)是一項重大的風(fēng)險，該風(fēng)險的防范能力直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，進而影響著企業(yè)能否實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略。加強財務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)在面臨市場變化時能夠更快地做出反應(yīng)，對潛在的財務(wù)風(fēng)險做出針對性的預(yù)案，最大限度上減少企業(yè)面臨的潛在損失。因此，加強財務(wù)內(nèi)部控制有助于制造業(yè)企業(yè)的整體管理水平，提升自身在市場中的核心競爭力，保證企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)。

（三）有利于制造業(yè)企業(yè)保證內(nèi)部資金安全

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，資金安全性直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，只有保持完整高效的資金鏈，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動才能順利開展。而制造業(yè)企業(yè)為了提升資金鏈有效性，必須借助財務(wù)內(nèi)部控制體系的力量。具體來說，制造業(yè)企業(yè)的投融資活動是企業(yè)最容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，而財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)開展此類活動時所面臨的各類風(fēng)險進行有效評估，保證企業(yè)的資金不會出現(xiàn)浪費和低效利用的情況。此外，制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是極為復(fù)雜的，需要編制全面預(yù)算，而財務(wù)內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)監(jiān)督全面預(yù)算得到了有效落實，對各種往來賬目進行有效管理和分析。只有這樣，企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)速度才能加快，企業(yè)的資金占用成本才能在最大限度上得到降低，企業(yè)才能在保證內(nèi)部資金安全的前提下提升盈利能力。

（四）有助于企業(yè)財務(wù)部門出具高質(zhì)量的財務(wù)報告

高質(zhì)量的財務(wù)報告能夠最大限度上反映企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營狀況，其蘊含的財務(wù)信息對于企業(yè)做出下一步?jīng)Q策具有至關(guān)重要的作用。加強財務(wù)內(nèi)部控制有助于企業(yè)財務(wù)管理部門提升財務(wù)報表編制的質(zhì)量，使各項報表能夠更加精準(zhǔn)地反映生產(chǎn)經(jīng)營狀況，為企業(yè)管理者提供高質(zhì)量信息。此外，制造業(yè)企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)范圍，必須在必要時開展融資活動，借助財務(wù)內(nèi)部控制體系提升財務(wù)報表質(zhì)量能夠為報告外部使用者提供更多投資信息，幫助外部投資者提升對企業(yè)的信息。更為重要的是，隨著制造業(yè)企業(yè)所提供的財務(wù)信息的質(zhì)量不斷提升，企業(yè)的形象和聲譽得到有效維護，使企業(yè)的無形資產(chǎn)價值逐漸提升，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

三、制造業(yè)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）企業(yè)管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制沒有形成正確認(rèn)識

當(dāng)前，部分制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中不能取得良好的財務(wù)內(nèi)部控制效果，其原因在于企業(yè)管理層未能對財務(wù)內(nèi)部控制工作給予足夠的關(guān)注，未能形成全面合理的認(rèn)識，在這種情況下，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作自然不能取得預(yù)期效果。雖然我國制造業(yè)產(chǎn)值較高，是名副其實的制造業(yè)大國，并且國家為了推動制造業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展給予了眾多政策支持。但是，我國制造業(yè)內(nèi)部企業(yè)規(guī)模差異較大，很多企業(yè)的管理層只重視自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，在很大程度上忽視了財務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建工作，甚至對于一些規(guī)模較小、發(fā)展時間較短的制造業(yè)企業(yè)來說，其認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制體系是無關(guān)緊要的，對當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟效益提升沒有任何影響。然而在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無論何種規(guī)模、何種發(fā)展階段的制造業(yè)企業(yè)都面臨著愈發(fā)復(fù)雜的市場環(huán)境，細(xì)分行業(yè)內(nèi)的競爭也越來越激烈。在這種情況下，企業(yè)若不能提升對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，不僅會使企業(yè)財務(wù)管理工作的落實度大打折扣，還會嚴(yán)重影響企業(yè)的整體管理效率。在個別情況下，制造業(yè)企業(yè)可能會因為財務(wù)內(nèi)部控制體系的確實陷入危險境地，產(chǎn)生巨額的經(jīng)濟損失。因此，制造業(yè)企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識不到位可能會對企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

（二）部分制造業(yè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境亟待優(yōu)化

企業(yè)內(nèi)部整體的內(nèi)部控制環(huán)境在很大程度上影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的效果。在新的經(jīng)濟環(huán)境中，雖然一些企業(yè)實現(xiàn)了較大的發(fā)展，但這絕不意味著這部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境沒有改進空間。目前很多制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部環(huán)境還有待優(yōu)化，這主要體現(xiàn)在：首先，部分制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)有待合理化。例如，企業(yè)管理人員身兼多職，而對一些重要工作難以投入足夠的精力，同時企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不合理，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。其次，部分制造業(yè)企業(yè)未能根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展特點進行針對性的文化建設(shè)。當(dāng)前，大部分制造業(yè)企業(yè)規(guī)模都在不斷擴大，企業(yè)員工數(shù)量在不斷增加，這種情況下企業(yè)是否具備良好的企業(yè)文化直接影響到企業(yè)的整體凝聚力。因此，企業(yè)文化對于企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制具有重要的影響。然而，部分制造業(yè)企業(yè)長期缺乏企業(yè)文化意識，不能為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好的環(huán)境。甚至一部分企業(yè)樹立的企業(yè)文化不利于財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，為企業(yè)建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系造成了負(fù)面影響。

（三）財務(wù)風(fēng)險規(guī)避意識有待提升，財務(wù)風(fēng)險評估機制有待完善

制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及諸多方面，因此生產(chǎn)經(jīng)營過程存在很多的不確定性因素，這些不穩(wěn)定性因素若得不到妥善的處置，則可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，成為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的不利因素。當(dāng)前一部分制造業(yè)企業(yè)未能針對性地開展財務(wù)內(nèi)部控制工作的一項重要原因是企業(yè)風(fēng)險規(guī)避意識較為單薄，不能通過建立針對性的風(fēng)險評估機制進行有效的風(fēng)險控制。例如，一些制造業(yè)企業(yè)在開展投資活動的過程中，對于盈利性的關(guān)注度較高，不能全面客觀地分析投資風(fēng)險，最終可能會產(chǎn)生巨額的投資損失，甚至在一些較為極端情況下，企業(yè)會有走向破產(chǎn)的風(fēng)險。還有一部分制造業(yè)企業(yè)雖然能夠意識到當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險越來越多，但是還是不能客觀分析自身經(jīng)營中所存在的財務(wù)風(fēng)險，缺乏針對性的財務(wù)風(fēng)險評估機制，不能對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險進行有效識別，進而不能采取針對性的采取財務(wù)內(nèi)部控制手段進行控制，長期來看不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行

隨著財務(wù)內(nèi)部控制的作用得到廣泛的認(rèn)同，部分制造業(yè)企業(yè)開始根據(jù)自身情況建立財務(wù)內(nèi)部控制體系，制定相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度。雖然制定了相關(guān)規(guī)章制度，但是其中一部分企業(yè)未能強化自身的法律觀念，對制度的理解也不夠透徹，這使得所建立的財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度得不到落實。同時，一些企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作人員的態(tài)度不夠端正，對企業(yè)整體的財務(wù)內(nèi)部規(guī)章制度的理解程度不足，使得其在開展具體工作的過程中出現(xiàn)偏差。一般情況下，制造業(yè)企業(yè)要想財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用，必須隨著生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化做出針對性的調(diào)整。而一部分制造業(yè)企業(yè)所制定的財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度是一成不變的，不能針對出現(xiàn)的新情況進行補充和完善，最終造成執(zhí)行過程出現(xiàn)問題。此外，由于執(zhí)行力度不足，一部分企業(yè)還出現(xiàn)了經(jīng)驗主義盛行的問題，財務(wù)內(nèi)部控制指令得不到有效傳遞，為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制造成了一定的混亂，最終為企業(yè)發(fā)展埋下了重大的發(fā)展隱患。

四、制造業(yè)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

（一）企業(yè)管理層要進一步認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

制造業(yè)企業(yè)要進一步加強財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先要求企業(yè)管理者認(rèn)識到該項工作的重要意義。因此，企業(yè)管理層要深刻變革自身的傳統(tǒng)觀念，提升對財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的支持力度，監(jiān)督財務(wù)內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用。具體來說，制造業(yè)企業(yè)管理層要深刻理解財務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展之間的關(guān)系。在實際工作開展過程中，要支持內(nèi)部控制部門的工作，對自身的財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章制度做出針對性調(diào)整，最終為財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立打下良好的基礎(chǔ)。

（二）進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

一方面，制造業(yè)企業(yè)要做到與時俱進，針對性地對自身的法人治理結(jié)構(gòu)進行合理化。企業(yè)要不斷提升監(jiān)事和董事的獨立性，保證其監(jiān)督權(quán)利能夠有效發(fā)揮。同時，企業(yè)也要做好財務(wù)內(nèi)部控制的培訓(xùn)工作，在管理結(jié)構(gòu)中嵌入制衡機制。只有這樣，企業(yè)才能營造出有利于風(fēng)險防范的環(huán)境。另一方面，企業(yè)要針對自身特點加強文化建設(shè)，將企業(yè)價值觀滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)。在企業(yè)內(nèi)部宣傳財務(wù)內(nèi)部控制的作用，使每一位員工都能夠自覺配合財務(wù)內(nèi)部控制活動。

（三）進一步提升風(fēng)險防范意識，建立健全風(fēng)險評估機制

制造業(yè)企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的一項有效手段是進一步建立健全財務(wù)風(fēng)險評估機制，借助該機制強化生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險意識，最大限度上提升自身的風(fēng)險防范能力。建立風(fēng)險評估機制意味著制造業(yè)企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)運營情況，盡可能地挖掘出經(jīng)營過程中存在的潛在風(fēng)險，避免這些潛在風(fēng)險成為現(xiàn)實，為企業(yè)降低因各類風(fēng)險造成的損失。借助風(fēng)險評估機制，制造業(yè)企業(yè)可以更加穩(wěn)定地發(fā)展，更為有效地應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化。具體來說，企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點建立風(fēng)險評估模型，不僅能夠及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的存在，還能對風(fēng)險的大小進行精確衡量，為后續(xù)的財務(wù)內(nèi)部控制提供依據(jù)。另外，企業(yè)要針對發(fā)生概率較高的風(fēng)險制定應(yīng)對預(yù)案，以便再對各類可能出現(xiàn)的情況進行有效處置。

結(jié)語

綜上所述，在日益復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中，制造業(yè)企業(yè)必須認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作對于自身發(fā)展的重大意義。以此為出發(fā)點，制造業(yè)企業(yè)要進一步提升風(fēng)險意識，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境以及建立健全風(fēng)險評估機制，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。