李葉清 晉能控股煤業(yè)集團有限公司生活污水處理分公司

引言

在企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)會計起著至關(guān)重要的作用，它能夠體現(xiàn)一個企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)、成本控制、經(jīng)營管理等各個方面帶來重大影響。財務(wù)會計內(nèi)部控制主要是企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度，對自身的財務(wù)會計狀況進(jìn)行監(jiān)督、管理、控制，從而確保經(jīng)營有效性、財務(wù)報告可靠性，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。加強財務(wù)會計內(nèi)部控制，在極大程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營水平的提升，有利于企業(yè)的良性發(fā)展，我們必須對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度高度重視。

一、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制概念

我們所說的內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保證自身資產(chǎn)安全運行，在會計信息資料準(zhǔn)確可靠的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)可以貫徹執(zhí)行正確的經(jīng)營方針，使得自身的經(jīng)營活動充滿經(jīng)濟性、效率性，以此為目標(biāo)，企業(yè)實施的內(nèi)部的自我規(guī)劃、調(diào)整、約束、評價和控制一系列措施的綜合。企業(yè)的內(nèi)部控制重點要關(guān)注以下內(nèi)容：

第一，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境因素。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其進(jìn)行內(nèi)部控制活動的前提和基礎(chǔ)，主要涵蓋企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、治理結(jié)構(gòu)、人力資源管理、企業(yè)文化等各個方面的內(nèi)容。第二，風(fēng)險評估因素。企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展不可避免的會面對各類風(fēng)險，而企業(yè)的內(nèi)部控制就要識別與分析這些風(fēng)險，并做好這些風(fēng)險的預(yù)判與防范工作。第三，控制活動因素。企業(yè)的控制活動指的是其在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，選擇合適的方法與措施，在合理的范圍內(nèi)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行管控的活動。第四，信息與溝通因素。任何企業(yè)的經(jīng)營都離不開信息與溝通，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時準(zhǔn)確的收集與傳遞自己需要的各種信息，這樣企業(yè)內(nèi)外部之間的高效交流才得以實現(xiàn)。第五，內(nèi)部監(jiān)督因素。這是企業(yè)監(jiān)管與評價內(nèi)部控制效果的一種方式，通過內(nèi)部監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和需要改進(jìn)的地方。

（二）財務(wù)會計內(nèi)部控制的含義

這里所說的財務(wù)會計內(nèi)部控制，具體指的是企業(yè)對自身的經(jīng)營情況進(jìn)行分類、分析、鑒別、記錄和匯總的行為，進(jìn)而對企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行有效的管理，這是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。從企業(yè)具體發(fā)展的視角來看，企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制指的是：企業(yè)為了使自己的會計信息質(zhì)量有著可靠的保證，同時使得自己的資產(chǎn)良性運作，使得企業(yè)的財務(wù)會計管理工作參照國家規(guī)范與制度，而制定的一系列的控制方法、程序和措施。由此可見，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作會對其財務(wù)工作的質(zhì)量起到?jīng)Q定性的影響，所以企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作必須得到應(yīng)有的重視，而且要采取有效措施加以落實。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性

新的歷史時期，隨著外部環(huán)境的巨大變化，在企業(yè)發(fā)展中不斷出現(xiàn)風(fēng)險挑戰(zhàn)，為了保障企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行，進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險，就需要強化企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，也是強化企業(yè)財務(wù)會計工作質(zhì)量的重要手段。做好財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，可以進(jìn)一步提高財務(wù)會計工作水平，能幫助企業(yè)從財會視角對企業(yè)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃決策，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展?？傊髽I(yè)要想得到穩(wěn)定和安全發(fā)展，必須結(jié)合市場對自身內(nèi)部管理體系進(jìn)行優(yōu)化控制。其重要性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）幫助企業(yè)構(gòu)建科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃

就企業(yè)的財務(wù)會計來說，記錄與歸類企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中的各類經(jīng)濟活動是其重要的工作目標(biāo)，當(dāng)企業(yè)高層在作出戰(zhàn)略決策的時候，通過參照這些真實、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)和數(shù)據(jù)，就會對自身的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀有一個準(zhǔn)確的了解和把握。如果企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，其對財務(wù)管理的監(jiān)督和約束作用就會弱化，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作缺乏有效的監(jiān)管，造成各種漏洞或問題不斷出現(xiàn)，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致會計信息失真，對企業(yè)高層的決策起到了誤導(dǎo)的作用。而借助財務(wù)會計內(nèi)部控制可使得企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化，促進(jìn)會計信息質(zhì)量不斷提高，可以把準(zhǔn)確的決策依據(jù)提供給企業(yè)決策者，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。因此，企業(yè)通過不斷強化財務(wù)會計內(nèi)部控制，可以為企業(yè)制定科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供有力的支撐。

（二）提升企業(yè)的經(jīng)營效率及質(zhì)量

企業(yè)通過強有力的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，有利于實現(xiàn)不同部門之間細(xì)致的分工，也讓員工明確了自己的工作方向與責(zé)任，進(jìn)而在自己的工作崗位上發(fā)揮出更大的效能，企業(yè)的經(jīng)營效率也可以因此得到較大的提高。除此之外，在財務(wù)會計內(nèi)部控制的影響下，財會人員完成自己的工作任務(wù)就有了可靠的流程可以參照，工作中出現(xiàn)盲目性的可能就會大大降低，從而使得企業(yè)的財務(wù)管理有章可循，使得計數(shù)據(jù)和信息更具決策價值，進(jìn)而全面的優(yōu)化企業(yè)運營管理過程，使得企業(yè)經(jīng)營的效率和質(zhì)量得到明顯的提高，企業(yè)可以因此獲得更多的社會和經(jīng)濟效益。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

對企業(yè)整體內(nèi)部管理情況看，在財務(wù)會計內(nèi)控方面還存在一些缺陷，其主要體現(xiàn)在：

（一）部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制不太關(guān)注

在企業(yè)面臨的市場競爭十分激烈的大背景下，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都將注意力放在如何提高自身的市場占有率上，對企業(yè)內(nèi)部控制則不太關(guān)注。當(dāng)前部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)會計管理工作中缺乏良好的內(nèi)控意識，沒有意識到財務(wù)會計內(nèi)控對于企業(yè)競爭力提升的重要性，也沒有結(jié)合實踐情況制定完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作流于形式，難以取得實效性。

（二）財務(wù)風(fēng)險控制能力比較差

財務(wù)風(fēng)險控制工作直接影響企業(yè)的整體發(fā)展水平，但是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實際情況不樂觀，仍然存在對財務(wù)風(fēng)險控制不太重視，財務(wù)風(fēng)險控制水平比較差的情況。有的企業(yè)為了提高自身的經(jīng)營效益，會在生產(chǎn)中出現(xiàn)盲目投資的情況，忽視了其本身的財務(wù)會計水平，在投資過程中也缺乏全面的監(jiān)督管理，造成了投資失敗，大幅度減少企業(yè)發(fā)展資金，從而影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）管理人員綜合素質(zhì)不高

在企業(yè)財務(wù)會計管理內(nèi)部控制中，管理人員的綜合素質(zhì)會直接影響到內(nèi)部控制實施效果。當(dāng)前很多企業(yè)還存在部分管理人員綜合素質(zhì)比較弱的狀況，尤其是中小企業(yè)普遍缺乏優(yōu)秀的內(nèi)部管理人員，無法將各項內(nèi)部控制制度、措施落實到位，削弱了內(nèi)部控制的影響力。最終導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制活動難以高效、準(zhǔn)確、有序地開展。

（四）缺乏創(chuàng)新思維的能力

目前，財務(wù)會計工作對于企業(yè)良性運行發(fā)展的重要性，多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)引起應(yīng)有的重視，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計中的內(nèi)部控制工作也得到了實施，但是在具體的工作過程中，許多的企業(yè)并沒有采取科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)控制工作方式。一些企業(yè)缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目光，只關(guān)注眼前利益，不注重自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，在財務(wù)會計內(nèi)部控制工作方面嚴(yán)重缺乏創(chuàng)新型思維。許多企業(yè)在財務(wù)會計內(nèi)部控制依舊使用了傳統(tǒng)的工作模式，并沒有跟上時代的發(fā)展步伐。

（五）不合理的崗位設(shè)置

目前，不合理的崗位設(shè)置是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的另一個重要問題，其中最主要的問題就是財務(wù)會計內(nèi)部控制不受重視，兼職現(xiàn)象極為嚴(yán)重，這不利于發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的作用。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制是一項紛繁復(fù)雜的工作，需要企業(yè)合理的安排內(nèi)部控制會計的工作崗位，當(dāng)前這種崗位兼職比較常見，都會給財務(wù)會計內(nèi)部控制帶來的壓力，從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部崗位設(shè)置不合理，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展是極為不利的。

四、加強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制觀念

企業(yè)的管理部門應(yīng)該對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的重要性有一個充分的認(rèn)識，企業(yè)高層必須樹立財務(wù)會計內(nèi)部控制觀念。建立嚴(yán)謹(jǐn)和全面的內(nèi)部財務(wù)會計控制制度，約束和指導(dǎo)財務(wù)會計內(nèi)部控制人員，進(jìn)而全面提升他們的工作效率和質(zhì)量。企業(yè)不重視會計財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，就會產(chǎn)生內(nèi)部控制缺失，從而嚴(yán)重影響對會計財務(wù)管理工作的運行，造成企業(yè)的不安全不穩(wěn)定。所以，企業(yè)一定要高度重視會計財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，加強引導(dǎo)宣傳，讓企業(yè)管理人員特別是財務(wù)管理工作人員意識到內(nèi)部控制的重要性，便于科學(xué)的實施內(nèi)部控制工作。企業(yè)相關(guān)工作人員通過微信公眾號、內(nèi)部網(wǎng)站和企業(yè)文化等多種方式宣傳內(nèi)部控制，進(jìn)而有效提升管理工作人員的認(rèn)知程度，促進(jìn)會計財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利開展。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)會計財務(wù)管理過程中，內(nèi)部控制機制完善狀況直接影響內(nèi)部控制工作質(zhì)量，所以，在日常工作中，企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)該及時歸納總結(jié)和反思內(nèi)部控制機制，同時進(jìn)行相應(yīng)的完善。

首先，建立健全崗位制度，內(nèi)部控制制度真正地落實到各個工作崗位上，對于各個崗位工作人員的責(zé)任進(jìn)行明確規(guī)定，一旦出現(xiàn)問題，及時進(jìn)行分析和改進(jìn)，若屬于個人因素的，應(yīng)該追究其相應(yīng)的責(zé)任。在實際工作過程中，企業(yè)相關(guān)工作人員可實施輪崗工作制度，根據(jù)崗位不兼容原則，匹配崗位和職責(zé)，避免徇私舞弊。

其次，實施全面的內(nèi)部控制制度，企業(yè)根據(jù)自身實際經(jīng)營狀況，對財務(wù)分配制度進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，確保財產(chǎn)支出科學(xué)合理，通過內(nèi)部控制制度對財務(wù)會計工作進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。統(tǒng)一管理會計財務(wù)活動，分類保管，為日后的審計工作做好鋪墊。

最后，企業(yè)在推進(jìn)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理時，需要成立專門的監(jiān)督小組，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的落實。企業(yè)要注意將內(nèi)部控制工作全面落實到財務(wù)會計工作的各個方面，如財務(wù)會計信息收集、財務(wù)報表制作、報表分析、資金運作等，實現(xiàn)多層次、全方位的財務(wù)會計內(nèi)部控制。對此企業(yè)可以推行內(nèi)部控制行政化，嚴(yán)抓內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，真正地將內(nèi)部控制制度落實到財務(wù)會計管理中。同時企業(yè)還應(yīng)借助內(nèi)部控制來提高財務(wù)會計風(fēng)險管理效果，管理人員要與財務(wù)會計工作人員一起分析當(dāng)前的最新財務(wù)會計信息，針對可能存在的風(fēng)險隱患制定相應(yīng)防范策略，并上報上級領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險苗頭或者是達(dá)到風(fēng)險閾值后，及時實行風(fēng)險防范預(yù)案，減少風(fēng)險造成的損失。在生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)需要通過多樣化的方式來增強本身風(fēng)險承受能力，或者是通過科學(xué)的手段來分散風(fēng)險，以此保證自身的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）強化內(nèi)部控制管理人員綜合素養(yǎng)

在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制活動中，內(nèi)部控制人員是最關(guān)鍵的主體之一。為了確保財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)還需要切實強化內(nèi)部控制管理人員的綜合能力。

一方面，企業(yè)需要對當(dāng)前的內(nèi)部控制管理人員開展素質(zhì)調(diào)查工作，了解其當(dāng)前的知識水平、業(yè)務(wù)能力，然后根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定相對應(yīng)的人才培養(yǎng)內(nèi)容，或者是邀請社會專門的人才培訓(xùn)機構(gòu)對現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，促使企業(yè)內(nèi)部控制管理人員可以不斷學(xué)習(xí)、穩(wěn)步提高自身的各方面能力。

另一方面，企業(yè)還需要對內(nèi)部控制管理人員的年齡層次進(jìn)行優(yōu)化，要打造老、中、青各個層次的內(nèi)部控制管理隊伍，保證各年齡層內(nèi)控管理人員的良好銜接，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作穩(wěn)定、長久開展。此外，企業(yè)還需要加強對內(nèi)部控制管理人員的思想道德教育，增強內(nèi)部控制管理人員的職業(yè)修養(yǎng)、強化其工作責(zé)任心，促使內(nèi)部控制管理人員能嚴(yán)格地按照企業(yè)制度、法律法規(guī)開展內(nèi)控管理活動。

另外，企業(yè)要順應(yīng)數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展方向，推進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計管理工作。通過信息化手段的應(yīng)用能進(jìn)一步提高財務(wù)會計信息處理、分析能力，并且能保證財務(wù)會計信息的完整性、及時性。為此，企業(yè)要加強財務(wù)會計信息化建設(shè)，注重對相關(guān)管理人員進(jìn)行必要的信息化培養(yǎng)，提高管理人員的計算機操作水平，保證其可以靈活地操作計算機軟件，推動財務(wù)會計管理工作的信息化發(fā)展。

結(jié)語

隨著市場環(huán)境的改變，企業(yè)面臨的外部競爭越來越大，在這種情況下，企業(yè)要想更加穩(wěn)定的發(fā)展，就需要全面提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制的重視力度。在平常企業(yè)需要進(jìn)一步提高對財務(wù)會計內(nèi)部控制的重視力度，結(jié)合自身實際情況制定完善的內(nèi)部控制制度，靈活的應(yīng)用現(xiàn)代化手段優(yōu)化財務(wù)會計管理工作，同時要提升企業(yè)內(nèi)部管理人員的綜合素養(yǎng)，逐步提升企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制效果，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。