李葉清 晉能控股煤業(yè)集團有限公司生活污水處理分公司

引言

在企業(yè)發(fā)展中，財務會計起著至關重要的作用，它能夠體現一個企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，對企業(yè)資金流轉、成本控制、經營管理等各個方面帶來重大影響。財務會計內部控制主要是企業(yè)根據相關法律法規(guī)及規(guī)章制度，對自身的財務會計狀況進行監(jiān)督、管理、控制，從而確保經營有效性、財務報告可靠性，避免出現違規(guī)操作的情況。加強財務會計內部控制，在極大程度上促進企業(yè)經營水平的提升，有利于企業(yè)的良性發(fā)展，我們必須對財務會計內部控制制度高度重視。

一、企業(yè)財務會計內部控制的概述

（一）內部控制概念

我們所說的內部控制，是指企業(yè)為了實現其經營目標，保證自身資產安全運行，在會計信息資料準確可靠的基礎上，保證企業(yè)可以貫徹執(zhí)行正確的經營方針，使得自身的經營活動充滿經濟性、效率性，以此為目標，企業(yè)實施的內部的自我規(guī)劃、調整、約束、評價和控制一系列措施的綜合。企業(yè)的內部控制重點要關注以下內容：

第一，企業(yè)的內部環(huán)境因素。企業(yè)的內部環(huán)境是其進行內部控制活動的前提和基礎，主要涵蓋企業(yè)的機構設置、權責分配、內部審計、治理結構、人力資源管理、企業(yè)文化等各個方面的內容。第二，風險評估因素。企業(yè)經營與發(fā)展不可避免的會面對各類風險，而企業(yè)的內部控制就要識別與分析這些風險，并做好這些風險的預判與防范工作。第三，控制活動因素。企業(yè)的控制活動指的是其在風險評估的基礎上，選擇合適的方法與措施，在合理的范圍內對企業(yè)風險進行管控的活動。第四，信息與溝通因素。任何企業(yè)的經營都離不開信息與溝通，企業(yè)應當及時準確的收集與傳遞自己需要的各種信息，這樣企業(yè)內外部之間的高效交流才得以實現。第五，內部監(jiān)督因素。這是企業(yè)監(jiān)管與評價內部控制效果的一種方式，通過內部監(jiān)督可以及時發(fā)現企業(yè)內部控制存在的問題和需要改進的地方。

（二）財務會計內部控制的含義

這里所說的財務會計內部控制，具體指的是企業(yè)對自身的經營情況進行分類、分析、鑒別、記錄和匯總的行為，進而對企業(yè)的資產和負債進行有效的管理，這是企業(yè)內部控制的重要組成部分。從企業(yè)具體發(fā)展的視角來看，企業(yè)的財務會計內部控制指的是：企業(yè)為了使自己的會計信息質量有著可靠的保證，同時使得自己的資產良性運作，使得企業(yè)的財務會計管理工作參照國家規(guī)范與制度，而制定的一系列的控制方法、程序和措施。由此可見，企業(yè)財務會計內部控制工作會對其財務工作的質量起到決定性的影響，所以企業(yè)的財務會計內部控制工作必須得到應有的重視，而且要采取有效措施加以落實。

二、企業(yè)財務會計內部控制的重要性

新的歷史時期，隨著外部環(huán)境的巨大變化，在企業(yè)發(fā)展中不斷出現風險挑戰(zhàn)，為了保障企業(yè)各項生產經營活動的有序進行，進一步降低企業(yè)經營面臨的風險，就需要強化企業(yè)財務會計內部控制。內部控制是企業(yè)發(fā)展過程中最為關鍵的環(huán)節(jié)之一，也是強化企業(yè)財務會計工作質量的重要手段。做好財務會計內部控制工作，可以進一步提高財務會計工作水平，能幫助企業(yè)從財會視角對企業(yè)發(fā)展進行規(guī)劃決策，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展?？傊?，企業(yè)要想得到穩(wěn)定和安全發(fā)展，必須結合市場對自身內部管理體系進行優(yōu)化控制。其重要性主要體現在以下兩個方面：

（一）幫助企業(yè)構建科學的戰(zhàn)略規(guī)劃

就企業(yè)的財務會計來說，記錄與歸類企業(yè)經營與發(fā)展中的各類經濟活動是其重要的工作目標，當企業(yè)高層在作出戰(zhàn)略決策的時候，通過參照這些真實、準確、完整的財務和數據，就會對自身的經營發(fā)展現狀有一個準確的了解和把握。如果企業(yè)的財務會計內部控制制度缺乏科學性和規(guī)范性，其對財務管理的監(jiān)督和約束作用就會弱化，會導致企業(yè)財務工作缺乏有效的監(jiān)管，造成各種漏洞或問題不斷出現，嚴重的還會導致會計信息失真，對企業(yè)高層的決策起到了誤導的作用。而借助財務會計內部控制可使得企業(yè)的財務管理規(guī)范化、科學化，促進會計信息質量不斷提高，可以把準確的決策依據提供給企業(yè)決策者，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有力的支持。因此，企業(yè)通過不斷強化財務會計內部控制，可以為企業(yè)制定科學的戰(zhàn)略規(guī)劃提供有力的支撐。

（二）提升企業(yè)的經營效率及質量

企業(yè)通過強有力的財務會計內部控制工作，有利于實現不同部門之間細致的分工，也讓員工明確了自己的工作方向與責任，進而在自己的工作崗位上發(fā)揮出更大的效能，企業(yè)的經營效率也可以因此得到較大的提高。除此之外，在財務會計內部控制的影響下，財會人員完成自己的工作任務就有了可靠的流程可以參照，工作中出現盲目性的可能就會大大降低，從而使得企業(yè)的財務管理有章可循，使得計數據和信息更具決策價值，進而全面的優(yōu)化企業(yè)運營管理過程，使得企業(yè)經營的效率和質量得到明顯的提高，企業(yè)可以因此獲得更多的社會和經濟效益。

三、當前企業(yè)財務會計內部控制存在的問題

對企業(yè)整體內部管理情況看，在財務會計內控方面還存在一些缺陷，其主要體現在：

（一）部分領導對內部控制不太關注

在企業(yè)面臨的市場競爭十分激烈的大背景下，很多企業(yè)領導層都將注意力放在如何提高自身的市場占有率上，對企業(yè)內部控制則不太關注。當前部分企業(yè)領導在財務會計管理工作中缺乏良好的內控意識，沒有意識到財務會計內控對于企業(yè)競爭力提升的重要性，也沒有結合實踐情況制定完善的內部控制體系，導致企業(yè)內部控制工作流于形式，難以取得實效性。

（二）財務風險控制能力比較差

財務風險控制工作直接影響企業(yè)的整體發(fā)展水平，但是當前企業(yè)財務會計內部控制實際情況不樂觀，仍然存在對財務風險控制不太重視，財務風險控制水平比較差的情況。有的企業(yè)為了提高自身的經營效益，會在生產中出現盲目投資的情況，忽視了其本身的財務會計水平，在投資過程中也缺乏全面的監(jiān)督管理，造成了投資失敗，大幅度減少企業(yè)發(fā)展資金，從而影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）管理人員綜合素質不高

在企業(yè)財務會計管理內部控制中，管理人員的綜合素質會直接影響到內部控制實施效果。當前很多企業(yè)還存在部分管理人員綜合素質比較弱的狀況，尤其是中小企業(yè)普遍缺乏優(yōu)秀的內部管理人員，無法將各項內部控制制度、措施落實到位，削弱了內部控制的影響力。最終導致企業(yè)財務會計內部控制活動難以高效、準確、有序地開展。

（四）缺乏創(chuàng)新思維的能力

目前，財務會計工作對于企業(yè)良性運行發(fā)展的重要性，多數的企業(yè)已經引起應有的重視，企業(yè)內部的財務會計中的內部控制工作也得到了實施，但是在具體的工作過程中，許多的企業(yè)并沒有采取科學的內部財務控制工作方式。一些企業(yè)缺乏長遠的戰(zhàn)略目光，只關注眼前利益，不注重自身的長遠發(fā)展，在財務會計內部控制工作方面嚴重缺乏創(chuàng)新型思維。許多企業(yè)在財務會計內部控制依舊使用了傳統(tǒng)的工作模式，并沒有跟上時代的發(fā)展步伐。

（五）不合理的崗位設置

目前，不合理的崗位設置是企業(yè)財務會計內部控制存在的另一個重要問題，其中最主要的問題就是財務會計內部控制不受重視，兼職現象極為嚴重，這不利于發(fā)揮財務會計內部控制工作的作用。企業(yè)財務會計內部控制是一項紛繁復雜的工作，需要企業(yè)合理的安排內部控制會計的工作崗位，當前這種崗位兼職比較常見，都會給財務會計內部控制帶來的壓力，從長遠來看，企業(yè)的財務會計內部崗位設置不合理，對于企業(yè)的長遠發(fā)展是極為不利的。

四、加強企業(yè)財務會計內部控制的措施

（一）提高企業(yè)內部控制觀念

企業(yè)的管理部門應該對財務會計內部控制制度的重要性有一個充分的認識，企業(yè)高層必須樹立財務會計內部控制觀念。建立嚴謹和全面的內部財務會計控制制度，約束和指導財務會計內部控制人員，進而全面提升他們的工作效率和質量。企業(yè)不重視會計財務管理內部控制制度建設，就會產生內部控制缺失，從而嚴重影響對會計財務管理工作的運行，造成企業(yè)的不安全不穩(wěn)定。所以，企業(yè)一定要高度重視會計財務管理內部控制制度，加強引導宣傳，讓企業(yè)管理人員特別是財務管理工作人員意識到內部控制的重要性，便于科學的實施內部控制工作。企業(yè)相關工作人員通過微信公眾號、內部網站和企業(yè)文化等多種方式宣傳內部控制，進而有效提升管理工作人員的認知程度，促進會計財務管理內部控制工作的順利開展。

（二）構建完善的內部控制體系

企業(yè)會計財務管理過程中，內部控制機制完善狀況直接影響內部控制工作質量，所以，在日常工作中，企業(yè)相關工作人員應該及時歸納總結和反思內部控制機制，同時進行相應的完善。

首先，建立健全崗位制度，內部控制制度真正地落實到各個工作崗位上，對于各個崗位工作人員的責任進行明確規(guī)定，一旦出現問題，及時進行分析和改進，若屬于個人因素的，應該追究其相應的責任。在實際工作過程中，企業(yè)相關工作人員可實施輪崗工作制度，根據崗位不兼容原則，匹配崗位和職責，避免徇私舞弊。

其次，實施全面的內部控制制度，企業(yè)根據自身實際經營狀況，對財務分配制度進行相應的改進，確保財產支出科學合理，通過內部控制制度對財務會計工作進行相應的監(jiān)督。統(tǒng)一管理會計財務活動，分類保管，為日后的審計工作做好鋪墊。

最后，企業(yè)在推進財務會計內部控制管理時，需要成立專門的監(jiān)督小組，主要負責內部控制體系的落實。企業(yè)要注意將內部控制工作全面落實到財務會計工作的各個方面，如財務會計信息收集、財務報表制作、報表分析、資金運作等，實現多層次、全方位的財務會計內部控制。對此企業(yè)可以推行內部控制行政化，嚴抓內部控制環(huán)節(jié)，真正地將內部控制制度落實到財務會計管理中。同時企業(yè)還應借助內部控制來提高財務會計風險管理效果，管理人員要與財務會計工作人員一起分析當前的最新財務會計信息，針對可能存在的風險隱患制定相應防范策略，并上報上級領導，當出現風險苗頭或者是達到風險閾值后，及時實行風險防范預案，減少風險造成的損失。在生產經營中，企業(yè)需要通過多樣化的方式來增強本身風險承受能力，或者是通過科學的手段來分散風險，以此保證自身的安全、穩(wěn)定發(fā)展。

（三）強化內部控制管理人員綜合素養(yǎng)

在企業(yè)財務會計內部控制活動中，內部控制人員是最關鍵的主體之一。為了確保財務會計內部控制工作的有序進行，企業(yè)還需要切實強化內部控制管理人員的綜合能力。

一方面，企業(yè)需要對當前的內部控制管理人員開展素質調查工作，了解其當前的知識水平、業(yè)務能力，然后根據企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定相對應的人才培養(yǎng)內容，或者是邀請社會專門的人才培訓機構對現有的內部控制管理人員進行培訓教育，促使企業(yè)內部控制管理人員可以不斷學習、穩(wěn)步提高自身的各方面能力。

另一方面，企業(yè)還需要對內部控制管理人員的年齡層次進行優(yōu)化，要打造老、中、青各個層次的內部控制管理隊伍，保證各年齡層內控管理人員的良好銜接，推進企業(yè)財務會計內部控制工作穩(wěn)定、長久開展。此外，企業(yè)還需要加強對內部控制管理人員的思想道德教育，增強內部控制管理人員的職業(yè)修養(yǎng)、強化其工作責任心，促使內部控制管理人員能嚴格地按照企業(yè)制度、法律法規(guī)開展內控管理活動。

另外，企業(yè)要順應數據化、網絡化發(fā)展方向，推進企業(yè)財務會計管理工作。通過信息化手段的應用能進一步提高財務會計信息處理、分析能力，并且能保證財務會計信息的完整性、及時性。為此，企業(yè)要加強財務會計信息化建設，注重對相關管理人員進行必要的信息化培養(yǎng)，提高管理人員的計算機操作水平，保證其可以靈活地操作計算機軟件，推動財務會計管理工作的信息化發(fā)展。

結語

隨著市場環(huán)境的改變，企業(yè)面臨的外部競爭越來越大，在這種情況下，企業(yè)要想更加穩(wěn)定的發(fā)展，就需要全面提高對財務會計內部控制的重視力度。在平常企業(yè)需要進一步提高對財務會計內部控制的重視力度，結合自身實際情況制定完善的內部控制制度，靈活的應用現代化手段優(yōu)化財務會計管理工作，同時要提升企業(yè)內部管理人員的綜合素養(yǎng)，逐步提升企業(yè)財務會計內部控制效果，促進企業(yè)的良好發(fā)展。