遲麗 濰坊市人民醫(yī)院

引言

內部控制評估機制要針對醫(yī)院構建的免疫系統(tǒng)進行，為改善醫(yī)院內部管理上存在的問題提供保障。當前，公立醫(yī)院的內部控制評估中缺乏量化評估體系，醫(yī)院內部對內控制度的認知和實際開展的管理操作有很大的差異，導致各部門主管和管理層無法推動內控管理制度的有效落實。內控制度作為保障醫(yī)院管理規(guī)范水平以及促進醫(yī)院合理運行的重要措施，對推動醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。

一、公立醫(yī)院構建內控管理制度的意義

（一）合理應用資源從而減少管理的成本

隨著醫(yī)療改革的發(fā)展和創(chuàng)新，分級診療的應用以及各項改革對策的實施，導致醫(yī)院管理上存在很多的問題需要解決。公立醫(yī)院要推動自身可持續(xù)健康發(fā)展，就要合理的應用醫(yī)院有效資源構建監(jiān)督控制機制，充分評估經濟增長水平來合理地應用醫(yī)療資源，醫(yī)院內控制度的構建能夠調動各個部門工作的積極性，促進各部門的溝通交流，形成相互監(jiān)督相互支持的管理機制，充分利用資源來減少醫(yī)院的發(fā)展成本。

（二）有利于提高公立醫(yī)院的運行效率

隨著新醫(yī)改的應用促進了各項醫(yī)院管理政策的完善，也支持通過社會力量提供非營利服務，形成投資方式和投資主體多元化的醫(yī)療改革機制，非公立醫(yī)院在醫(yī)保定點、科研立項、監(jiān)督管理等與公立醫(yī)院有相同的待遇，因此，公立醫(yī)院的發(fā)展面臨越來越大的競爭壓力，通過促進醫(yī)院內控管理制度的完善，能夠及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院運行中存在的問題，充分調動公立醫(yī)院的優(yōu)勢，提高服務質量以及服務效率。

（三）有利于規(guī)范公立醫(yī)院的經濟活動

將內控管理制度貫穿在整個醫(yī)院的管理過程中，能夠針對醫(yī)院管理前后的經濟活動實施全面管理，及時評估醫(yī)院內部控制以及風險防范機制上存在的問題，制定合理的改善對策，有效控制管理對策，預防違規(guī)違法以及貪污舞弊等問題的發(fā)生，從而保證醫(yī)院經濟活動的順利進行，提高經濟活動開展的合法性和規(guī)范性。

（四）能夠滿足公立醫(yī)院的發(fā)展目標

構建醫(yī)院內部控制的管理機制，有利于促進醫(yī)療機構的改革，并且構建完善的內部治理手段。公立醫(yī)院通過促進內控管理機制的優(yōu)化，能夠讓醫(yī)院明確各項管理制度，并將工作責任落實到個人，做好崗位明確劃分和職責分配，提高工作人員的工作責任心，促進各部門的配合與溝通，促進經濟活動有效開展，對提高公立醫(yī)院的綜合實力有重要意義，還能為人民群眾提供更加安全、有效的醫(yī)療服務，對實現(xiàn)公立醫(yī)院的發(fā)展目標有重要意義。

二、公立醫(yī)院的內控管理機制的應用目標

公立醫(yī)院通過開展內控管理機制，能夠快速明確公立醫(yī)院的發(fā)展目標，設計完善的內控管理機制，要根據(jù)公立醫(yī)院的特點以及單位內控管理目標來制定有效的管理對策。

（一）設置發(fā)展目標

公立醫(yī)院主要為廣大群眾提供優(yōu)質的診療服務，屬于非營利機構，公立醫(yī)院的內控管理目標的構建有利于提高醫(yī)療服務效率和質量，對提高醫(yī)院的公益性有重要意義，也能為人民群眾的就醫(yī)提供便利，對保障社會福利有重要意義。

（二）設置基本發(fā)展目標

公立醫(yī)院的內部控制要根據(jù)行政單位的內控管理目標為基礎進行設計，要推進經濟活動有序開展，合理應用醫(yī)院資源，保證資產的安全并且全面記錄財務信息，避免出現(xiàn)腐敗或舞弊問題，提高公立醫(yī)院的工作效率和工作質量。

三、公立醫(yī)院的單位層面內控制度應用現(xiàn)狀

（一）內控組織管理的架構

要保證公立醫(yī)院的內控制度構建的合理性和有效性，就要構建以醫(yī)院領導為主的內部控制管理小組，將財務部作為內控制度規(guī)范工作的指導部門，主要工作是制定內部控制工作的管理方案、推動內部控制管理工作的實施，要針對內部控制中遇到的問題進行全面的分析，制定完善的內控制度工作報告，還要對醫(yī)院其他工作內容實施有效管理。紀檢部門、人力資源部門、后勤部門以及藥學部門等作為醫(yī)院的重要組成，都要參與到內部控制制度的構建，保證內控管理內容的規(guī)范性。

（二）內控管理機制的構建

要推動內部控制制度的應用，公立醫(yī)院要構建《醫(yī)院內部控制規(guī)范工作要求》，針對內部控制的工作目標、工作內容等給予明確的要求。內部控制領導小組要組織各部門的人員學習內控制度的相關內容和政策，醫(yī)院各個部門需要根據(jù)標準構建完善的管理制度、明確崗位職責、制定妥善的工作流程。根據(jù)國家政策以及法律法規(guī)等內容的變化進行管理機制的完善。制定完善的制度、明確工作職責等手段需要多部門合作完成。在內部控制制度的應用環(huán)節(jié)，醫(yī)院要將內控流程和關鍵點嵌入到醫(yī)院的信息系統(tǒng)中，通過信息技術來開展醫(yī)院內部管理。

（三）內部控制工作的實施

第一，醫(yī)院要推動內控制度的完善，從而構建完善的內控管理機制，隨之根據(jù)我國相應政策的變化來實施制度內容的修改，在實際工作階段按照執(zhí)行制度促進各項規(guī)章制度的落實，并且針對工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，制定合理的內控制度管理對策，有利于保證內控制度的改善和優(yōu)化，對促進內控管理機制的有效運行有重要意義。根據(jù)行政事業(yè)單位的內控管理機制，明確醫(yī)院各部門的職責，注重醫(yī)院管理質量的提升。對部分經濟業(yè)務的工作流程進行分析，找到管理中存在的風險因素，制定有效的防控對策。根據(jù)分析結果針對管理內容進行完善，明確各項工作流程，提高工作質量。第二，持續(xù)針對內部控制管理的相關崗位人員開展內控管理知識和管理技能的培訓，提高管理人員的綜合素質，有利于提高醫(yī)院內部控制管理效果有極大的促進效果。為了保障醫(yī)院內部控制管理的重點崗位人員的工作能力，醫(yī)院要給予人才開展專業(yè)的培訓，保證管理人員能夠結合醫(yī)院的運行情況以及相關政策制定完善的管理制度，還能促進國家政策制度的落實。第三，制定醫(yī)院內部控制管理的持續(xù)完善的管理模式，可以利用PACD循環(huán)管理手段，推動醫(yī)院內控制制度的完善。通過前期內控制度的應用，醫(yī)院初步形成了內控工作模式，隨著公立醫(yī)院的運行和發(fā)展，內部控制管理制度也處于持續(xù)完善的階段，有利于管理經濟運行的預算數(shù)據(jù)，還能構建完善的醫(yī)院管理制度，從而明確工作人員的工作職責，按照管理制度針對經濟活動的經營流程進行明確，還能針對醫(yī)院內部管理中的經濟活動涉及的數(shù)據(jù)進行管理，制定內部控制管理工作的規(guī)劃，推動管理機制的完善。

四、公立醫(yī)院單位層面內控管理制度應用中存在的問題

（一）缺乏單位領導的重視

根據(jù)《行政單位內控管理制度規(guī)范》中的內容可知，事業(yè)單位的管理人員在構建內部控制機制以及落實上負擔極大的責任。當前，公立醫(yī)院的管理通過黨委書記領導的院長負責制，由于醫(yī)院的院長和黨委書記基本都是臨床治療方面的專家，因此，在管理上缺乏經驗，還有一些院長和黨委書記身兼數(shù)職，因此，在工作中會將臨床工作放在第一位，從而無法對醫(yī)院內部管理給予過度重視。

（二）信息化程度較為薄弱

醫(yī)院當前處于快速發(fā)展的進程中，信息化建設規(guī)劃不夠完善，由于信息化建設的預算較差、缺乏專業(yè)的人才等都是導致醫(yī)院信息化發(fā)展受阻的主要因素，也會導致醫(yī)院信息化建設中出現(xiàn)多系統(tǒng)并存的情況，導致信息被孤立無法與各項系統(tǒng)數(shù)據(jù)結合起來，導致醫(yī)院經營業(yè)務的信息化發(fā)展受到影響，無法應用信息系統(tǒng)來針對單位層面的內控制度的應用提供保障。

（三）監(jiān)督效果應用較差

根據(jù)行政單位內控管理制度應用的經驗，單位要構建完善的監(jiān)督管理機制，從而無法針對內控管理對策實施有效的監(jiān)督和評估。監(jiān)督部門以及監(jiān)督管理的崗位需要定期或不定期的針對內部管理制度實施檢查和管理，及時發(fā)現(xiàn)內部控制管理中存在的問題從而制定合理的改善對策。當前，我國對醫(yī)院內部控制管理的監(jiān)督較為落后，一般是進行年度監(jiān)督和總結，在規(guī)定時間內完成內部控制報告等資料的上報。目前很多公立醫(yī)院都設置了監(jiān)督評估部門，不過單位層面的監(jiān)督和評估也僅僅停留在制度層面，監(jiān)督和評估措施無法落實。由于缺乏完善的監(jiān)管力度，導致公立醫(yī)院的內部控制管理無法得到深入的發(fā)展，因此管理效果無法保障。

五、提高公立醫(yī)院單位層面內控管理的有效措施

根據(jù)公立醫(yī)院單位層面的監(jiān)督管理中存在的問題進行分析，制定合理的改善對策。

（一）要加強對內部控制制度的重視，促進內部控制管理體系的構建

醫(yī)院領導要加強對內部控制管理的高度關注，認識到內部控制管理在醫(yī)院發(fā)展中的意義，是保證公立醫(yī)院實現(xiàn)內部控制效果和管理目標的基礎。醫(yī)院領導人員必須對內部控制管理理念有全面的了解，促進內部控制管理制度的構建，實施頂層設計促進管理體系的完善，保證內部控制管理工作的有序實施。同時還要提高管理人員對內部控制管理對策的認知，通過積極培訓、合理的布置工作任務手段將內部控制管理理念傳遞到公立醫(yī)院每個員工的思維中，從而能夠加強公立醫(yī)院所有工作人員對內部控制管理的認知，保證各項管理對策的落實。

（二）應用信息技術促進內部控制管理的應用

醫(yī)院的信息化建設得到迅猛的發(fā)展，各項工作都朝著信息技術的方向進步。醫(yī)院要注意提高信息化建設的預算比率，重視在信息建設方面資金的投入，對培養(yǎng)醫(yī)院信息管理人員的專業(yè)技能有重要意義，保證內部控制管理機制的落實。在實際操作環(huán)節(jié)，還要加強醫(yī)院信息化建設規(guī)劃進程，將公立醫(yī)院單位層面的內部控制管理的各個措施與信息系統(tǒng)結合起來，保證各項數(shù)據(jù)的對接和融合，使各系統(tǒng)數(shù)據(jù)都能得到合理的應用，以促進信息技術得到最大限度地應用，提高數(shù)據(jù)的真實性，且保證數(shù)據(jù)為內部控制管理開展奠定基礎。

（三）構建內部控制管理的監(jiān)督評估機制

公立醫(yī)院的單位層面內部控制管理的落實需要先構建完善的監(jiān)督和評估機制，通過有效的監(jiān)督和評估機制，才能保證各項內部控制管理對策合理應用。監(jiān)督和評估機制要從上而下的推動實施，醫(yī)院內部審計部門需要定期針對內部控制管理規(guī)范流程的應用情況和實施效果進行評估，從而推動內部控制管理的完善。主管部門要加強對公立醫(yī)院內部開展的管理實施監(jiān)督，制定針對性的手段檢查單位層面內部控制水平的評估，保證內部控制管理得到積極的完善。

通過有效的內部控制管理對策的應用，對保證醫(yī)院資產應用的安全性，保證醫(yī)院工作效率及提高管理效果都有重要意義，還能切實提高公立醫(yī)院的醫(yī)療服務水平，推動各項醫(yī)療技術的合理應用，從而提高醫(yī)院在市場環(huán)境下的競爭力。公立醫(yī)院單位層面的內部控制管理作為內部管理的重要組成，應用水平和應用程度直接影響了醫(yī)院內部控制管理的質量。醫(yī)院只有積極的提高單位層面內部控制管理水平，才能構建內部控制的落實水平，促進監(jiān)督評估機制的完善，更好的應用信息化技術推動醫(yī)療業(yè)務的高效、穩(wěn)定的實施，提高醫(yī)院的整體服務效率。

（四）加強對公立醫(yī)院內部控制管理的宣傳

要針對公立醫(yī)院單位層面的人才實施合理培訓，醫(yī)院各部門的領導要認識到內部控制管理對策的重要性，同時也要明確各部門在內部控制管理所負擔的責任。對業(yè)務層面的人員實施培訓，主要包括內部控制知識、內部控制操作技能的培訓，還要針對新制度和操作規(guī)范進行明確，加強對醫(yī)院的工作人員加強宣傳，讓管理人員以及各個部門工作人員都能認識到內部控制管理的重要性。

結語

構建良好的內部控制管理對提高單位經濟業(yè)務水平有重要意義，還能針對管理中存在的問題進行分析，避免風險因素帶來的影響。行政事業(yè)單位內部控制管理對策的應用，公立醫(yī)院的內部控制建設也在此基礎上得到積極的發(fā)展，不過內部制度還需要進一步的完善。由于公立醫(yī)院的工作性質比較特殊，如何在新醫(yī)改的情況下建設內部控制管理體系是保證內部控制管理措施得到落實的基礎，能夠有效控制風險因素，提高管理的效果。