盛媛媛 江蘇丘陵地區(qū)鎮(zhèn)江農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所

引言

財務(wù)內(nèi)控管理的主要目的是為了保證財務(wù)報告的可靠性，通過加強內(nèi)部審查控制保證事業(yè)單位能夠合法合規(guī)開展業(yè)務(wù)活動。財務(wù)內(nèi)部控制管理對于事業(yè)單位整體發(fā)展以及財政資金使用等方面具有非常重要的作用，是事業(yè)單位開展各項管理工作的基礎(chǔ)。為了推進事業(yè)單位財務(wù)活動規(guī)范化、制度化發(fā)展，必須有效加強事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，改善財務(wù)內(nèi)控問題，提升財務(wù)管理效率。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題

（一）財務(wù)管理內(nèi)控制度仍不完善

近年來，國家相繼頒布并實施了新《預(yù)算法》《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，從最關(guān)鍵的法律層面對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作提供了支持和幫助。然而，事業(yè)單位在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作缺乏適當?shù)恼J知，因此事業(yè)單位沒有建立或完善財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。例如，在財務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)崗位設(shè)置方面存在工作交叉、職責(zé)分布不明確等問題，經(jīng)常出現(xiàn)一人身居多位的現(xiàn)象，為財務(wù)內(nèi)控管理措施落實和內(nèi)控責(zé)任追究埋下諸多隱患。當財務(wù)工作出現(xiàn)問題時無法具體確定某人或某科室的責(zé)任，從而大大削弱了財務(wù)內(nèi)控管理制度的監(jiān)督職能。

（二）內(nèi)控管理人員綜合能力不足

財務(wù)內(nèi)控管理人員的綜合水平直接決定了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的真實水平。對現(xiàn)有事業(yè)單位管理層進行觀察發(fā)現(xiàn)，管理人員普遍存在職業(yè)素質(zhì)及綜合能力良莠不齊的現(xiàn)象，因此對財務(wù)內(nèi)控管理方面的知識了解不充分，對制度及工作內(nèi)容無法形成正確的理解，單純將財務(wù)內(nèi)控管理工作當作流程性工作進行，甚至過分形式化。此外，由于事業(yè)單位缺少對相關(guān)人員的教育培訓(xùn)，導(dǎo)致很多職工缺乏專業(yè)化的基礎(chǔ)知識及技術(shù)能力，因此在開展內(nèi)控管理過程時存在較大的問題。

（三）財務(wù)審計監(jiān)督力度較為薄弱

事業(yè)單位內(nèi)控管理工作主要分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩種類型，外部監(jiān)督的主要執(zhí)行者為社會群眾及相關(guān)審計、紀委等部門，通過對事業(yè)單位財務(wù)報告、會計賬簿等財務(wù)管理資料進行監(jiān)督檢查，保證事業(yè)單位財務(wù)安全。然而，由于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作具有較強的專業(yè)性和保密性，因此無法借助外界的力量進行持續(xù)性監(jiān)督和管理，一些外部監(jiān)督只能在事后起到追責(zé)、尋找原因的作用，無法有效規(guī)避問題發(fā)生。而內(nèi)部管理通過事業(yè)單位內(nèi)部進行監(jiān)督和管控，能夠最大程度上將財務(wù)內(nèi)控工作覆蓋到各項工作的所有細節(jié)中，從而盡心全面地監(jiān)督和控制。

二、加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的必要性

（一）促進財務(wù)系統(tǒng)精細化發(fā)展

加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制能夠提升單位內(nèi)部財務(wù)信息準確性與可靠性。事業(yè)單位可通過建立內(nèi)部財務(wù)控制制度，對資金來源進行嚴格篩選，及時上報事業(yè)單位應(yīng)用財政資金異常并提出解決對策，改善財務(wù)內(nèi)控管理問題，保證財務(wù)信息真實可靠，為財務(wù)內(nèi)控管理活動提供可靠依據(jù)。此外，政府重點關(guān)注轄區(qū)內(nèi)事業(yè)單位財務(wù)管理工作具體情況，加強財務(wù)內(nèi)控管理指導(dǎo)監(jiān)督，有助于提高財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的效率，促進財務(wù)系統(tǒng)的精細化發(fā)展。

（二）提升財務(wù)管理工作的水平

事業(yè)單位重視財務(wù)內(nèi)部控制管理，結(jié)合本單位管理現(xiàn)狀采取針對性措施，可以優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理流程，營造嚴謹財務(wù)管理工作氛圍，提升事業(yè)單位整體工作水平。第一，事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控管理需要更加清晰、明確地規(guī)劃日常財務(wù)管理工作，使自身的財務(wù)管理能夠更加系統(tǒng)化、規(guī)范化，從而使事業(yè)單位能夠得到可持續(xù)性的發(fā)展。事業(yè)單位通過考察財務(wù)內(nèi)控管理制度的貫徹落實情況，促使下屬各部門職工自覺規(guī)范工作行為，事業(yè)單位依據(jù)相關(guān)考核制度進行財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估，從而有效提升事業(yè)單位工業(yè)質(zhì)量及效率，使其能夠更好地為社會及群眾服務(wù)。第二，在事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的過程中，需要確保職工具有足夠的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)技能，才能夠使職工的能力可以充分發(fā)揮到事業(yè)單位的管理工作中，因此可以在一定程度上提高事業(yè)單位全體職工的整體素質(zhì)。

（三）提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)防及控制

事業(yè)單位主要是國家為了進行社會公益，由國家機關(guān)或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的社會服務(wù)性組織，接受政府的領(lǐng)導(dǎo)，代表國家來行使自身的權(quán)利和職責(zé)。因此，事業(yè)單位想要提升財務(wù)內(nèi)控管理水平，需要制定能夠清晰、有效地劃分內(nèi)部各項工作中的權(quán)利及職責(zé)關(guān)系的財務(wù)內(nèi)控管理制度，為財務(wù)內(nèi)控管理活動提供制度指導(dǎo)。同時，加大財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管力度，能夠有效提高資金的合理利用，運用公平、公正、公開的原則來對各項財務(wù)管理工作進行監(jiān)督和管控，有效提升事業(yè)單位的財務(wù)管理質(zhì)量，最大程度上對財務(wù)風(fēng)險及廉政風(fēng)險進行預(yù)防和控制。

（四）體現(xiàn)我國服務(wù)型社會觀點

事業(yè)單位的主要作用是向公眾提供不同的服務(wù)，同時能夠在各種形式的活動中發(fā)揮作用，因此需要滿足當前市場消費者和社會的需求。在事業(yè)單位提供服務(wù)及開展活動的過程中，若內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管工作不到位，則很有可能出現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分不明確、私自占用資金等情況，以至于給社會和人民的實際利益造成影響。因此，加強事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，能夠有效避免權(quán)責(zé)不明確、濫用職權(quán)的情況。通過對相關(guān)責(zé)任人進行處罰，并且對事業(yè)單位參與的各項活動中涉及的資金明細進行核實，才能夠切實提升事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管工作質(zhì)量，促使事業(yè)單位不斷優(yōu)化財務(wù)管理工作，創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理辦法，提供讓群眾滿意的服務(wù)。

（五）保障事業(yè)單位資產(chǎn)安全性

由于事業(yè)單位的大部分資金都來源于中央財政的撥款，為事業(yè)單位向社會及群眾提供各項服務(wù)、開展多樣化活動提供資金支持。就目前情況來看，國家正在加大打擊貪污腐敗和以權(quán)謀私等問題的力度。因此，加強事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理，能夠促進對自身財務(wù)工作進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督和管控，最大程度上提高事業(yè)單位自身的資產(chǎn)安全性，促進社會的穩(wěn)定、和諧。

三、加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理具體對策

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度

加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的首要任務(wù)是建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，必須經(jīng)過深入的研究和調(diào)查考證后才能夠制定出針對性的財務(wù)內(nèi)控管理制度，確保財務(wù)內(nèi)控工作的開展具有制度依據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)當從實際出發(fā)，廣泛聽取各科室及職工的意見，對各方意見進行整合并且不斷進行優(yōu)化和完善，最終形成具有本單位特色的、系統(tǒng)完整的財務(wù)內(nèi)控管理制度。針對性調(diào)整財務(wù)內(nèi)控管理制度內(nèi)容時，事業(yè)單位可與當?shù)馗咝：献餮垖＜覍W(xué)者進行專業(yè)指導(dǎo)，客觀地發(fā)現(xiàn)制度中存在的一系列問題，從而有助于事業(yè)單位“對癥下藥”，根據(jù)事業(yè)單位實際情況以及業(yè)務(wù)流程進行專業(yè)化的設(shè)計。此外，事業(yè)單位可以組織財務(wù)、辦公室等科室成立專業(yè)化的內(nèi)控工作小組，定期對當前財務(wù)內(nèi)控管理制度落實情況和財務(wù)內(nèi)部管控效果進行客觀的評估，方便事業(yè)單位及時找出問題并進一步進行優(yōu)化，從而形成一套可行性強、適用性強的內(nèi)控制度。

事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)財務(wù)內(nèi)控管理制度來明確各個科室、崗位的職能責(zé)任，并確保財務(wù)科室的隊伍完善，各個崗位的工作人員都應(yīng)當配備齊全，包括出納、專項資金管理、會計、審計、內(nèi)控等，才能夠細化各個崗位人員的具體責(zé)任。最后還需要對財務(wù)內(nèi)控人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提升其對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的正確認知，使其能夠積極參與到財務(wù)內(nèi)控工作中，有效提升財務(wù)內(nèi)控管理制度的合理性。

（二）提升財務(wù)人員技術(shù)業(yè)務(wù)水平

為了使事業(yè)單位能夠順應(yīng)當前的時代，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當專注于事業(yè)單位在內(nèi)部財務(wù)控制方面的工作，加強對財務(wù)內(nèi)部控制工作的宣傳力度，并且不斷分析和研究相關(guān)法律法規(guī)，最大程度上讓每位職工能夠意識到財務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性，同時事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者要充分發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，在單位內(nèi)部形成良好的財務(wù)內(nèi)控管理氛圍。

同時，還應(yīng)當強化財務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)及工作能力，由于財務(wù)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力以及工作態(tài)度直接影響財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，因此增強財務(wù)內(nèi)控人員的技術(shù)能力非常重要。事業(yè)單位管理者或人事科長應(yīng)當根據(jù)財務(wù)內(nèi)控管理制度落實情況及財務(wù)內(nèi)控人員工作表現(xiàn)，不斷進行財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)，確保財務(wù)內(nèi)控人員的工作能力，并且在提升財務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)及工作能力的同時，有效發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理制度在事業(yè)單位內(nèi)部的作用。此外，人事科室及辦公室應(yīng)當與財務(wù)科室聯(lián)合，針對財務(wù)內(nèi)控管理制度中的各項決定與激勵機制、責(zé)任機制相結(jié)合，充分促進財務(wù)內(nèi)控管理工作在事業(yè)單位的落實，確保財務(wù)內(nèi)控管理工作的成效。

（三）加大財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

事業(yè)單位要想加強財務(wù)內(nèi)控管理工作，必須從各個方面來提升財務(wù)內(nèi)控制度實施的效果。首先，要確保內(nèi)部控制監(jiān)督機制的完善。要想保證事業(yè)單位中財務(wù)內(nèi)控制度的各項內(nèi)容都能夠得到有效的落實，就必須具備相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作進行實時的監(jiān)督，從而針對財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題及時進行處理，將財務(wù)內(nèi)控制度的不足之處進行優(yōu)化，從而充分提升財務(wù)內(nèi)控管理制度的有效性。其次，要確保內(nèi)部審計部門的獨立性。在完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制的過程中，必須要注意確保內(nèi)部審計工作的獨立性，從而充分發(fā)揮監(jiān)督機制的監(jiān)管作用，有效提升內(nèi)部審計監(jiān)督工作的效能，對事業(yè)單位各科室及職工產(chǎn)生威懾警示的作用，避免存在心存僥幸的現(xiàn)象，從而充分提升財務(wù)內(nèi)控管理制度的規(guī)范性。

此外，事業(yè)單位應(yīng)當合理利用內(nèi)部審計、財政局、監(jiān)察委等各級別監(jiān)管機構(gòu)的工作職能及檢查反饋機制，在事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)控工作時嚴格的管控，充分提升事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制管理水平。最后，事業(yè)單位可以在每個月、每個季度、每半年、每年這四個時間節(jié)點開展自查工作，在運營網(wǎng)站向社會公示前一階段的財務(wù)內(nèi)控管理工作開展情況。例如，在每半年末對績效管理預(yù)算進行自評，針對各個項目支出內(nèi)容及執(zhí)行情況進行公開、透明、公正的評價和審查，就一些預(yù)算項目績效較低的項目進行原因追查和責(zé)任問責(zé)，對預(yù)算項目績效較高的項目進行公開表揚，并將結(jié)果公示在運營網(wǎng)站中，從而強化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作效果。

（四）全面貫徹落實預(yù)算管理工作

在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理工作過程中，財務(wù)內(nèi)控管理人員應(yīng)當充分結(jié)合事業(yè)單位自身的工作情況，提升對預(yù)算管理的重視，針對財務(wù)管理從預(yù)算編制、執(zhí)行及評價等多個方面嚴格開展監(jiān)督和管控，保證事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算編制與實際執(zhí)行符合國家政策要求。針對事業(yè)單位普遍存在工程項目的情況，預(yù)算管理工作在其中顯得尤為重要，直接影響到事業(yè)單位的項目能否順利進行、能夠獲得較高的收益等。因此，事業(yè)單位必須加強預(yù)算管理，針對各科室、各項目的支出及成本預(yù)算進行嚴格的審查與核算，始終貫徹落實會計核算標準。

在財務(wù)內(nèi)控管理人員開展預(yù)算管理工作過程中，必須首先確定項目情況，預(yù)先規(guī)劃項目實施的具體流程，最大程度上避免超額預(yù)算的情況。具體應(yīng)當從兩方面進行控制：（1）嚴格落實事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)填報工作。事業(yè)單位可以通過設(shè)置專門的項目財務(wù)管理崗位的方法，有效避免工作交叉而出現(xiàn)的職責(zé)混亂現(xiàn)象。針對項目中涉及的采購環(huán)節(jié)，根據(jù)相關(guān)規(guī)范文件對各項成本進行核實，同時做好采購成本的數(shù)據(jù)填報工作，最大程度上避免暗箱操作的現(xiàn)象。（2）事業(yè)單位相關(guān)課題人員在進行項目資金申報工作時，需要結(jié)合當前行業(yè)市場的情況以及市場價格的變化情況，預(yù)先做好項目成本預(yù)算。在項目開展時，嚴格按照成本預(yù)算標準來執(zhí)行各項工作，切忌成本、資金的浪費。

（五）借助數(shù)字信息化的技術(shù)手段

在科學(xué)技術(shù)不斷進步的時代背景下，事業(yè)單位原有的財務(wù)管理制度已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代社會發(fā)展變化的要求，因此要不斷對內(nèi)部控制制度的管理模式進行優(yōu)化和創(chuàng)新，合理運用數(shù)字信息技術(shù)，加大財務(wù)科室及各科室對信息化技術(shù)的使用力度，盡量避免人為因素造成財務(wù)信息數(shù)據(jù)偏差。例如，財務(wù)審計人員可以借助相關(guān)計算機系統(tǒng)實現(xiàn)線上辦公，通過設(shè)置系統(tǒng)應(yīng)用權(quán)限、口令等方式增強審計工作安全性與真實性，通過對一些保密數(shù)據(jù)信息進行加密傳輸，降低人為操作帶來的泄密風(fēng)險，充分提升財務(wù)科室職工的工作質(zhì)量及效率。

在借助數(shù)字信息化技術(shù)手段的同時，還需要做好財務(wù)科室人員信息化技術(shù)操作的培訓(xùn)，強化其綜合業(yè)務(wù)能力以及法律安全防范意識。同時，對財務(wù)內(nèi)控管理工作中的各個流程采取階段性分離制度，針對審核、數(shù)據(jù)輸入、文件輸出、計算機操作等各環(huán)節(jié)的工作進行崗位分離，對各方面的財務(wù)信息數(shù)據(jù)進行加密處理，從而確保事業(yè)單位財務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全性，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失或被竊取的情況。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作是一項長遠、系統(tǒng)的過程，需要事業(yè)單位充分結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，制定切實可行的財務(wù)管理制度，才能夠確保事業(yè)單位管理工作的科學(xué)、合理、高效。在國民經(jīng)濟進入常態(tài)化穩(wěn)定發(fā)展階段的背景下，事業(yè)單位必須要有效加強財務(wù)內(nèi)控管理工作，充分發(fā)揮自身的服務(wù)職能，確保自身能夠健康、可持續(xù)發(fā)展，才能夠真正為社會主義建設(shè)發(fā)揮價值。