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引言

國企是我國經(jīng)濟建設(shè)的中堅力量，對我國的經(jīng)濟發(fā)展乃至民生水平均具有非常大的影響。為此，應(yīng)當(dāng)將國企的財務(wù)內(nèi)部控制作為一項關(guān)鍵課題，加強研究、探討與實踐，一方面既要正確認(rèn)識國企財務(wù)內(nèi)部控制的概念及作用意義，客觀剖析國企財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與不足，另一方面更要針對性的采取改進和優(yōu)化對策，以提高國企財務(wù)內(nèi)部控制的有效性，保障國企的長遠、穩(wěn)定發(fā)展，使其能夠在我國社會經(jīng)濟建設(shè)中，發(fā)揮出更大的作用。

一、國企財務(wù)內(nèi)部控制的概念及作用意義

（一）國企財務(wù)內(nèi)部控制的概念

按《新會計大辭典》對“內(nèi)部控制”的定義來看，國企財務(wù)內(nèi)部控制是國企在自身的管理、運營尤其是財務(wù)活動中，通過制定相關(guān)制度、采取相關(guān)措施，以確保自身財務(wù)活動的合法性、廉潔性，以及財務(wù)資產(chǎn)的安全性、完整性，防止發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。

（二）國企財務(wù)內(nèi)部控制的作用意義

1.確保國企的財務(wù)資產(chǎn)安全

對于國企來說，財務(wù)資產(chǎn)是重要的財務(wù)組成部分，也是其發(fā)展的先決條件之一，并且還直接與國家和人民群眾的利益密切相關(guān)，在任何情況之下都不能受到侵犯，諸如貪污、盜竊、挪用企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的行為，絕對不能在國企中出現(xiàn)。通過財務(wù)內(nèi)部控制，能夠?qū)髢?nèi)的所有管理、運營以及財務(wù)活動進行有效監(jiān)管，避免各種非法手段可能對國企財務(wù)資產(chǎn)造成的損失，從而確保國企的財務(wù)資產(chǎn)安全，同時保證國企的廉潔性、自律性。讓國企真正成為國家和人民群眾利益的創(chuàng)造者、維護者。

2.確保國企各項活動的合法性

現(xiàn)階段，我國的市場與社會環(huán)境都越來越開放，為了鼓勵市場經(jīng)濟發(fā)展，國家一方面放寬了對企業(yè)市場活動的限制，但另一方面又不斷加強了對企業(yè)的政策及法律約束，用以規(guī)范市場的秩序。即使是國有企業(yè)，都必須要嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)政策、法律，這樣才能真正地融入市場，實現(xiàn)更好的發(fā)展，如若不然就會受到嚴(yán)厲的處罰，損壞其社會形象。而在財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管之下，國企所有的財務(wù)活動，以及與財務(wù)相關(guān)的任何管理及業(yè)務(wù)運營活動，都可以得到規(guī)范，保證其符合國家的政策、法律，確保國企各項活動的合法性。而且在財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中，通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，保證實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，這一切都更有利于企業(yè)在當(dāng)前市場環(huán)境下的發(fā)展。

3.優(yōu)化國企資源配置、增強企業(yè)的市場競爭力

開放、多變的市場環(huán)境，也加劇了市場競爭及風(fēng)險，即使是國有企業(yè)，也非常容易在市場競爭中受到重創(chuàng)，如在決策上出現(xiàn)失誤，或是發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，危及到企業(yè)的生存與發(fā)展。因此國企必須要不斷增強自身的競爭力、生存力，這樣才能適應(yīng)如今的市場形勢，在市場中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)長遠發(fā)展。通過財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，能夠在很大程度上提高會計信息的可靠性、準(zhǔn)確性，這些會計信息能夠幫助企業(yè)的決策層更加科學(xué)的作出市場決策，優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略布局，以及財務(wù)資產(chǎn)和人力資源等資產(chǎn)配置，如此便可以在整體上增強企業(yè)的市場競爭力，促進和保障企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展。

二、當(dāng)前國企財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與不足

（一）忽視了財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

面對激烈的市場競爭，國企都無一例外地非常注重自身的發(fā)展問題，尤其是在業(yè)務(wù)方面，進行了多個方面的升級、優(yōu)化，以適應(yīng)如今的市場環(huán)境。不可否認(rèn)，國企在這方面的努力，確實增強了其自身的市場競爭力，提高了企業(yè)的發(fā)展動力，構(gòu)建起了企業(yè)自身的市場優(yōu)勢。但與此同時，國企卻對財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，忽視了財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，沒有認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制對自身發(fā)展的影響，對財務(wù)內(nèi)部控制的投入不足，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作的推進受阻較大。

（二）對信息化技術(shù)的應(yīng)用不充分、內(nèi)部溝通不暢

如今的國有企業(yè)規(guī)模龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)多樣，因此其涉及到的與財務(wù)資產(chǎn)相關(guān)的環(huán)節(jié)也顯著增多，而且相當(dāng)?shù)默嵥?，財?wù)內(nèi)部控制工作的開展，必須要對所有的這些信息進行集中的監(jiān)管，才能達到財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。但現(xiàn)目前國企在財務(wù)內(nèi)部控制中，對信息化技術(shù)的應(yīng)用還并不充分，未能借助信息化技術(shù)的優(yōu)勢幫助快速的收集、整理與分析財務(wù)及各項活動數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制的效率下降、成效降低。而且國企內(nèi)部也沒有依靠信息化技術(shù)，建立起高效的內(nèi)部溝通渠道，導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢，這進一步引起了很多內(nèi)控問題的出現(xiàn)，如很多內(nèi)控措施的實施和執(zhí)行不能做到高效、準(zhǔn)確，或是在一些內(nèi)部的協(xié)調(diào)上不能做到科學(xué)、合理，總之不利于內(nèi)部控制的推進。

（三）對企業(yè)的內(nèi)部審計工作落實不到位

國企財務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是相輔相成的，如通過內(nèi)部審計可以強化內(nèi)部控制力度，而通過內(nèi)部控制，由可以為內(nèi)部審計提供詳實的依據(jù)。從實踐角度來講，國企內(nèi)部審計需要以實物、賬務(wù)、規(guī)則、責(zé)任人為對象，審查、評價所有相關(guān)活動的科學(xué)性、規(guī)范性、合法性以及效益，這本身就與企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制存在很大的重疊。但當(dāng)前諸多國企對內(nèi)部審計工作的落實并不到位，如內(nèi)部審計組織管理制度不健全、內(nèi)部審計人員賦能和獎懲機制不合理、內(nèi)部審計績效評價體系不完善、內(nèi)部審計過程管理弱化等等，這不僅僅妨礙了內(nèi)部審計的效用、職能發(fā)揮，同時也對財務(wù)內(nèi)部控制帶來了負面的影響。

（四）財務(wù)風(fēng)險管理及會計管理弱化

國企財務(wù)內(nèi)部控制的一個重要目標(biāo)，是幫助企業(yè)防范可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)的安全性，以及高效率、高效益的財務(wù)流通運轉(zhuǎn)。但在現(xiàn)實中，國企財務(wù)內(nèi)部控制對風(fēng)險管理的力度弱化，如對風(fēng)險的評估不全面、分析不科學(xué)、預(yù)警不精確等等。而且在會計管理方面，情況同樣是如此，會計是企業(yè)財務(wù)活動、財務(wù)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范也密切相關(guān)。但由于會計規(guī)章制度不健全、崗位的設(shè)置不合理，未形成會計崗位之間的相互監(jiān)督、相互制衡，所以國企財務(wù)內(nèi)部控制的實施不甚規(guī)范，財務(wù)風(fēng)險也較大。

（五）全面預(yù)算管理的實施缺少科學(xué)性

全面預(yù)算管理是執(zhí)行和落實國企財務(wù)內(nèi)部控制的一個主要途徑，其不僅可以幫助國企降低生產(chǎn)生成，同時還能夠切實、有效的優(yōu)化企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)分配，讓國企的財務(wù)資產(chǎn)得到最安全、最高效的利用。不過從現(xiàn)實情況來看，部分國企全面預(yù)算管理的實施缺少科學(xué)性，如對全面預(yù)算的編制并不符合企業(yè)自身的客觀需求，對預(yù)算的執(zhí)行也不到位等等，并沒有發(fā)揮出全面預(yù)算管理對落實財務(wù)內(nèi)部控制的作用。

三、國企財務(wù)內(nèi)部控制的改進、優(yōu)化對策

（一）加強對財務(wù)內(nèi)部控制的重視與投入力度

國企應(yīng)當(dāng)以全局性、戰(zhàn)略性的思維和眼光來看待財務(wù)內(nèi)部控制，深入、正確地認(rèn)識財務(wù)內(nèi)部控制的作用意義，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制對自身生存、發(fā)展的深遠影響。從而加強對財務(wù)內(nèi)部控制的重視與投入力度，建立專門的財務(wù)內(nèi)部控制管理機構(gòu)，予以專業(yè)、優(yōu)質(zhì)的人員配置，專司企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)劃與實施，明確財務(wù)內(nèi)部控制的職能、制度、程序，為財務(wù)內(nèi)部控制工作的推進創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。再者，要做好對企業(yè)內(nèi)部所有人員的宣傳、教育工作，提高他們對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識，使其能夠積極、主動的配合財務(wù)內(nèi)部控制工作開展。

（二）加強財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)、暢通企業(yè)內(nèi)部溝通

為了能夠適應(yīng)如今難度越來越高、數(shù)據(jù)信息量越來越大的財務(wù)內(nèi)部控制工作，國企必須要加強自身的財務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，打造專門的財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺。該平臺要在權(quán)限上獨立于企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)，但是在邏輯上要與企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)相連，其目的是為了隨時收集、檢索財務(wù)數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)的財務(wù)活動隨時都處在財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管之下。除此之外，財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺還需要與進銷存系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、AI辦公系統(tǒng)等連接企業(yè)，從而做到對企業(yè)各個環(huán)節(jié)、各個崗位的實時監(jiān)控。這樣一來，在財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺中，就可以對企業(yè)的一切生產(chǎn)、運營、管理以及任何的財務(wù)活動等，進行實時、動態(tài)的數(shù)據(jù)信息監(jiān)管。基于監(jiān)控到的數(shù)據(jù)信息，再與企業(yè)內(nèi)部控制的各項財務(wù)制度、預(yù)算指標(biāo)等進行對比分析，就可以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并準(zhǔn)確的進行整改和責(zé)任追求，有助于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的落實。還可以逐步嘗試將人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)逐步地應(yīng)用于財務(wù)內(nèi)部控制，借助其智能化的高運算能力，從大量的企業(yè)數(shù)據(jù)信息中，提取出有價值的線索和參考，為財務(wù)內(nèi)部控制的推進以及企業(yè)的決策等，提供科學(xué)的依據(jù)。同時，要基于信息化技術(shù)，暢通企業(yè)內(nèi)部溝通，實現(xiàn)不同部門、不同崗位的高效協(xié)調(diào)，特別是要將信息化技術(shù)嵌入到企業(yè)的生產(chǎn)、運營與管理等各個工作環(huán)節(jié)，這可以幫助我們更好的監(jiān)督企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實施與推進情況，及時發(fā)現(xiàn)哪一環(huán)節(jié)的內(nèi)控工作不到位，并及時采取改進措施。

（三）大力落實國企內(nèi)部審計

落實國企內(nèi)部審計，對財務(wù)內(nèi)部控制的推進具有重要作用。首先，國企應(yīng)當(dāng)建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，強化企業(yè)內(nèi)部審計獨立性，符合國家對審計工作的最基本要求，保證審計工作的客觀性和規(guī)范性、有序性。其次，要針對審計工作，建立相應(yīng)的評價體系和責(zé)權(quán)體系，以國家對審計工作作出的相關(guān)法律規(guī)定為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，明確審計人員的職責(zé)、職能、職權(quán)，以及其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，如果在其審計工作實踐當(dāng)中，出現(xiàn)了任何弄虛作假、失職瀆職的情況，便需要嚴(yán)格的進行責(zé)任追求，或按企業(yè)內(nèi)部制度進行處理，或移交國家法律處理。再者，應(yīng)采取全過程管控的審計模式，將審計工作貫穿于事前、事中、事后整個階段。事前要根據(jù)審計目的制定詳細的審計方案，事中嚴(yán)格執(zhí)行審計計劃，事后要加強對審計結(jié)果的科學(xué)合理運用?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》用單獨一章對如何運用內(nèi)部審計結(jié)果做了明確規(guī)定，國企應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照執(zhí)行，體現(xiàn)出內(nèi)部審計的作用、意義。

（四）強化財務(wù)風(fēng)險管理及會計管理

在財務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理方面，國企需要根據(jù)自身的所在行業(yè)、市場前景、國際形勢、國家政策等，全面梳理自身可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)風(fēng)險項進行精準(zhǔn)識別。同時，還要對可能發(fā)生的各項財務(wù)風(fēng)險進行精準(zhǔn)的評估，如財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率、財務(wù)風(fēng)險可能所致的損失等等。并提前針對各項財務(wù)風(fēng)險制定相應(yīng)的預(yù)警機制，以便在財務(wù)風(fēng)險來臨之前就提前作出響應(yīng)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，或是將財務(wù)風(fēng)險可能所致的損失降至最低限度。在會計管理方面，國企必須要依法設(shè)置會計機構(gòu)、配置專業(yè)會計人員，建立會計系統(tǒng)，進行會計核算。如要明確財務(wù)人員不同崗位的職責(zé)要求，并堅持不相容職務(wù)相分離原則，結(jié)合企業(yè)實際情況進行靈活執(zhí)行各項規(guī)范的要求，確保會計系統(tǒng)控制的設(shè)計能夠達到內(nèi)部控制要求的目標(biāo)。嚴(yán)格按照《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，規(guī)范的填制原始憑證，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項必須填制或取得原始憑證并及時送交會計，而會計人員應(yīng)按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，保證所有的賬實完全真實、對應(yīng)，任何的報表、數(shù)據(jù)，都準(zhǔn)確、可靠。

（五）提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性

在國企在財務(wù)內(nèi)部控制中，要提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性。重點是要對全面預(yù)算進行科學(xué)的編制，要基于企業(yè)未來的生產(chǎn)、發(fā)展和戰(zhàn)略部署，結(jié)合企業(yè)既往歷年的運營及財務(wù)數(shù)據(jù)，以及對未來市場的變化預(yù)測等，制定合理的全面預(yù)算目標(biāo)，對全面預(yù)算進行細致的指標(biāo)分配，細化到各個部門、環(huán)節(jié)、崗位。既要保證預(yù)算指標(biāo)能夠滿足企業(yè)的正常財務(wù)需求，又要“降耗增效”，有效控制企業(yè)成本，把握好二者之間的平衡，不能顧此失彼。然后便是要嚴(yán)格的執(zhí)行全面預(yù)算指標(biāo)，動態(tài)的對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)管，對客觀原因所致的超預(yù)算，可以靈活的調(diào)整指標(biāo)，而對主觀原因，或是原因不明所引起的超預(yù)算，則必須要嚴(yán)厲的考核、追責(zé)，保證最終能夠順利達成全面預(yù)算管理目標(biāo)。

結(jié)語

當(dāng)前，國企應(yīng)當(dāng)重視并切實做好自身的財務(wù)內(nèi)部控制工作，客觀剖析自身在財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題與不足，并針對性的采取改進、完善對策，以提高自身的財務(wù)內(nèi)部控制成效，發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制的效用，促進和保障自身的長遠、穩(wěn)定發(fā)展，從而為我國的市場、經(jīng)濟建設(shè)做出更大的貢獻。